關(guān)鍵詞：聲譽(yù)機(jī)制 簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師 審計(jì)費(fèi)用 審計(jì)質(zhì)量 

摘要：本文以行政處罰為視角研究聲譽(yù)機(jī)制是否影響簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)行為。以2001~2016年中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)(以下簡(jiǎn)稱證監(jiān)會(huì))對(duì)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行政處罰為樣本,研究發(fā)現(xiàn):受處罰簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師結(jié)束審計(jì)生涯的概率更高,行政處罰會(huì)導(dǎo)致簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師的客戶公司經(jīng)歷短暫的負(fù)市場(chǎng)異常收益,說(shuō)明行政處罰損害了簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師的聲譽(yù)。進(jìn)一步研究還發(fā)現(xiàn),行政處罰致使簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師降低審計(jì)收費(fèi),提高審計(jì)質(zhì)量,說(shuō)明簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師改變審計(jì)行為以重建聲譽(yù)。這些發(fā)現(xiàn)表明針對(duì)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行政處罰簽字在一定程度上給受處罰簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人造成了聲譽(yù)壓力,從而促使其改善審計(jì)行為。

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