審計軟件論文模板(10篇)

導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇審計軟件論文，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

一、重復(fù)發(fā)放的問題（以北碚區(qū)為例）

1.依次打開北碚區(qū)就業(yè)局提供的2004年度各月失業(yè)保險金發(fā)放表（見“原始數(shù)據(jù)包北碚區(qū)”文件夾）。

2.將EXCEL工作表中的數(shù)據(jù)身份證號碼全部改為數(shù)值型，可以在設(shè)置單元格格式中直接設(shè)定也可以運用公式“E*1”。

3.新建一個名為“失業(yè)保險金發(fā)放”的Access數(shù)據(jù)表，將整理好的失業(yè)保險金發(fā)放表導(dǎo)入到Access數(shù)據(jù)表。

4.在AO系統(tǒng)中新建一個命名為北碚區(qū)的賬套，點擊“采集轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采集數(shù)據(jù)”，形成審計中間表并將數(shù)據(jù)表保存在目錄樹下。

5.點擊“數(shù)據(jù)分析”，點到需要分析的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)表，輸入SQL語句：Select*From[業(yè)務(wù)_200406]where[身份證號碼]in（Select[身份證號碼]From[業(yè)務(wù)_200406]GROUPBY[身份證號碼]HAVINGcount（[身份證號碼]）>1），篩選出某月身份證號碼重復(fù)的發(fā)放記錄。

通過類似的計算機(jī)審計，在延伸審計的11個區(qū)縣發(fā)放失業(yè)保險金40多萬人次中，發(fā)現(xiàn)748條身份證號碼重復(fù)的發(fā)放記錄，經(jīng)核實有2人重復(fù)領(lǐng)取失業(yè)保險金共16個月3595元，其余為經(jīng)辦工作人員失誤所致。

二、重新就業(yè)后未停發(fā)失業(yè)金（以江津市為例）

1.打開江津市就業(yè)局提供的2004年度各月失業(yè)保險金發(fā)放數(shù)據(jù)（見“原始數(shù)據(jù)包江津市江津市失業(yè)人員花名冊”文件夾）。

2.在AO系統(tǒng)中新建一個名為“江津市”的賬套，通過業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采集將數(shù)據(jù)導(dǎo)入AO系統(tǒng)，并生成審計中間表。

3.點擊“數(shù)據(jù)分析”，點到需要分析的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)表，輸入SQL語句：“Select*From[業(yè)務(wù)_2004_01]WHERE[到期原因]=‘重新就業(yè)’ANDmonth（[到期時間]）=8”，篩選出停發(fā)原因是“重新就業(yè)”的記錄。

通過計算機(jī)查詢得到江津市2004年度到期原因顯示“重新就業(yè)”但并沒有停發(fā)失業(yè)保險金為3200人次。經(jīng)審計核實，該市2004年度有52名失業(yè)人員重新就業(yè)后，仍然領(lǐng)取了4個月失業(yè)保險金，共計208人次40584元。其余是發(fā)放軟件設(shè)計缺陷所致。

三、多領(lǐng)多撥補(bǔ)貼（市就業(yè)局）

1.打開市就業(yè)局提供的2004年度失業(yè)人員求助登記上網(wǎng)數(shù)據(jù)（見“原始數(shù)據(jù)包市就業(yè)局就業(yè)局職介數(shù)據(jù)_050706求職登記”文件夾）。

2.在“就業(yè)局職介數(shù)據(jù)_05070”下建一個“求職登記”ACCESS文件，點擊“文件獲取外部數(shù)據(jù)導(dǎo)入”將EXCEL數(shù)據(jù)表“031130-040531”（上半年）和“040106－041201”（下半年）導(dǎo)入到ACCESS文件中，命名為“求職登記原始”。

3.在ACCESS中，對“求職登記原始”表設(shè)置查詢條件“rylb”=“5”，“SQL語句：SLECET*INTO求職登記－篩選FROM求職登記原始WHERE（（（求職登記原始。rylb）=”5“））”，并生成失業(yè)人員“求職登記－查詢表”。

4.將“求職登記－篩選”導(dǎo)入AO系統(tǒng)生成審計中間表[業(yè)務(wù)_2]（見“全市求職登記、成交”電子帳簿）。

5.對重復(fù)登記進(jìn)行篩選分析，SQL語句：“Select*From[業(yè)務(wù)_2]where[sfzh]in（Select[sfzh]From[業(yè)務(wù)_2]GROUPBY[sfzh]HAVINGcount（[sfzh]）=2，3，4，5……”）。

6.查出重復(fù)登記2次的有552人，重復(fù)登記3次的33人，重復(fù)登記4次的4人，重復(fù)登記5次的3人。累計重復(fù)登記642人次。

2004年度市就業(yè)局按7.5元/人標(biāo)準(zhǔn)核定全市失業(yè)人員求職登記47320人，核撥求職登記費354900元。全市勞動力市場信息網(wǎng)絡(luò)反映上網(wǎng)求職登記45891人次，扣除重復(fù)登記的642人次，實際上網(wǎng)求職登記為45249人。

市就業(yè)局按7.5元/人標(biāo)準(zhǔn)多核定求職登記2071人，多撥求職登記補(bǔ)貼15532.5元。

四、虛報求職成交補(bǔ)貼（市就業(yè)局）

步驟與三類似。審計核實江北區(qū)求職成交上網(wǎng)人數(shù)為202人，而市就業(yè)局按22.5元/人的標(biāo)準(zhǔn)核撥了643人的求職成交補(bǔ)貼14467.5元，延伸該區(qū)時進(jìn)行了核實，只有15個失業(yè)職工求職成交合同并停發(fā)失業(yè)保險金。據(jù)此，審計組認(rèn)定該區(qū)多領(lǐng)求職成交補(bǔ)貼14130元。

通過采取類似的審計方法，審計組對延伸的11個區(qū)縣的求職成交數(shù)據(jù)進(jìn)行了逐一核實，發(fā)現(xiàn)江北區(qū)、梁平縣等7個區(qū)縣多報求職成交2597人，虛報冒領(lǐng)求職成交補(bǔ)貼58432.5元。

五、各區(qū)縣虛報培訓(xùn)補(bǔ)貼（以江北區(qū)為例）

1.打開江北區(qū)就業(yè)局提供的2004年度失業(yè)保險金發(fā)放數(shù)據(jù)（見“原始數(shù)據(jù)包江北區(qū)江北區(qū)培訓(xùn)中心”及“原始數(shù)據(jù)包江北區(qū)江北區(qū)職介中心”文件夾）。

2.將2004年度分別在5個失業(yè)人員培訓(xùn)點舉辦的近80個失業(yè)人員培訓(xùn)班次匯總到一張命名為“培訓(xùn)總表”的EXCEL表中，并對數(shù)據(jù)進(jìn)行整理，形成規(guī)范的格式。

3.將培訓(xùn)總表導(dǎo)入AO系統(tǒng)命名為“[業(yè)務(wù)_‘Sheet（2）’].

4.編寫SQL語句（同上類似）對培訓(xùn)人員身份證號碼重復(fù)和身份證年齡超過60歲的失業(yè)人員進(jìn)行查詢，生成現(xiàn)場審核結(jié)果表。

2004年度江北區(qū)重復(fù)培訓(xùn)失業(yè)人員57人，按260元/人的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)多領(lǐng)培訓(xùn)補(bǔ)貼14820元。

延伸審計11個區(qū)市縣2004年培訓(xùn)失業(yè)人員23611人次，發(fā)現(xiàn)存在重復(fù)培訓(xùn)90人，按260元/人標(biāo)準(zhǔn)多領(lǐng)補(bǔ)貼23400元。

六、欠收失業(yè)保險費（以渝中區(qū)為例）

1.打開市地稅局提供的2004年度各區(qū)縣失業(yè)保險金征收數(shù)據(jù)即“原始數(shù)據(jù)包市地稅局€4年失業(yè)保險報表（開票入庫）。xls”文件。

2.將渝中區(qū)2004年的征收數(shù)據(jù)復(fù)制命名為“渝中區(qū)地稅2004年征收數(shù)據(jù)表”，并進(jìn)行數(shù)據(jù)整理。

3.在AO系統(tǒng)上建立一個賬套“渝中區(qū)”，將征收數(shù)據(jù)表導(dǎo)入AO系統(tǒng)形成審計中間表命名為“[業(yè)務(wù)_Sheet1]”。

4.對2004年度實繳金額進(jìn)行匯總，SQL語句為：“SelectSUM（[實繳經(jīng)額]）AS渝中區(qū)實際入庫金額From[業(yè)務(wù)_Sheet1]WHERE[入庫日期]isnotnull”。

5.統(tǒng)計出該年度渝中區(qū)失業(yè)保險費的開票數(shù)，SQL語句為：“SelectSUM（[實繳金額]）AS渝中區(qū)開票金額From[業(yè)務(wù)_Sheet1]”。

經(jīng)審計核實，渝中區(qū)地稅局2004年度失業(yè)保險費開票數(shù)47，606，177.93元，實際征收入庫數(shù)45，391，582.87元，開票未入庫，即欠收失業(yè)保險費2，214，595.06元。

審計組延伸審計11個區(qū)縣，2004年度共欠收失業(yè)保險費1489.81萬元。超級秘書網(wǎng)

七、失業(yè)保險費征收系統(tǒng)存在缺陷

1.在延伸審計11個區(qū)縣失業(yè)保險費征收系統(tǒng)時，每個區(qū)縣都存在系統(tǒng)征收匯總表與實際征收匯總數(shù)差異較大，審計組判斷地稅DS2.0系統(tǒng)社保模塊的統(tǒng)計匯總模塊可能存在缺陷。

2.由于地稅部門沒有提供該系統(tǒng)及其相關(guān)設(shè)計資料，審計組只能通過前臺操作進(jìn)行證實。

3.從“查詢統(tǒng)計—社保征收查詢—社保月征統(tǒng)計”和“社保管理—統(tǒng)計報表—月征統(tǒng)計表”兩個路徑進(jìn)行統(tǒng)計獲取的征收數(shù)字差異較大，并且都和數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)匯總數(shù)存在較大差異。

篇2

隨著全球信息網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展，計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)被廣泛應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)營和內(nèi)部管理的全過程。面對審計資料無紙化、審計數(shù)據(jù)海量化的新挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計對業(yè)務(wù)的監(jiān)督逐步由現(xiàn)場手工查證的傳統(tǒng)方式過渡到利用計算機(jī)進(jìn)行遠(yuǎn)程監(jiān)控與現(xiàn)場核實結(jié)合的新方式，內(nèi)部審計人員與審計對象的溝通方式也隨之發(fā)生了一些新變化。

一、計算機(jī)輔助審計發(fā)展情況簡述

計算機(jī)輔助審計是指審計機(jī)構(gòu)、審計人員在審計過程和審計管理活動中，以計算機(jī)為工具，推廣應(yīng)用信息技術(shù)，深入開發(fā)利用信息資源，改進(jìn)審計作業(yè)和管理手段，全面、及時、有效地檢查和監(jiān)督經(jīng)營管理信息，維護(hù)資產(chǎn)安全，更經(jīng)濟(jì)、有效地履行審計職能的活動過程。

計算機(jī)輔助審計的推廣有賴于企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)化和計算機(jī)軟、硬件投入程度的加大。近年來，一些大型國有企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)以及稅務(wù)、財政部門都不同程度地創(chuàng)建完善了財務(wù)收支和各種內(nèi)部管理的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。這些機(jī)構(gòu)的內(nèi)審部門也基本實現(xiàn)了與內(nèi)部其他相關(guān)部門的網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)，為實現(xiàn)信息交換網(wǎng)絡(luò)化開辟了快速通道，為開展網(wǎng)絡(luò)審計、實現(xiàn)實時監(jiān)控打下了基礎(chǔ)。與此同時，這些較大行業(yè)和系統(tǒng)積極推動計算機(jī)輔助審計建設(shè)，硬件投入和更新較為及時，軟件開發(fā)也初見成效，使內(nèi)部審計工作邁上了新的臺階。

二、計算機(jī)輔助審計引起溝通的主要變化

溝通貫穿于審計工作的全過程，是審計人員必備的專業(yè)技能。中國內(nèi)部審計協(xié)會的《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第10號——內(nèi)部審計與外部審計的溝通》、《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第11 號——結(jié)果溝通》、《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第20號——人際關(guān)系》，以及國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架等，均給出內(nèi)部審計活動如何進(jìn)行溝通的指引。審計溝通的技巧對于建立良好的人際關(guān)系、創(chuàng)造和諧的工作氣氛、實現(xiàn)有效的信息交流、保證審計工作的順利開展具有十分重要的作用。

與傳統(tǒng)審計方式對比，計算機(jī)輔助審計中的溝通主要有以下變化。

（一）增加了與業(yè)務(wù)主管部門和一線業(yè)務(wù)人員的日常溝通。近十年來，各種業(yè)務(wù)電算化建設(shè)速度非常迅速，業(yè)務(wù)處理大集中模式已經(jīng)成為主要的發(fā)展方向。面對著繁多的平臺模塊、各不相同的數(shù)據(jù)表定義，內(nèi)部審計師不可能具備業(yè)務(wù)主管部門和一線人員所具有的相關(guān)系統(tǒng)知識和技能。為深入了解和研究各類業(yè)務(wù)系統(tǒng)功能模塊的具體用途和數(shù)據(jù)關(guān)系，有針對性地使用審計軟件創(chuàng)建審計模型、查找審計疑點，內(nèi)部審計師必須加強(qiáng)與業(yè)務(wù)主管部門和一線業(yè)務(wù)人員的日常溝通。

（二）增加了與審計軟件開發(fā)人員的溝通環(huán)節(jié)。傳統(tǒng)審計以現(xiàn)場作業(yè)為主，審計人員主要面向業(yè)務(wù)經(jīng)辦的一線業(yè)務(wù)人員及其管理者，通過審閱、核對、復(fù)算、盤點、觀察、鑒定、分析性復(fù)核等方法進(jìn)行取證。在計算機(jī)輔助審計方式下，對審計軟件應(yīng)用的需求逐步加大，開發(fā)適用的審計軟件對提高審計效率和保證審計質(zhì)量起到重要的作用。參與設(shè)計審計軟件的內(nèi)部審計人員必須與技術(shù)開發(fā)人員進(jìn)行良好溝通，才能將成熟的審計方法和技巧融入審計軟件中，建立適用的查證疑點模型，有效建立業(yè)務(wù)系統(tǒng)與審計系統(tǒng)之間的關(guān)聯(lián)，提高查找疑點的準(zhǔn)確性。

（三）增加了遠(yuǎn)程溝通審計業(yè)務(wù)疑點的機(jī)會。受審計資源的限制，傳統(tǒng)審計是在本系統(tǒng)內(nèi)部選取某幾個分支機(jī)構(gòu)作為具體抽樣對象開展現(xiàn)場審計，內(nèi)部審計人員主要在審計對象的工作場所內(nèi)進(jìn)行查證。在計算機(jī)輔助審計方式下，借助審計軟件，運行適當(dāng)?shù)膶徲嬆Ｐ停梢詮V泛地發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)存在的重大風(fēng)險以及普遍性問題，不受地理范圍的限制，真正實現(xiàn)以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計模式。審計軟件的運行，可以得到幾十條、幾百條、甚至上萬條需要核實的疑點，除少數(shù)存在重大風(fēng)險的疑點需要內(nèi)部審計人員到現(xiàn)場進(jìn)行重點核實外，對中等風(fēng)險的疑點可以通過系統(tǒng)追查業(yè)務(wù)的具體流向以確定問題所在，其他大部分低風(fēng)險的疑點可以通過遠(yuǎn)程溝通方式進(jìn)行核實：如通過郵件、電話等方式詢問疑點的情況，移交被審計單位的上級主管協(xié)助核實，對風(fēng)險輕微的可以移交審計對象自查。由于遠(yuǎn)程溝通并非面對面的溝通方式，審計對象可能會由于不了解審計工作而抗拒配合對問題的核實，又或是隨便應(yīng)付了事，因此，遠(yuǎn)程溝通需要審計人員更多的溝通技巧。

三、如何實現(xiàn)計算機(jī)輔助審計中的有效溝通

（一）加強(qiáng)與管理人員和一線業(yè)務(wù)人員溝通，加深對業(yè)務(wù)系統(tǒng)的熟悉程度

在信息化時代，內(nèi)部審計人員只有熟悉審計對象業(yè)務(wù)系統(tǒng)、了解審計客體信息的構(gòu)造和特點，才能有針對性地采取專用技術(shù)，實現(xiàn)應(yīng)有的監(jiān)督作用。首先，內(nèi)部審計部門應(yīng)以制度形式，制定與駐地審計對象的日常工作聯(lián)系制度，要求審計對象定期將業(yè)務(wù)系統(tǒng)的發(fā)展?fàn)顩r、功能擴(kuò)展、優(yōu)化更新情況，以及新業(yè)務(wù)流程等文件報送審計機(jī)構(gòu)。其次，日常工作中，內(nèi)部審計人員應(yīng)關(guān)注業(yè)務(wù)系統(tǒng)發(fā)展的新動態(tài)，可以根據(jù)專業(yè)方向定期與業(yè)務(wù)管理人員聯(lián)系討論業(yè)務(wù)發(fā)展的新動態(tài)，參加業(yè)務(wù)主管部門的培訓(xùn)班，保持業(yè)務(wù)知識的更新。再次，內(nèi)部審計人員可以短期跟班工作等方式加深對系統(tǒng)實際操作的了解，實地向一線業(yè)務(wù)人員了解具體業(yè)務(wù)流程，更好地理論聯(lián)系實踐。通過不斷的知識更新與深入研究，內(nèi)部審計人員才能盡快深入了解業(yè)務(wù)動態(tài)及相關(guān)系統(tǒng)功能，為有針對性地將審計技巧融入審計軟件打好基礎(chǔ)。

（二）加強(qiáng)與軟件開發(fā)人員溝通，實現(xiàn)審計技巧與審計軟件開發(fā)的有機(jī)結(jié)合

內(nèi)部審計信息化建設(shè)的關(guān)鍵，是組成審計專家和計算機(jī)專家結(jié)合的研發(fā)小組，開發(fā)合適的計算機(jī)輔助審計軟件。首先，需要高級管理層重視，以內(nèi)部審計章程的形式，要求所有業(yè)務(wù)系統(tǒng)的開發(fā)必須留有審計系統(tǒng)的數(shù)據(jù)接口，為獲取完整的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)提供條件。其次，內(nèi)部審計專家應(yīng)從審計實務(wù)出發(fā)，將審計原理和內(nèi)部審計程序轉(zhuǎn)變?yōu)榱鞒虉D的形式，以便開發(fā)人員理解審計作業(yè)流程，編譯出符合審計規(guī)范的軟件。再次，內(nèi)部審計專家應(yīng)針對本機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的具體特點，研發(fā)各類查證和分析技巧，并與開發(fā)人員一同選用適當(dāng)?shù)慕y(tǒng)計工具和常用的審計函數(shù)，使軟件開發(fā)人員開發(fā)出簡明易懂、符合審計人員工作習(xí)慣的軟件。

（三）增強(qiáng)遠(yuǎn)程溝通的公開性與透明度，順利獲得審計對象對內(nèi)部審計工作的幫助和支持

在進(jìn)行遠(yuǎn)程溝通時，首先要取得溝通對象的信任，內(nèi)部審計人員應(yīng)該注意將審計目的、測試的范圍、疑點核實的反饋方法等具體事項向每個審計對象進(jìn)行詳細(xì)說明，并取得審計對象上級管理部門與審計對象機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的配合，以消除雙方的誤解，提高溝通的層次。其次，必須與審計對象聲明審計工作的嚴(yán)肅性，明確核實工作中的審計聯(lián)系人和提供核實材料的責(zé)任人，避免審計對象敷衍了事、避重就輕、無端否認(rèn)事實等情況。再次，必須要保證遠(yuǎn)程溝通過程的信息交流通暢，內(nèi)部審計應(yīng)公開查證人員名單、聯(lián)系方式，定期公布審計工作進(jìn)度，讓審計對象理解和自覺配合審計工作，及時提供完整、真實的信息。

（四）重視內(nèi)部審計軟件應(yīng)用的培訓(xùn)，提高計算機(jī)輔助審計工作效率和效果

目前，大多數(shù)內(nèi)部審計人員依然秉承傳統(tǒng)的審計技術(shù)，只會使用審計對象的管理系統(tǒng)進(jìn)行簡單查詢，對審計軟件的使用也只是處于查詢、編制工作底稿的初級水平，遠(yuǎn)未達(dá)到掌握數(shù)據(jù)庫和靈活使用審計軟件進(jìn)行模型編制、多緯度分析的高級水平。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)注重加強(qiáng)對審計軟件的培訓(xùn)，使所有內(nèi)部審計人員熟練掌握操作知識與技巧，培養(yǎng)一批既精通審計業(yè)務(wù)，又了解掌握計算機(jī)技術(shù)的復(fù)合型內(nèi)部審計人才，提高計算機(jī)輔助審計工作效率和效果。一是制定經(jīng)常性的培訓(xùn)計劃，編制從基礎(chǔ)級到提高級的各等級培訓(xùn)教材，鼓勵員工參與培訓(xùn)，逐步提高應(yīng)用水平；二是推行應(yīng)用水平等級考試，將考核成績納入內(nèi)部審計職業(yè)準(zhǔn)入的條件之一，并結(jié)合激勵措施引導(dǎo)學(xué)習(xí)和應(yīng)用的自覺性；三是要注重對業(yè)務(wù)查詢、模型編制、疑點核實等使用經(jīng)驗的總結(jié)和提升，不斷提高和加深對審計軟件的應(yīng)用水平。

參考文獻(xiàn)：

篇3

 

隨著全球信息網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展，計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)被廣泛應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)營和內(nèi)部管理的全過程。面對審計資料無紙化、審計數(shù)據(jù)海量化的新挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計對業(yè)務(wù)的監(jiān)督逐步由現(xiàn)場手工查證的傳統(tǒng)方式過渡到利用計算機(jī)進(jìn)行遠(yuǎn)程監(jiān)控與現(xiàn)場核實結(jié)合的新方式，內(nèi)部審計人員與審計對象的溝通方式也隨之發(fā)生了一些新變化。 

一、計算機(jī)輔助審計發(fā)展情況簡述 

計算機(jī)輔助審計是指審計機(jī)構(gòu)、審計人員在審計過程和審計管理活動中，以計算機(jī)為工具，推廣應(yīng)用信息技術(shù)，深入開發(fā)利用信息資源，改進(jìn)審計作業(yè)和管理手段，全面、及時、有效地檢查和監(jiān)督經(jīng)營管理信息，維護(hù)資產(chǎn)安全，更經(jīng)濟(jì)、有效地履行審計職能的活動過程。 

計算機(jī)輔助審計的推廣有賴于企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)化和計算機(jī)軟、硬件投入程度的加大。近年來，一些大型國有企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)以及稅務(wù)、財政部門都不同程度地創(chuàng)建完善了財務(wù)收支和各種內(nèi)部管理的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。這些機(jī)構(gòu)的內(nèi)審部門也基本實現(xiàn)了與內(nèi)部其他相關(guān)部門的網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)，為實現(xiàn)信息交換網(wǎng)絡(luò)化開辟了快速通道，為開展網(wǎng)絡(luò)審計、實現(xiàn)實時監(jiān)控打下了基礎(chǔ)。與此同時，這些較大行業(yè)和系統(tǒng)積極推動計算機(jī)輔助審計建設(shè)，硬件投入和更新較為及時，軟件開發(fā)也初見成效，使內(nèi)部審計工作邁上了新的臺階。 

二、計算機(jī)輔助審計引起溝通的主要變化 

溝通貫穿于審計工作的全過程，是審計人員必備的專業(yè)技能。中國內(nèi)部審計協(xié)會的《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第10號——內(nèi)部審計與外部審計的溝通》、《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第11 號——結(jié)果溝通》、《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第20號——人際關(guān)系》，以及國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架等，均給出內(nèi)部審計活動如何進(jìn)行溝通的指引。審計溝通的技巧對于建立良好的人際關(guān)系、創(chuàng)造和諧的工作氣氛、實現(xiàn)有效的信息交流、保證審計工作的順利開展具有十分重要的作用。 

與傳統(tǒng)審計方式對比，計算機(jī)輔助審計中的溝通主要有以下變化。 

（一）增加了與業(yè)務(wù)主管部門和一線業(yè)務(wù)人員的日常溝通。近十年來，各種業(yè)務(wù)電算化建設(shè)速度非常迅速，業(yè)務(wù)處理大集中模式已經(jīng)成為主要的發(fā)展方向。面對著繁多的平臺模塊、各不相同的數(shù)據(jù)表定義，內(nèi)部審計師不可能具備業(yè)務(wù)主管部門和一線人員所具有的相關(guān)系統(tǒng)知識和技能。為深入了解和研究各類業(yè)務(wù)系統(tǒng)功能模塊的具體用途和數(shù)據(jù)關(guān)系，有針對性地使用審計軟件創(chuàng)建審計模型、查找審計疑點，內(nèi)部審計師必須加強(qiáng)與業(yè)務(wù)主管部門和一線業(yè)務(wù)人員的日常溝通。 

（二）增加了與審計軟件開發(fā)人員的溝通環(huán)節(jié)。傳統(tǒng)審計以現(xiàn)場作業(yè)為主，審計人員主要面向業(yè)務(wù)經(jīng)辦的一線業(yè)務(wù)人員及其管理者，通過審閱、核對、復(fù)算、盤點、觀察、鑒定、分析性復(fù)核等方法進(jìn)行取證。在計算機(jī)輔助審計方式下，對審計軟件應(yīng)用的需求逐步加大，開發(fā)適用的審計軟件對提高審計效率和保證審計質(zhì)量起到重要的作用。參與設(shè)計審計軟件的內(nèi)部審計人員必須與技術(shù)開發(fā)人員進(jìn)行良好溝通，才能將成熟的審計方法和技巧融入審計軟件中，建立適用的查證疑點模型，有效建立業(yè)務(wù)系統(tǒng)與審計系統(tǒng)之間的關(guān)聯(lián)，提高查找疑點的準(zhǔn)確性。 

（三）增加了遠(yuǎn)程溝通審計業(yè)務(wù)疑點的機(jī)會。受審計資源的限制，傳統(tǒng)審計是在本系統(tǒng)內(nèi)部選取某幾個分支機(jī)構(gòu)作為具體抽樣對象開展現(xiàn)場審計，內(nèi)部審計人員主要在審計對象的工作場所內(nèi)進(jìn)行查證。在計算機(jī)輔助審計方式下，借助審計軟件，運行適當(dāng)?shù)膶徲嬆Ｐ停梢詮V泛地發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)存在的重大風(fēng)險以及普遍性問題，不受地理范圍的限制，真正實現(xiàn)以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計模式。審計軟件的運行，可以得到幾十條、幾百條、甚至上萬條需要核實的疑點，除少數(shù)存在重大風(fēng)險的疑點需要內(nèi)部審計人員到現(xiàn)場進(jìn)行重點核實外，對中等風(fēng)險的疑點可以通過系統(tǒng)追查業(yè)務(wù)的具體流向以確定問題所在，其他大部分低風(fēng)險的疑點可以通過遠(yuǎn)程溝通方式進(jìn)行核實：如通過郵件、電話等方式詢問疑點的情況，移交被審計單位的上級主管協(xié)助核實，對風(fēng)險輕微的可以移交審計對象自查。由于遠(yuǎn)程溝通并非面對面的溝通方式，審計對象可能會由于不了解審計工作而抗拒配合對問題的核實，又或是隨便應(yīng)付了事，因此，遠(yuǎn)程溝通需要審計人員更多的溝通技巧。 

三、如何實現(xiàn)計算機(jī)輔助審計中的有效溝通 

（一）加強(qiáng)與管理人員和一線業(yè)務(wù)人員溝通，加深對業(yè)務(wù)系統(tǒng)的熟悉程度 

在信息化時代，內(nèi)部審計人員只有熟悉審計對象業(yè)務(wù)系統(tǒng)、了解審計客體信息的構(gòu)造和特點，才能有針對性地采取專用技術(shù)，實現(xiàn)應(yīng)有的監(jiān)督作用。首先，內(nèi)部審計部門應(yīng)以制度形式，制定與駐地審計對象的日常工作聯(lián)系制度，要求審計對象定期將業(yè)務(wù)系統(tǒng)的發(fā)展?fàn)顩r、功能擴(kuò)展、優(yōu)化更新情況，以及新業(yè)務(wù)流程等文件報送審計機(jī)構(gòu)。其次，日常工作中,內(nèi)部審計人員應(yīng)關(guān)注業(yè)務(wù)系統(tǒng)發(fā)展的新動態(tài),可以根據(jù)專業(yè)方向定期與業(yè)務(wù)管理人員聯(lián)系討論業(yè)務(wù)發(fā)展的新動態(tài)，參加業(yè)務(wù)主管部門的培訓(xùn)班，保持業(yè)務(wù)知識的更新。再次，內(nèi)部審計人員可以短期跟班工作等方式加深對系統(tǒng)實際操作的了解，實地向一線業(yè)務(wù)人員了解具體業(yè)務(wù)流程，更好地理論聯(lián)系實踐。通過不斷的知識更新與深入研究，內(nèi)部審計人員才能盡快深入了解業(yè)務(wù)動態(tài)及相關(guān)系統(tǒng)功能，為有針對性地將審計技巧融入審計軟件打好基礎(chǔ)。 

（二）加強(qiáng)與軟件開發(fā)人員溝通，實現(xiàn)審計技巧與審計軟件開發(fā)的有機(jī)結(jié)合 

內(nèi)部審計信息化建設(shè)的關(guān)鍵，是組成審計專家和計算機(jī)專家結(jié)合的研發(fā)小組，開發(fā)合適的計算機(jī)輔助審計軟件。首先，需要高級管理層重視，以內(nèi)部審計章程的形式，要求所有業(yè)務(wù)系統(tǒng)的開發(fā)必須留有審計系統(tǒng)的數(shù)據(jù)接口，為獲取完整的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)提供條件。其次，內(nèi)部審計專家應(yīng)從審計實務(wù)出發(fā)，將審計原理和內(nèi)部審計程序轉(zhuǎn)變?yōu)榱鞒虉D的形式，以便開發(fā)人員理解審計作業(yè)流程，編譯出符合審計規(guī)范的軟件。再次，內(nèi)部審計專家應(yīng)針對本機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的具體特點，研發(fā)各類查證和分析技巧，并與開發(fā)人員一同選用適當(dāng)?shù)慕y(tǒng)計工具和常用的審計函數(shù)，使軟件開發(fā)人員開發(fā)出簡明易懂、符合審計人員工作習(xí)慣的軟件。 

（三）增強(qiáng)遠(yuǎn)程溝通的公開性與透明度，順利獲得審計對象對內(nèi)部審計工作的幫助和支持 

在進(jìn)行遠(yuǎn)程溝通時，首先要取得溝通對象的信任，內(nèi)部審計人員應(yīng)該注意將審計目的、測試的范圍、疑點核實的反饋方法等具體事項向每個審計對象進(jìn)行詳細(xì)說明，并取得審計對象上級管理部門與審計對象機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的配合，以消除雙方的誤解，提高溝通的層次。其次，必須與審計對象聲明審計工作的嚴(yán)肅性，明確核實工作中的審計聯(lián)系人和提供核實材料的責(zé)任人，避免審計對象敷衍了事、避重就輕、無端否認(rèn)事實等情況。再次，必須要保證遠(yuǎn)程溝通過程的信息交流通暢，內(nèi)部審計應(yīng)公開查證人員名單、聯(lián)系方式，定期公布審計工作進(jìn)度，讓審計對象理解和自覺配合審計工作，及時提供完整、真實的信息。 

（四）重視內(nèi)部審計軟件應(yīng)用的培訓(xùn)，提高計算機(jī)輔助審計工作效率和效果 

目前，大多數(shù)內(nèi)部審計人員依然秉承傳統(tǒng)的審計技術(shù)，只會使用審計對象的管理系統(tǒng)進(jìn)行簡單查詢，對審計軟件的使用也只是處于查詢、編制工作底稿的初級水平，遠(yuǎn)未達(dá)到掌握數(shù)據(jù)庫和靈活使用審計軟件進(jìn)行模型編制、多緯度分析的高級水平。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)注重加強(qiáng)對審計軟件的培訓(xùn)，使所有內(nèi)部審計人員熟練掌握操作知識與技巧，培養(yǎng)一批既精通審計業(yè)務(wù),又了解掌握計算機(jī)技術(shù)的復(fù)合型內(nèi)部審計人才，提高計算機(jī)輔助審計工作效率和效果。一是制定經(jīng)常性的培訓(xùn)計劃，編制從基礎(chǔ)級到提高級的各等級培訓(xùn)教材，鼓勵員工參與培訓(xùn)，逐步提高應(yīng)用水平；二是推行應(yīng)用水平等級考試，將考核成績納入內(nèi)部審計職業(yè)準(zhǔn)入的條件之一，并結(jié)合激勵措施引導(dǎo)學(xué)習(xí)和應(yīng)用的自覺性；三是要注重對業(yè)務(wù)查詢、模型編制、疑點核實等使用經(jīng)驗的總結(jié)和提升，不斷提高和加深對審計軟件的應(yīng)用水平。 

參考文獻(xiàn)： 

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[論文摘要]隨著計算機(jī)技術(shù)的進(jìn)步,會計電算化得到了迅猛發(fā)展，但由于會計環(huán)境的改變，導(dǎo)致電算化審計工作面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。本文主要闡述目前電算化審計工作中面臨的一些新問題新挑戰(zhàn)，并針對這些新問題進(jìn)行分析，提出相應(yīng)的對策。

電算化審計是審計人員針對電算化方式下的電子憑證、賬簿、報表和內(nèi)部控制制度等進(jìn)行客觀評價，從而判斷會計電算化數(shù)據(jù)真實性、合法性和可靠性等方面信息與既定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度。由于在計算工具、存儲介質(zhì)和內(nèi)部控制制度等方面與傳統(tǒng)手工會計方式存在差異，導(dǎo)致目前的電算化審計工作出現(xiàn)了許多新問題，面臨新挑戰(zhàn)。

一、目前電算化審計面臨的主要問題

1.缺乏適應(yīng)電算化審計環(huán)境的電算化審計標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則

在電算化環(huán)境下,審計人員一方面要花費大量時間精力審查不同電算化軟件系統(tǒng)的功能結(jié)構(gòu),了解該系統(tǒng)在業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理方面的合法性、真實性和完整性。另一方面，由于電算化審計環(huán)境的變化，基于手工會計系統(tǒng)的審計標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則已不適應(yīng)電算化環(huán)境，而我國現(xiàn)有的國家審計和社會審計，也只是對電算化審計工作形成了一些零散的規(guī)定，尚缺乏科學(xué)規(guī)范并適應(yīng)電算化審計環(huán)境的審計標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，從而增加了電算化審計難度，很容易產(chǎn)生審計風(fēng)險。

2.審計線索日益模糊

傳統(tǒng)手工會計方式下的審計線索主要是紙質(zhì)憑證、賬簿和報表中記錄的相關(guān)數(shù)據(jù)信息，審計線索肉眼明顯清晰可見，審計人員可以通過這些書面記錄進(jìn)行審計。而在電算化方式下，會計信息的存儲由紙質(zhì)介質(zhì)改為磁性介質(zhì),減少了審計過程中發(fā)現(xiàn)錯誤的機(jī)會，同時，存儲在磁盤上的數(shù)據(jù)信息很容易被不留痕跡地修改、刪除、隱匿或轉(zhuǎn)移，平時肉眼可見的審計線索逐漸減少并日益模糊，導(dǎo)致會計數(shù)據(jù)檢查難度增大。

3.內(nèi)部控制制度不適應(yīng)電算化審計發(fā)展要求

手工會計方式下的內(nèi)部控制主要表現(xiàn)為人與人之間的相互牽制，審計人員利用紙質(zhì)信息進(jìn)行手工檢查核對，明確相關(guān)人員的職責(zé)。而在電算化會計方式下，內(nèi)部控制措施以程序文件形式建立在電算化財務(wù)軟件系統(tǒng)中，實行權(quán)限管理，即根據(jù)不相容職責(zé)分離原則規(guī)定每個不同等級用戶的菜單權(quán)、制單權(quán)、審核權(quán)和查詢修改權(quán)等，但計算機(jī)財務(wù)軟件系統(tǒng)內(nèi)控功能是否恰當(dāng)有效直接影響系統(tǒng)輸出信息的真實和準(zhǔn)確，內(nèi)控制度的局限性也使舞弊行為有機(jī)可乘，增加了出現(xiàn)錯誤與弊端的風(fēng)險。如何科學(xué)規(guī)范地建立適應(yīng)電算化審計的內(nèi)部控制，是電算化審計面臨的又一新問題。

4.審計內(nèi)容的變化

在會計電算化條件下，電算化審計的對象不但包括打印輸出的紙質(zhì)憑證、賬簿和報表等，還包括存儲在磁性介質(zhì)中的相關(guān)數(shù)據(jù)信息。但隨著電算化會計軟件功能愈來愈強(qiáng)大，結(jié)構(gòu)越來越復(fù)雜，再加之各財務(wù)軟件公司編制財務(wù)軟件時，從來沒有考慮電算化審計公開數(shù)據(jù)信息的要求，希望數(shù)據(jù)越保密越好，也沒有提供財務(wù)軟件的標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)接口，數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)不開放，從而給電子數(shù)據(jù)的自動轉(zhuǎn)換帶來困難，電算化會計系統(tǒng)中的會計數(shù)據(jù)按照軟件程序自動運行，如果應(yīng)用程序被不知不覺嵌入非法舞弊程序，則完全可能為不法分子侵吞企業(yè)的財物大開方便之門，增加了電算化審計人員對會計電算化軟件系統(tǒng)處理和控制功能審查的工作量。

5.審計技術(shù)的改變

在手工會計方式下，主要運用審閱、查證、核對、比較、分析等方法進(jìn)行審計工作。而在電算化方式下，會計數(shù)據(jù)的存儲變?yōu)榇判越橘|(zhì)，會計記錄的修改痕跡在磁性介質(zhì)中不再保存，但由于審計人員對財務(wù)軟件不熟悉，目前的審計還停留在繞過計算機(jī)審計階段，使得審計工作缺乏系統(tǒng)性,難以做到各底稿間的有機(jī)聯(lián)接,一些敏感性信息可能被人為隱藏,審計結(jié)果具有片面性，給審計人員的審計工作增加了復(fù)雜性。

6.審計人員的計算機(jī)應(yīng)用水平亟待提高

從目前審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)來看，大部分審計人員都精通手工審計業(yè)務(wù)，面對會計電算化條件下的電算化審計新環(huán)境，有些無所適從。主要原因是大部分審計人員缺乏計算機(jī)知識的系統(tǒng)全面學(xué)習(xí)，缺少融合計算機(jī)、會計和審計知識的復(fù)合型人才。隨著電算化的實行和推廣，審計的內(nèi)容更多更復(fù)雜，審計人員得出的審計結(jié)論有可能偏離被審計單位電算化系統(tǒng)的實際，電算化審計質(zhì)量不高，造成審計風(fēng)險。

二、電算化審計對策探討

審計環(huán)境的變革是電算化審計產(chǎn)生發(fā)展的推動力，會計電算化的實施，改變了會計信息存貯方式、核算形式及內(nèi)部控制，電算化審計必然要求新的審計標(biāo)準(zhǔn)與技術(shù)方法，從而采取切實可行的對策，更好地進(jìn)行審計工作，提高審計工作質(zhì)量。

1.加快電算化審計理論研究,完善電算化審計標(biāo)準(zhǔn)與準(zhǔn)則

電算化審計準(zhǔn)則是衡量審計工作的標(biāo)準(zhǔn)，提高審計質(zhì)量的保證。在會計電算化系統(tǒng)中，由于數(shù)據(jù)存儲的磁性介質(zhì)化和數(shù)據(jù)處理過程的自動化，使得被審計單位財務(wù)系統(tǒng)的可視線索逐漸減少，電算化系統(tǒng)中的審計證據(jù)更具易逝性,會計數(shù)據(jù)更具隱蔽性,審計難度更大，風(fēng)險更高。由此可見，必須不斷開展電算化審計理論研究,制定適應(yīng)電算化會計信息系統(tǒng)的新審計標(biāo)準(zhǔn)與準(zhǔn)則，從而指導(dǎo)電算化審計工作,維護(hù)審計的獨立性、客觀性和公正性。

2.加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)

健全的內(nèi)部控制制度可以有效維護(hù)企事業(yè)單位資產(chǎn)的安全，電算化會計系統(tǒng)的控制由手工會計方式下對人的控制轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ恕C(jī)的控制。控制的對象從原來的對環(huán)境、人員和文檔的管理擴(kuò)大到財務(wù)軟件系統(tǒng)的收集、輸入、處理、輸出等全過程控制，只有通過建立會計電算化軟硬件管理制度、會計電算化崗位責(zé)任制度、上機(jī)操作管理制度，以及會計檔案管理制度等內(nèi)部控制措施，進(jìn)行被審單位職責(zé)分離控制，建立相應(yīng)職責(zé)分工，制定一套嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臅嫈?shù)據(jù)處理流程標(biāo)準(zhǔn)規(guī)程，保證系統(tǒng)的安全可靠性和會計數(shù)據(jù)的真實性和正確性。

3.努力開發(fā)集成度高的審計軟件

為了給電算化審計打開通道,必須不斷研發(fā)集成度高的審計軟件,開發(fā)設(shè)計有統(tǒng)一數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、統(tǒng)一輸入要求和一定強(qiáng)制性的審計通用數(shù)據(jù)接口，這種接口容易訪問被審計單位不同介質(zhì)、不同編碼、不同數(shù)據(jù)庫類型的數(shù)據(jù)庫,從中采集審計所需的原始數(shù)據(jù)。借助電算化審計軟件,保證審計通用數(shù)據(jù)接口文件中的數(shù)據(jù)永遠(yuǎn)與會計軟件內(nèi)部生成和輸出的數(shù)據(jù)一致，保留下可利用的數(shù)據(jù)線索，這樣，既可以提高審計的效率，又能夠有效地控制和降低審計風(fēng)險。

4.開展電算化全程審計，有效規(guī)避審計風(fēng)險

由于電算化審計對象包括財務(wù)軟件、內(nèi)部控制及運用財務(wù)軟件后的電子數(shù)據(jù)信息等，所以，必須開展電算化全程審計，才能有效規(guī)避審計風(fēng)險。

(1)事前審計。主要是對財務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行的審計，審計人員通過對會計軟件的學(xué)習(xí)、實地觀察及查閱財務(wù)系統(tǒng)的文檔資料等辦法，審查財務(wù)軟件系統(tǒng)設(shè)計功能的合法性、安全可靠性和可維護(hù)性。特別要求審查系統(tǒng)是否建立了恰當(dāng)?shù)某绦蚩刂疲欠癯浞直Ａ袅藢徲嬀€索，是否留有審計接口等，并進(jìn)行總體評價。

(2)事中審計。主要是指對財務(wù)系統(tǒng)電算化運行過程中的數(shù)據(jù)真實性和正確性進(jìn)行的實時審計，打印輸出的憑證、賬簿及報表數(shù)據(jù)等可以運用手工審計方法進(jìn)行審計，存貯在磁性介質(zhì)上的數(shù)據(jù)文件則宜運用穿過計算機(jī)審計的方法，把系統(tǒng)中正在運行的數(shù)據(jù)實時拷貝出來進(jìn)行審查，對財務(wù)系統(tǒng)電算化運行過程中數(shù)據(jù)的真實性、正確性、合法性等進(jìn)行評價，有效降低審計風(fēng)險。

(3)事后審計。事后審計主要是對財務(wù)部門會計電算化工作結(jié)束后的會計數(shù)據(jù)進(jìn)行的審計，主要核實被審查單位財務(wù)數(shù)據(jù)的真實正確性，同時還要進(jìn)行資金審計和經(jīng)濟(jì)效益審計等。

因此，審計人員要全程參與會計電算化系統(tǒng)的調(diào)查、分析、設(shè)計、調(diào)試、檢測和驗收工作，并根據(jù)系統(tǒng)提供的測試數(shù)據(jù)和比較標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行系統(tǒng)測試和評價，盡可能及早發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)的問題，并及時提出改進(jìn)意見。

篇5

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，計算機(jī)的技術(shù)應(yīng)用正逐漸向各個管理領(lǐng)域擴(kuò)展，由于會計電算法的逐漸成熟和發(fā)展，會計工作也在相應(yīng)技術(shù)的發(fā)展之下改變了傳統(tǒng)的手工記賬以及算法，通過計算機(jī)的應(yīng)用實現(xiàn)了對會計算法記錄進(jìn)行收集社審計工作的計算機(jī)輔助審計能有效實現(xiàn)會計電算法的推廣和應(yīng)用，從而實現(xiàn)電算法與計算機(jī)審計技術(shù)的同步發(fā)展。隨著計算機(jī)技術(shù)的發(fā)展和信息時代的到來，計算機(jī)技術(shù)的普遍應(yīng)用能有效提高工作和信息處理的效率，從而提高了工程項目的經(jīng)營管理效率。計算機(jī)輔助審計技術(shù)的應(yīng)用和推廣能促進(jìn)審計工作向規(guī)范化和現(xiàn)代化方向發(fā)展。 

1 計算機(jī)輔助審計應(yīng)用對稅收征管審計的影響 

1.1 計算機(jī)輔助審計實現(xiàn)了審計工作的現(xiàn)代化發(fā)展 

隨著計算機(jī)技術(shù)的不斷發(fā)展和進(jìn)步，計算機(jī)應(yīng)用擴(kuò)展到了信息管理和交流的各個領(lǐng)域，電算法的普及和發(fā)展致使傳統(tǒng)的審計方法難以滿足現(xiàn)實的需要，應(yīng)實現(xiàn)審計方式的創(chuàng)新，實現(xiàn)審計工作的現(xiàn)代化發(fā)展，實現(xiàn)審計效率的有效提高。可通過計算機(jī)進(jìn)行各種審計工作中的抽樣檢測、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)定量的分析以及相應(yīng)貨幣值的計算，而這些繁瑣的計算過程在計算機(jī)輔助系統(tǒng)中得到了簡化，通過計算機(jī)實現(xiàn)實現(xiàn)了現(xiàn)代化的發(fā)展模式。 

1.2 促進(jìn)了審計工作的規(guī)范化 

計算機(jī)輔助技術(shù)的發(fā)展能促進(jìn)審計工作的規(guī)范化發(fā)展，通過對審計工作的規(guī)范化發(fā)展實現(xiàn)了審計工作效率的有效提高。審計人員的素質(zhì)以及審計部門的管理水平和質(zhì)量在很大程度上影響了審計工作的規(guī)范化發(fā)展。審計具有較廣的工作范圍，其所遵循的法律法規(guī)以及政策性文件較廣，內(nèi)容復(fù)雜，在具體的審計工作中將耗費較多的時間在資料的查找上。計算機(jī)輔助技術(shù)在審計工作中的應(yīng)用能建立規(guī)范的審計資料的組織，提高資料查找的效率，并且能通過各種考核和審計相關(guān)軟件實現(xiàn)對整個工程項目的計算，從而有效提高審計效率，也能建立有效的資料收集和整理的模式。 

1.3 優(yōu)化審計步驟和審計方式 

傳統(tǒng)審計內(nèi)容基礎(chǔ)之上，審計工作包括會計電算系統(tǒng)流程的優(yōu)化和發(fā)展。審計工作中，計算機(jī)技術(shù)的輔助作用能優(yōu)化審計工作的流程步驟，以及對審計方式進(jìn)行一定程度的創(chuàng)新和發(fā)展。審計工作應(yīng)在計算機(jī)技術(shù)的發(fā)展和實踐過程中建立不斷發(fā)展和優(yōu)化的審計工作的發(fā)展模式，在建立了規(guī)范化的審計工作基礎(chǔ)之上實現(xiàn)了審計工作的持續(xù)發(fā)展和進(jìn)步。計算機(jī)輔助技術(shù)的應(yīng)用也能有效拓寬審計工作的范圍，信息技術(shù)以及計算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用擴(kuò)大了審計工作的范圍，充實了審計工作的內(nèi)容。實現(xiàn)了審計工作信息資料管理向信息系統(tǒng)安全性、整體系統(tǒng)性以及內(nèi)部控制等管理方向的轉(zhuǎn)變。 

2 計算機(jī)輔助審計工作內(nèi)容 

2.1 基本審計業(yè)務(wù)處理 

計算機(jī)輔助審計能實現(xiàn)基本的審計業(yè)務(wù)的處理，包括excel、foxpro、word等表格、數(shù)據(jù)庫、文字等的處理和規(guī)范化實現(xiàn)了基本的信息處理的基本審計功能。同時審計人員也可根據(jù)具體審計工作的實際需要，編寫簡單的程序，實現(xiàn)對審計數(shù)據(jù)的處理，如計算、復(fù)核以及分析處理數(shù)據(jù)，從而建立高效的審計運行模式。計算機(jī)中的電子表格能實現(xiàn)簡單的數(shù)據(jù)收集和處理核對，如工資表的審核以及固定資產(chǎn)折舊處理、材料成本差異等數(shù)據(jù)的分析和對比；通過辦公文字處理軟件建立了電子資料，建立了共享的信息和數(shù)據(jù)處理模式。從而能建立優(yōu)化的 

2.2 計算機(jī)輔助審計軟件的應(yīng)用 

計算機(jī)審計業(yè)務(wù)的處理只能實現(xiàn)基本的數(shù)據(jù)和信息的處理，然而相應(yīng)軟件的應(yīng)用能實現(xiàn)深層的審計工作處理。計算機(jī)審計軟件的應(yīng)用一方面為審計情況的匯總統(tǒng)計，也是指根據(jù)審計工作的方案，對審計工作單位的整體審計狀況以及審計工作資料按照一定的順序進(jìn)行匯總分析，最大限度防止錯誤和疏漏以及人為的更改，保證審計工作的規(guī)范性和系統(tǒng)性。當(dāng)前審計軟件根據(jù)審計工作的需要得到了一定程度的發(fā)展，并投入了具體的使用過程中。如計算機(jī)預(yù)算執(zhí)行軟件、預(yù)算執(zhí)行審計軟件、投資審計軟件、銀行審計軟件、行政事業(yè)審計軟件等，但仍未形成完善和成熟的統(tǒng)計軟件，計算機(jī)輔助審計的作用發(fā)揮有限。 

3 計算機(jī)輔助審計的障礙和現(xiàn)狀 

3.1 計算機(jī)審計技術(shù)的功能未得到充分發(fā)揮 

我國的設(shè)計輔助仍出現(xiàn)初級發(fā)展階段，計算機(jī)審計技術(shù)的優(yōu)勢和功能未得到有效發(fā)揮。現(xiàn)階段，計算機(jī)輔助審計仍集中于數(shù)據(jù)的匯總、文字的處理以及表格的處理等方面，還僅僅處于審計工作的基本數(shù)據(jù)處理階段，仍未實現(xiàn)審計資料統(tǒng)計分析、審計工作流程優(yōu)化的深層次工作的開展，計算機(jī)輔助審計技術(shù)仍處于探索和試點的發(fā)展階段。 

3.2 計算機(jī)輔助審計軟件發(fā)展不足 

計算機(jī)輔助審計技術(shù)的發(fā)展和拓展較為迅速，然而計算機(jī)審計技術(shù)的相關(guān)軟件發(fā)展不足，并不能滿足計算機(jī)審計技術(shù)的深層次的發(fā)展需求，從而在一定程度上制約了計算機(jī)審計事業(yè)的發(fā)展。當(dāng)前存在的計算機(jī)審計軟件功能并不完善、種類較少，并且也未與單位的數(shù)據(jù)庫進(jìn)行連接、運行過程中錯誤較多等缺陷。當(dāng)前相關(guān)單位的審計軟件多針對某一特定的審計項目或是某種特定類型的審計需要，并未建立完善的計算機(jī)輔助審計項目，從而計算機(jī)技術(shù)在審計工作中難以得到深入的發(fā)展。

3.3 計算機(jī)硬件條件以及審計人員的素質(zhì)障礙 

計算機(jī)輔助審計在審計工作中的應(yīng)用和發(fā)展對計算機(jī)環(huán)境提出了較高的要求，計算機(jī)技術(shù)條件的落后致使審計工作的計算機(jī)審計工作難以建立高效的發(fā)展模式。計算機(jī)的硬件設(shè)備較為落后，從而計算機(jī)輔助審計技術(shù)功能和作用難以得到充分的發(fā)揮。相應(yīng)單位經(jīng)費的缺乏緊張，從而造成了計算機(jī)設(shè)備難以滿足審計工作的發(fā)展需求。審計人員的專業(yè)素質(zhì)和計算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用和實踐能力也為計算機(jī)輔助審計工作的發(fā)展和持續(xù)進(jìn)步帶來了障礙。相應(yīng)人員綜合素質(zhì)不高也造成了相應(yīng)數(shù)據(jù)庫的管理較為混亂，難以滿足現(xiàn)代化審計工作的發(fā)展需求。 

4 計算機(jī)輔助技術(shù)在審計工作中的應(yīng)用 

4.1 建立不斷發(fā)展的計算機(jī)輔助審計技術(shù) 

計算機(jī)輔助技術(shù)應(yīng)建立不斷發(fā)展和持續(xù)改進(jìn)的審計工作發(fā)展體制，通過不斷實踐探索計算機(jī)輔助審計技術(shù)的優(yōu)化發(fā)展。計算機(jī)輔助稅收審計制度應(yīng)建立持續(xù)改進(jìn)和發(fā)展的體系。在不斷的試點和發(fā)展過程中，通過由基本的業(yè)務(wù)管理發(fā)展到深層次的審計工作的發(fā)展，最終充分發(fā)揮出計算機(jī)審計輔助的作用。 

4.2 建立人才的培養(yǎng)和創(chuàng)新機(jī)制 

計算機(jī)輔助審計工作的關(guān)鍵在于人的管理和能力的持續(xù)改進(jìn)，通過對人才的培養(yǎng)，提升了相應(yīng)審計人員的創(chuàng)新和發(fā)展的能力，從而也在一的那個程度上推動了計算機(jī)審計輔助技術(shù)的創(chuàng)新發(fā)展。相關(guān)單位的審計人員培訓(xùn)和技能的提高培養(yǎng)應(yīng)建立在本單位的發(fā)展實際基礎(chǔ)之上，從而才能使培訓(xùn)真正由理論到實踐，最終促進(jìn)審計工作的發(fā)展和持續(xù)進(jìn)步。測試水平較低的培訓(xùn)以介紹審計軟件為主，使之建立高效的應(yīng)用模式，提高審計效率，而水平較高的審計人員可通過對數(shù)據(jù)庫的介紹，提高數(shù)據(jù)庫的信息查詢能力。人員的培養(yǎng)和技能的持續(xù)進(jìn)步是計算機(jī)審計效率發(fā)揮的重要因素。 

4.3 建立會計信息系統(tǒng)的內(nèi)在風(fēng)險評價 

計算機(jī)輔助在稅收征管的審計過程中的統(tǒng)計應(yīng)先對軟件的內(nèi)在風(fēng)險進(jìn)行評判，同時對相應(yīng)資料進(jìn)行完整性評判，減少因檢驗系統(tǒng)執(zhí)行而進(jìn)行的數(shù)據(jù)實質(zhì)性測試的范圍。在對具體的稅務(wù)進(jìn)行核算審計時，首先應(yīng)對整體的系統(tǒng)進(jìn)行了解額分析，由于前期的錄入和自動匯總緩解的錯弊性的概率較小，從而可重點抽取稅種，并按照國家法律規(guī)定稅率的計算凡是，對對多個選擇分支構(gòu)建數(shù)學(xué)模型，對審計的業(yè)務(wù)結(jié)果進(jìn)行復(fù)核，并且采用比較的方式進(jìn)行審核，充分保證數(shù)據(jù)的真實有效，在審查過程中還應(yīng)建立嚴(yán)格的監(jiān)管機(jī)制，繁殖認(rèn)為修改審查數(shù)據(jù)，剔除核算過程中的系統(tǒng)風(fēng)險，從而提高審計工作的質(zhì)量和真實性。 

4.4 建立信息數(shù)據(jù)的有效采集 

計算機(jī)輔助審計技術(shù)應(yīng)能建立優(yōu)化的信息數(shù)據(jù)的采集，信息數(shù)據(jù)的優(yōu)化采集也就是對數(shù)控內(nèi)容的選擇性采集。在審計人員對相應(yīng)信息的內(nèi)在風(fēng)險的了解基礎(chǔ)之上，對預(yù)測的弱點進(jìn)行信息的收集和，但由于各行業(yè)的審計軟件以及經(jīng)營的模式都不同，從而也難以對計算機(jī)審計的軟件的統(tǒng)一，從而造成了軟件系統(tǒng)差異較大，數(shù)據(jù)的格式各有不同的狀況，從而對審計人員的信息收集和整理帶來了難度。當(dāng)前主流的財務(wù)軟件系統(tǒng)，如用友財務(wù)系統(tǒng)、金碟財務(wù)系統(tǒng)等，其的數(shù)據(jù)格式都不盡相同。目前信息的優(yōu)化收集可從單機(jī)系統(tǒng)和聯(lián)機(jī)系統(tǒng)的信息收集兩個層面的方式來實現(xiàn)： 

無論運用哪種信息采集方式，都應(yīng)對具體的審計單位的工作平臺即相應(yīng)單位的計算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行初步確定。當(dāng)前一般dos環(huán)境、windows系列、unix系統(tǒng)三種系統(tǒng)環(huán)境，其中，windows系列應(yīng)用最為廣泛。并且應(yīng)根據(jù)具體的系統(tǒng)類型選擇適合的應(yīng)對方式。 

5 結(jié)束語 

對于單機(jī)的系統(tǒng)，審計人員應(yīng)對單位相應(yīng)的財務(wù)軟件系統(tǒng)程序運行方式以及程序模式之間的功能關(guān)聯(lián)以及數(shù)據(jù)格式類型的存儲、數(shù)據(jù)文件的存取位置以及數(shù)據(jù)格式之間的轉(zhuǎn)換接口等事項進(jìn)行了解，而后才能在相應(yīng)的審計人員的配合之下實現(xiàn)對數(shù)據(jù)文件進(jìn)行信息的優(yōu)化采集，在具體采集過程中，若系統(tǒng)包含數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接口，在采集時則可直接轉(zhuǎn)化為審計人員能系統(tǒng)分析處理的文件格式，如.dbf、.mdb等。單機(jī)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集還可通過對審計軟件以及相應(yīng)工具提供的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的接口，如通審軟件系統(tǒng)中提供的用友和金碟財務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接口、ms-sql server的數(shù)據(jù)導(dǎo)入導(dǎo)出功能進(jìn)行數(shù)據(jù)格式的轉(zhuǎn)換，或是在不具備數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接口時，使用vb、vc等描述數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)的編程語言，編寫出相應(yīng)的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換模塊來完成數(shù)據(jù)的優(yōu)化采集。 

而網(wǎng)絡(luò)型數(shù)據(jù)的收集和獲取，不僅能通過單機(jī)數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)的收集和優(yōu)化整理，還能應(yīng)用odbc（open database connectivity，開放數(shù)據(jù)庫連接）連接互聯(lián)網(wǎng)上的數(shù)據(jù)源進(jìn)行數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換。通過互聯(lián)網(wǎng)上的開放數(shù)據(jù)庫的連接，使用數(shù)據(jù)庫中所提供的終端驅(qū)動程序?qū)崿F(xiàn)了對互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)器數(shù)據(jù)庫的直接連接和讀取數(shù)據(jù)。互聯(lián)網(wǎng)上的大型數(shù)據(jù)庫一般擁有較為豐富的數(shù)據(jù)庫驅(qū)動程序資源，能將所需類型的數(shù)據(jù)表轉(zhuǎn)換為其它數(shù)據(jù)庫格式文件。例如ms-sql server、oracle、sybase等，當(dāng)前較為流行且功能較強(qiáng)大的大型數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)軟件，通常擁有數(shù)量眾多的數(shù)據(jù)庫的驅(qū)動程度類型庫。在具體的計算機(jī)輔助審計應(yīng)用過程中，有經(jīng)驗的審計人員常常是在進(jìn)行了合理的選擇性查詢之后，再進(jìn)行相應(yīng)的數(shù)據(jù)格式轉(zhuǎn)換，即先撰寫sql語句制作審計專用視圖，核查無誤后，再進(jìn)行實質(zhì)上的存儲并轉(zhuǎn)換成所需要格式的數(shù)據(jù)表，從而能夠大大地減少數(shù)據(jù)的采集量，以及避免了對原始數(shù)據(jù)的修改和產(chǎn)生不必要的冗余。 

參考文獻(xiàn)： 

[1] 何媛.淺談計算機(jī)輔助審計在稅收征管審計中的應(yīng)用[j].現(xiàn)代審計與經(jīng)濟(jì),2010(6):91-92. 

[2] 孫儷.論地稅計算機(jī)輔助審計[j].理財,2011(1):169-171. 

篇6

當(dāng)今社會以網(wǎng)絡(luò)信息數(shù)據(jù)為代表的信息化生活已經(jīng)覆蓋生活每個角落。智能網(wǎng)路數(shù)據(jù)已成為時代的主角。全球信息逐漸一體化，會計電算化核算成為發(fā)展主流。電算化在給會計核算帶來便捷的同時，隨之而來得也給審計提出了新的問題和要求。

雖然近百分之八十的企業(yè)單位都采用了電算化核算，但多半還是以財務(wù)部門為核心，模仿手工核算，只是錄入財務(wù)軟件數(shù)據(jù)，注冊會計師在進(jìn)行審計時，一般不夠關(guān)注核算軟件的數(shù)據(jù)處理流程和控制功能、軟件維護(hù)等。憑證輸入，生成，賬簿輸出等多按批處理進(jìn)行，沒有實時處理，所以審計人員仍以手工方式獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

一、會計電算化數(shù)據(jù)條件下審計方法現(xiàn)狀

1.繞過計算機(jī)的審計過程

繞過計算機(jī)的審計過程，是指審計工作人員忽略計算機(jī)操作內(nèi)部控制處理，就只對輸入的財務(wù)核算數(shù)據(jù)和打印出來的紙質(zhì)憑證、會計賬簿、會計報表等資料進(jìn)行審查。從審計工作計劃的編寫到實施審計工作程序，仍然采用原有手工審計。等計算完成記賬程序再打印出會計憑證、現(xiàn)金、銀行日記賬、各類明細(xì)賬、科目匯總表等資料，再由注冊會計師以手工審計方法對紙質(zhì)審計線索反向?qū)彶檫M(jìn)行。由此可見計算機(jī)僅僅充當(dāng)了輸入和輸出的工具，只是有之前的人工手寫變?yōu)榇蛴C(jī)打印輸出，這樣就是繞過計算機(jī)的審計過程。由此，審計人員仍以紙性介質(zhì)保存數(shù)據(jù)運行軌跡，仍采用手工方式取得充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

2.電算化審計法規(guī)發(fā)展滯后

我國已了多部政策、法律和法規(guī)對會計電算化工作規(guī)范與管理，并且提到了如何保留審計線索和軟件開發(fā)時如何加入審計接口等多個措施，但多數(shù)政策法規(guī)仍然是是針對電算化工作發(fā)出的，并不能滿足審計新要求。因此，必須以從電算化審計方法考慮為出發(fā)點，結(jié)合電算化審計實際狀況從審計的原則、方法、策略等都加以規(guī)定，使注冊會計師在開展審計核查工作時有章可循，并達(dá)到使法規(guī)與會計法相融合。

3.專業(yè)審計軟件市場缺乏完善

目前，審計軟件開發(fā)周期比較長，成本價值高，市場占有率小，專業(yè)開發(fā)財務(wù)軟件的公司，對審計軟件興趣不高。整個軟件市場缺少高質(zhì)量的通用財務(wù)軟件來配合審計工作的使用，這也使審計工作只能停留在繞過計算機(jī)進(jìn)行審計核查階段。

二、會計電算化數(shù)據(jù)條件下審計方法風(fēng)險

1.軟件系統(tǒng)安全風(fēng)險

軟件系統(tǒng)安全風(fēng)險指審計軟件本身就存有缺陷而造成風(fēng)險。新程序的不斷出現(xiàn)和會計核算軟件不斷成熟和深化，財務(wù)軟件也在不斷升級優(yōu)化，而審計軟件并不能跟上發(fā)展形勢。因此，這種不完善發(fā)展導(dǎo)致數(shù)據(jù)存儲系統(tǒng)故障，使審計數(shù)據(jù)出現(xiàn)異常存儲幾率增大倍數(shù)。另外，審計軟件升級程序滯后，有可能使歷史數(shù)據(jù)很難提取，使審計工作中的實質(zhì)測試只能依靠歷史文檔記錄，不但降低了審計工作效率，也增大了審計風(fēng)險幾率。

2.人員操作存在風(fēng)險

人員操作存在風(fēng)險包括審計系統(tǒng)的軟件操作、技術(shù)實施和開發(fā)人員在工作中因為主客觀原因造成的風(fēng)險。或因業(yè)務(wù)不熟悉、知識了解不全面，遺失審計證據(jù)，導(dǎo)致出現(xiàn)審計風(fēng)險。

3.運行環(huán)境安全風(fēng)險

會計電算化運行環(huán)境常見風(fēng)險有：數(shù)據(jù)庫中資料破壞或刪除，數(shù)據(jù)資料不能恢復(fù)，數(shù)據(jù)庫癱瘓；硬盤加密不安全，使其失竊；錄入信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)被篡改或虛假電子資料；網(wǎng)絡(luò)病毒破壞電算化的數(shù)據(jù)、硬件及程序，損壞系統(tǒng)的內(nèi)在功能，導(dǎo)致系統(tǒng)崩盤；這些因素直接能導(dǎo)致電算化審計運行環(huán)境造成威脅。本身會計電算化就存在設(shè)計，運行等相應(yīng)缺陷，再加上安全原因限制，使會計電算化審計方法難以在既安全又穩(wěn)定的環(huán)境中運行。

總之，會計電算化實施改變了原有的審計方法方式，增加了審計審查內(nèi)容，審計人員也應(yīng)具備更高的操作技能。審計工作應(yīng)該向被審計單位會計電算化系統(tǒng)移動和深入系統(tǒng)穩(wěn)定與安全也直接關(guān)系著輸出打印的財務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性，其二如果不考慮電算化系統(tǒng)的安全檢測，只對財務(wù)核算數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，審計風(fēng)險也會大大增加，浪費時間和精力。因此需要進(jìn)一步解決會計電算化數(shù)據(jù)條件下審計方法現(xiàn)狀問題，越來越迫切。

參考文獻(xiàn)：

篇7

網(wǎng)絡(luò)審計作為新興的審計形式，無論在理論上還是實踐上都使傳統(tǒng)審計發(fā)生了重大變革。網(wǎng)絡(luò)審計在便利工作、準(zhǔn)確高效和節(jié)約精力的同時，也面臨著很多問題和風(fēng)險。網(wǎng)絡(luò)審計的全面推行和實施將是時代的必然。

一、網(wǎng)絡(luò)審計的優(yōu)勢

隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在會計和審計信息管理中應(yīng)用的不斷深入，審計信息將提供更加專業(yè)化、準(zhǔn)確化和智能化的服務(wù)，可以解決審計信息的海量存儲、智能檢索、高度共享等問題，對審計信息管理將產(chǎn)生變革性的影響。它與傳統(tǒng)審計相比，除了具有便捷、隱秘、準(zhǔn)確高效和多單位聯(lián)合作業(yè)的協(xié)調(diào)等優(yōu)勢以外，還具有以下方面的優(yōu)勢：

（一）信息資源的充分共享

在實施審計過程中，計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)通過數(shù)據(jù)傳輸和數(shù)據(jù)交換網(wǎng)，利用通訊技術(shù)將不同地區(qū)的計算機(jī)連接在一起組成一個有機(jī)信息系統(tǒng)，其最大的特點是信息共享性。隨著整個世界經(jīng)濟(jì)國際化進(jìn)程的加速，我國企業(yè)與世界上不同國家與地區(qū)間的貿(mào)易來往愈來愈頻繁，投資者、債權(quán)人及其他相關(guān)主體往往分布在世界不同國家與地區(qū)。因此，審計信息和審計報告是他們進(jìn)行理性決策的必要信息資源。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，審計信息可以充分共享，這樣可以大大提高審計信息的使用效率。

（二）提供智能化服務(wù)

網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，審計人員可以充分利用網(wǎng)絡(luò)所特有的先進(jìn)電子服務(wù)技術(shù)，查找跟蹤各網(wǎng)絡(luò)網(wǎng)站的審計數(shù)據(jù)資料，充分利用Web共享這些數(shù)據(jù)信息資源。網(wǎng)絡(luò)審計所提供的智能化服務(wù)，是面向客戶的智能化服務(wù)。同時在遇到難以解決、難以形成定論的問題時，也可以邀請國內(nèi)外審計專家進(jìn)行網(wǎng)上會議，共同尋找克服難點的途徑，以保證給客戶提供最完美、最優(yōu)質(zhì)的審計服務(wù)。

（三）大幅度降低費用

在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，審計領(lǐng)域節(jié)約的有關(guān)交易費用主要表現(xiàn)在以下幾個方面：節(jié)約了有關(guān)搜尋審計信息、審計證據(jù)的長話、電傳以及審計資料傳遞的郵遞費，所有的一切工作都在網(wǎng)上進(jìn)行;減輕了審計人員對審計信息的搜尋、整理、等待成本以及與其他單位、個人的聯(lián)絡(luò)費用;節(jié)約了有關(guān)審計人員的人力，減輕了勞動強(qiáng)度，節(jié)約了發(fā)生在審計工作中的能源、資源包括商品流、信息流、資金流、人員流的消耗。

（四）提供實時審計服務(wù)

在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，審計部門隨時對企業(yè)進(jìn)行審查，及時收集掌握被審計單位的最新會計信息和有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息，并向有關(guān)各方，審計的時效性大大提高。審計從事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)閷崟r審計，并從靜態(tài)走向動態(tài)。

二、網(wǎng)絡(luò)審計所面臨的問題

（一）網(wǎng)絡(luò)審計理論研究不足

在我國，網(wǎng)絡(luò)在企業(yè)管理中的推廣應(yīng)用才剛剛開始，較大型的系統(tǒng)還不多。人們對網(wǎng)絡(luò)財務(wù)及其網(wǎng)絡(luò)審計的認(rèn)識還較模糊，網(wǎng)絡(luò)審計理論研究尚處于初級階段。從發(fā)表在各種專業(yè)雜志上的有關(guān)網(wǎng)絡(luò)審計方面的論文看，涉及網(wǎng)絡(luò)審計理論研究的文章并不多，而市場上相關(guān)的各種審計軟件不斷出現(xiàn)，網(wǎng)絡(luò)審計的理論研究和實踐出現(xiàn)了不平衡的局面，網(wǎng)絡(luò)審計軟件將會因為缺乏理論的指導(dǎo)，重復(fù)會計軟件開發(fā)初期時的老路，誤入歧途，多走彎路。

（二）網(wǎng)絡(luò)審計的相關(guān)法律和審計準(zhǔn)則不完善

在網(wǎng)絡(luò)時代，社會的信息化加大了社會的不確定性，而法律對規(guī)范社會經(jīng)濟(jì)的運作、控制社會經(jīng)濟(jì)秩序具有不可替代的作用，尤其在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，法律的重要性更為突出。網(wǎng)絡(luò)審計作為一個維護(hù)社會經(jīng)濟(jì)秩序并服務(wù)于經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的中介活動，迫切需要一套符合自身發(fā)展規(guī)律的法律來規(guī)范，建立起一套能規(guī)范網(wǎng)絡(luò)審計的審計準(zhǔn)則，作為維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序的法律屏障。

美、日、英等國都制定了有關(guān)計算機(jī)審計的審計準(zhǔn)則。國際審計準(zhǔn)則中，對此也有專門計算機(jī)審計的范圍、目標(biāo)、程序、技術(shù)及方法。我國的《中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則》中也有涉及到計算機(jī)輔助審計的內(nèi)容，但針對網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時代下日益發(fā)展的電子商務(wù)系統(tǒng)及隨之而出現(xiàn)的一系列新的問題，舊有的審計標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)則體系和法律法規(guī)體系已不能完全適應(yīng)、指導(dǎo)和規(guī)范網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時代的審計實踐。網(wǎng)絡(luò)本身的虛擬性、實時性、廣泛性要求比傳統(tǒng)審計更加切實可行、更加完備的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)則和法律法規(guī)的保證。

（三）網(wǎng)絡(luò)審計軟件不完善

目前，我國通用的高水平的審計軟件還很缺乏，主要原因是財務(wù)軟件在設(shè)計時大多沒有考慮專用的審計軟件接口，使得在財務(wù)軟件中嵌入適時跟蹤監(jiān)控的審計程序難以實現(xiàn)，使審計人員采集數(shù)據(jù)出現(xiàn)一定困難。我國現(xiàn)有的審計軟件大多處于僅滿足穿過計算機(jī)進(jìn)行審計的階段，現(xiàn)場審計和小規(guī)模的會計師事務(wù)所后期報告的制作幾乎還在依賴于手工操作，規(guī)模較大的一些會計師事務(wù)所開始利用VB，VC開發(fā)更為自動化的審計系統(tǒng)軟件。

（四）網(wǎng)絡(luò)審計面臨新的審計風(fēng)險

1. 網(wǎng)絡(luò)安全的風(fēng)險。網(wǎng)絡(luò)安全問題帶來的風(fēng)險不僅表現(xiàn)在被審計企業(yè)在審計后發(fā)出的報表可能受到惡意攻擊，而且還表現(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)本身對外界的高度依賴性，比如，突然斷電對電腦的影響和電腦數(shù)據(jù)的保存、計算機(jī)病毒的破壞、人為的毀損等異常情況等，會導(dǎo)致網(wǎng)絡(luò)審計系統(tǒng)的數(shù)據(jù)與信息丟失。

2. 審計動態(tài)取證的風(fēng)險。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，企業(yè)幾乎所有的業(yè)務(wù)信息和財務(wù)信息都通過網(wǎng)絡(luò)傳輸，業(yè)務(wù)活動的數(shù)據(jù)處理都是實時的，審計人員要完成審計取證工作的同時又不能妨礙和終止被審計單位會計信息系統(tǒng)的運作。而在系統(tǒng)運作過程當(dāng)中，進(jìn)行取證，本身就難度很大，同時這部分無紙化審計線索的真實性、完整性、可靠性也難以保證，從而加大了審計風(fēng)險。

3.傳統(tǒng)審計線索消失的風(fēng)險。在傳統(tǒng)審計中，審計證據(jù)都以紙介質(zhì)的形式保存，審計線索十分清楚。而在網(wǎng)絡(luò)審計中，所有的審計證據(jù)都存儲在磁介質(zhì)上，這些在磁介質(zhì)上的信息是機(jī)器可讀的，肉眼不能識別。存儲在磁性介質(zhì)上的無紙化審計線索存在容易被修改、刪改、隱匿、轉(zhuǎn)移，又無明顯痕跡。這些都將使審計證據(jù)的真實性、完整性和可靠性大打折扣，這勢必會加大審計風(fēng)險。

（五）審計人員計算機(jī)知識的缺乏

目前，我國審計人員中，能從事網(wǎng)絡(luò)審計的人員不論在數(shù)量上還是在質(zhì)量上都有較大差距，審計人員由于不懂網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營與網(wǎng)絡(luò)會計的特點，不能識別審查和評價企業(yè)的風(fēng)險與內(nèi)部控制，難以對復(fù)雜的網(wǎng)絡(luò)會計系統(tǒng)進(jìn)行正確有效的評價，越來越多的審計工作依賴于不懂審計的計算機(jī)專家。這樣，審計人員的獨立性、客觀公正性將會受到威脅。同時，在審計軟件的開發(fā)上，要求開發(fā)人員既有計算機(jī)軟件的開發(fā)能力又有熟練的審計流程知識。因此，我國迫切需要培養(yǎng)一批既懂網(wǎng)絡(luò)技術(shù)又懂審計、會計的復(fù)合型人才，各高校應(yīng)對此引起高度的重視。

三、對策建議

（一）建立網(wǎng)絡(luò)審計理論體系

網(wǎng)絡(luò)審計理論的建立不僅是傳統(tǒng)審計理論的一大飛躍，而且有利于網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。當(dāng)然，理論的形成并不是實踐的簡單堆砌，而是需要一種理性的思維去引導(dǎo)實踐。因此，建立較完善的、全新的網(wǎng)絡(luò)審計理論體系是非常重要的，審計人員和有關(guān)人員應(yīng)該加強(qiáng)這一領(lǐng)域的研究。

（二）加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)審計相關(guān)的立法和審計準(zhǔn)則

網(wǎng)絡(luò)的出現(xiàn)和廣泛應(yīng)用對傳統(tǒng)審計產(chǎn)生了強(qiáng)烈的沖擊。舊有的審計標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)則體系和法律法規(guī)體系已不能完全適應(yīng)、指導(dǎo)和規(guī)范網(wǎng)絡(luò)審計的實踐。網(wǎng)絡(luò)本身的虛擬性、實時性、廣泛性要求比傳統(tǒng)審計更加切實可行、更加完備的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)則和法律法規(guī)的保證。如對網(wǎng)絡(luò)審計人員的一般要求，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全可靠性評價標(biāo)準(zhǔn)等。

美國的信息產(chǎn)業(yè)部在構(gòu)建互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)法律框架時指出，網(wǎng)絡(luò)立法應(yīng)涉及9方面：1.身份認(rèn)證與安全；2.消費者中心；3.內(nèi)容與商業(yè)通信；4.信息基礎(chǔ)設(shè)施(包括可互操作性和互聯(lián)網(wǎng)管理)；5.知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)；6.司法管轄權(quán)；7.責(zé)任；8.保護(hù)個人數(shù)據(jù)；9.稅賦。總之，我國要建立起適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)審計發(fā)展的良好的法律環(huán)境，使得網(wǎng)上交易的法律體系與國際框架基本保持一致。

（三）加快通用的審計軟件的開發(fā)

為適應(yīng)會計信息化的發(fā)展，提高審計工作的效率，應(yīng)組織力量加快開發(fā)會計信息化環(huán)境下的審計軟件，包括通用性好、實用性強(qiáng)、涵蓋項目管理、審計計劃、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、符合性測試、實質(zhì)性測試、合并會計報表、審計工作底稿制作、會計報告的生成等全程一體化的審計軟件。從實際情況和科學(xué)性來說，最好選擇財務(wù)軟件公司，它在財務(wù)軟件制作方面的經(jīng)驗有利于網(wǎng)絡(luò)審計測試軟件的開發(fā)。軟件開發(fā)時應(yīng)考慮重新生成審計線索，如：財務(wù)軟件里增加“有痕跡”的修改操作功能，就可重建審計線索，可為審計人員提供可信的證據(jù)。

（四）加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)審計風(fēng)險控制

為了有效地降低網(wǎng)絡(luò)審計風(fēng)險，就必須采取相應(yīng)的防范和控制措施，具體表現(xiàn)為：

1. 對相關(guān)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行實時跟蹤。首先，對被審計單位的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行評價，并利用專用的對比軟件，將存放于數(shù)據(jù)庫不同地址的同一種數(shù)據(jù)進(jìn)行自動比較，以形成相應(yīng)的記錄文件，并對有差異的文件數(shù)據(jù)進(jìn)行詳細(xì)審查；其次，對被審計單位的自動檢測數(shù)據(jù)庫軟件和恢復(fù)軟件進(jìn)行審查和評價；最后，要對被審計單位的異常貿(mào)易，通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行預(yù)警提示，以降低審計風(fēng)險。

2. 加強(qiáng)對網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全性和保密性。在網(wǎng)絡(luò)審計系統(tǒng)中，一方面要滿足系統(tǒng)開放性的要求；另一方面又必須保證系統(tǒng)的安全保密性。如何處理好這兩個方面的關(guān)系，是網(wǎng)絡(luò)審計信息系統(tǒng)設(shè)計成敗的關(guān)鍵。由于網(wǎng)絡(luò)審計系統(tǒng)是建立在Internet環(huán)境下的信息系統(tǒng)，其開放性無疑會得到滿足，現(xiàn)在困難的是如何保證系統(tǒng)的安全性。目前，從技術(shù)上講有這么一些措施：

（1）物理保護(hù)：物理保護(hù)主要是針對網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)與硬件設(shè)備所實施的保護(hù)措施。（2）防火墻技術(shù)：防火墻控制技術(shù)是指在審計網(wǎng)絡(luò)與外部環(huán)境之間建立一種隔離“屏障”，它一方面能夠保證在CPA審計網(wǎng)絡(luò)與外部環(huán)境(Internet)之間進(jìn)行通暢的信息交流，另一方面，授權(quán)的用戶可登錄進(jìn)入CPA網(wǎng)絡(luò)審計系統(tǒng)，從而保證審計數(shù)據(jù)的安全性與保密性。（3）反病毒：審計軟件可以掛接反病毒軟件，如對電子郵件、文件傳輸FTP、網(wǎng)絡(luò)面程序，甚至對文檔中存在的病毒進(jìn)行防范和查殺。（4）網(wǎng)絡(luò)端口保護(hù)：通常對CPA審計系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)端口的保護(hù)可分為單端保護(hù)和雙端保護(hù)，包括主機(jī)端保護(hù)和用戶端保護(hù)，包括用戶驗證和終端驗證。

3. 審計人員參與網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件的評審。為了有效地防范審計檢查風(fēng)險和審計控制風(fēng)險，審計人員應(yīng)參與網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件的評審。只有對網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件在進(jìn)入銷售市場之前進(jìn)行事前審計，才能從整體上減輕審計人員的勞動強(qiáng)度，提高審計工作效率，為事中審計和事后審計打下良好基礎(chǔ)。

4. 充分利用計算機(jī)審計軟件進(jìn)行輔助審計。審計人員在實施審計的過程中，應(yīng)根據(jù)網(wǎng)絡(luò)“即時互動”的特點，充分利用通用的或?qū)Ｓ玫挠嬎銠C(jī)審計軟件，有效地降低審計風(fēng)險：（1）利用審計法規(guī)合法性與合規(guī)性進(jìn)行全面檢查；（2）利用審計專家咨詢軟件對特定審計事項進(jìn)行重點會診，以減少審計誤差；（3）利用審計接口軟件獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，減少審計的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。

（五）大力培養(yǎng)網(wǎng)絡(luò)審計人才

擁有大批精通網(wǎng)絡(luò)、計算機(jī)及審計業(yè)務(wù)的審計人員隊伍是網(wǎng)絡(luò)審計能否得以實施的關(guān)鍵。網(wǎng)絡(luò)審計已遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了計算機(jī)和局域網(wǎng)操作的范疇，計算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)專家、信息系統(tǒng)與電子商務(wù)專家對網(wǎng)絡(luò)審計參與將是必然趨勢。

針對網(wǎng)絡(luò)審計對人才的挑戰(zhàn)，一般可以嘗試以下解決方法：1.系統(tǒng)學(xué)習(xí)審計風(fēng)險方面的理論知識，掌握新的審計方法。重視從審計立項到審計結(jié)論的每一個步驟，并采取相應(yīng)的風(fēng)險防范措施，使每一個環(huán)節(jié)的風(fēng)險減少到最低程度。2.更新審計監(jiān)督觀念。入世后，審計監(jiān)督的重點應(yīng)從有形資產(chǎn)審計轉(zhuǎn)移到無形資產(chǎn)審計，重視管理方面和社會效益的審計，強(qiáng)化高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的審計，并促使其快速成長。3.樹立競爭觀念，培養(yǎng)創(chuàng)新意識。知識經(jīng)濟(jì)條件下，科學(xué)信息化技術(shù)對經(jīng)濟(jì)的促進(jìn)作用進(jìn)一步加強(qiáng)，應(yīng)提高審計人員對信息經(jīng)濟(jì)的認(rèn)識，樹立面向經(jīng)濟(jì)的競爭觀念。改革教育和培訓(xùn)模式，提高審計人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。

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篇8

關(guān)鍵詞：電算化審計現(xiàn)狀分析實施思路

隨著中國加入世貿(mào)組織步伐的加快，經(jīng)濟(jì)技術(shù)的發(fā)展日新月異。審計電算化作為一種提高審計效率和質(zhì)量的重要方法，其應(yīng)用的范圍正越來越廣泛。電算化審計是與傳統(tǒng)的手工審計相對應(yīng)的概念，是審計人員用手工的或電算化的審計方法、技術(shù)和程序?qū)﹄娝慊蚴止ば畔⑾到y(tǒng)所進(jìn)行的審計。其范疇可有以下三種：

方式1：用手工的方法對電算化信息系統(tǒng)進(jìn)行審計；

方式2：用審計軟件對手工信息系統(tǒng)進(jìn)行審計；

方式3：利用電算化審計方法對電算化信息系統(tǒng)進(jìn)行審計。

它可在審計項目安排、方案設(shè)計、審計取證、匯總分析和跟蹤反饋等多方面發(fā)揮作用，把審計人員從費時費力的手工勞動中解放出來，逐步解決審計系統(tǒng)人員少、任務(wù)重的矛盾，并可大量地節(jié)省成本。因此必須加強(qiáng)審計電算化的研究，積極探討在會計電算化系統(tǒng)中，如何實施審計的問題。

一、實施電算化審計的必要性

1、傳統(tǒng)審計方法工作量大、效率不高。

傳統(tǒng)審計方法中一百多張工作底稿主要靠手工完成，底稿中的數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是通過標(biāo)注交叉索引連接的，工作量大且易出錯，如有反復(fù)（審計實務(wù)中這是常有的事）就會一動百動逐張修改，稍有疏忽，就會顧此失彼，出現(xiàn)數(shù)據(jù)不銜接的情況。大量的重復(fù)勞動浪費人力物力。

隨著國家經(jīng)濟(jì)體制的改革和社會主義市場經(jīng)濟(jì)的規(guī)范、發(fā)展，社會公眾對注冊會計師審計工作日益重視，要求也越來越高；審計工作任務(wù)日趨繁重，傳統(tǒng)審計方法由于操作技術(shù)上的局限性，效率不高，越來越難以勝任國家提出的各項要求。隨著會計師事務(wù)所脫鉤改制，審計工作必須改變工作方法，改進(jìn)工作手段，實現(xiàn)電算化審計來完成日益增長的任務(wù)和要求。

2、會計電算化發(fā)展迅猛，客觀上要求審計工作加快實現(xiàn)電算化。

會計電算化從1979年進(jìn)行試點，伴隨著我國的改革開發(fā)得到了很大的發(fā)展。許多單位在會計工作中擺脫了手工記帳，建成了電算化信息系統(tǒng)。會計工作開展電算化后，一方面會由于系統(tǒng)設(shè)計上存在漏洞、會計軟件的合規(guī)性合法性不夠完善或運行不可靠等原因，使得會計數(shù)據(jù)處理結(jié)果出現(xiàn)這樣或那樣的一些非人為錯誤；另一方面，會由于電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制不夠健全、篡改數(shù)據(jù)不留痕跡等原因使利用計算機(jī)犯罪而產(chǎn)生的人為錯誤屢有發(fā)生。同時，會計工作開展電算化后，手工記帳方式下的記帳憑證、明細(xì)帳、總分類帳及整個帳務(wù)處理過程均以肉眼看不到的電磁數(shù)據(jù)形式存放于計算機(jī)中，造成審計線索缺乏，審計風(fēng)險增大。傳統(tǒng)審計中抽查會計記錄、帳帳核對等方法已難適用于會計電算化系統(tǒng)。

因此，會計電算化的發(fā)展使審計環(huán)境更為復(fù)雜，風(fēng)險更大，必須大力降低審計風(fēng)險，利用專門的計算機(jī)審計技術(shù)加強(qiáng)對系統(tǒng)設(shè)計、軟件規(guī)范及運行過程的審計與監(jiān)督，防止企事業(yè)單位在經(jīng)濟(jì)活動中不正常現(xiàn)象的發(fā)生。

3、同國際審計準(zhǔn)則接軌必須加快實現(xiàn)電算化審計。

隨著經(jīng)濟(jì)的全球化和國際一體化的發(fā)展，我國對外交往日益增加，不斷加強(qiáng)在經(jīng)濟(jì)、文化、技術(shù)、法律等方面的國際交流。與國際接軌是國家的既定方針，會計工作中早已提出向國際會計準(zhǔn)則靠攏，同樣審計工作也需要向國際審計準(zhǔn)則靠攏。當(dāng)前國際上計算機(jī)運用于會計、審計工作中已相當(dāng)普遍，會計、審計準(zhǔn)則的制定大部分是按計算機(jī)應(yīng)用后的需求來考慮的。我們必須加快實施審計工作的電算化，否則很難向國際審計準(zhǔn)則靠攏。與國際審計工作不協(xié)調(diào)一致，就不能很好的為對外開放服務(wù)。

二、我國電算化審計的現(xiàn)狀及成因淺析

1、電算化審計方法名不副實，審計處于被動局面。

一般來說，電算化系統(tǒng)的審計會經(jīng)歷三個階段：

（1）繞過計算機(jī)審計階段（AuditingAroundtheComputer）

（2）透過計算機(jī)審計階段（AuditingThroughtheComputer）

（3）利用計算機(jī)審計階段（AuditingWiththeComputer）

而在我國審計實務(wù)中，對大多數(shù)計算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境的審計還停留在繞過計算機(jī)審計的階段，即審計人員不審查機(jī)內(nèi)程序和文件，只審查輸入的數(shù)據(jù)和打印輸出的資料。這實際上是審計人員對當(dāng)前會計電算化系統(tǒng)所采用的一種手工審計方法，不涉及計算機(jī)軟硬件知識。由于不對計算機(jī)程序處理過程進(jìn)行審計而只對有限的部分?jǐn)?shù)據(jù)進(jìn)行審計，因此可能不徹底，具有片面性。審計對象受到計算機(jī)操作人員的限制，后者完全可以只提供他們愿意被審查的信息，其他敏感性信息則極有可能被人為掩藏。這樣審計人員處于被動地位，難以獲取充足的審計證據(jù)支持其審計結(jié)論，難以保證計算機(jī)環(huán)境下的審計質(zhì)量，只是一種過渡性的被動審計方法。這種方法必將被計算機(jī)審計所替代。

我國審計實務(wù)中主要采用這種繞過計算機(jī)的審計方法有其存在的信賴基礎(chǔ)：我國企業(yè)在啟用會計軟件時須經(jīng)主管財政部門評審，驗收合格后才能甩掉手工帳。這種評審在某種程度上是對企業(yè)計算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)控評價與風(fēng)險評估，使得審計人員可以在某種程度上信賴這一評審結(jié)果，相對減少了審計風(fēng)險。但是，國際上并沒有這種評審做法，隨著對外開放與國際接軌，這種繞過計算機(jī)的方法終會失去信賴基礎(chǔ)。

2、計算機(jī)輔助審計停留在淺層次運用，專業(yè)審計軟件市場不完善。

目前計算機(jī)在審計中的運用主要采用通用的辦公自動化軟件，即運用Windows的資源管理器進(jìn)行審計文檔管理；運用Word字處理軟件編制審計計劃、審計總結(jié)及審計報告等綜合類底稿；運用Excel制表軟件進(jìn)行試算平衡、編制審定會計報表等。這些軟件定義方便、自由度較大、不易統(tǒng)一，難以形成所內(nèi)統(tǒng)一的操作模式，規(guī)范程度較低，缺乏系統(tǒng)性，難以做到各底稿間的有機(jī)連接，尤其是難以做到與被審單位的計算機(jī)信息系統(tǒng)連接以直接獲取審計所需數(shù)據(jù)。

計算機(jī)輔助審計停留在淺層次運用，主要原因是專業(yè)審計軟件市場不完善。審計軟件開發(fā)周期長，使用周期短，市場容量狹窄，需求又有不確定性和不斷增長性，造成審計軟件的開發(fā)難度遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于財務(wù)軟件，這就使眾多的軟件開發(fā)公司熱衷于利潤高、難度小、維護(hù)少的財務(wù)軟件，而輕易不敢涉及審計軟件。同時，由于我國各部門之間的財務(wù)軟件基本上是自行開發(fā)，獨立一套體系，通常不會留出數(shù)據(jù)通道，也給開發(fā)計算機(jī)審計軟件造成一道不可逾越的鴻溝。沒有軟件可用，這就使得審計人員"巧婦難為無米之炊"，在計算機(jī)審計時不得不停留在看重檢查輸入前的原始憑證和越過電算系統(tǒng)直接去檢查處理打印出來的結(jié)果的一種手工審計方法。整個軟件市場缺乏高質(zhì)量的通用審計軟件來配合通用會計軟件的使用。

篇9

 

數(shù)據(jù)庫技術(shù)在審計信息管理中的廣泛運用，能為審計人員充分、有效、便利地提供信息，為滿足快捷決策需要奠定了基礎(chǔ)。其主要設(shè)計思想是將分析決策所需的大量數(shù)據(jù)從傳統(tǒng)的操作環(huán)境中分離出來，把分散的、難以訪問的操作數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成集中統(tǒng)一、隨時可用的信息而建立的一個大的數(shù)據(jù)庫，其中存儲了所有審計數(shù)據(jù)。 

 

一、審計工作系統(tǒng)的功能特征 

 

在審計工作系統(tǒng)中，審計數(shù)據(jù)庫將信息按照主題來進(jìn)行組織、管理、控制，審計系統(tǒng)對信息的組織、管理、控制方式一般具有以下特征： 

1. 一致性 

不同來源的多種數(shù)據(jù)一旦進(jìn)入數(shù)據(jù)庫，就必須按照統(tǒng)一的主鍵和結(jié)構(gòu)與編碼規(guī)則重新組合，因而在審計系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)信息具有一致性的特點。當(dāng)業(yè)務(wù)事件發(fā)生時，所有原始數(shù)據(jù)被適當(dāng)加工成標(biāo)準(zhǔn)編碼的源數(shù)據(jù)，集成于一個邏輯數(shù)據(jù)庫(或數(shù)據(jù)倉庫)，而不是重復(fù)存儲于多個低耦合系統(tǒng)中。數(shù)據(jù)庫不只記錄符合會計事項定義的業(yè)務(wù)事件，而且記錄管理者想要計劃、控制和評價的所有業(yè)務(wù)事件，并且存儲業(yè)務(wù)活動中多方面的細(xì)節(jié)信息。任何授權(quán)用戶都可以通過數(shù)據(jù)庫所存儲的數(shù)據(jù)來定義和獲取所需的有用信息，這樣既能提供多種視圖驅(qū)動應(yīng)用所能提供的全部視圖，又能避免數(shù)據(jù)重復(fù)存儲和數(shù)據(jù)不一致的問題。此外，這種體系結(jié)構(gòu)還實現(xiàn)了信息處理的實時控制，數(shù)據(jù)庫中的處理單元在業(yè)務(wù)發(fā)生時捕捉業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，既能執(zhí)行業(yè)務(wù)規(guī)劃和控制，又能校驗數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。 

2.時間變量 

審計數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)鍵始終包括時間元素，數(shù)據(jù)保存的時間通常較長，具有作歷史比較和趨勢分析預(yù)測的長期數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。數(shù)據(jù)庫技術(shù)是將計算機(jī)應(yīng)用于數(shù)據(jù)管理而產(chǎn)生的一種新的技術(shù)，它僅是審計信息系統(tǒng)憑借的一種新的管理手段，對于數(shù)據(jù)庫的基本要素和管理對象——審計信息的源數(shù)據(jù)，并不是指沒有經(jīng)過任何加工的原始數(shù)據(jù)，而是在原始數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，經(jīng)過了類似于會計流程中的原始憑證確認(rèn)、統(tǒng)—會計科目標(biāo)準(zhǔn)編碼等加工后所形成的數(shù)據(jù)。 

 

二、審計工作系統(tǒng)的運作環(huán)節(jié) 

 

審計數(shù)據(jù)庫在審計工作系統(tǒng)的運作過程大致有如下4個重要方面： 

1. 數(shù)據(jù)獲取 

獲取企業(yè)的數(shù)據(jù)信息，記錄數(shù)據(jù)信息的功能和處理過程。根據(jù)審計人員的需要，對在數(shù)據(jù)庫中運算所需的數(shù)據(jù)通過一定的方式進(jìn)行采集，可以得到企業(yè)完整而清晰的數(shù)據(jù)信息，選取和不斷更新數(shù)據(jù)，保證數(shù)據(jù)的一致性，使審計信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)不斷更新與補(bǔ)充，并使數(shù)據(jù)在審計信息系統(tǒng)內(nèi)部各部件之間可以溝通；利用現(xiàn)有系統(tǒng)的信息，確定從企業(yè)數(shù)據(jù)到審計信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)模型所必需的轉(zhuǎn)化／綜合模式。生成審計信息數(shù)據(jù)，是進(jìn)行審計工作的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，類似于傳統(tǒng)手工環(huán)境下的審計對象。審計信息系統(tǒng)上的財務(wù)信息不再是簡單的純文本傳統(tǒng)財務(wù)信息，它是特定協(xié)議標(biāo)準(zhǔn)格式，如超文本格式(html)的電子報表，所有數(shù)據(jù)只要點擊都可以被隨意移植使用。通過網(wǎng)絡(luò)傳輸而來的電子報表按照一定的協(xié)議標(biāo)準(zhǔn)格式編制，也可以轉(zhuǎn)換成審計信息系統(tǒng)所需的數(shù)據(jù)。通過數(shù)據(jù)獲取環(huán)節(jié)，把這些數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成審計信息系統(tǒng)所能識別的形式，或直接采用被審計單位所提供電子數(shù)據(jù)加工出審計信息系統(tǒng)想要的形式。 

2. 數(shù)據(jù)管理 

此環(huán)節(jié)包括會計信息庫和用戶信息庫兩部分，前者主要依據(jù)數(shù)據(jù)庫技術(shù)進(jìn)行管理，注重于對信息的分類、組織、維護(hù)、檢索等，對存儲的數(shù)據(jù)建立模型，通過數(shù)據(jù)模型來對信息進(jìn)行保存和管理；后者主要包括有關(guān)用戶個性特征的信息，個性特征數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)設(shè)計是這部分的關(guān)鍵問題，決定了個性化信息服務(wù)系統(tǒng)服務(wù)質(zhì)量的優(yōu)劣，也是實現(xiàn)信息服務(wù)自動化和智能化的關(guān)鍵。通過將各種數(shù)據(jù)裝入數(shù)據(jù)管理庫之中，生成必需的、能為審計人員所直接使用的數(shù)據(jù)管理庫，或通過其他方法為審計人員提供查詢工具，以便審計人員能方便地從數(shù)據(jù)管理庫中獲取所需的信息，并可以通過一定的形式將其輸出。生成審計工作所需的數(shù)據(jù)管理庫包含各種審計計算底稿、審定表、審計報告、管理建議書等信息的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)庫，并形成與其他部件進(jìn)行聯(lián)系的橋梁。 

3. 分析推理 

這是審計信息系統(tǒng)中對信息流進(jìn)行控制的核心，其主要功能是接受審計人員通過審計信息系統(tǒng)傳來的信息需求，判斷需求指向的是已存在的信息，還是不存在的信息，或者是哪一層次的信息。對已存在的信息可直接調(diào)出并通過用戶瀏覽器予以顯示，對不存在的信息需要進(jìn)行記錄，并判斷是否經(jīng)適當(dāng)可行的計算或處理即可提供，如是，則進(jìn)行計算處理并顯示；否則，作為遺留問題提示進(jìn)行特別設(shè)置處理。此環(huán)節(jié)是審計工作數(shù)據(jù)庫的主要組成部分之一，可以利用采集到的數(shù)據(jù)信息，根據(jù)程序設(shè)置，推斷出審計人員工作需要的可能解；提供方便的審計分析模塊。 

4. 解釋報告 

審計軟件可以提供審計報告生成功能，審計人員可以通過它選擇具體的信息項目、類型和表達(dá)形式，主要內(nèi)容包括：（1）設(shè)置報告模式。模式中列有會計系統(tǒng)中與要素模塊相應(yīng)的數(shù)據(jù)項目，模式中的項目與含有多種會計方法的對話框或序列框相聯(lián)，以便審計人員選擇他們需要的會計方法來處理其選擇的信息項目。（2）初始選擇。在生成報告時，現(xiàn)行的會計準(zhǔn)則和法規(guī)作為初始選擇存放在對話框架或子對話框中。如不進(jìn)行任何選擇，審計人員可以得到一份通用的標(biāo)準(zhǔn)的審計報告。（3）選擇項目。除初始選擇以外，模式報告還提供可選擇項目來滿足審計人員不同的信息報告要求，這些選擇項目可以是會計準(zhǔn)則和法規(guī)、會計計量和估價方法、財務(wù)信息與非財務(wù)信息的類型、報告的頻率、范圍、使用的語言、形式等，提供可選擇項目能夠增強(qiáng)交互性相對化特征，既能滿足審計人員的特殊信息報告需要，又能減少報告使用人員的信息負(fù)擔(dān)。（4）幫助功能。可以采取3種方式：自動顯示專業(yè)技術(shù)概念解釋；在對話框中提供環(huán)境敏感幫助；一個全面的包括如何應(yīng)用更復(fù)雜的會計技術(shù)和方法的目錄。幫助功能可以避免審計人員和報告使用者有限的時間被信息的多樣化這種無實際意義的工作浪費，有利于及時、準(zhǔn)確、有效地尋找有用信息，提高對信息的利用效率。 

三、審計工作系統(tǒng)的組成及內(nèi)容 

 

1. 審計項目管理部分 

通過建立審計項目管理組件，對每一個被審計項目的各方面情況進(jìn)行記錄并生成電子檔案，可以讓審計人員更方便地查閱、了解被審計單位的情況，讓審計項目的新進(jìn)人員可以更快熟悉工作；可以建立審計質(zhì)量控制系統(tǒng)，明確審計人員的工作職責(zé)。 

   　2. 審計法規(guī)管理部分 

可以自動檢查有關(guān)處理是否合法合規(guī)，能完成法規(guī)資料的錄入、修改、刪除、檢索、打印等功能。檢索功能不僅可以為用戶按各種條件查找審計法規(guī)的目錄，而且可以根據(jù)目錄查找法規(guī)全文，可以按要求摘要其中的內(nèi)容并打印輸出。審計法規(guī)數(shù)據(jù)庫也可以單獨成為一個軟件，現(xiàn)已成功地應(yīng)用于審計工作第一線，是我國目前開發(fā)和應(yīng)用較成功的專項審計軟件之一。 

3. 審計操作管理部分 

審計操作管理的功能：（1）參考功能。提供計算機(jī)審計中常用的工具、手段、可使用的審計程序，其主要內(nèi)容有：審計環(huán)境建立、查詢、抽樣、匯總與計算、排序與分類、財務(wù)與效益分析、編制與輸出工作底稿、打印各類審計文件等。（2）圖像處理功能。通過對圖像顯示參數(shù)的設(shè)置，可以使審計結(jié)果以圖表的形式表達(dá)出來，可以讓內(nèi)部審計人員直觀地了解被審計單位的情況。（3）底稿處理功能。能完成審計工作底稿及有關(guān)參數(shù)和數(shù)據(jù)的增、刪、改等維護(hù)工作。針對計算機(jī)系統(tǒng)還能自動查找、計算、輸入底稿所需數(shù)據(jù)，并按格式打印，針對手工系統(tǒng)則可以提示審計人員輸入有關(guān)數(shù)據(jù)，并進(jìn)行計算性復(fù)核。 

4. 專用程序管理部分 

對于一些需要對外報送資料的項目，尤其是需要送交政府部門的項目，有的政府部門可能提供了單獨的審計軟件，或者需要單獨配備專用的審計功能，以滿足政府部門的數(shù)據(jù)需要。還有的審計項目因數(shù)據(jù)量大，牽涉面廣，并且各被審計單位的情況又不盡一致，為了對這些項目進(jìn)行有效的審計，也需要針對每個項目的不同情況，單獨配備專用的審計功能，以滿足審計工作的要求。 

 

四、審計工作系統(tǒng)的測試方法 

 

1. 現(xiàn)場交易選擇測試數(shù)據(jù) 

對被審計單位的現(xiàn)場交易作標(biāo)記輸入到應(yīng)用程序中，把帶標(biāo)記的交易當(dāng)作測試數(shù)據(jù)。采用這種方法，應(yīng)用程序中必須有特定的計算機(jī)程序能夠識別出帶標(biāo)記的交易，并且使這些交易既要更新應(yīng)用系統(tǒng)的主文件，同時也要更新做檢測用的虛擬實體。現(xiàn)場交易作標(biāo)記選擇和識別帶記號的交易測試數(shù)據(jù)有多種策略：第一，在源文件中或屏幕布局中包含一個專門的標(biāo)識字段，用來表示一筆交易既為正常交易又為帶記號交易。由審計人員來選擇確定對哪些現(xiàn)場交易作標(biāo)記，所選交易的特征可以與測試數(shù)據(jù)的設(shè)計相一致，也可以根據(jù)制定的抽樣計劃進(jìn)行選擇。第二，在應(yīng)用系統(tǒng)的程序中嵌入審計軟件模塊，利用審計軟件來選擇交易并給交易加標(biāo)記使其成為帶記號交易。第三，在應(yīng)用系統(tǒng)中嵌入抽樣程序，抽樣程序具有根據(jù)抽樣計劃給交易作標(biāo)記，并使其成為帶記號交易的功能。不論采用何種策略，應(yīng)用系統(tǒng)中必須有相應(yīng)的處理程序，專門處理帶標(biāo)記的交易。 

2. 自行設(shè)計測試數(shù)據(jù) 

自行設(shè)計測試數(shù)據(jù)是將測試數(shù)據(jù)與現(xiàn)場交易數(shù)據(jù)一同輸入應(yīng)用系統(tǒng)。采用這種方法，審計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)所要使用的測試數(shù)據(jù)特征設(shè)計并創(chuàng)建測試數(shù)據(jù)。自行設(shè)計測試數(shù)據(jù)的優(yōu)點是覆蓋面廣，可全面測試系統(tǒng)；但設(shè)計和建立測試數(shù)據(jù)要花費一定的時間和費用。筆者認(rèn)為，應(yīng)用程序進(jìn)行檢測時，首先要在應(yīng)用程序的文件中建立一個虛擬實體，并讓應(yīng)用程序處理該實體的審計測試數(shù)據(jù)。如果應(yīng)用程序是工資系統(tǒng)，可在其數(shù)據(jù)庫中建立一個虛擬的職員資料庫；如果應(yīng)用程序是存貨系統(tǒng)，可在其數(shù)據(jù)庫中建立一個虛擬的存貨項目。將帶標(biāo)記的實際數(shù)據(jù)或模擬數(shù)據(jù)一同輸入應(yīng)用程序和審計軟件進(jìn)行處理，通過將應(yīng)用程序?qū)?shù)據(jù)處理的結(jié)果同審計軟件處理的結(jié)果進(jìn)行比較，可確定應(yīng)用程序的處理和控制功能是否恰當(dāng)、可靠。當(dāng)應(yīng)用程序非常龐大或復(fù)雜時，全面追蹤通過系統(tǒng)的不同執(zhí)行路徑會有一定難度，審計人員對交易進(jìn)行審查時，可以在應(yīng)用系統(tǒng)的重要處理發(fā)生點嵌入軟件，當(dāng)交易通過不同處理點時，嵌入軟件可捕捉交易的過程。為證實不同關(guān)鍵點的處理，審計人員使用軟件捕捉交易的前后過程，通過檢驗前后過程及其變換，評價交易處理的真實性、準(zhǔn)確性和完整性。 

 

主要參考文獻(xiàn) 

篇10

 

會計電算化是指以電子計算機(jī)為主,將現(xiàn)代電子技術(shù)、通信技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)具體應(yīng)用到會計業(yè)務(wù)處理工作中的會計信息系統(tǒng)。通俗的說會計電算化就是應(yīng)用計算機(jī)設(shè)備和配套的軟件替代手工完成會計工作的過程。企業(yè)會計電算化的普遍開展,對審計工作的審計線索、審計內(nèi)容、審計標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則、審計技術(shù)及審計人員等帶來了極大的影響,如何在會計電算化環(huán)境下對傳統(tǒng)的審計方式進(jìn)行改造,是國內(nèi)審計機(jī)構(gòu)和審計人員面臨的一項重要任務(wù)。 

1 會計電算化對審計的影響 

在會計電算化條件下,審計內(nèi)容卻發(fā)生了一些變化,主要表現(xiàn)在: 

電算化審計的內(nèi)容和難度加大:由于軟件行業(yè)的發(fā)展,會計軟件也朝著復(fù)雜化、專業(yè)化發(fā)展,其功能越來越多,結(jié)構(gòu)也日趨復(fù)雜。但是,目前我國的軟件公司在開發(fā)財務(wù)軟件時,僅考慮到企業(yè)會計核算的需要,極少兼顧到電算化審計的要求,故當(dāng)審計人員對公司進(jìn)行財務(wù)審計時,往往發(fā)現(xiàn)缺少數(shù)據(jù)接口,也不能進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換,很多本應(yīng)由計算機(jī)完成的工作,現(xiàn)不得不人工完成,這在很大程度上加重了審計人員的負(fù)擔(dān),也會產(chǎn)生不應(yīng)有的差錯。 

審計人員需要對財務(wù)軟件進(jìn)行審查:因財務(wù)軟件是根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)自動生成報表,故一旦公司財務(wù)軟件受到攻擊,無論是無意還是有意,均可能產(chǎn)生相關(guān)漏洞,這就為某些不法之徒侵占公司財產(chǎn)提供了便利。這樣的情況就要求審計人員需要對公司的財務(wù)軟件進(jìn)行細(xì)致的審查,以檢查其是否被惡意程序修改,產(chǎn)生的數(shù)據(jù)是否真實、合法、安全、有效。 

會計電算化對審計的標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的影響:審計對象、審計線索、審計內(nèi)容、審計技術(shù)等是審計的相關(guān)要素,如今會計的工作方法發(fā)生了改變,由手工記賬向會計電算化發(fā)展,故審計的相關(guān)要素也發(fā)生了更改,其舊有的與手工記賬相對應(yīng)的審計標(biāo)準(zhǔn)和審計準(zhǔn)則也不適用了,勢必需要一套新的審計標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則,能與現(xiàn)有的會計環(huán)境相對應(yīng)。盡管目前已有部分關(guān)于電算化審計的準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)出臺,但與實際需要相比,還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠,因此國家需要加快制定與會計電算化相應(yīng)的審計準(zhǔn)則和方法。 

2 會計電算化審計面臨的問題 

我國電算化審計軟件還不成熟,不完善:由于我國軟件公司在設(shè)計會計軟件時未能考慮到審計的需要,沒有設(shè)置相應(yīng)的電算化審計窗口,以致影響了審計工作。其主要表現(xiàn)為兩方面: 

一是我國的商品化會計軟件向用戶提供的是一個“黑盒系統(tǒng)”,既不提供審計所需數(shù)據(jù)接口,也不提供系統(tǒng)憑證、賬簿和報表的文件結(jié)構(gòu)及設(shè)置,這方面的工作就需要由人工來完成,光靠軟件很難進(jìn)行審計取證工作。 

二是會計軟件未能預(yù)留審計測試通道。審計人員經(jīng)常要進(jìn)行穿過測試,在系統(tǒng)不提供審計測試通道的情況下測試數(shù)據(jù)很難清除,極易破壞客戶的數(shù)據(jù)文件。電算化審計軟件是審計人員開展具體電算化審計工作的有效工具。 

3 我國會計電算化審計的對策分析 

會計電算化的實施使得會計系統(tǒng)本身發(fā)生了很大的變化,對電算化系統(tǒng)的審計與對手工賬簿的審計相比,相應(yīng)在審計內(nèi)容、方法上也發(fā)生了變化。無論是對購置的會計軟件還是對自行開發(fā)的會計軟件,審計內(nèi)容上都需要對其系統(tǒng)內(nèi)控進(jìn)行審計,以及對其電算過程和結(jié)果進(jìn)行審計,審計方法或措施有所不同。 

3.1 需培養(yǎng)具有復(fù)合型知識的審計人才 

由于會計電算化的日益普及,其對審計人員的要求有了相應(yīng)提高。在手工記賬時代,審計人員只需具備扎實的會計理論及實務(wù)知識即可,但在會計電算化時代,由于計算機(jī)硬件及軟件的引入,需要設(shè)計人員掌握一定程度的計算機(jī)知識,能分析掌握會計電算化系統(tǒng)。 

3.2 審計人員需要在現(xiàn)有的審計基礎(chǔ)上研究新的審計技術(shù)和方法 

新的事物的產(chǎn)生必然需要有新的技術(shù)和方法。因此需要加強(qiáng)對計算機(jī)審計的技術(shù)和方法的研究,例如公司內(nèi)部控制制度的評價測試技術(shù)、數(shù)據(jù)庫或數(shù)據(jù)文件的審計技術(shù)、應(yīng)用軟件審計技術(shù)、系統(tǒng)開發(fā)和維護(hù)的評價技術(shù)等,這些審計技術(shù)和方法的研究與應(yīng)用,將極大地提高審計人員的審計效率,加快審計工作的進(jìn)程,也將對目前各種不同的審計技術(shù)和工具進(jìn)行相應(yīng)的規(guī)范。 

3.3 為適應(yīng)電算化審計,需要采用新的審計方法和手段 

隨著會計電算化的普及,與手工記賬相對應(yīng)的審計方法顯然已不能達(dá)到電算化審計的要求,其審計風(fēng)險也日益顯現(xiàn),在會計電算化的環(huán)境下進(jìn)行審計,原有的審計線索和審計數(shù)據(jù)都發(fā)生了變化,因此形勢要求審計人員加快新的審計技術(shù)和方法的應(yīng)用。同時,對會計電算化的審計范圍也擴(kuò)大了,電算化審計不僅需要對數(shù)據(jù)的輸入及輸出的真實性、合法性等進(jìn)行審計,更需要對會計電算化程序進(jìn)行檢查,已確定其未受攻擊,計算過程是可靠的。 

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