關鍵詞：會計選擇 證券審核監管 監管問責激勵 監管能力 

摘要：本文在簡要回顧會計選擇的三種理論解釋的基礎上,以交易成本理論作為分析工具,通過引入監管能力和監管問責激勵,討論證券審核監管如何型塑會計選擇。文章主要觀點是,當監管能力和監管問責激勵缺乏時,會計選擇的空間較大,會計數字的質量不高。而當監管問責激勵增強時,會計選擇的空間將變小,可觀察的會計選擇將更加強調外部可驗證性和會計穩健性。

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