關(guān)鍵詞：雙邊稅收協(xié)定 對外直接投資 制度質(zhì)量 一帶一路 

摘要：落實雙邊稅收協(xié)定是稅收服務“一帶一路”建設(shè)的重要舉措。結(jié)合中國現(xiàn)行稅收制度,使用中國A股和“新三板”公司2005—2016年對外直接投資的企業(yè)數(shù)據(jù)進行實證分析,研究發(fā)現(xiàn):(1)稅收協(xié)定對不同稅負水平和制度質(zhì)量的東道國存在異質(zhì)性,稅收協(xié)定可以減輕東道國高稅負水平和制度環(huán)境不足帶來的負面影響,但在低稅負水平和制度環(huán)境完善的東道國影響不明顯。(2)東道國稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)的廣度對中國企業(yè)進入有正向作用,稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)可以替代東道國制度環(huán)境的不足。(3)稅收協(xié)定對不同所有制企業(yè)參與“一帶一路”沿線國家投資無顯著性差異。研究表明,在中國稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)完善的過程中應重視東道國之間的差異,優(yōu)化國內(nèi)稅制與稅收協(xié)定的配套銜接。

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