保險財務管理論文模板(10篇)

導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇保險財務管理論文，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

目前，我國實行增值稅和營業(yè)稅并行的流轉稅制，對銷售貨物主要征收增值稅，提供勞務主要征收營業(yè)稅。保險業(yè)作為典型的現(xiàn)代服務業(yè)是當前中國增長最為迅速的生產業(yè)，但是我國對保險業(yè)實際上在重復征稅。對于從事營業(yè)稅應稅勞務的保險業(yè)，購進已納增值稅項目所承擔的增值稅不能抵扣，由此發(fā)生的增值稅、營業(yè)稅重復征稅將導致保險業(yè)更大的稅收負擔，對整個行業(yè)產生不利影響。從稅收征管的角度看，兩套稅制并行造成了稅收征管實踐中的一些困境。在現(xiàn)代市場經濟中，商品和服務捆綁銷售的行為越來越多，形式越來越復雜，要準確劃分商品和服務各自的比例也越來越難，這給兩稅的劃分標準提出了挑戰(zhàn)。從國際稅制改革發(fā)展趨勢看，目前全世界已有170多個國家和地區(qū)開征了增值稅，征稅范圍通常會覆蓋絕大多數貨物和勞務。以增值稅取代營業(yè)稅，逐步實現(xiàn)對于貨物和勞務征收統(tǒng)一的間接稅，使增值稅覆蓋絕大多數貨物和勞務，符合國際慣例。總之，增值稅的“鏈條”完整了，可以有效避免重復征稅，有利于減輕納稅人的稅負，有利于優(yōu)化產業(yè)結構，有利于完善現(xiàn)行稅制，有利于提升征管效率。

二、營改增對壽險公司現(xiàn)有財務、業(yè)務管理帶來的機遇與挑戰(zhàn)

營改增既能對保險公司的采購、管理帶來益處，同時增值稅相比營業(yè)稅在業(yè)務流程、系統(tǒng)功能、會計核算、人員操作及合規(guī)要求等領域具有一定的復雜性，對保險公司現(xiàn)有的業(yè)務流程及信息系統(tǒng)支持方面也提出了更多挑戰(zhàn)。

（一）機遇

壽險公司能夠在收取費用或提供增值稅應稅服務時，通過明示的方式向服務接收方收取增值稅；各項支出對應的增值稅將不再是壽險公司的成本，因經營采購、接收服務而產生的進項稅可抵扣，能夠在整個產業(yè)鏈上降低整個社會經濟發(fā)展的納稅成本，提高經濟效益和經營效率；增值稅的統(tǒng)一申報與管理將為公司帶來集團內各單位稅務及操作流程整合與改進的良機；增值稅的以票控稅、特有征管等模式一定程度上會降低公司的稅務合規(guī)以及業(yè)務流程的操作風險。

（二）挑戰(zhàn)

營改增是對公司管理一次全方位的考驗。具體包括對控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等內控五要素均帶來較大影響；對承保、理賠、批改、收付費、傭金/手續(xù)費、再保、采購、稅務等核心業(yè)務流程均需重新評估、改造；增值稅合規(guī)管理工作將增加保險公司的合規(guī)成本，如人員培訓、軟硬件系統(tǒng)升級改造等；現(xiàn)有的增值稅的征管方式和征管理念對財稅處理帶來的挑戰(zhàn)等。

三、營改增對財務管理流程的影響及應對

財稅[2011]110號文件規(guī)定“金融保險業(yè)和生活服務業(yè)，原則上適用增值稅簡易計稅方法。”如保險業(yè)全部采用簡易征收，保險企業(yè)將不能抵扣相應的進項稅額，會導致抵扣鏈條中斷、重復征稅。采購產生的進項稅其稅率在營改增后高于原營業(yè)稅稅率，會增加采購成本。如不采用簡易征收，保險業(yè)營改增最核心的問題在于增值額的確定，例如由于賠付支出無法給公司提供增值稅專用發(fā)票，因此如何抵扣，進而如何確定增值額就很關鍵。但無論怎樣，在壽險公司的經營價值鏈中，營改增對業(yè)務流程的影響將是全局性的。首先，保險核心業(yè)務流程，包括：產品設計、承保、保全、理賠、收付費和單證管理等流程需要根據增值稅相關要求進行改造，流程中的崗位職責、信息交接、重要表單樣式、開票時點等需要重新檢視、評估和再設計；其次，需要對會計和核算、財務管理、單證管理、稅務等管理流程進行風險控制評估，防止科目使用錯誤、虛開增值稅票、進項稅票過期、進項稅分攤不清無法抵扣、操作失誤等風險的發(fā)生。下面舉例分析對保費收入、手續(xù)費支付等財務流程及發(fā)票管理的影響。

（一）對收入及稅收流程的影響分析

1、對收入確認及稅收影響新會計準則實施后，壽險公司對投連險的管理費收入作為收入核算，營改增后，對這部分收入的稅務處理將隨之明確；現(xiàn)行稅法對一年期以上（含一年期）健康保險免征營業(yè)稅，營改增后，將重新核算免稅和非免稅業(yè)務的增值額，將帶來對相關會計科目的設置、調整。2、采取措施統(tǒng)一科目設置及核算原則。修訂《會計核算辦法》等制度辦法，重新制定增值稅下會計處理規(guī)則：對保費、賠付、給付、費用及資本性支出均需進行價稅分離，分別核算不含稅金額及對應的銷項稅額與進項稅額；制定銜接過渡方案以核算營改增之前銷售的長期保險；明確處置資產、視同銷售、采購等業(yè)務環(huán)節(jié)的會計處理。

（二）對手續(xù)費計算與支付的影響分析

1、對手續(xù)費計算與支付的影響對壽險公司中介業(yè)務手續(xù)費，主要是計算規(guī)則與數據口徑的重新定義；手續(xù)費分攤、手續(xù)費發(fā)票與支付時點；發(fā)票、合同與付款信息一致性；進項稅發(fā)票登記與保管等變化帶來影響。2、采取措施梳理并調整手續(xù)費計算規(guī)則；明確手續(xù)費計算及其分攤規(guī)則；實現(xiàn)核心業(yè)務系統(tǒng)的手續(xù)費的自動計算；調整手續(xù)費支付流程，嵌入對進項發(fā)票的獲取要求；建立進項發(fā)票的記錄、存檔、認證和接收流程；發(fā)票、臺賬與收付信息的每日核對；增值稅發(fā)票信息的系統(tǒng)標示；對于已收票、未收票、待收票等系統(tǒng)存在報表和提示功能等。

（三）對財務管理的影響分析

1、經營數據分析與預算考核影響調整考核指標的取數口徑，需按照價稅分離后的各項收入、成本、費用及資本開支進行分析；對預算考核取數口徑的影響等。2、采取措施過渡期實行經營分析數據口徑的對比分析；調整營改增后預算考核指標設計，重新制定考核政策，使考核更加符合公司戰(zhàn)略導向。

篇2

1從微觀企業(yè)收益狀況考察財務危機

近年來，亞洲經濟動蕩不安，無論從宏觀或微觀方面，都應防范風險，建立預警系統(tǒng)。

首先，從微觀的企業(yè)收益來講，有三個層次：其一是經營收入扣除經營成本﹑管理費用﹑銷售費用﹑銷售稅金及附加等經營費用后的經營收益．其二是在其一基礎上扣除財務費用后為經常收益．其三是在經常收益基礎上與營業(yè)外收支凈額的合計，也就是期間收益．如果從經營收益開始就已經虧損，說明企業(yè)已近破產。即使期間收益為盈利，但可能是由于非主營業(yè)務或偶發(fā)事件所形成凈資產增加，如出售手中持有有價證券及土地。但如果經營收益為盈利，而經常收益為虧損，可以說已經出現(xiàn)危機信號，這是因為企業(yè)的資本結構不合理，舉債規(guī)模大，利息負擔重。若經營收益，經常收益均為盈利，而期間損益為虧損，可能出現(xiàn)了災害及出售資產損失等，問題不太嚴重的話，是可以正常經營。如三層次收益均為盈利，則是正常經營狀況。

2資本結構不合理是產生財務危機的重要原因

根據資產負債表可以把財務狀況分為三種類型：一類是流動資產的購置大部分由流動負債籌集，小部分由長期負債籌集；固定資產由長期自有資金和大部分長期負債籌集，也就是流動負債全部用來籌集流動資產，自有資本全部用來籌措固定資產，這是正常的資本結構型。二類是資產負債表中累計結余是紅字，表明一部分自有資本被虧損吃掉，從而總資本中自有資本比重下降，說明出現(xiàn)財務危機。三類是虧損侵蝕了全部自有資本，而且也吃掉了負債一部分，這種情況屬于資不抵債，必須采取措施。

3防范財務風險，建立財務預警分析指標體系

然而，產生財務危機的根本原因是財務風險處理不當，財務風險是現(xiàn)代企業(yè)面對市場競爭的必然產物，尤其是在我國市場經濟發(fā)育不健全的條件下更是不可避免，因此，加強企業(yè)財務風險管理，建立和完善財務預警系統(tǒng)尤其必要。

3．1建立短期財務預警系統(tǒng)，編制現(xiàn)金流量預算

由于企業(yè)理財的對象是現(xiàn)金及其流動，就短期而言，企業(yè)能否維持下去，并不完全取決于是否盈利，而取決于是否有足夠現(xiàn)金用于各種支出。預警的前提是企業(yè)有利潤，對于經營穩(wěn)定的企業(yè)，由于其應收，應付賬款及存貨等一般保持穩(wěn)定，因此經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額一般應大于凈利潤。企業(yè)現(xiàn)金流量預算的編制，是財務管理工作別重要一環(huán)，準確的現(xiàn)金流量預算，可以為企業(yè)提供預警信號，使經營者能夠及早采取措施。為能準確編制現(xiàn)金流量預算，企業(yè)應該將各具體目標加以匯總，并將預期未來收益﹑現(xiàn)金流量﹑財務狀況及投資計劃等，以數量化形式加以表達，建立企業(yè)全面預算，預測未來現(xiàn)金收支的狀況，以周、月、季、半年及一年為期，建立滾動式現(xiàn)金流量預算．

3．2確立財務分析指標體系，建立長期財務預警系統(tǒng)

對企業(yè)而言，在建立短期財務預警系統(tǒng)的同時，還要建立長期財務預警系統(tǒng)．其中獲利能力、償債能力、經濟效率、發(fā)展?jié)摿χ笜俗罹哂写硇裕@利是企業(yè)經營最終目標，也是企業(yè)生存與發(fā)展的前提。從資產獲利能力看：

總資產報酬率＝息稅前利潤／資產平均總額

表示每一元資本的獲利水平，反映企業(yè)運用資產的獲利水平。

成本費用利潤率＝營業(yè)利潤／成本費用總額

反映每耗費一元所得利潤水平越高，企業(yè)的獲利能力越強。

對償債能力，有流動比率和資產負債率．如果流動比率過高，會使流動資金喪失再投資機會，一般生產性企業(yè)最佳為2左右，資產負債率一般為40~60%,在投資報酬率大于借款利率時，借款越多，利越多，同時財務風險越大。

上述資產獲利能力和償債能力二指標是企業(yè)財務評價的二大部分，而經濟效率高低又直接體現(xiàn)企業(yè)經營管理水平。其中：反映資產運營指標有應收帳款周轉率以及產銷平衡率，

產銷平衡率＝產品銷售產值／工業(yè)總產值

對企業(yè)發(fā)展?jié)摿Ψ矫孢x擇銷售增長率和資本保值增殖率．這里采用經改進的功效系數法對企業(yè)進行綜合評價，對選定的每個評價指標規(guī)定幾個數值，一個是滿意值，一個是不允許值，設計并計算各類指標單項功效系數，運用特爾菲法等確定各個指標權數，用加權算術平均或者加權幾何平均得到平均數即為綜合功效系數，用此方法可以定量化企業(yè)財務狀況。．

然而，企業(yè)為適應未預料的需要和機會，應該具備采取有效措施，改變現(xiàn)金流的流量與時間的能力，這就是財務彈性。主要與企業(yè)營業(yè)活動所產生的現(xiàn)金凈流量有關。反映財務彈性的指標有：用于測定企業(yè)全部資產的流動性水平的營運資金與總資產比率，到期債務本金償付率,實有凈資產與有形長期資產比率,應收帳款及存貨周轉率，其中:

到期債務本金償付率＝經營活動產生現(xiàn)金凈流量／（本期到期債務本金＋現(xiàn)金利息支出）

實有凈資產與有形長期資產比率計算如下

（資產－負債－待處理資產損失－未禰補虧損－潛虧）／（固定資產凈值＋在建工程＋長期投資）。

從長遠觀點看，一個企業(yè)能夠遠離財務危機，必須具備良好的盈利能力，企業(yè)對外籌資能力和清償債務能力才能越強。指標有：

總資產凈現(xiàn)率＝（經營活動所產生現(xiàn)金凈流量＋分得股利或利潤所收到現(xiàn)金＋現(xiàn)金利息支出＋所得稅付現(xiàn)）／平均總資產

銷售凈現(xiàn)率＝經營活動產生現(xiàn)金凈流量／銷售收入凈額

股東權益收益率＝凈利潤／平均股東權益。

雖然，上述指標可以預測財務危機，但從根本上講，企業(yè)發(fā)生風險是由于舉債導致的，一個全部用自有資本從事經營的企業(yè)只有經營風險而沒有財務風險。因此，要權衡舉債經營的財務風險來確定債務比率，應將負債經營資產收益率與債務資本成本率進行對比，只有前者大于后者，才能保證本息到期歸還，實現(xiàn)財務杠桿收益；同時還要考慮債務清償能力，即企業(yè)擁有現(xiàn)金多少或其資產變現(xiàn)能力強弱；債務資本在各項目之間配置合理程度。考核指標有；長期負債與營運資金比，資產留存收益率以及債務股權比率。其中:

債務股權比率＝平均總負債／（平均股東權益的市場價值－無形資產－待處理資產損失）

3．3結合實際采取適當的風險策略

在建立了風險預警指標體系后，企業(yè)對風險信號監(jiān)測，如出現(xiàn)產品積壓，質量下降，應收帳款增大，成本上升，要根據其形成原因及過程，指定相應切實可行的風險管理策略，降低危害程度。面臨財務風險通常采用回避風險，控制風險，接受風險和分散風險策略。其中控制風險策略可進一步分類：按控制目的分為預防性控制和抑制性控制，前者指預先確定可能發(fā)生損失，提出相應措施，防止損失的實際發(fā)生。后者是對可能發(fā)生的損失采取措施，盡量降低損失程度。由于市場經濟的發(fā)展，利用財務杠桿作用籌集資金進行負債經營是企業(yè)發(fā)展途徑。從大量負債經營實例，不難得出幾點教訓：企業(yè)經營決策失誤，盲目投資，沒有進行事前周密的財務分析和市場調研是造成失誤的原因，雖然適度舉債是企業(yè)發(fā)展的必要途徑，但必須以自有資金為基礎，如資本結構中債務資本過大，必然惡性循環(huán)。同時企業(yè)償債能力強弱是對負債經營最敏感的指標，只從償債能力看，負債比率越低，企業(yè)償債能力越強，但未必合理，如企業(yè)借款利率小于利潤率。企業(yè)應充分利用負債經營的好處。不同產業(yè)的負債經營合理程度是不一樣的，一般是：第一產業(yè)為0.2左右，第二產業(yè)為0..5左右，第三產業(yè)為0.7左右。

4加強財務活動的風險管理

在市場經濟條件下，籌資活動是一個企業(yè)生產經營活動的起點，管理措施失當會使籌集資金的使用效益具有很大的不確定性，由此產生籌資風險。企業(yè)籌集資金渠道有二大類：一是所有者投資，如增資擴股，稅后利潤分配的再投資。二是借入資金。對于所有者投資而言，不存在還本付息問題，可長期使用，自由支配，其風險只存在于使用效益的不確定性上。而對于借入資金而言，企業(yè)在取得財務杠桿利益時，實行負債經營而借入資金，從而給企業(yè)帶來喪失償債能力的可能和收益的不確定性。籌資風險產生的具體原因及防范有幾方面：由于利率波動而導致企業(yè)籌資成本加大的風險，一旦籌集了高于平均利息水平的資金，可爭取提前還債等補救措施。此外，還有資金組織和調度風險，經營風險，外匯風險。

企業(yè)通過籌資活動取得資金后，進行投資的類型有三種：一是投資生產項目，二是投資證券市場，三是投資商貿活動。然而，投資項目并不都能產生預期收益，從而引起企業(yè)盈利能力和償債能力降低的不確定性，如出現(xiàn)投資項目不能按期投產，無法取得收益，或雖投產但不能盈利，反而出現(xiàn)虧損，導致企業(yè)整體盈利能力和償債能力下降，雖沒有出現(xiàn)虧損，但盈利水平很低，利潤率低于銀行同期存款利率；或利潤率雖高于銀行存款利息率，但低于企業(yè)目前的資金利潤率水平。由于存在風險反感，投資者所要求的超過資金時間價值，用于回報承擔投資風險的那部分額外報酬，稱為收益。在進行投資風險決策時，其重要原則是既要敢于進行風險投資，以獲取超額利潤，又要克服盲目樂觀和冒險主義，盡可能避免或降低投資風險。在決策中要追求的是一種收益性，風險性，穩(wěn)健性的最佳組合，或在收益和風險中間，讓穩(wěn)健性原則起著一種平衡器的作用。

企業(yè)財務活動的第三個環(huán)節(jié)是資金回收。應收帳款是造成資金回收風險的重要方面，有必要降低它的成本，它的成本有：1)機會成本，常用有價證券利息收入表示。2)應收帳款管理成本，3)壞帳損失成本。應收帳款加速現(xiàn)金流出，它雖使企業(yè)產生利潤，然而并未使企業(yè)的現(xiàn)金增加，反而還會使企業(yè)運用有限的流動資金墊付未實現(xiàn)的利稅開支，加速現(xiàn)金流出。因此，對于應收帳款管理在以下幾方面強化：1建立穩(wěn)定的信用政策。2確定客戶的資信等級，評估企業(yè)的償債能力。3確定合理的應收帳款比例。4建立銷售責任制。

收益分配是企業(yè)一次財務循環(huán)的最后一個環(huán)節(jié)。收益分配包括留存收益和分配股息兩方面,留存收益是擴大規(guī)模來源，分配股息是股東財產擴大的要求，二者既相互聯(lián)系又相互矛盾。企業(yè)如果擴展速度快，銷售與生產規(guī)模的高速發(fā)展，需要添置大量資產，稅后利潤大部分留用。但如果利潤率很高，而股息分配低于相當水平，就可能影響企業(yè)股票價值，由此形成了企業(yè)收益分配上的風險。

綜上所述，企業(yè)在經營管理中，要建立財務危機預警指標體系，加強籌資﹑投資﹑資金回收及收益分配的風險管理，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

參考文獻：

篇3

各國對保險公司的最低資本金都作了限定，不僅開業(yè)時必須達到一定的規(guī)模，就是在營業(yè)中，也要求保持資本的最低限度。如韓國1989年將人壽保險公司的最低資本金從2億韓幣提高到100億韓幣，將非壽險公司的最低資本金從3億提高到300億韓幣；日本1996年保險法把設立保險公司的最低資本金從3000萬日元調高到10億日元；德國人身險公司的最低資本限額不得少于300萬馬克；在美國紐約州，人壽保險股份有限公司所必須經常維持的最低資本金為200萬美元，其初期資本則為最初資本的兩倍或400萬美元，相互人壽保險公司必須經常保有的最低資本金為10萬美元，但是初期的資本需要15萬美元的現(xiàn)金；歐盟的保險監(jiān)管局還以收入指數和償付指數兩個指標來要求保險公司展業(yè)的規(guī)模與自有資金保持一個適當的比例，以保證保險公司的償付能力。

2.償付能力邊界

現(xiàn)在有許多國家都采取了償付能力邊界的管理模式，將保險公司的償付能力額度與規(guī)定的最低償付能力標準相比較，來評估其經營狀況。以最具代表性的英國為例。英國保險監(jiān)管局對壽險業(yè)務和非壽險業(yè)務的最低償付能力有不同的規(guī)定。①經營壽險業(yè)務公司的最低償付能力標準為以下兩項之和：第一項為責任準備金的4%、1%或0%，百分比根據不同的業(yè)務種類的資本保證金來確定；第二項為風險資本（即保險金額與責任準備金之差）的0.3%.②非壽險公司的償付能力標準有兩種計算方法，兩者以高者為準。一種是以上一年的保費收入為基礎。上一年保費收入低于或等于1000萬ECU的，最低償付能力標準為上一個年保費收入的16%乘以已發(fā)生賠款凈額與已發(fā)生賠款總額之比；上一年保費收入超過1000萬ECU的，則為上一年保費收入的18%乘以已發(fā)生賠款凈額與已發(fā)生賠款的總額之比。另一種是以過去三年的已發(fā)生賠款額為基礎。過去三年已發(fā)生賠款平均額小于或等于700萬ECU的，最低償付能力標準等于平均額的23%乘以已發(fā)生賠款凈額與已發(fā)生賠款總額之比；平均額超過700萬ECU的，則將700萬的26%與超過部分的23%之和，乘以已發(fā)生賠款凈額與已發(fā)生賠款總額之比。如果保險公司成立的時間不到三年或經營的險種不到七年，則以所經營的年份計算。

3.負債管理和資產負債匹配管理

負債管理主要是對準備金的管理，包括未決賠準備金和壽險準備金。各國法律通常都對準備金的提取比例做出明確的規(guī)定，要求保險公司必須提足各種準備金，若提取比例低于規(guī)定，保險公司必須做出合理的解釋并采取相應措施達到規(guī)定的比例。而資產負債匹配管理則是側重于資產和負債的對應管理，將資產和負債按其現(xiàn)金流和風險特點進行組合分類，利用凸性和期間等預測性指標對資產和負債的組合類別進行分析，然后將期間和凸性匹配的資產和負債結合起來管理。在此過程中，用模型對可能產生的后果進行預測，從而修正可能出現(xiàn)的偏差。主要分析方法有：①現(xiàn)金流測試，采用動態(tài)模型對壽險公司未來的資產負債狀況進行分析，分析其預測與期望之間的偏差；②動態(tài)償付能力測試，模擬在不同利率下的現(xiàn)金流狀況，從而找出可能影響公司長期財務狀況的因素。資產負債管理主要是使保險公司投資的現(xiàn)金流入與賠款的現(xiàn)金支出相匹配，以控制保險公司的財務風險，保持公司經營的財務穩(wěn)定性。

4.資金運用渠道。

資金運用實際上就是對保險資產作出合理的分布。一般說來，各國法律大都不對保險資金的運用渠道作直接的規(guī)定，保險公司可根據業(yè)務經營情況自主地決定保險資金的投資方式，但多數國家禁止或限制將保險資金投資于流通性較差和風險較高的領域，如非上市公司的股票、非抵押或非擔保的貸款等，在此前提下，對某些類別的資產的數量和質量加以限制，力求資產投向多樣化，資產規(guī)模分散化。①對投資于某種形式的資產的最高比例加以限制。如日本規(guī)定投資國內股票不能超過總資產的30%，房地產投資不能超過總資產的20%，外匯資產不能超過總資產的30%，信用風險高的貸款、公司債不能超過總資產的10%，金銀、期貨方面的投資也不得超過總資產的3%.②對持有每一公司證券數量的限制，以避免保險公司資產運營與某一公司存在過度關聯(lián)，也可以防止市場的壟斷。如美國的壽險公司持有的每個公司債券的總額不得超過其認定資產的5%，對每一抵押貸公司債券的投資不得超過其認定資產的0.1%，投資于每一企業(yè)的優(yōu)先股不得超過其認定資產的2%.

5.財務報告、財務檢查

各國保險監(jiān)管部門一般都要求保險公司定期以報告的形式向保險監(jiān)管部門做出經營情況的匯報。報告不僅指資產負債表、損益表等財務報表，還包括由指定的注冊會計師提交的審計報告和由獨立精算師出具的精算報告。監(jiān)管者根據報告提供的信息，對保險人的資本充足性、資產質量、利潤率、現(xiàn)金流量、財務杠桿和流動性等進行評估，分析公司風險管理系統(tǒng)、管理信息系統(tǒng)等內控制度的充分性以及投資組合的質量和準備金提取的充足性，以發(fā)現(xiàn)需要引起注意的保險人。

財務檢查包括現(xiàn)場檢查和非現(xiàn)場檢查。非現(xiàn)場檢查通過連續(xù)收集保險公司分散的匯總的報告和統(tǒng)計數據，按一定標準和程序進行審查核準、動態(tài)分析，檢測評價保險公司的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢。現(xiàn)場檢查主要根據非現(xiàn)場檢查的結果或保戶的舉報，現(xiàn)場稽核保險人，查證問題，追查原因并限期改正。

6.保險監(jiān)管信息系統(tǒng)（IRIS）

美國全國保險監(jiān)督官協(xié)會（NAIC）制定了一系列指標，包括所有者權益增減率，投資收益充足率、盈余調劑比率、產品綜合變化率等十二個指標，并根據每年的實際情況確定每一比率的正常區(qū)間。每年NAIC用保險公司提供的財務報表計算IRIS指標，若指標的值落在正常區(qū)間內，就意味著公司通過IRIS統(tǒng)計階段，也就是通過了IRIS監(jiān)測；若有四個或四個以上的指標超出正常范圍，或盈余調劑指標顯著增加或減少，或對某一分支機構的投資大于公司的總盈余，則意味著沒有通過IRIS統(tǒng)計，NAIC將實施下一步驟——IRIS分析階段，用一些數量和質量指標進一步分析保險公司的財務報表數據，并根據分析結果給出四個優(yōu)先級別。若某一公司的IRIS結果顯示異常，則NAIC會將此結果通報該公司注冊地的主管機構，以及該公司開展業(yè)務的其他州，因此若IRIS結果不佳，通常意味著要受到所在州保險監(jiān)督機關的進一步調查。IRIS指標體系對保險公司的償付能力進行了初步監(jiān)管，對保險公司的財務風險的預防和控制起了有效的警戒作用。

二、對我國保險財務監(jiān)管的借鑒

1.資本金要求要落實到位，使資金規(guī)模與業(yè)務規(guī)模相適應。我國《保險法》第97條規(guī)定：“保險公司應當具有與其業(yè)務規(guī)模相適應的最低償付能力。保險公司的實際資產減實際負債的差額不得低于金融監(jiān)管部門規(guī)定的數額；低于規(guī)定數額的，應當增加資本金，補足差額。”但實際上，就連在中國市場上享有壟斷地位的中國人壽都不能完全符合此規(guī)定。如1997年，當時的中保壽險公司實收資本8億元，資本公積11.8億元，但保費規(guī)模卻在300億元以上。資本金仍償付能力之根本，無視自身資本實力盲目擴大業(yè)務規(guī)模，嚴重增大公司的財務風險，無疑是在玩火。因此，對保險公司資本充足率的要求不應只作法律上的規(guī)范，而應加強實際監(jiān)管和控制，使保險公司的資本無論是開業(yè)時還是經營中，都滿足法律規(guī)定的標準。

2.償付能力監(jiān)管應成為財務監(jiān)管的重點

《保險管理暫行規(guī)定》中對財險公司和壽險公司分別規(guī)定了最低償付能力標準，財險公司的每一標準都與上一年的自留凈保費收入相聯(lián)系，壽險公司的每一標準與其實際負債掛鉤。但是規(guī)定并沒有被很好地執(zhí)行，保險公司的償付能力依然薄弱，如中國人壽1997年度的最低償付能力數值的負值，平安公司同一指標標準與最低標準也有7.79億的差距。省級以下的分公司資產負債表中的所有者權益均為零，資本金、公積金由總公司掌握，只核定部分營運資金給分公司，造成這些公司無法按法規(guī)確定自留保費和提足準備金，沒有償付能力管理的概念和風險選擇的意識，掛賠現(xiàn)象嚴重，總體償付能力缺口驚人。保險公司承擔著廣大被保險人可能發(fā)生保險事故而引致的賠償或給付責任，只有本身具有足夠的償付能力，才能保障被保險人的安全，增強消費者的信心。因此保險監(jiān)管應加強對保險公司的最低償付能力的考核，在我國實際國情的基礎上，參照國際慣例，改善目前最低償付能力的計算方法，使其更加科學化、合理化，確保保險公司對所承擔的風險具有足夠的賠償或給付能力，保證公司良好的財務穩(wěn)定性和較高的置信度，一旦發(fā)現(xiàn)償付能力不足，立刻采取諸如辦理再保險、轉讓業(yè)務、增加資本金、調整資產結構或是限期整頓、停止部分業(yè)務、直接接管等補救措施，重新塑造保險公司的財務信用體系，以維護社會的正常秩序，促進保險公司的健康發(fā)展。

3.適當拓寬資金運用渠道，加強對資金運用的監(jiān)管

我國近年來通貨緊縮的局面一直沒有改觀，數次降息之后，保險公司的利差倒掛現(xiàn)象越來越嚴重，而保險公司在資金運用上過于依賴銀行存款，又使得利率風險增大，產品定價極為被動，而且由于缺乏與長期負債相匹配的長期投資，資產與負債在期限上出現(xiàn)配比失衡。另外由于保險市場的無序競爭，使得保險公司的承保利用率已降至臨界點，這種現(xiàn)象持續(xù)下去，將使保險公司難以保持足夠的償付能力，甚至出現(xiàn)保費收入越多，償付能力越低的情況，因此，放開保險資金運用渠道就顯得很有必要。但由于目前我國宏觀金融環(huán)境還不夠完善，各方面的改革還沒有到位，所以資金運用方式的選擇還要慎重，做到逐步放開，審慎適度，保證安全性、流動性、收益性的統(tǒng)一。同時借鑒國際通行的監(jiān)管方式，加強對資金運用的監(jiān)管，限制高風險投資的比例，規(guī)范資金的流向，力求保險資金的運用在方式上靈活合理，在風險控制上安全有效，在收益上穩(wěn)定可靠。

4.改善財務報告和財務檢查的手段和方法

篇4

2.財產保險公司的業(yè)務成本管理制度落后當前我國財產保險公司在成本管理制度的建設方面嚴重的落后于保險業(yè)的發(fā)展，我國財產保險公司的業(yè)務成本管理制度建設的不足主要表現(xiàn)為以下方面。首先，我國財產保險公司的成本管理基礎嚴重薄弱，缺乏規(guī)范的成本預測分析和成本計劃。其次，財產保險的成本核算重心偏向于財務成本核算，而忽視了業(yè)務成本核算和管理成本的核算。再次，財產保險公司的成本管理手段相對落后，信息化技術的運用不足，導致成本信息不能得到及時的、全面的反映。財產保險公司的成本管理和控制的理念在保險公司的發(fā)展和市場競爭環(huán)境中得不到有效的運用，相關的成本管理制度得不到落實，造成財產保險公司的成本管理和控制無章可循，財產保險公司的業(yè)務成本管理方法得不到靈活的、有效的運用，業(yè)務成本管理無法適應市場經濟的要求，影響了財產保險公司的經營發(fā)展。

3.成本核算方法存在缺陷當前財產保險公司在進行成本核算的過程中，成本核算方法的不當造成財產保險公司的成本支出得不到有效的控制。財產保險公司主要是對分險種的成本費用以及損益的核算方法存在不足。首先是財產保險公司的成本核算只是對直接變動費用進行核算，而對于間接費用的核算缺乏有效的追蹤和管理，造成成本核算的結果缺乏科學性。其次是財產保險公司對營業(yè)費用的管理和分類存在不完善的地方，沒有實施詳盡的賬務細則處理。財產保險公司在業(yè)務成本支出方面采用的分險種核算的方案，是一種粗糙的核算方法，雖然能夠對某一險種的成本情況進行掌握，但是缺乏對財產保險公司不同險種的成本對比分析。通過成本對比分析能夠有效的掌握公司的成本情況并加以控制。最后，保險公司在險種的營業(yè)費用方面的分配缺乏科學性，這不利于財產保險公司的業(yè)務成本支出的有效控制。

4.缺乏成本約束和成本考核激勵機制財險公司在成本管理活動中，缺乏有效的成本約束和成本考核激勵機制，這造成財產保險公司的成本管理效率欠佳，造成業(yè)務成本控制機制難以落實。在財產保險公司的經營管理活動中，由于財產保險公司尚未建立完善的成本管理制度和內部控制制度，財產保險公司的業(yè)務成本核算和業(yè)務成本管理得不到有效的監(jiān)督和約束，財產保險公司在成本支出和成本核算方面存在一些漏洞，得不到有效的控制，增加了公司的成本支出。另外，由于缺乏有效的成本考核激勵機制，財產保險公司的管理人員和業(yè)務人員在營銷和銷售的過程中，缺乏有效的成本觀念，員工缺乏開展成本控制的激勵機制，使得員工在工作的過程中不注重業(yè)務成本的控制，加大了財產保險公司經營管理的成本，影響公司的整體競爭優(yōu)勢。

二、財產保險公司業(yè)務成本管理的措施建議

1.強化財險業(yè)務成本控制意識財產保險公司重視市場開拓和保費增長而忽視了業(yè)務成本管理的不良現(xiàn)象影響到財險公司的長遠健康發(fā)展，因此，財產保險公司必須強化業(yè)務成本管理，從公司的高層到基層員工，加強業(yè)務成本控制意識。保險公司的管理者不僅應該認識到市場開拓和業(yè)績增長的重要性，更應該注重業(yè)務成本管理的作用。將精力投入到保險服務業(yè)務的開展，而忽視了內部管理的強化和業(yè)務成本的控制，這反映了財產保險公司的服務管理效益的缺陷，影響企業(yè)的高速平穩(wěn)發(fā)展，造成財產保險公司的風險隱患。因此，財產保險公司應該重視成本管理，公司高層應該著手制定財產保險的成本管理策略，堅持業(yè)務增長和業(yè)務成本控制的結合，加強對成本預算管理，制定和實施科學的成本管理計劃。公司的員工應該切實的落實公司所制定和實施的成本管理戰(zhàn)略，提高業(yè)務增長過程中的業(yè)務成本控制，促進財產保險公司的經濟效益和社會效益目標的有效實現(xiàn)。

2.完善業(yè)務流程管理，有效控制業(yè)務成本為了有效的控制財產保險公司的業(yè)務成本，必須重視對業(yè)務流程的管理。財產保險的理賠支出是財產保險公司業(yè)務成本量最大的項目支出，因此，為了提高財產保險公司的經濟效益，必須重視對理賠支付環(huán)節(jié)的成本控制。有效的控制理賠量是促進保險公司業(yè)務績效提升的關鍵所在。控制財產保險的理賠量應該從以下幾個方面著手：首先是對承保質量的把控。提高承保質量，能夠防止公司遭受蒙騙和騙保，給公司帶來不必要的損失。因此，在財險業(yè)務的開展中，不要盲目的為了追求市場業(yè)務拓展而忽視了對承保業(yè)務質量的完善。保險業(yè)務人員在公司的過程中，應該重視對承保質量的控制，完善承保流程管理，切實有效的降低財產保險公司的承保風險，促進財險保險公司的業(yè)務成本的有效控制。其次是加強對理賠環(huán)節(jié)的控制。把握好理賠環(huán)節(jié)，控制災害事故，防止出現(xiàn)錯賠、騙保情況的發(fā)生。保險公司應該重視對保險風險的深入的分析和調查，建立完善的理賠流程，加強保險監(jiān)督檢查工作。在進行理賠案件處理的過程中，應該依據現(xiàn)場勘查結果，對案件進行科學細致的分析，切實履行審批制度，合法、合理的控制財產保險的支付成本，促進財產保險業(yè)務成本的控制。

3.加強財務管理，明確各項費用開支財產保險公司的各項業(yè)務費用的開支中，營業(yè)費和手續(xù)費等支出占據了很大比重，而且公司的理賠支出存在許多不確定性因素，因此，為了有效的控制業(yè)務成本，必須重視完善財務管理活動，控制各項費用的支出。首先，保險公司應該建立完善的財務管理制度，實施費用支出計劃，規(guī)范企業(yè)財務管理活動中各項費用支出的標準和范圍，促進財務管理制度的有效落實。另外，應該加強對財產保險公司的費用的預算管理與控制，制定完善的預算計劃并執(zhí)行，加強對費用審批制度的完善和履行，促進費用管理得到有效的控制。另外，應該加強對各項保費的手續(xù)費的提取比例的控制，加強對財產保險的各項管理成本費用的控制。公司應當依照業(yè)務險種的特點、拓展領域以及操作難易程度實施合理的手續(xù)費提取比例，加強對各項營業(yè)費用的監(jiān)督與控制，促進財產保險公司業(yè)務成本管理的有效落實。

4.改善公司成本費用管理的方法為了進一步提高公司業(yè)務成本管理水平，必須加強成本費用管理工作，在企業(yè)經營業(yè)績不受影響的前提下有效的降低業(yè)務成本。首先是確定明確的業(yè)務成本管理目標，對公司業(yè)務成本費用管理實施預算計劃。其次，實施業(yè)務成本費用考核辦法。明確和擴大年度經營目標的考核范圍，將業(yè)務成本費用指標納入到考核范圍當中，從而有效的提高成本費用的控制力度。另外，降低財產保險公司的業(yè)務成本費用的方法還有：開發(fā)新的財產保險險種，改善保險險種的結構，將一些處于虧損狀態(tài)的險種業(yè)務切除，擴大盈利性的險種業(yè)務。降低保險的賠付水平。在保險賠付過程中，應該在不影響公司形象和不損害客戶利益的條件下，提高對賠付案件的審核力度。再次，改善保險理賠的鑒定手段，利用高科技手段，提高事故勘察和監(jiān)測的效率。最后，應該加強對保險銷售人員和保險理賠人員的專業(yè)培訓，促進保險業(yè)務人員素質的提升。

篇5

二、工傷保險基金所面臨的問題

(一)工傷保險基金征繳方面存在的問題工傷保險參保覆蓋不夠全面，繳費沒有應收盡收。在我區(qū)，煤炭行業(yè)的工傷保險參保實行的是省級統(tǒng)籌，但部分盟市為了完成本地區(qū)的社會保險擴面任務，強制要求一些煤炭企業(yè)在地方參加社會保險，這樣就出現(xiàn)了一家企業(yè)多地參保的現(xiàn)象，導致了工傷保險在統(tǒng)籌層面上無法達到全覆蓋，使得工傷保險省級統(tǒng)籌的發(fā)展趨勢受到了影響。同時一些企業(yè)為了自身利益，少報、瞞報職工人數，提供虛假的報表和工資資料，導致了工傷保險參保繳費的基數不實，造成了工傷保險費少繳、漏繳的現(xiàn)象。

(二)工傷保險基金的支付環(huán)節(jié)存在的主要問題工傷保險基金被套取、冒領風險仍然存在。自工傷保險啟動以來，國家和自治區(qū)不斷制定出臺各項政策、規(guī)章、制度，加強了對工傷保險基金的監(jiān)督管理，一定程度上保證了工傷保險基金的使用安全合法。但是部分人員為了一己之私，不惜鋌而走險，使得套取基金、冒領待遇等一些違法違規(guī)現(xiàn)象仍然存在，例如:一些工傷人員開具虛假發(fā)票騙取社保待遇，部分醫(yī)院通過重復開藥檢查、大處方開藥、拖延患者出院等手段套取基金，有些工傷職工重復領取養(yǎng)老金和工傷待遇雙份待遇，工亡遺屬喪失享受資格仍然冒領撫恤金等。

(三)工傷保險基金內部控制環(huán)節(jié)主要存在的問題工傷保險內部控制體系不夠完善，工傷保險內部審計沒有得到足夠重視。現(xiàn)階段，部分參保單位關于社保的內部控制制度沒有建立，或者是雖然已建立了內部控制制度，但也是簡單套用不夠完善，與實際工作相脫節(jié)。事實證明，內控制度的缺失或不完善，在工作上不但不能及時發(fā)現(xiàn)和糾正經辦環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的錯誤，而且還會提供給一些不法之徒可乘之機。而就內審機構來說，一些單位沒有設立內審機構，或內審機構與財務部門重合，或即使有獨立的內審部門但是對于社保基金的內部審計也沒有得到足夠重視，內審專業(yè)人員缺乏、業(yè)務不固定或專業(yè)素質低等現(xiàn)象普遍存在，造成了一些單位內審部門無法充分發(fā)揮作用，形同虛設。

(四)工傷保險預算編制環(huán)節(jié)存在的主要問題目前一些單位的基金預算編制工作機制還有待完善，預算編制的基礎工作還不夠扎實。基金預算的編制是需要多個部門相互協(xié)調配合，但是在現(xiàn)實工作中一些單位財務與業(yè)務部門之間往往缺少溝通、協(xié)調，認為預算的編制是屬于對方部門的事情，導致了預算編制工作的開展存在推諉扯皮、各自為戰(zhàn)的現(xiàn)象，影響了預算編制的效率與效果。還有一些單位對基金預算編制的意義認識不足，沒有對預算編制引起足夠重視，預算編制人員安排不當，造成了工傷保險基金預算的編制質量不高，無法發(fā)揮預算的預見性。

三、加強工傷保險基金的財務管理

(一)加強工傷保險基金的征收管理工作在日常的工作中，定期對工傷保險基金征繳的核算檢查是必不可少的，這就要求我們要按月核查參保單位的用人情況、工資總額和繳費基數，以及定期審查參保單位的相關財務報表，通過對參保單位各項信息數據的分析，保證工傷保險的參保繳費無遺漏。

(二)加強工傷保險基金的支付管理工作隨著時間的推移，工傷保險基金支付壓力也在不斷地增加，而工傷職工就醫(yī)治療費用的不合理增長是造成工傷保險費用快速升高的主要原因。據統(tǒng)計，2013年全區(qū)煤炭行業(yè)工傷醫(yī)療費用就支出了1．12億元，占全年各項工傷保險待遇支出的65%。因此，要以規(guī)范工傷醫(yī)療服務為入手點，這樣既可以抑制醫(yī)療費用的過度增長，緩解工傷保險基金支付壓力，還可以規(guī)范工傷醫(yī)療行為，減少醫(yī)療資源浪費。具體做法如下:一是要根據自治區(qū)定點醫(yī)院的考核辦法，加強對定點醫(yī)院的日常監(jiān)督和定期考核，對于為工傷患者提供較好醫(yī)療服務的醫(yī)院要作為典型進行宣傳，對于通過重復開藥檢查、大處方開藥、拖延患者出院等手段套取社保基金的醫(yī)院要加大查處整治力度，抑制違規(guī)醫(yī)療行為的產生，減少工傷保險基金的流失。二是要加強對工傷職工的宣傳引導，糾正一些工傷人員“小傷大養(yǎng)”、“泡工傷”的錯誤思想，從源頭上對工傷醫(yī)療費用的不合理增長進行控制。三是對社保業(yè)務經辦人員的警示教育也不容忽視，要讓社保經辦隊伍牢固樹立“社保基金是高壓線”、“社保金是老百姓的救命錢”的理念，堅決杜絕通過偽造、變造社保資料等手段套取社保資金的事件發(fā)生，從經辦環(huán)節(jié)上管理好工傷保險基金。

篇6

當前財產保險公司在進行成本核算的過程中，成本核算方法的不當造成財產保險公司的成本支出得不到有效的控制。財產保險公司主要是對分險種的成本費用以及損益的核算方法存在不足。首先是財產保險公司的成本核算只是對直接變動費用進行核算，而對于間接費用的核算缺乏有效的追蹤和管理，造成成本核算的結果缺乏科學性。其次是財產保險公司對營業(yè)費用的管理和分類存在不完善的地方，沒有實施詳盡的賬務細則處理。財產保險公司在業(yè)務成本支出方面采用的分險種核算的方案，是一種粗糙的核算方法，雖然能夠對某一險種的成本情況進行掌握，但是缺乏對財產保險公司不同險種的成本對比分析。通過成本對比分析能夠有效的掌握公司的成本情況并加以控制。最后，保險公司在險種的營業(yè)費用方面的分配缺乏科學性，這不利于財產保險公司的業(yè)務成本支出的有效控制。

2.缺乏成本約束和成本考核激勵機制

財險公司在成本管理活動中，缺乏有效的成本約束和成本考核激勵機制，這造成財產保險公司的成本管理效率欠佳，造成業(yè)務成本控制機制難以落實。在財產保險公司的經營管理活動中，由于財產保險公司尚未建立完善的成本管理制度和內部控制制度，財產保險公司的業(yè)務成本核算和業(yè)務成本管理得不到有效的監(jiān)督和約束，財產保險公司在成本支出和成本核算方面存在一些漏洞，得不到有效的控制，增加了公司的成本支出。另外，由于缺乏有效的成本考核激勵機制，財產保險公司的管理人員和業(yè)務人員在營銷和銷售的過程中，缺乏有效的成本觀念，員工缺乏開展成本控制的激勵機制，使得員工在工作的過程中不注重業(yè)務成本的控制，加大了財產保險公司經營管理的成本，影響公司的整體競爭優(yōu)勢。

二、財產保險公司業(yè)務成本管理的措施建議

1.強化財險業(yè)務成本控制意識

財產保險公司重視市場開拓和保費增長而忽視了業(yè)務成本管理的不良現(xiàn)象影響到財險公司的長遠健康發(fā)展，因此，財產保險公司必須強化業(yè)務成本管理，從公司的高層到基層員工，加強業(yè)務成本控制意識。保險公司的管理者不僅應該認識到市場開拓和業(yè)績增長的重要性，更應該注重業(yè)務成本管理的作用。將精力投入到保險服務業(yè)務的開展，而忽視了內部管理的強化和業(yè)務成本的控制，這反映了財產保險公司的服務管理效益的缺陷，影響企業(yè)的高速平穩(wěn)發(fā)展，造成財產保險公司的風險隱患。因此，財產保險公司應該重視成本管理，公司高層應該著手制定財產保險的成本管理策略，堅持業(yè)務增長和業(yè)務成本控制的結合，加強對成本預算管理，制定和實施科學的成本管理計劃。公司的員工應該切實的落實公司所制定和實施的成本管理戰(zhàn)略，提高業(yè)務增長過程中的業(yè)務成本控制，促進財產保險公司的經濟效益和社會效益目標的有效實現(xiàn)。

2.完善業(yè)務流程管理，有效控制業(yè)務成本

為了有效的控制財產保險公司的業(yè)務成本，必須重視對業(yè)務流程的管理。財產保險的理賠支出是財產保險公司業(yè)務成本量最大的項目支出，因此，為了提高財產保險公司的經濟效益，必須重視對理賠支付環(huán)節(jié)的成本控制。有效的控制理賠量是促進保險公司業(yè)務績效提升的關鍵所在。控制財產保險的理賠量應該從以下幾個方面著手：首先是對承保質量的把控。提高承保質量，能夠防止公司遭受蒙騙和騙保，給公司帶來不必要的損失。因此，在財險業(yè)務的開展中，不要盲目的為了追求市場業(yè)務拓展而忽視了對承保業(yè)務質量的完善。保險業(yè)務人員在公司的過程中，應該重視對承保質量的控制，完善承保流程管理，切實有效的降低財產保險公司的承保風險，促進財險保險公司的業(yè)務成本的有效控制。其次是加強對理賠環(huán)節(jié)的控制。把握好理賠環(huán)節(jié)，控制災害事故，防止出現(xiàn)錯賠、騙保情況的發(fā)生。保險公司應該重視對保險風險的深入的分析和調查，建立完善的理賠流程，加強保險監(jiān)督檢查工作。在進行理賠案件處理的過程中，應該依據現(xiàn)場勘查結果，對案件進行科學細致的分析，切實履行審批制度，合法、合理的控制財產保險的支付成本，促進財產保險業(yè)務成本的控制。

3.加強財務管理，明確各項費用開支

財產保險公司的各項業(yè)務費用的開支中，營業(yè)費和手續(xù)費等支出占據了很大比重，而且公司的理賠支出存在許多不確定性因素，因此，為了有效的控制業(yè)務成本，必須重視完善財務管理活動，控制各項費用的支出。首先，保險公司應該建立完善的財務管理制度，實施費用支出計劃，規(guī)范企業(yè)財務管理活動中各項費用支出的標準和范圍，促進財務管理制度的有效落實。另外，應該加強對財產保險公司的費用的預算管理與控制，制定完善的預算計劃并執(zhí)行，加強對費用審批制度的完善和履行，促進費用管理得到有效的控制。另外，應該加強對各項保費的手續(xù)費的提取比例的控制，加強對財產保險的各項管理成本費用的控制。公司應當依照業(yè)務險種的特點、拓展領域以及操作難易程度實施合理的手續(xù)費提取比例，加強對各項營業(yè)費用的監(jiān)督與控制，促進財產保險公司業(yè)務成本管理的有效落實。

4.改善公司成本費用管理的方法

為了進一步提高公司業(yè)務成本管理水平，必須加強成本費用管理工作，在企業(yè)經營業(yè)績不受影響的前提下有效的降低業(yè)務成本。首先是確定明確的業(yè)務成本管理目標，對公司業(yè)務成本費用管理實施預算計劃。其次，實施業(yè)務成本費用考核辦法。明確和擴大年度經營目標的考核范圍，將業(yè)務成本費用指標納入到考核范圍當中，從而有效的提高成本費用的控制力度。另外，降低財產保險公司的業(yè)務成本費用的方法還有：開發(fā)新的財產保險險種，改善保險險種的結構，將一些處于虧損狀態(tài)的險種業(yè)務切除，擴大盈利性的險種業(yè)務。降低保險的賠付水平。在保險賠付過程中，應該在不影響公司形象和不損害客戶利益的條件下，提高對賠付案件的審核力度。再次，改善保險理賠的鑒定手段，利用高科技手段，提高事故勘察和監(jiān)測的效率。最后，應該加強對保險銷售人員和保險理賠人員的專業(yè)培訓，促進保險業(yè)務人員素質的提升。

篇7

財務會計專業(yè) 姓名

一、題目名稱

新形勢下現(xiàn)代企業(yè)財務管理的目標定位

二、選題背景及研究的理論與實際意義

在財務管理理論體系中，財務管理目標占有非常重要的地位，財務管理目標的正確界定對于整個財務管理理論體系的建立及財務管理實踐都起著至關重要的作用。但我國理論界及實務界對財務管理目標的看法并未取得共識，大部分學者贊成以企業(yè)價值最大化為財務管理目標，而實務界則更為偏愛利潤最大化。這只是問題的表象，實質在于對財務管理目標的理解還存在一定的模糊，比如說我們界定財務管理目標是站在所有者的角度，還是站在財務人員的角度？再比如說我們界定財務管理目標的目的是什么？財務管理目標和目標管理中的目標是否一致？對于這些問題，理論界及實務界都沒有作出合理的回答。因而筆者認為，對財務管理目標的研究不應當僅僅停留在利潤最大化還是價值最大化的爭論上，而應當先對有關財務管理目標的一些基本問題作出回答，然后再對財務管理目標作出合理的界定。

三、研究內容

隨著中國加入wto，外部經濟環(huán)境的變化及中國企業(yè)體制改革的不斷深入，中國企業(yè)組織集團化、經營多元化的趨勢日趨明顯，跨行業(yè)、跨地區(qū)、跨所有制的情況大量出現(xiàn)，多元化經營在理論和實踐上最基本的好處就是分散經營風險。同時，企業(yè)集團化的組織形式，由于其在內部形成多元法人主體結構，分散了財務風險。隨著市場經濟的高度發(fā)達和股份制的日益成熟，以母子公司制為基本結構的企業(yè)集團成為最具時代特征的一種組織形式。

對于企業(yè)集團來說，無論是集團總部本身還是處于不同層次的成員公司，它們都有著共同的理財目標，即獲取最大的經濟效益，具體來說，則是為了實現(xiàn)出資人財富的最大化。因此，滿足出資人需要，服從出資人利益，實現(xiàn)出資人財富最大化，就成為制定企業(yè)內部財務管理制度的出發(fā)點和歸宿點。為了這個目標就必須采取有效的財務管理方法。而目前我國眾多企業(yè)集團中存在著財權多層次分割的過度分散與失控、信息不能及時充分共享、利益互不兼容的多級法人治理結構、成員企業(yè)目標的逆向選擇、競爭力低下等等問題。這與企業(yè)集團的財務管理目標相悖。因此，本文主要針對當前我國實際，從企業(yè)集團實施財務集中管理的必要性、財務集中管理的具體操作思路和解決方案、必需的基本主客觀條件等方面對上述問題進行論述。探討如何在新形勢下根據自己企業(yè)的實際，選擇并定位好企業(yè)的財務管理目標，從而提高集團整體利益以及管理水平和競爭能力。

四、研究方法

1、文獻分析法：主要通過查閱大量相關資料來支持論文的研究，其中包括院系圖書館、校級圖書館的藏書和期刊；電子期刊的全文檢索；英特網的搜索引擎；各類網站的相關文章等等。

2、案例舉證方法

五、論文提綱

（一）企業(yè)財務管理現(xiàn)狀及其在現(xiàn)代企業(yè)中的核心地位

1.分析我國現(xiàn)代企業(yè)財務管理的現(xiàn)狀

①分析我國傳統(tǒng)的企業(yè)財務管理的觀念。

②分析我國企業(yè)的資本制度。

③分析我國企業(yè)的外部籌資模式 。

④分析我國企業(yè)的收益分配政策 。

⑤分析我國企業(yè)財務管理的目標選擇現(xiàn)狀。

2．探討財務管理在現(xiàn)代企業(yè)中的核心地位和作用。

①財務管理是企業(yè)最重要的管理。

②財務管理在企業(yè)管理中的核心地位。

③財務管理是其他各種管理都無法取代的。

④論述財務管理具有綜合性的功能。

（二）企業(yè)財務管理目標概述

1．論述企業(yè)財務管理目標的含義及其特征

① 什么是財務管理目標

②財務管理目標的特點

2.影響財務管理目標實現(xiàn)的因素

④管理決策因素

⑤外部環(huán)境因素

（三）比較幾種代表性的財務目標觀點

1．利潤最大化目標的優(yōu)劣。

2．經濟效益最大化目標的優(yōu)劣。

3．股東財富最大化目標的優(yōu)劣。

4．企業(yè)價值最大化目標的優(yōu)劣。

（四）財務目標選擇的標準

1．影響企業(yè)財務目標選擇的因素

①經濟體制

②經濟發(fā)達程度

③企業(yè)經營機制

④資本市場

2．財務管理目標優(yōu)化是未來經濟增長的主要途徑

①財務管理目標的歷史研究

②新形勢下企業(yè)財務管理的目標定位．

六、主要結論

新形勢下，市場經濟體制下的中國特色的企業(yè)財務管理目標應為：以國家的方針政策為依據、市場競爭為導向，力求在企業(yè)生產經營和經濟效益穩(wěn)步增長的基礎上，實現(xiàn)企業(yè)所有者（股東）財富和職工人均收入最大化。首先，它符合社會主義基本經濟規(guī)律性。社會主義基本經濟規(guī)律要求最大限度地滿足整個社會的經常增長的物質文化需要，社會由企業(yè)來組成，企業(yè)由所有者、經營者和廣大職工來組成，各企業(yè)都能最大限度地滿足這三個經濟利益主體的需要，社會主義的基本生產目的就實現(xiàn)了。社會主義的本質要求最終達到共同富裕，企業(yè)財務管理終極目標，就是要使組成企業(yè)的各個經濟利益主體都富起來。其次，它符合統(tǒng)一性特征。它直接明確企業(yè)的目標由企業(yè)所有者（股東）目標、經營者目標和職工的目標來組成，主張三個利益主體通過協(xié)商使各自的目標統(tǒng)一于企業(yè)的財務管理目標之下。第三，它符合貨幣性特征，均可用貨幣量化，便于分解。第四，它符合明晰性特征，概念清楚、表達準確、沒有疑義。第五，它符合可控性特征，如果將所有者（股東）財富量化，可用每股收益、股利支付來表示，所有者財富和人均收入指標都是財務管理可控的指標。綜上述，將它作為我國企 業(yè)財務管理的目標是比較恰當的。不僅如此，如果把它作為我國企業(yè)的財務管理目標，還可以有效地建立企業(yè)內部的利益制衡機制，解決企業(yè)目標與國家目標的統(tǒng)一問題。對于解決我國企業(yè)存在的隱性收入問題也會有所幫助。

總之，財務作為一種經濟現(xiàn)象,體現(xiàn)的是不同利益主體之間的利益分割和價值分配關系。從理論概念的角度來考慮,作為目標,必須服從于本質。財務就一般本質來講,應力求保持以收抵支和償還到期債務的能力,減少破產風險,使企業(yè)能夠長期穩(wěn)定地生存下去,并籌集企業(yè)發(fā)展所需要的資金,通過合理、有效地使用資金使企業(yè)獲利。財務的主體是企業(yè),企業(yè)是以盈利為目的的經濟組織。企業(yè)目標決定財務目標,企業(yè)內部不同利益主體之間的博弈,決定財務管理目標的趨向與最終選擇。

七、參考文獻

［1］（美）道格拉斯&8226;r.愛默瑞，約翰&8226;d.芬尼特.公司財務管理（上、下）［m］.北京：中國人民大學出版社，1999.

2 劉俊彥.財務管理機制論m.北京:中國財經出版社,.

3 林景新.《中國式企業(yè)危機管理》m. 廣東經濟出版社,9月.

4宋獻中,熊楚熊,《公司理財》m.浙江人民出版社,出版.

5謝劍平.《財務管理——新觀念與本土化》m.中國人民大學出版社,.

6王慶成.知識經濟時代財務管理的變革j .財務與會計導刊,,(10).

7彭海穎.略論強化現(xiàn)代企業(yè)的財務控制j.財務與會計導刊,,(12).

篇8

摘　要：中小企業(yè)是我國經濟的重要組成部分，中小企業(yè)如何擺脫困境事關企業(yè)的生存和發(fā)展。中小企業(yè)由于資本不足，持續(xù)經營能力不強和經營管理水平低下，給企業(yè)的長期收益和發(fā)展帶來了障礙。充分認識中小企業(yè)在財務管理方面的不足，加強財務管理是做強中小企業(yè)的關鍵。但由于經濟環(huán)境和企業(yè)自身原因的影響，中小企業(yè)財務管理工作存在許多問題。文章分析了中小企業(yè)財務管理存在的問題，并提出了解決問題的對策。

關鍵詞 ：中小企業(yè)；財務管理；問題和對策

中圖分類號：F275文獻標志碼：A文章編號：1000-8772（2014）25-0113-02

中小企業(yè)屬數量多，規(guī)模小，業(yè)務性質特點各有不同，建立一套適合自己企業(yè)的財務管理制度是必不可少的。首先應強化企業(yè)所有者的管理思想，認識到財務管理的重要性，再者企業(yè)可以根據本企業(yè)實際情況，結合自身的組織結構，形成各部門各崗位之間分工、協(xié)調、制約和監(jiān)督機制。這樣環(huán)環(huán)相扣必然會堵塞或有效的減少漏洞減少違法違紀現(xiàn)象，防止貪污盜竊行為及各種舞弊行為的發(fā)生，必然會使企業(yè)走上規(guī)范運作，持續(xù)、高效的健康發(fā)展之路。

一、中小企業(yè)財務管理存在的問題

1企業(yè)籌資困難，限制了企業(yè)發(fā)展。中小企業(yè)資金來源一般是合伙投資，資金多是業(yè)主家庭自己積累或向親朋好友借的，這使得企業(yè)的資金規(guī)模受到很大的限制。而這些企業(yè)的信息披露制度又不健全，基本上還是非公開，信息透明度差，可抵押資產又少，使得的借貸信譽都大打折扣。我國的金融機構也沒有面向中小企業(yè)貸款的政策優(yōu)惠，為中小企業(yè)服務的中介機構又不健全，使得中小企業(yè)以貸款形式獲得融資成本高，籌資不太容易。這些使得中小企業(yè)資金短缺問題突出，導致企業(yè)規(guī)模較小，難以擴大發(fā)展。

2缺乏明確的產業(yè)發(fā)展方向，對項目投資缺乏科學論證。一是片面追求“熱門”產業(yè)，不顧客觀條件和自身能力，無視國家宏觀調控對企業(yè)發(fā)展的影響。二是對項目的投資規(guī)模、資金結構、建設周期以及資金來源等缺乏科學的籌劃與部署，對項目建設和經營過程中將要發(fā)生的現(xiàn)金流量缺乏可靠的預測，倉促上馬。一旦國家加大宏觀調控力度，收緊銀行信貸，使得建設資金不能如期到位，企業(yè)就面臨進退兩難的境地，甚至造成巨大經濟損失。近幾年來許多企業(yè)所投資的鋼鐵、電解鋁、水泥等項目由于資金困難而夭折，或“割肉”賣出或成為永久性“在建工程”，不僅企業(yè)自己為此付出了慘重的代價，也將一些銀行拖入泥潭。

3管理模式僵化，管理觀念陳舊。一方面，中小企業(yè)典型的管理模式是所有權與經營權的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時就是經營者，在這些企業(yè)中，企業(yè)領導者集權現(xiàn)象嚴重，并且對于財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究。僅憑借經驗和感覺進行管理，使決策大都沒有經過科學而嚴格的論證，致使其職責不分，越權行事，造成財務管理混亂，財務監(jiān)控不嚴，會計信息失真等。

4財務管理制度混亂。中小企業(yè)的財務管理制度，仍處于簡單的粗放型管理方式之中，一些企業(yè)根本沒有設置財務管理制度，使企業(yè)財務人員進行財務工作沒有具體的制度可遵循。一些企業(yè)雖然制定了相應的財務管理制度，但由于中小企業(yè)管理者與一般從業(yè)人員多具有一定的血緣、親緣、地緣關系這個特征，使得制度的約束力不強。另外，由于財務部門設置簡單，財務崗位分工不明，一人兼任多項職務的現(xiàn)象非常普遍，使得會計核算的崗位分工制度無法實施，會計數據失真現(xiàn)象普遍存在。

5管理基礎薄弱，內部控制不嚴格。由于中小企業(yè)管理模式集所有權與經營權于一身，這就使得企業(yè)在決策和經營管理方面帶有很大的主觀隨意性，缺乏一套比較規(guī)范的具有可操作性的財務控制方法。一是對現(xiàn)金管理不嚴，造成資金閑置或不足。二是應收賬款周轉緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。四是重錢不重物，資產流失浪費嚴重。不少中小企業(yè)的管理者，對原材料、半成品、固定資產等的管理不到位，財務管理職責不明，資產浪費嚴重。

二、中小企業(yè)加強財務管理對策

1優(yōu)化資本結構，提高融資能力。中小企業(yè)要加強自身資金管理，形成合理的資本結構，在不斷增加內部資本積累的前提下，確定合理的負債比例，以滿足企業(yè)投資的需要，提高承受財務風險的能力，同時又要注意不能限制企業(yè)的長期發(fā)展。加速資金積累盡可能提高折舊率，減少行政費用等非生產性開支等，以改變企業(yè)信貸資信能力。中小企業(yè)應積極參加信用保險和信用擔保，改變自身的融資環(huán)境。要有效地利用企業(yè)現(xiàn)有的各種閑置資本和存貨，通過抵押貸款、融資、租賃融資、抵押企業(yè)債券等各種融資渠道，進行企業(yè)籌資。一些優(yōu)秀的中小企業(yè)還可以通過股票上市、債券發(fā)行等方式或通過各種基金組織籌集資金。中小企業(yè)要樹立現(xiàn)代融資意識，根據企業(yè)自身特點去選擇適當的融資方式。

2確立和完善企業(yè)的資金管理體制。一個企業(yè)并不是以資金多寡論成敗，而是以通過合理優(yōu)化和配置資金為企業(yè)帶來最大經濟效益來衡量。提高資金的有效使用效益應著手抓好以下幾方面的工作：一方面是嚴格核定資金的合理需要量，可以通過現(xiàn)金預算的編制來實現(xiàn)嚴格控制事前、事中資金的流出，保證資金的有序流動和控制資金的合理需要量；另一方面要加強對現(xiàn)金流量的分析，嚴格控制現(xiàn)金的流入和流出，落實企業(yè)內部各層次、各部門的資金管理責任制，使資金的使用權基本集中在公司的決策高層;再一方面要加強資金審批制度的管理，企業(yè)應根據業(yè)務和資金大小，分程序和分批確定審批人員，如在付款安全性問題上，要明確支付款項的程序和審批權限，落實責任，以確保資金的安全與完整。

3要發(fā)揮監(jiān)督機構作用。科學、嚴密、獨立的審查監(jiān)督制度，是正確實施企業(yè)內控制度的重要保證。要強化企業(yè)審計監(jiān)督職能，反對“一言堂”，除了建立內審機構外，還要充分發(fā)揮董事會、監(jiān)事會、股東會、職代會的監(jiān)督作用，逐步落實新修訂的《會計法》中明確的內部控制、社會監(jiān)督和國家監(jiān)督三位一體的完整的會計監(jiān)督體系。

4應規(guī)范投資對象的投資程序。小企業(yè)在資金、技術操作、管理能力等各個方面具備了一定的實力之后，可以向投資做法較好的大中型企業(yè)借鑒適當的做法，規(guī)范項目的投資程序，施行適當的投資監(jiān)理，對于各個投資活動階段做到精心設計和實施，要盡量做到萬無一失，把風險降到最低。企業(yè)的投資可以采用對外直接投資和證券投資兩種。直接對外投資的形式主要有緊密聯(lián)營投資、半緊密聯(lián)營投資和松散型聯(lián)營投資。而對聯(lián)營型投資管理的方法有以下幾種：（1）進行聯(lián)營投資的可行性研究（2）對聯(lián)營投資前的資產進行評估（3）籌資聯(lián)營投資所需的資金（4）加強對聯(lián)營企業(yè)的財務監(jiān)督（5）合理分配聯(lián)營企業(yè)的利潤（6）依法進行投資回收清算。證券投資的主要形式有：股票、債券、大額存單等形式。

5建立嚴密的財務控制制度，實現(xiàn)財務的有效控制。具體包括以下三個方面：①不相容職務分離制度。這要求公司合理設置財務會計及相關工作崗位財務管理論文，明確職責權限，形成相互制衡機制。不相容職務包括：授權批準、業(yè)務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等職務。如：有權批準采購的人員不能直接從事采購業(yè)務，從事采購業(yè)務的人員不得從事入庫業(yè)務。②授權批準制制度。這要求公司明確規(guī)定涉及財務會計及相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容，公司內部的各級管理人員必須在授權范圍內形使職權和承擔責任，經辦人員也必須在授權范圍內辦理業(yè)務。如：采購人員必須在授權批準的金額內辦理采購業(yè)務，超出此金額必須得到主管的審批。③會計系統(tǒng)控制制度。公司依據《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度，制定適合本公司的會計制度，明確會計工作流程，建立崗位責任制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。會計系統(tǒng)控制制度包括企業(yè)的核算規(guī)程，會計工作規(guī)程、會計人員崗位責任制、財務會計部門職責、會計檔案管理制度等。良好的會計系統(tǒng)控制制度是企業(yè)財務控制得以順利進行的有力保障。

篇9

一、首先要加強財務管理職能

參與醫(yī)院經營管理,財務管理是醫(yī)院經濟工作的核心。醫(yī)院的一切經營決策必須以財務預測和詳細的財務分析及醫(yī)院財務會計的核算數據作為基礎和依據。任何經營決策實施過程中都離不開合理的財務控制,因此醫(yī)院財務管理必須從核算型向管理核算型轉變,做好這種轉變不是一句空話,要切實地抓好和完善以下三種職能。

（一）財務的參與職能

醫(yī)院的財務管理不能只在辦公室算賬,而應走出去,到醫(yī)院的基層去,注意對醫(yī)院重大經濟活動的研究和分析,提高工作的科學性、前瞻性、預測性和可操作性,促進財務工作由核算型向管理型轉變,在項目投資可行性研究階段,要為領導的決策提供效益分析和可行性科學數據,及時提出建議和修改方案,總結財務管理過程中的經驗及教訓。合理安排使用資金,建立醫(yī)院大型項目。設備購置的可行性論證和審批程序,切實保障醫(yī)院各項經濟活動的合法性、合理性和經濟性。

（二）財務的控制職能

財務控制是按照一定計劃指標對醫(yī)院的經濟活動進行可行性的調節(jié)、監(jiān)督、檢查、糾正,以確保醫(yī)院財務計劃工作的實現(xiàn)。財務控制是財務管理的一個重要方面和一種手段,貫穿于醫(yī)院經濟活動的整個過程,建立健全財務的內部控制職能,是保證醫(yī)院資金使用的規(guī)模化、制度化、合理化的有力保障。

（三）財務的服務職能

現(xiàn)代醫(yī)院財務管理必需改變服務模式,要建立以增強服務意識、提高服務質量、強化管理、規(guī)范行為、改進服務、提高服務質量為目標的內部建設理念,這就要求財務人員主動為病人、職工、領導排憂解難,讓病人滿意、職工滿意、讓領導放心,要處理好財務與各部門的關系,用真心和熱情換取工作的和諧與舒暢,用優(yōu)良的服務做好醫(yī)院財務管理工作。

二、做好內部財務預算

建立資金管理體系,通過全面預算,充分考慮貨幣資金的時間價值,實現(xiàn)對資金流量的嚴格控制。實現(xiàn)審批一支筆,嚴控收支兩條線,提高醫(yī)院經濟效益,各部門、各渠道的資金收入全部納入財務預算統(tǒng)一管理,統(tǒng)一調配,統(tǒng)一使用,所有經濟實體都要接受財務部門的監(jiān)督檢查,所有資金由財務部門集中收入,調劑使用,以確保醫(yī)療、藥劑、基建,后勤資金的需求。內部財務預算是醫(yī)院對有計劃的經濟往來實施財務監(jiān)督的基礎和依據,單位內部預算不僅僅是醫(yī)院財務管理工作的具體表現(xiàn)形式,而且在一定程度上也體現(xiàn)了單位對整體工作的安排。正確編制預算和財務預算管理是醫(yī)院進行各項財務活動的前提和依據,是醫(yī)院在年度內所要完成的事業(yè)計劃工作任務的貨幣表現(xiàn),是醫(yī)院組織收入和控制支出的依據。

三、正確預測各項收入

及時了解醫(yī)療市場動態(tài),正確預測各項收入。收入是支出的保證“,量入為出”是預算的基本原則。要想把預算作得科學、準確、切合實際,就要對醫(yī)療市場行情、動態(tài)進行充分的了解、預測。特別是對國家的方針、政策精神要吃透、弄清,正確估計市場形勢,除國家方針政策對醫(yī)院的影響外,市場動態(tài)、行情、過去的經驗、醫(yī)院開展的新項目、新技術、設備增加帶來的效益等,都要記入財務預測中,進行預測、分析,盡量把各項收入算準、算細。只有可靠穩(wěn)定的收入來源,才能保證支出的落實,否則,所謂的預算將成為一紙空文,毫無價值,不切實際的預算及預算的失誤會影響醫(yī)院整個經濟計劃的落實,因此,高質、合理的做好預算,準確預測資金收入,對合理運用、安排有效資金的實施、運用,具有非常重要的意義。

全面了解醫(yī)院工作,盡可能把預算做到項目上,按照醫(yī)院年度工作計劃對一些大項支出做精心安排,確實無法得到落實的要向領導說明資金的籌措方式或建議不安排。非安排不可的建議減少其他項目開支。預算的制定者要對醫(yī)院需辦的事情做到心中有數。編制預算的目的是控制支出,隨著預算指標的下達,各部門必須嚴格執(zhí)行預算,改變不顧資金供給情況,隨意向財務部門伸手要錢的局面。在編制 預算前,各科室要根據年度的工作任務、人員編制的增減、開支標準,以及年度的門診、住院部預算工作量,新開展的醫(yī)療項目,根據國家政策調整因素、醫(yī)療收費標準以及藥品價格變動的情況,編制收入與支出的概算。最后由財務部門匯總測算,編制總的收入支出預算。并按兩個層次劃分:①醫(yī)院正常運行費用;即人員經費、藥品、衛(wèi)生材料及其他材料費用、水電費、電話費、辦公費、差旅費等;②專用費用:即有關的醫(yī)療器械,設備的購置及基礎設施等公用經費。對不合理的支出結構要進行調整,實現(xiàn)醫(yī)療資源的科學配置,促進醫(yī)院健康有序的發(fā)展。

四、加強和完善醫(yī)院內控制度

建立完善的內部會計管理體系,界定會計人員的職責、權限,確定會計部門與其他職能部門的關系,財會核算的組織形式等,建立內部牽制制度。根據崗位分工,界定各崗位的職責,利用內部分工而產生相互關系,相互制約,從而形成一個嚴密的內部控制機制,內部控制機制作為現(xiàn)代化管理的精髓,是醫(yī)院減少差錯、預防舞弊現(xiàn)象的有效手段。財務管理涉及醫(yī)院經營活動的各個環(huán)節(jié),內部控制則應貫穿于每項經濟活動之中。通過科學、嚴密、有效的內部控制制度建設,可大大加強會計人員之間的相互制約和監(jiān)督。提高會計核算工作的質量,避免和防止會計事務處理中發(fā)生差錯及舞弊行為,遏制單位內部人員的經濟犯罪,對促進醫(yī)院經濟的健康發(fā)展,具有十分重要的意義。

五、建立固定資產管理體系

針對醫(yī)院實際,制定切實可行的固定資產管理制度,和資產報廢制度。財務部門與相關部門密切配合,協(xié)助物資設備部門建立健全資產管理制度,定期清查,防止物資的浪費和積壓,加強驗收和入庫計量工作,確保物資出入庫的質和數量真實,完整。建立盤點清查制度,做到賬賬相符,賬卡相符,賬實相符,保證資產的安全完整,堵塞漏洞,有效防止國有資產的流失。

六、加強醫(yī)院成本管理與控制

隨著醫(yī)療體制的改革,醫(yī)院在國家撥款補助相對下降、人員工資、管理費用和醫(yī)用材料價格不斷上漲的情況下發(fā)展,醫(yī)院的經營面臨著資金短缺、效率平平、效益低下等問題。另外,隨著國家藥品收入機制的改革,藥品價格不斷下調,也直接影響到醫(yī)院的收入。醫(yī)院的積累來自收支差額,即收支后的凈結余。因此在醫(yī)院經營管理中,必須高度重視開源節(jié)流、增加收入,嚴格控制各項支出,不斷降低成本,以盡可能少的投入取得盡可能多的效益產出,以獲得最好的經濟效益。有了資金積累,才能談醫(yī)院的建設和發(fā)展。只有醫(yī)院的不斷發(fā)展,職工的收入才能逐步增加。

有效降低醫(yī)院成本費用,是醫(yī)院發(fā)展的一個有效渠道,目前,整個社會對醫(yī)療服務質量的要求越來越高,醫(yī)療服務質量直接影響到醫(yī)療服務成本。建立健全醫(yī)療成本控制制度。實行全過程全方位醫(yī)療成本的管理和控制。①人員費用的控制:根據醫(yī)院發(fā)展的需要,定崗、定編。降低人員費用。②各種衛(wèi)生材料、一次性醫(yī)療用品等耗材的控制:醫(yī)院要遵照合理用藥、合理用材料,因病施治的方法,做好收入的控制,從而降低病人費用,減輕病人負擔,吸引更多病人,提高醫(yī)院效益。③水、電、氣及日常消耗品控制:醫(yī)院各科室要加強管理,樹立節(jié)約意識,并要落實到人,責任到人,制訂細則管理辦法。④加強對管理費用的控制:管理費用是各核算科室的一種隱形支出,要有嚴格的控制比例和措施。只有強化醫(yī)院成本管理,才能在新形勢下求得生存和發(fā)展,增強醫(yī)院員工的成本意識,實現(xiàn)醫(yī)療服務成本最低,服務質量和工作效率最高的目標,走低成本,高效率、優(yōu)質、低耗的可持續(xù)發(fā)展道路。

七、作好財務分析

篇10

一、疏通股票融資渠道

股市行情的變動與貨幣政策和真實經濟的關聯(lián)是毋庸置疑的。但目前我國股市還僅僅是國有企業(yè)分散風險、籌集資金的一條途徑，廣大的中小民營企業(yè)則基本被排斥于股票市場之外。在過去“額度管理”的股票發(fā)行機制下，廣大中小企業(yè)很難從相當緊張的發(fā)行額中分得一杯羹，高額的傭金成本和成本也使中小企業(yè)望而卻步。因此，要疏通股市渠道，就應在繼續(xù)發(fā)展主板市場的同時，積極借鑒和吸取西方國家發(fā)展股票市場的經驗和教訓，努力營造上市環(huán)境，為那些成長性較高，但規(guī)模較小，抗風險能力較弱，不適應主板市場要求的中小企業(yè)提供新的融資場所。

二、發(fā)展和完善投資基金市場

市場機制能確保資金的高效配置，它通過價格調節(jié)使資金直接流向需求者，并在保持流動性的同時，不斷降低交易成本。我國居民儲蓄余額現(xiàn)今已超過8萬億元人民幣，這預示著我國投資基金市場的發(fā)展?jié)摿κ志薮蟆１娝苤a業(yè)投資基金和風險投資基金可以通過市場的有效配置，為廣大中小企業(yè)提供急需的資本性融資。其中，產業(yè)投資基金的投資對象，主要是參與市場競爭并已產業(yè)化的產業(yè)或企業(yè)；而風險投資基金則專投于尚未產業(yè)化的項目，或者是直接投資于技術人員或企業(yè)家，即種子投資。投資基金可以為中小企業(yè)提供上市前的創(chuàng)業(yè)投資，特別是商業(yè)模型好、技術含量高、成長性強的中小企業(yè)，更容易獲得產業(yè)投資和風險投資者的青睞。因此，發(fā)展和完善投資基金市場，是彌補我國中小企業(yè)資本缺口的最佳選擇。

三、規(guī)范地方產權交易市場

對于90年代初我國曾出現(xiàn)的某些區(qū)域性股票市場，由于市場極不規(guī)范，場外交易出現(xiàn)了很多問題，存在很大的市場風險，被國家責令關閉。目前應考慮在清理整頓的前提下，采取措施實現(xiàn)市場的制度創(chuàng)新，為中小企業(yè)的股權交易和融資開辟渠道。

四、建立中小企業(yè)信用擔保體系

當前基層銀行不愿積極發(fā)放貸款的原因，與我國中小企業(yè)信用透明度不高、信貸擔保體系缺乏、信貸風險難以分散和規(guī)避有很大關系。通過擔保機構為中小企業(yè)融資提供信用擔保服務，是解決中小企業(yè)間接融資的重要條件。

1.建立多種形式的擔保機構。目前我國的擔保機構多為政策性的，擔保機構力量較為薄弱，而且各自為戰(zhàn)，不成體系，難以更好發(fā)揮為中小企業(yè)融資的作用。為此，政府應加大對擔保機構的政策支持力度，從市場準入、稅收等方面提供支持。在資本金的來源方面，鼓勵民間資本參與組建多種形式的擔保機構，如商業(yè)擔保公司和互助擔保基金，形成以政府為主導、多種形式并存的局面。

2.成立再擔保機構，降低擔保機構風險。建議成立國家和省兩極再擔保機構，分擔擔保機構的業(yè)務風險。具體模式是：各種形式的擔保機構直接面向中小企業(yè)，為它們提供融資擔保，從銀行獲得信貸支持，同時，擔保機構將所有的擔保業(yè)務向省級擔保機構申請再擔保；省級再擔保機構以對區(qū)域內的擔保機構提供再擔保為主要業(yè)務，同時負責對擔保機構的業(yè)務監(jiān)管和協(xié)調等其他事務，省級再擔保機構還可以將其承擔的再擔保業(yè)務，拿到國家再擔保機構申請再擔保；國家再擔保機構負責擔保行業(yè)法律法規(guī)的制定、全國范圍內的擔保業(yè)務監(jiān)管以及最終再擔保。以此形成“一體三層”的擔保體系機構、共同解決困擾我國中小企業(yè)發(fā)展的融資難問題，促進中小企業(yè)的發(fā)展。

3.對中小企業(yè)的擔保合同進行保險，以減少和分散貸款風險。保險機構應根據我國的實際情況，開發(fā)合同擔保保險這一保險項目，為符合條件的中小企業(yè)提供貸款保險業(yè)務。當企業(yè)不能還款時，保險公司給予貸款擔保機構或銀行一定的補償，以提高中小企業(yè)的信用程度。

五、加強整合，建立銀企之間新型的戰(zhàn)略伙伴關系

所謂銀企之間新型的戰(zhàn)略伙伴關系，是指由銀行過去對企業(yè)單純的資金支持，上升為對企業(yè)經營管理的全過程進行幫助和改進，它是金融資本與產業(yè)資本融合發(fā)展的具體表現(xiàn)，其核心內容是銀行與企業(yè)相互依存，共同發(fā)展。發(fā)展中小企業(yè)的戰(zhàn)略實施與我國銀行企業(yè)化的改革，從根本上決定了銀企之間必須重新整合，盡快建立性的戰(zhàn)略伙伴關系。

從一些發(fā)達國家和地區(qū)來看，中小企業(yè)要想得到成功發(fā)展，離不開政府和銀行的支持。美國、日本、韓國以及我國的臺灣地區(qū)在這方面已進行了積極的實踐，尤其是日本的主辦銀行制度取得了很好的效果。借鑒它們的成功經驗，我國應考慮在中小企業(yè)中建立結合中國國情的主辦銀行制度，重建銀企關系：

1.賦予銀行更多的權益。

我國目前所實行的主辦銀行制度，與國外相比，在于銀行對企業(yè)不控股，只是通過加強信貸管理和改進金融服務方面來建立銀企關系，只規(guī)定了銀行的義務和責任，很少提及權益。而且我國《商業(yè)銀行法》明確禁止商業(yè)銀行對企業(yè)持股。根據這一規(guī)定，銀行與企業(yè)之間缺乏產權聯(lián)系基礎，銀行只能作為債權人從外部服務于企業(yè)，很難改變企業(yè)內部人控制的現(xiàn)象。而銀企結合的核心是要實現(xiàn)金融資本和產業(yè)資本相融合，雙方資本互相流動。要實現(xiàn)這一點，一個較好的途徑是銀行實行股份制。在這方面可選擇部分有潛力、成長型好的中小企業(yè)進行試點，允許企業(yè)與銀行相互持有各自的股份。這樣可以使銀行超越一般債權人的身份，不僅可以促進銀行集團化發(fā)展，更是解決現(xiàn)階段銀行不良債權、中小企業(yè)經營狀況不佳的一種手段，密切了銀企關系，有利于互相監(jiān)督。

2.強化銀行服務功能。