部門內部管理制度模板(10篇)

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篇1

內控制度主要是用來提高管理的效率，同時也是用來保證行政事業(yè)單位內部的防范風險以及內部管理的提升、事業(yè)任務能夠順利的完成。事業(yè)單位要想在當前激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳步，就需要建立一個比較完善的內部控制體系。財務管理內控制度是一個單位的所有員工，包括領導層和普通員工，一起實施的一個管理過程。它有以下幾個目標：一是使單位的資金和資產得到保護，保持完整；二是使單位的財務管理效率大大的提高；三是有效遵守與財務管理有關的法律法規(guī)；四是使財務信息變得真實，變得可靠。它有以下幾個特點：一是明確責任和權利；二是在動態(tài)中不斷改進和完善；三是能夠有效的進行監(jiān)督和制衡。財務管理內控制度是現(xiàn)代管理的重要組成部分，它符合經(jīng)濟發(fā)展的客觀規(guī)律，尤其在市場經(jīng)濟條件下，它對不同單位的財務管理具有重要意義。對于環(huán)保部門來說，財務管理內控制度可以有效提高部門的內部管理水平，提高部門的資金風險意識，提高部門的工作效率，對部門的良好運行發(fā)揮著重要作用。完善環(huán)保部門財務管理內控制度，有利于提高了環(huán)保部門財務信息的公開透明度，有利于保證部門財政資金的安全彎針，有利于提高部門財務信息的質量。總之，財務管理內控制度對環(huán)保部門非常重要。

二、當前環(huán)保部門財務管理內控制度存在的問題

1.內控機制不完善

沒有健全完善的內控管理機制是當前環(huán)保部門財務管理內控制度存在的一個突出問題。環(huán)保部門內控管理存在虛化的傾向，沒有有效的運行起來。內部控制機構不健全，機構中的人員配備存在不合理的現(xiàn)象，缺位頂替的現(xiàn)象時有發(fā)生。另外，財會崗位設置存在業(yè)務交叉，專業(yè)人員配置不足，導致財務部門和人員職責不明晰。內控制度不完善，在地方環(huán)保部門內控制度往往會被一些臨時性財經(jīng)規(guī)章替代，處理問題還主要憑經(jīng)驗，缺乏制度規(guī)范。

2.內控觀念落后

所謂內控觀念落后，就是環(huán)保部門財務內控管理的意識比較淡薄。部門內部從領導到普通公務員，對財務內控制度的重要性缺乏足夠的認識，對內控機構的作用認識的不夠到位，對內部控制的知識比較陌生。環(huán)保部門對事業(yè)的發(fā)展非常重視，但是對內部管理的重視嚴重不足，內部控制只是走走形式，從內心不把內部控制當回事，認為這是財務部門的事，自己不用把關。

3.崗位分工不合理，財務人員綜合素質不高

崗位分工不合理也是環(huán)保部門財務管理內控制度存在的一個重要問題。環(huán)保部門的預算編制內容十分有限，這就導致了財務管理工作的節(jié)奏比較快，對崗位人員的需求也比較緊張。在環(huán)保部門一崗多位的現(xiàn)象司空見慣，身兼數(shù)職的現(xiàn)象也比較常見。這種崗位分工的不合理，不利于部門預算審計工作，也不利預算執(zhí)行的開展，影響人事考核的公平性和合理性。財務管理中人情因素較多，阻礙了財務管理水平的提高。此外，部分專職財務人員缺乏正規(guī)的專業(yè)教育，整體素質偏低，這也在一定程度上影響到單位財務核算工作。

三、完善環(huán)保部門財務管理內控制度的舉措

為了進一步加強和改進規(guī)范全局系統(tǒng)財務管理，建立有效的激勵約束機制，嚴肅財經(jīng)紀律，提高資金使用效率，綜合以上當前環(huán)保部門財務管理內控制度存在的問題，提出以下建議：

1.健全內控管理機制

局系統(tǒng)各單位要按照國家財政管理法律法規(guī)的要求和局系統(tǒng)財務管理制度的要求，抓緊修訂完善本單位的財務管理制度，形成權責分明、相互監(jiān)督、有效制衡的內部控制機制。健全內控管理機制，要從兩方面入手。一是在環(huán)保部門內部成立專門的內控管理機構，該機構負責部門的財務管理工作，包括預算編制、決算編制等。給該機構配備合理的人員，提高財務管理方面的專業(yè)知識，讓該機構有效的運行起來。二是健全內控制度，內控制度既要體現(xiàn)內控管理的基本理念，也要明確內控管理的基本原則，還要說明內控管理的一些方法，在制度的指導下，內控機構可以更好的開展工作。具體從以下幾方面開展：建立健全崗位責任制，崗位之間相互分離、相互制約；完善會計工作系統(tǒng)，明確單位財務處理工作流程；建立有效的財務支出管理系統(tǒng)，建立健全相關制度并嚴格按制度執(zhí)行，杜絕資金的浪費，進而提高資金的使用效率；加強對單位固定資產的管理，具體責任到人，規(guī)范對固定資產的保管和使用；定期對單位資產進行核對，要做到資金賬目和實物相符，一旦發(fā)現(xiàn)問題要及時查找并解決。此外，要建章立制，全面梳理內控制度。通過學習、培訓和競賽，對單位內控制度進行全面梳理，查漏補缺，修訂完善各項內控制度，理順審批程序，不折不扣的落實制度規(guī)定，進一步強化對干部嚴明財經(jīng)紀律的教育、管理和監(jiān)督。

2.強化財務內控管理意識

篇2

一、預算部門財務管理內部控制中的問題

預算部門的財務管理需要依賴完善的控制制度進行指導和約束，但是在實際的采取管理內部控制中，還存在著諸多問題，嚴重地影響了資金使用效益的提高。

（一）財務管理內部控制意識淡薄

作為財務管理內部控制制度得以執(zhí)行的有效保障，內部控制意識對于財務管理的質量和效果起著不可忽視的作用，但是在實際的財務管理內部控制中，部分領導缺乏對財務管理內部控制的認識，忽視內部管理，僅僅將財務管理的內部控制看作是財務部門的事情，致使財務管理內部控制工作流于形式。

（二）缺乏完善的內部控制制度

內部控制制度是實現(xiàn)預算部門財務管理內部控制的有力保障，但是在實際的工作中，缺乏完善的內部控制制度，制度缺乏針對性，不符合機關企事業(yè)單位的實際情況。在某些部門的財務管理內部控制工作中，甚至出現(xiàn)用一般的財經(jīng)制度作為內部控制制度，降低了業(yè)務流程控制的科學化。

（三）缺乏健全的內部控制機構

作為機關企事業(yè)單位進行財務管理內部控制的基礎，健全的內部機構是不可缺少的，但是受到內部控制意識淡薄的影響，忽視了內部控制機構對機關企事業(yè)單位發(fā)展和業(yè)務開展的作用和重要性。內部控制機構的不完善，導致人員配備不合理，進而嚴重地影響了財務管理的質量和效果。

（四）缺乏高素質的內部控制人員

機關企事業(yè)單位的財務管理內部控制工作的開展需要由內部控制人員來完成，但是在實際的工作中，內部控制人員的素質較低，業(yè)務能力較低，缺乏責任心，導致財務管理內部控制工作質量差。特別是會計人員只是簡單地將相應的業(yè)務進行登記整理，不對后期的工作進行檢查，導致出現(xiàn)后期的資產賬目和實物嚴重不符等現(xiàn)象。

（五）預算內部控制的剛性不強

在機關企事業(yè)單位的預算改革中，預算編制向著細化的方向發(fā)展，為預算的內部控制創(chuàng)造了有利的條件，但是還存在著預算內部控制剛性不強的現(xiàn)象。主要表現(xiàn)在對預算的編制較為粗糙，部門預算項目編制不具體，依據(jù)不充分。一是未根據(jù)具體的工作計劃編制支出預算。有的部門在編制預算時，沒有將年度工作任務分解并編制單項支出預算，而是簡單的編幾個專項，專項與部門工作任務的結合度不緊密，未能真實反映部門的支出需要。如某單位預算項目僅管理經(jīng)費一項，全年所有的專項支出全部從這一項目中列支。二是按慣例編制預算，支出依據(jù)不充分。一些專項支出在每年的預算中都出現(xiàn)，且金額相對固定，預算單位對專項經(jīng)費的申報依據(jù)采取簡單化形式，并未提出具體的工作量、開支標準作為預算定量依據(jù)。如某單位連續(xù)三年編制遠程教育經(jīng)費預算，但未列明遠程教育計劃、場所、及教育內容人次等信息。這樣對資金的使用存在著很大的自由性和任意性，難以實現(xiàn)專款專用。

二、完善預算部門財務管理內控制度的策略

（一）遵循完善財務管理內部控制制度的基本原則

預算部門財務管理的內部控制制度的建立和完善，需要遵循一定的原則，這是制度得以執(zhí)行的基礎性條件。首先，制度的制定要符合合法性原則，即必須建立在國家的法律法規(guī)基礎之上，并結合本部門的實際情況；其次，制度的制定要符合整體性原則，即充分涉及到對財務管理工作各個環(huán)節(jié)的控制，并與其他部門的控制制度相互協(xié)調；再次，制度的制定要符合針對性和一貫性原則，即要結合本部門的實際情況進行內部控制制度的制定，提高制度的有效性，同時內部控制制度不可隨意改動，保證財務管理內部控制工作的嚴肅性。此外，制度的制度要符合適應性原則，即內部控制制度是不斷發(fā)展的，因此需要結合財務工作的發(fā)展和變化對內部控制制度進行補充和更新，這就包括兩個方面的內容，一方面要達到外部的適應性，即與國家法律法規(guī)相適應，另一方面是內部的適應性，即結合本部門財務管理內部控制的薄弱環(huán)節(jié)進行制度的制定，推動預算部門的財務管理內部控制向著更好的方向發(fā)展。

（二）完善內部控制制度的關鍵環(huán)節(jié)

預算部門的財務管理內部控制制度的制定和完善是一個綜合性較強的工作，涉及到多個部門的工作，因此需要抓住完善內部控制制度的關鍵環(huán)節(jié)。首先，要完善部門預算控制制度，這就需要從全局著眼，對各項支出的用途和流向有清晰地把握，同時在預算的過程中加強剛性約束，避免出現(xiàn)支出范圍擴大以及隨意超預算的現(xiàn)象。其次，要完善資產管理內部控制制度，即建立完善的授權審批制度，定期對各項財務進行盤點核實，最大限度的減少資產的流失。再次，要完善不相容職務分離控制制度，進而使不相容職務之間進行相互的約束和監(jiān)督，避免腐敗行為的發(fā)生。此外，還需要完善內部控制制度更新發(fā)展制度，即結合經(jīng)濟環(huán)境的變化和本單位的實際情況，對財務部門的內部控制進行有效性測試，及時糾正內部控制中的盲點，提高經(jīng)費的使用效益。

（三）推動財務管理內部控制制度的落實

將預算部門的財務管理內部控制制度落到實處是提高財務管理質量的必經(jīng)之路，因此在制定好相應的內部控制制度以后，需要為制度的落實創(chuàng)造有利的條件。首先，要明確內部控制制度的內容和方法，處理好各個要素之間的關系，包括控制成本和控制效益的關系以及內部控制與職業(yè)自律的關系，在此基礎上充分發(fā)揮內部控制的作用，提高財政資金的使用效益。其次，要協(xié)調好各個部門的工作，做到各個部門齊抓共管，財政部門要加強組織和指導，審計部門要做好監(jiān)督工作。此外，預算部門財務管理內部控制制度的落實依賴高素質的工作人員，內控制度的制訂和貫徹落實都離不開人，尤其需要有較高素質有責任心的專業(yè)人員。內控人員應該具備較強的管理能力，熟知財政法律法規(guī)和內部規(guī)章制度，還要有相關的財務知識。那么，預算部門就必須要不斷強化對內控人員的業(yè)務培訓，重視多種形式的知識和能力教育，及時更新內控人員的觀念，盡可能讓其具有很強的管理能力，從而建立起一支業(yè)務過硬、嚴以律已、思想業(yè)務素質好的內控人員隊伍。

參考文獻

[1]趙晶.淺談完善預算部門財務管理的內控制度[J].中國市場，2012（05）.

篇3

毫無疑問，國有企業(yè)是我國市場經(jīng)濟的重要組成部分，在整個國民經(jīng)濟中有著非常重要的地位。隨著全球經(jīng)濟一體化的不斷推進以及市場經(jīng)濟競爭的逐步激烈，國有企業(yè)正面臨著前所未有的競爭壓力，而增強國有企業(yè)的財務管理，是提升其競爭力，實現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展的重要前提。良好的財務管理不但有利于國有企業(yè)進行科學的理財，而且能夠幫助國有企業(yè)提高經(jīng)濟效益，在國有企業(yè)的改革過程中發(fā)揮著舉足輕重的作用。財務內控是財務管理的一項重要內容，也是保證財務管理工作順利開展的關鍵因素，所謂財務內控，是指為了保證財產的安全與完整，會計信息的真實可靠以及財務活動的合法性而建立起來的有關控制體系。雖然，國有企業(yè)一直在致力于加強財務內控管理，完善內控制度，但由于許多因素的影響，我國目前大部分的國有企業(yè)的財務內控還是存在著一定的問題，現(xiàn)筆者通過自己的了解，就國有企業(yè)的財務內控管理進行研究，希望能夠拋磚引玉，為國有企業(yè)的財務管理內部控制制度的不斷完善，內控能力的強化盡綿薄之力。

一、國有企業(yè)制定財務管理內部控制制度應遵循的基本原則

1.合法性原則，即國有企業(yè)的財務內控制度的制定必須是符合國家有關法律法規(guī)與規(guī)范，且要跟本企業(yè)的實際情況相切合。這是制定科學財務內控制度的基礎。

2.有效性原則，即作為一項制度，財務內控制度必須要能對企業(yè)內涉及會計工作的所有人員都具有約束力，任何人都不能逾越于內部會計控制的權力至上，保證財務內控制度得到最有效的貫徹實施。

3.適時性原則，即內部控制制度的制定應隨著外部環(huán)境的不斷變化、國有企業(yè)業(yè)務職能的調整以及管理要求的提升，適時修訂與完善。

4.全面控制性原則，即財務管理內控制度的內容應該涵蓋了企業(yè)內部涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務與相關崗位，同時針對業(yè)務處理全過程中的關鍵控制點，真正落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督以及反饋等等各個環(huán)節(jié)。

5.成本效益原則，即在制定財務管理內控制度時，應充分考慮到執(zhí)行此項制度所需要的總成本，努力做到以最低的成本實現(xiàn)最佳的財務內控效果。

二、國有企業(yè)財務管理內部控制制度的現(xiàn)狀分析

1.財務內控理念陳舊，重視程度不夠。長期以來，由于主客觀因素的影響，國有企業(yè)對財務管理內控制度的認識非常有限，且一直都沒有受到管理層的重視。主要體現(xiàn)在以下幾個方面：首先，沒有建立完整的內部控制體系，導致企業(yè)財務部門在進行內部控制時沒有明確的控制程序與標準作為行動指南。其次，制度雖有，卻不健全。據(jù)了解，我國有些國有企業(yè)建立了相關的財務管理內控制度，但缺乏完整性，像注重對實物的控制，忽視對行為者的控制；注重程序控制，忽視內控結構的整體協(xié)調等等。最后，紙上談兵的現(xiàn)象比較嚴重。如今一些國有企業(yè)花了大力氣制定一整套系統(tǒng)的財務管理內部控制制度，然而卻沒有讓它在企業(yè)內部得到充分的貫徹執(zhí)行。此外，在制度的執(zhí)行過程中，國有企業(yè)中的某些領導也無視有關內控制度的規(guī)定，對員工的一些違規(guī)行為采取所謂的寬容政策，缺少必要的懲罰措施，不利于內部控制效力的充分發(fā)揮。

2.連貫性不足。一方面，財務管理內部控制在設計上缺乏科學性。財務內部控制是一個過程，而不僅僅指某個節(jié)點上的內容，但現(xiàn)在的一些國有企業(yè)往往忽視了這一動態(tài)的變化性，難以根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境的改變而對財務內控制度加以及時的更新，導致控制出現(xiàn)斷層，缺乏連貫性。另一方面，財務管理內控部門的執(zhí)行力疲軟，內控工作者整體素質有待加強。由于國企內部高層沒有對財務內控引起足夠的重視，導致內控部門工作人員的積極性不高，嚴重影響了各種內控規(guī)章制度的執(zhí)行與效率。

3.監(jiān)督工作不到位。為了更好的促進國有企業(yè)的長足發(fā)展，通常需要專門設置獨立的監(jiān)督機構來監(jiān)察督促財務內控制度的執(zhí)行，主要包括有內部審計部門、內部控制評價標準以及評價機構，不可否認，目前我國很多的國企都設立了相關的監(jiān)督機制，但在具體的實施過程中卻并未發(fā)揮出其應有的作用。究其原因，主要有二：一是國企的政府監(jiān)督無法起到良好的監(jiān)督作用。國企的政府監(jiān)督主要是依靠國資委，面對眾多的國有企業(yè)，國資委常常是有心無力；二是國企的社會監(jiān)督乏力。會計師事務所是國企社會監(jiān)督的主要單位，隨著越來越激烈的市場競爭，眾多的會計師事務所為了自身的生存與發(fā)展，不惜出具跟事實不符的審計報告，導致大量國企的財務內控達不到預期的效果，也阻礙了國企的健康發(fā)展。

三、完善國有企業(yè)財務管理內部控制制度的相關措施

1.強化國企財務內控意識，提高科學化財務內控制度制定的水平。現(xiàn)代國企要想在競爭中立于不敗之地，就必須要樹立正確的財務內控觀念。因此，國企要心存風險意識，勇于承擔并靈活分散風險，將風險防范意識深入到財務內控管理工作的各個環(huán)節(jié)。尤其是在財務決策這一方面，決策的正確與否直接決定了財務內控管理工作的成敗，在決策的過程中，務必要綜合考慮各方面的因素，合理決策。像在某項籌資的決策過程中，國企應根據(jù)現(xiàn)實的生產經(jīng)營情況對資金需求做出科學的預測，綜合選擇出一個最好的籌資方式，同時確定合理的資金結構，形成正確的籌資決策，確保財務內控管理工作的順利推進。

2.建立信息與溝通平臺。信息與溝通是實施財務內控工作的重要條件。具體而言，信息可以分為外部信息與內部信息。對于獲得的信息，國企財務內控部門應對其加以科學的篩選、核對與整合，提高信息的有用性。而溝通則是指國企內部成員觀念以及資訊傳達和了解的過程，國企應該充分利用當代先進的信息技術來加強不同管理層級間信息的共享，確保財務內控制度信息的流動暢通，促使國企財務內控制度的制定更加有效。

3.逐步實施財會分設制度，提升財務人員的整體素質。所謂財務分社制度是指在保證原會計部門監(jiān)督職能的前提之下，賦予財務部門“再監(jiān)督”的職能，盡量減少甚至避免各種不必要的浪費以及挪用公款等問題產生的制度。財會分社制度能夠保證國企財務部門有專門的工作人員進行記賬、算賬以及報賬，使得財務部門可以對會計數(shù)據(jù)進行及時的處理，特別是對于那些重要的對外投資、資產的處理、資金的調度以及其他重大的經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和實施，起著相互監(jiān)督與制約的作用。所以說，財務分社制度的制定是健全國企財務內控制度的一項重要舉措，更是保證內控制度順利實施的有效手段，應盡快建立起來。另外，全面的財務內控制度還必須依靠財務工作者的努力。因此，國企財務內控部門應拓寬財會人員進入渠道，提高準入門檻，并開展定期的培訓與考核，全面提高財會人員的素質，促進財務內控監(jiān)督職能的最大發(fā)揮。

4.加快應用計算機技術并使之網(wǎng)絡化。隨著科學技術的突飛猛進，無論是大型國有企業(yè)還是中小型企業(yè)，都將會受到網(wǎng)絡技術的種種沖擊。就財務管理來說，其相關理論也會受到巨大的沖擊，會計流程重組成為一種必然的發(fā)展趨勢，而現(xiàn)代財務內控將是保證財務信息系統(tǒng)安全的一道重要屏障。要加強國企的財務內控，就必須確保會計信息的質量，提高處理速度，充分借助先進的計算機與網(wǎng)絡技術，發(fā)展國有企業(yè)的財務內控管理工作。筆者認為，國企應利用電子信息技術手段建立行之有效的財務內控系統(tǒng)，最大限度的減少或避免人為操縱因素，保證內部控制制度的貫徹實施；并且，要不斷加強對財務內控電子信息系統(tǒng)的開發(fā)與維護，提高系統(tǒng)的安全性能，促進財務內控制度的正確執(zhí)行。

參考文獻：

篇4

集團公司的母公司是公司的出資者，當其將資本投入到子公司后，便形成了子公司的資產，每一個子公司都成為了獨立生產經(jīng)營的單位。而在子公司生產和經(jīng)營的過程中，資本的減少將會造成出資者獲得效益的降低，同時也會對資產原來的使用用途產生一定的改變，使得出資者設定的投資領域和投資額發(fā)生變化，這種變化必然會使得出資者預期的風險和效益產生變化，進而對投資者的權益產生影響。因此，對于集團公司的預算控制管理是十分必要和重要的。

一、預算部門財務管理內控制度存在的問題

（1）集團公司由于總部各職能部門之間，總公司與各子公司、控股公司之間，子公司、控股公司之間存在著諸多利益關系，如資金上繳下?lián)堋⑼顿Y集權與分權、消費基金的控制與放開等，這些財務關系如果處理不好，集團公司會出現(xiàn)兩種傾向，一是吃大鍋飯，苦樂不均，鞭打快牛，該多用的錢沒多用，不該花的錢沒少花，資金使用效益低；二是管理失控，子公司亂投資、亂融資，亂列成本和費用，虛盈實虧，由一個子公司或控股公司的巨額債務，把整個集團公司拖垮的案例屢見不鮮。

（2）內控機制和機構不健全。企業(yè)沒有一套有針對性的內部控制制度，有些企業(yè)用一般財經(jīng)規(guī)章制度代替內控制度，對業(yè)務流程控制過于簡單，對一些問題處理憑經(jīng)驗、靠慣例，機制根本不健全。有的部門領導由于內部控制意識淡薄。對內部控制機構作用和重要性認識模糊，致使財務管理內部控制機構不健全，人員配備不合理、不完善。

（3）人員分工不到位，人員素質跟不上。由于人員緊張、編制不到位等因素限制，企業(yè)的內控崗位往往安排不盡合理，許多企業(yè)存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象。記賬人員、保管人員、經(jīng)濟業(yè)務決策人員及經(jīng)辦人員沒有很好的分離制約，存在出納兼復核、采購兼保管等現(xiàn)象，管理漏洞不少。再者，人員素質不高，不能滿足實施和完善單位內部控制制度的要求，其業(yè)務素質有待進一步提高。

（4）預算控制力度不夠。隨著部門預算改革的推進，預算編制比較細化，為加強預算控制提供了依據(jù)，但缺乏力度。目前整體來講，預算編制還比較粗糙，部門預算的編制一般仍根據(jù)當年財政狀況、上年收支實績、預算單位自身的特點和業(yè)務進行核定，大部分都還沒有細化到具體項目，預算支出達不到逐筆進行核定的要求。再則，預算的計劃性、科學性不強，部門負責人認為財政撥入本部門的錢就由自己支配，淡化專款專用的意識，資金使用缺乏預見性，削弱了預算的約束控制力。

二、預算部門完善財務管理內控制度的具體措施

（1）實行目標-目標成本預算管理模式

“目標利潤一目標成本”預算管理模式集團公司的規(guī)模有大有小，對規(guī)模較小或成立初期的集團公司可以實行“目標利潤一目標成本”預算管理模式。在這一管理模式中，集團公司應本著“統(tǒng)一起跑線”的原則，按類別統(tǒng)一核定各類企業(yè)的資產回報率和收入、費用等指標，確定各經(jīng)營部門及二級單位的目標利潤。目標利潤——目標成本管理模式在一定程度上會推動集團公司效益的提高，但這還是一種比較粗放的預算管理方式，在具體實施過程中，各企業(yè)注重的主要是總體的利潤指標，而資金的使用效率、資產質量等方面還沒有受到足夠的重視。

（2）加強內部控制自我評價、內部審計

內控規(guī)范體系要求企業(yè)對內部控制進行自我評價，并經(jīng)內部審計機構審計，明確企業(yè)董事會和管理層的責任，保證內部控制的有效性。內部控制體系的過程中， 財政和審計部門應當發(fā)揮十分重要的作用，建立規(guī)范的內審制度，定期對債權債務清理核實，尤其對跨年度的應收款加大催收力度，及時回收陳欠款項和個人借款，避免和減少資產流失，壞賬損失須經(jīng)嚴格程序審批核定，完善資產處置，避免資產流失。

（3）加強部門預算控制

在部門預算編制環(huán)節(jié)，要在實施綜合財政預算的基礎上，努力做到零基預算和細化預算。一方面應在支付環(huán)節(jié)強化預算執(zhí)行，防止隨意調整追加預算以及超預算、擴大預算范圍等行為的發(fā)生；另一方面建議建立合理、規(guī)范的預算調節(jié)機制，賦予主管單位和財政部門一定的預算高速權力，使預算單位在實際情況發(fā)生變化時，可以快捷、簡便、高效地調整預算。三是在財務預算時限上，強調預算管理的時效性。

（4）提升內控人員的素質

內控制度的制訂和貫徹落實都離不開人，尤其需要有較高素質有責任心的專業(yè)人員。內控人員應該具備較強的管理能力，熟知財政法律法規(guī)和內部規(guī)章制度，還要有相關的財務知識。那么，預算部門就必須要不斷強化對內控人員的業(yè)務培訓，重視多種形式的知識和能力教育，及時更新內控人員的觀念，盡可能讓其具有很強的管理能力，從而建立起一支業(yè)務過硬、嚴以律已、思想業(yè)務素質好的內控人員隊伍。

結束語：可以說，內控制度體系建設覆蓋了企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面，包含各個業(yè)務層級和各項業(yè)務環(huán)節(jié)，業(yè)務全、流程多、制度雜，基于公司整體內控制度體系和流程的構建，應首先確定內控缺陷，分析缺陷的性質和產生的原因，落實整改措施，及時處理和完善，以推進企業(yè)預算部門各項內部控制制度的建設性發(fā)展。總之，對于當下企業(yè)等有關組織機構來說，建立健全的預算部門的財務內控制度，是提高企業(yè)財務管理水平、提升市場競爭力的最有效方法。

參考文獻：

[1]趙晶.淺談完善預算部門財務管理的內控制度.中國市場.2012（5）.

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1．內部經(jīng)費緊縮,與市場經(jīng)濟接軌

市場經(jīng)濟的逐步建立,要求我們必須運用市場經(jīng)濟理論來認識內部管理問題。目前,財政部門內部經(jīng)費日漸緊縮,由過去內部費用“實報實銷”的寬松環(huán)境轉入“總額控制、嚴格審批”的過緊日子階段;同時,業(yè)務經(jīng)費、辦公費用被大量削減,并完全運用市場經(jīng)濟手段來監(jiān)控內部經(jīng)費的使用。經(jīng)費的緊縮給財政部門的行政工作增加了難度,財政內部管理工作難度越來越大。

2．內部制度嚴格,管理日趨規(guī)范

運用市場經(jīng)濟規(guī)律強化內部管理,必然產生一系列與其相適應的內部管理制度,如財務報銷制度、招待費開支制度、車輛管理制度等。無論什么制度,都必須用市場經(jīng)濟的觀點來規(guī)范和衡量,一切以經(jīng)濟效益為出發(fā)點。規(guī)范財政內部資金供給范圍,優(yōu)化財政內部支出結構,既能保證內部工作的正常運轉,又能掌握和控制費用開支。財政內部管理制度的建立健全,是強化財政內部管理的基本保證,是規(guī)范財政內部管理行為的依據(jù)。

3．內部機構精簡,任務日益繁重

由于體制改革的深入和用人機制改革的循序漸進,內部機構精兵簡政,打破大鍋飯和人浮于事的局面勢在必行。財政部門內部管理機構的人員也要精簡,并通過精簡使人員變得精干,但內部管理工作卻未因此而減少,反倒隨著新形勢的要求會越來越重,人員就會顯得越發(fā)緊張。因此,為搞好內部管理工作,完成工作任務,就必須樹立服務全局的觀念。

二、當前財政內部管理的主要矛盾

在新舊體制轉軌時期,為適應市場經(jīng)濟體制改革繼續(xù)深入的新形勢,財政內部管理必須面對一些不斷產生的新矛盾和新問題。

一是緊縮費用與實際消費之間的矛盾。與整個財政工作相比,內部管理雖說只算一只小麻雀,但卻五臟俱全,包羅萬象,涉及諸多方面的事務,僅經(jīng)費支出就包含業(yè)務管理費、辦公費、招待費、車輛管理費等。按照市場經(jīng)濟一切服從效益的要求,內部開支必須緊縮,但實際工作中有些開支是無法避免的,這就形成了新的矛盾。

二是制度規(guī)范與內部管理活動差異之間的矛盾。建立嚴格的內部管理制度并加以規(guī)范實行是內部管理指標得以實現(xiàn)的保證，所以,每項制度都帶有一定的強制性。但在實際執(zhí)行中往往出現(xiàn)一些制度外或制度尚未詳細規(guī)定的情況,解決這些矛盾就要既遵守制度規(guī)定,又要從實際出發(fā);既維護制度的嚴肅性,又要考慮實際工作的需要,靈活妥善地解決好實際管理活動中隨時可能發(fā)生的各種問題。

三是人員素質與工作強度之間的矛盾。面對即將進行的機構改革和更加繁重的工作任務,人員素質與工作強度之間就產生了新的矛盾。新形勢下的內部管理人員不再是一人一攤工作,而應該做能文能武的多面手,既應具有較扎實的文字功底、理論水平、專業(yè)技能,還應掌握現(xiàn)代化辦公手段,更主要的還應具有腳踏實地和無私奉獻的思想素質。因此說,進一步提高財政內部管理人員的綜合素質已成為迫在眉睫的問題。

三、加強財政內部管理的對策

1．認真管好內部經(jīng)費內部經(jīng)費是用來服務機關各項工作的。在市場經(jīng)濟條件下,經(jīng)費使用要按照經(jīng)濟規(guī)律辦事,一切從效益出發(fā),圍繞中心工作發(fā)揮作用。管好經(jīng)費就要把“好鋼用在刀刃上”,做到該花的決不吝嗇,不該花的一文也不能動。管好經(jīng)費要本著精打細算的原則,做到開支有計劃,合理使用經(jīng)費,杜絕浪費。管好經(jīng)費還要善于當家理財,既要管好,又要使用得當,使經(jīng)費發(fā)揮最大的效益。

2．按制度嚴格規(guī)范內部管理活動

內部管理工作雖然千頭萬緒,但做起來仍是有章可循、有規(guī)可依的。要抓好內部管理工作,必須嚴格按照規(guī)章制度辦事,做到有章必循、有規(guī)必依,不可隨意操作、任意違規(guī)。要站在全局的高度來認識內部管理活動。要把是否按照制度辦事做為檢驗內部管理活動的一把尺子,經(jīng)常衡量是否超出制度的范圍,這樣才能保證內部管理工作越搞越好。

3．建立一支高素質的管理隊伍

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1.負責公司日常事務性工作，對總經(jīng)理負責。

2.負責建立健全公司的各項管理制度，并印發(fā)執(zhí)行，對執(zhí)行情況實行跟蹤考核。

3.負責會務安排、人員接待及公司的對外宣傳工作，樹立良好的公司形象。

4.做好人力資源的檔案管理工作。

5.做好部門考核和公司員工薪酬及獎金的核定工作。

6.加強內部管理，做好公司各類資料的收集整理、歸檔工作。

7.做好請示匯報和部門之間的溝通協(xié)調工作。

8．完成領導交辦的其它工作。

第二條質管部崗位責任

1、全面負責質管部的日常工作，組織協(xié)調，督促質量管理人員在品質手冊要求下正常、準確地工作。

2、負責質管人員業(yè)務素質的培訓，定期或不定期對質管人員進行業(yè)務素質培訓，考核培訓質量及工作成績。

3、對檢驗人員的化驗分析的精確度進行考核，督促其提高業(yè)務能力。

4、根據(jù)技術總監(jiān)的要求，督促并協(xié)助采購部采購到合格的原料以用于生產，指導生產部生產符合配方要求的產品，滿足用戶需求。

5、根據(jù)品質手冊的要求，逐步建立和完善相關的制度程序，監(jiān)督實施，檢查并跟蹤結果。

6、收集并整理質量跟蹤信息，參與投訴調查，了解用戶反饋信息，以便改進工作及產品質量。

7、協(xié)調與行業(yè)相關職能部門的關系，保證公司產品符合國家政令及法律要

8、接受技術總監(jiān)交給的工作，及時有效的完成。

9、積極組織ISO9001、HACCP等質量管理工作的開展，定期檢查各部門的執(zhí)行情況，并將檢查結果定期匯總分析。

第三條生產技術部崗位責任

1、負責制定公司生產規(guī)劃以及年度、季度和月度生產計劃，做好生產安排，選擇低成本、高效益的模式進行生產。

2、負責實施部門內部管理，保證生產部的正常運行，確保安全、高質量、低成本的完成生產任務。

3、制定并控制生產計劃實施體系，協(xié)調物流部門做好均衡生產工作，根據(jù)生產峰期調整生產部的工作計劃及生產的預期管理工作。

4、熟悉和掌握生產技術，注意產品的質量和安全生產，搞好勞動組合，加強產品內部管理，提高勞動生產率和設備利用率，嚴格按照相關要求，搞好生產配方的保密工作。

5、主持部門內部人員的績效管理，并對部門人員的獎勵、處罰進行審核，對部門內部崗位調動、休假進行審批。

6、協(xié)調與其他部門關系，保持順暢的內外部管理關系，控制場地環(huán)境管理，為保證優(yōu)質生產創(chuàng)造條件。

7、負責部門內部成本管理計劃。規(guī)范物資入庫出庫等管理。制定與審批部門薪酬管理制度，科學合理地降低部門運營成本。

8、建立設備維護、保養(yǎng)辦法和設備管理制度。做好設備的更新改造和維護工作，確保設備的正常運轉，建立設備、工具、材料、考核、生產等檔案。

5、抽查包裝、成品的重量及包裝袋的質量，同時檢查品名是否與包裝袋一致。

6、包裝袋的封口要整齊、平衡，不能漏診，標簽應打在包裝袋的角上，生產日期必須外露。

7、成品的發(fā)貨應待化驗結果確定合格后方能進行，并遵循“先生產先發(fā)貨”的原則。

8、每批新標簽到貨時，隨機抽樣，查看標簽上所注的名稱、內容、顏色是否一致。

8、對成品進行外觀鑒定，并與化驗檢測中心聯(lián)系。

10，完成上級領導交辦的工作與任務。

第四條市場部崗位職責

1、負責銷售內勤人員的管理輔導和培訓工作。領導銷售內勤做好客戶服務工作，并處理投訴。及時與營銷人員進行溝通、協(xié)調。

2、每周根據(jù)日報表和銷售出庫量向生產部下達生產計劃。

3、根據(jù)發(fā)貨單存根聯(lián)登記明細賬，并且進一步審核發(fā)貨單的準確性，建立電子臺賬，并確保手工帳與電子帳的一致性，并不定期的與營銷人員對賬。

4、營銷人員工資及提成的核算。

5、負責營銷會議前的資料準備工作和會議的記錄工作，安排各種管理表格的發(fā)放與回收檢查工作（包括工作日記、工作計劃與總結）。

6、管理各類文檔（如合同、各類營銷政策、客戶資料及其他部門發(fā)文），健全營銷內部檔案管理。

7、收集營銷人員對公司產品、營銷思路等各方面的意見和建議，及時向營銷總監(jiān)、技術服務部門反應。

8、根據(jù)公司制定的年度、季度、月度生產計劃，制定相應的年度、季度、月度采購計劃，并組織實施；

9、調查國內外各地原料、物料供應市場的變動情況，隨時上報新動向；

10、保持與原料、物料市場的密切聯(lián)系，選擇最佳采購對象及方式；

11、負責的所采購原材料及包裝進行統(tǒng)一庫存管理，在保證生產順利進行的情況下，合理控制庫存成本。

第五條財務部崗位職責

1、設計規(guī)劃公司整體財務會計制度體系；

2、審核公司各項財務管理制度，報主管領導審批；

3、監(jiān)控財務工作運行；

4、審定公司財務分析報告以及各類財務報表；

5、審定公司各項財務檢查報告；

6、組織公司預算、決算管理工作；

7、審核年度財務預算和資本支出預算，提交公司領導審議；

8、審定公司年度財務決算報告，報主管領導審閱；

9、審定年度預算執(zhí)行情況報告，并上報主要領導審閱；

10、監(jiān)督、指導財務部日常會計核算工作；

11、授權范圍內，審批各種現(xiàn)金支出和費用報銷

12監(jiān)控預算的執(zhí)行情況

第六條行政部崗位職責

1、負責有關大事、圖片的搜集、整理、匯編保管工作；

2、負責外來公文、信函的收發(fā)、登記、編號、傳閱、分發(fā)；

3、負責檔案的收集、整理、保管、統(tǒng)計、清理和提供利用；

4、負責文件的打印、裝訂、分發(fā)、復印以及名片的印制；

5、協(xié)助進行印章保管、使用登記，開具介紹信；

6、負責信件、郵件的寄送，報刊的征訂及管理；

7、協(xié)助重大活動和會務安排；

8、負責一般來信、來電、來訪的接待及處理工作；

9、負責后勤管理工作。

第二章生產管理制度

為了加強安全生產、提高生產效率，特制定本制度：

第一條生產計劃匯編制度

1、月度生產計劃

月度生產計劃根據(jù)銷售部門提供的銷售計劃，月度銷售分析，月度庫存狀況及年生產計劃表四個文件進行制定。

月度生產計劃由生產部經(jīng)理制定，會同銷售部門、采購部門進行審核，經(jīng)總經(jīng)理審批后執(zhí)行。

2、日生產計劃為當天生產部生產作業(yè)計劃，指導全天的生產作業(yè)活動。日生產計劃必須明確當天的生產任務，每批投料量、投多少批次等。

3、日生產計劃由生產部整理存檔保管；

第二條生產崗位設置及職位分配

1、車間主任

不同職能的車間分別設置車間主任，根據(jù)情況車間主任可脫產或不脫產，直接對生產經(jīng)理負責；

2、班組長

班組長為工段負責人，也可以為按時段劃分班組的負責人，班組長直接對車間主任負責。

3、物料管理員

物料管理員負責部門生產物資的接收、保管、發(fā)放工作，對生產經(jīng)理負責。

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2制定原則

2．1.以提高經(jīng)濟效益為中心的原則。

2．2．提高產品質量、降低原材料消耗和生產成本，強化企業(yè)管理的原則。

2．3．健全責任體制和約束機制，體現(xiàn)責、權、利相統(tǒng)一的原則。

2．4．不斷改進、不斷完善的原則。

3范圍

本方案規(guī)定了企業(yè)內部管理實施事宜，適用于企業(yè)內部的管理和考核。

4職責

4．1．企管部具體負責公司各車間、部門的綜合考核工作。

4．2．各職能部門根據(jù)各自職責按照本方案要求按期對相關內容進行監(jiān)督、檢查，并

按信息傳遞要求按時向企管部提供信息。

4.3．綜合考核．的結果由管理副總經(jīng)理審核，總經(jīng)理批準后執(zhí)行。

5管理形式

5．1.經(jīng)濟責任制

5.1．1．經(jīng)濟責任制實行“量化指標”考核和綜合管理的考核。

5．1．2.煉膠車間、分層帶車間、整芯帶車間、編織車間、V帶車間的生產實行保質

量目標、保產量、保質量、保綜合管理、保原材料消耗(成本)、保車間費用、保

安全生產的責任制形式。

5.13．動力車間實行保質量目標、保綜合管理、保煤耗、保維修費、保服務質量、

保安全生產的責任制形式。

5．1．4．V車間的銷售實行以貨款回收按比例提成包銷售人員工資、差旅費、業(yè)務費、

保工作質量、保服務質量的考核形式。

5．1．5．職能科室按照公司生產經(jīng)營計劃相關指標、崗位工作標準，實行保質量目標、

保工作質量、服務質量、安全管理的責任制形式。

5．1．6．供銷部的銷售業(yè)務實行保銷售額、貨款回收、保銷售費用、保工作質量、保

服務質量的責任制形式。

5．2．部門領導負責制

5．2．1．執(zhí)行董事(總經(jīng)理)與副總經(jīng)理、主管的部門負責人簽訂目標責任書，各副

總經(jīng)理與各主管的部門負責人簽訂目標責任書，各級之間逐級負責。

5．2．2．各車間主任、部門負責人要認真學習和貫徹公司的質量方針和質量目標，嚴

格執(zhí)行公司質量管理體系的規(guī)定，是公司質量管理體系有效運行的第一責任人。

5．2．3．車間主任、部門負責人負責做好員工的業(yè)務技術教育、質量意識教育及政治

思想教育，不斷提高員工整體素質。

5．2．4．車間主任、部門負責人應加強對本車間(部門)員工的安全生產的教育，出

現(xiàn)安全生產事故，承擔相應的責任。

5．2．5.各部門和車間應加強公司的企業(yè)文化建設，企管部每兩月出一期《銀帶簡

報》每期簡報時間間隔不超過60天，各車間在逢單月的20日前更換一次黑板報

(有兩塊黑板的應每月更換一塊)，努力營造一種積極向上、朝氣蓬勃的企業(yè)文化

氛圍，增強員工的凝聚力和向心力。

5．2．6．車間主任在確保本車間產量、質量、材料消耗、費用等指標完成的同時，做

好內部的綜合管理工作。

5．2．7．企管部根據(jù)公司用工需要和崗位定員情況，及時配置人員，車間、部門根據(jù)

需要向企管部提出申請，人員由企管部統(tǒng)一調配。各車間、部門無權私自用工。私

自用工者承擔由此引發(fā)的一切責任。

5．2．8．車間主任、部門負責人有權對本車間(部門)經(jīng)公司考核后的月工資總額和

季度獎金進行二次分配。

5．2．9．工資二次分配時，應當按照車間或部門內部管理制度，按照“按勞分配”的

原則，依據(jù)各個崗位的技術復雜程度、勞動繁重程度、工作責任大小、工作態(tài)度以

及員工在其它方面的表現(xiàn)進行。公司允許截留工資，用于車間或部門內部活動的經(jīng)

費支出，但截留工資不得超過當月工資總額(包括獎金)的3％。

5．2．10．車間應結合公司規(guī)定和本車間實際，就質量目標分解、工資分配、勞動紀律、

安全生產、工藝執(zhí)行、設備管理、質量管理等方面制定內部管理制度，并在車間內

部管理中嚴格執(zhí)行。車間內部管理制度在企管部備案。

5．2.11．車間主任、部門負責人有權根據(jù)生產任務的變化和工作需要，可以調整本

車間、部門人員的崗位，車間、部門人員請假執(zhí)行公司《人力資源管理手冊》中的’

有關規(guī)定。

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二、我國電力企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀分析

1.內部控制觀念落后，領導層面不重視

從我國電力企業(yè)的情況來看，公司治理存在內部組織間權限劃分不明確、企業(yè)制度起不到激勵約束作用、財務部門缺乏對企業(yè)管理層的有效制約等諸多問題。相關領導控制意識不強。對于任何一個組織而言，策略的實施都必須從領導層面上引起重視。通常，領導是一個組織、單位的核心，其重視程度會在組織、單位中將發(fā)揮出積極的影響。但當前，電力企業(yè)的部分領導管理觀念陳舊，還停留于傳統(tǒng)的思維模式上，認為日常實施的管理監(jiān)督就是內部控制。

2.個別部門職權范圍過大，風險意識十分淡薄

通常，財務部門管理著電力企業(yè)經(jīng)費運行的各環(huán)節(jié)，兼任著財務管理的制定者與執(zhí)行者。不僅是對電力企業(yè)內部所有經(jīng)費的開支具有權威的決定權，同時還扮演著監(jiān)督與被監(jiān)督的雙重身份。尤其是財務工作中，通常會計人員地位較高，出納人員難以對其實施有效監(jiān)督。如根據(jù)電力企業(yè)的特點，通常有關用電結構、用電量、用電費、實收電費等信息，全部由電力營銷部門掌握。另外，我國電力企業(yè)在經(jīng)營治理過程中，缺乏有效的風險評估機制與科學合理的風險預警機制，對風險投資缺乏嚴格有效的投資決策審批機制；且治理人員意識淡薄。

3.內控制度不完善，會計控制相對弱化

會計控制是企業(yè)內部的核心內容。然而從我國電力企業(yè)會計控制來看，存在普遍弱化的問題。會計職能更多的只是體現(xiàn)在算賬上，對于企業(yè)的財務運作缺乏有效的控制手段。事實上，我國電力企業(yè)中，存在著不相容職務崗位分離不徹底的現(xiàn)象。財務人員兼職現(xiàn)象較為普遍，如出納員、會計同為一人；財務管理人員與記賬人員同為一人等。由此起不到監(jiān)督會計信息質量的作用，由此造成會計“一人獨大”，管理整個單位的所有財務活動。

4.缺乏制度化、規(guī)范化的內部監(jiān)督

長期以來，我國電力企業(yè)實施財務內部控制主要采取的是上級對下級進行定期或是不定期的檢查監(jiān)督。既沒有從領導者的角度去完善不足之處，也沒有在企業(yè)內部形成統(tǒng)一的財務會計內部控制體系。很多工作都依賴于行政監(jiān)督，或是人員與人員相互協(xié)調，也就造成內部監(jiān)督可操作空間較大，甚至缺乏有力支撐。從財務管理部門來看，如果其在執(zhí)行監(jiān)督的過程中，沒有充分發(fā)揮其工作職能，或是出于“人情”等原因故意袒護、縱容，使得財務信息可能存在虛假，內部控制的有效性也大打折扣。造成絕大多數(shù)的員工對內部控制認識、理解不足，對其作用與功效不了解，甚至認為只是財務部門、領導的事，與自己無關。這也造成內部控制在電力企業(yè)中推行遇到阻力，使作為一種管理創(chuàng)新模式的內部控制難以在電力企業(yè)中發(fā)揮其應用的效果。另外，大多數(shù)的電力企業(yè)未設計財務審計部門，或是即便設置也缺乏獨立性，職能嚴重弱化，造成財務會計內部控制處于“真空”。

三、完善我國電力企業(yè)會計內部控制的優(yōu)化路徑

1.完善企業(yè)內部控制體系

要有效加強電力企業(yè)的內部控制工作，必須通過防空、堵漏、核查等方式，防范一切潛在的風險因素。因此，必須著力于健全并完善電力企業(yè)的內部控制體系。可從三個方面入手，作為內部控制的優(yōu)化路徑：其一，事前監(jiān)控。構建財務控制手段，使其貫穿于電力企業(yè)經(jīng)營的全過程。如嚴格設置不相容崗位，促進財務崗位間的相互制約、相互監(jiān)督。其二，事中監(jiān)督。嚴格制定常規(guī)會計監(jiān)督，如按月、季、半年、年實施日常業(yè)務核算。通過加強財務部門內部的會計核算，發(fā)揮事中監(jiān)督功效。其三，事后檢查。在電力企業(yè)中組建管理委員會，定期、不定期對內部控制制度落實情況進行核查。通常由企業(yè)管理層帶頭，各部門選派具有一定專業(yè)知識的人員，由此，也能起到相互牽制，增加監(jiān)控獨立性的作用。

2.提高企業(yè)財會人員的內控意識

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1.內部財務制度建設不健全。目前高等學校內外部經(jīng)濟環(huán)境越來越復雜教育經(jīng)費來源越來越多元不同利益主體的利益訴求差異很大教育經(jīng)費支出規(guī)模和結構都發(fā)生了根本變化用好管好教育經(jīng)費將越來越重要汪務也越來越艱巨。但高校傳統(tǒng)的依附型財務管理理念造成學校不重視內部財務制度建設而是過多依靠貫徹執(zhí)行國家現(xiàn)有的法律法規(guī)和政策高等學校許多具體的經(jīng)濟活動和財務行為得不到具體的內部財務制度的規(guī)范指導和約束控制。高等學校內部財務制度建設的這種不健全性易造成學校內部財務管理漏洞，易產生腐敗和浪費行為。如零星辦公用品采購制度的缺失，導致假借購置辦公用品轉移資金和謀取小集體福利等科研耗材出入庫制度的缺失導致科研虛購耗材轉移資金或通過購置耗材轉移資金等。

2.內部財務制度建設不精細。高等學校作為準公共產品的提供者，受到政府的嚴格管控高等學校的各項資金來源和各項支出等經(jīng)濟活動基本上都有相應的國家法律、法規(guī)、政策的指導和約束。但由于高校經(jīng)費來源的多渠道導致高校經(jīng)費受不同部門相關法律、法規(guī)和政策的約束滿足不同需求實現(xiàn)不同目標往往造成相互之間的不一致和脫節(jié)，以及過于原則性規(guī)定問題的存在顯得財務制度建設不夠精細化。

3.內部財務制度建設不適應。高等學校內部財務制度建設的適應性包括適應外部經(jīng)濟、教育發(fā)展環(huán)境和學校內部實際狀況兩方面。中國高校已建立起財政撥款為主多渠道籌集資金為輔的格局高校不僅從政府獲得穩(wěn)定的財政性教育經(jīng)費支持更要從教學市場、科研市場、社會服務市場等通過市場交換規(guī)則獲得非財政性資金供應。因此，以資金活動為對象的財務管理活動必須從學校與政府之間擴展到與整個社會。為滿足學校適應市場化的資金籌集和支出需求必須對原先單純滿足政府財政性教育資金管理需求的內部財務制度進行改進使學校內部財務制度適應市場化經(jīng)濟行為管理需求。但同時高校內部財務制度畢竟是為學校內部財務管理服務的相對而言不同發(fā)展規(guī)模、不同地域、不同隸屬關系、不同發(fā)展歷史、不同專業(yè)構成、不同競爭實力、不同組織架構的高校之間在財務行為和財務關系上差異較大其財務活動和財務管理方式、方法、程序等也可能不完全一樣。所以高校內部財務制度建設不僅要適應外部環(huán)境的變化更應充分考慮學校內部教育經(jīng)濟活動的特點和管理需求增強其適應學校內部管理的需要。

4.內部財務制度建設不及時。近十多年是中國高等教育快速發(fā)展和不斷改革創(chuàng)新的時期池是學校違法案件和資金嚴重浪費的高發(fā)期。一方面國家出臺了一系列財經(jīng)法規(guī)和政策拭圖從政府角度加強對高校經(jīng)費的宏觀管理和微觀指導加強教育經(jīng)費監(jiān)管督促高校提升高校財務管理水平。另一方面洛高校也在不斷強化內部財務管理從財務制度、財務信息化和財務組織建設等方面加強教育經(jīng)費內部管理。但在此過程中高校普遍存在制度建設惰性，一方面表現(xiàn)為簡單套用政府財經(jīng)法規(guī)和政策，導致制度執(zhí)行過于原則性;另一方面制度建設過于陳舊段有及時進行修正。

二、高校內部財務制度建設的幾個關系處理

學校辦學過程中的一切經(jīng)濟活動都必須有明確的財務制度給予保障、監(jiān)督和管理。針對當前高校內部財務建設的迫切需求和存在的不足應理順和把握制度建設過程中的組織協(xié)調、財權配置和管理要素三方面關系。

1.高校內部財務制度建設過程中的組織協(xié)調關系。高校內部財務制度的建設必須有相關部門的參與必須由相關部和人員共同貫徹執(zhí)行。沒有業(yè)務部門的參與單純財務部制定的內部財務制度將可能不符合學校實際操作性上也將受到約束。所以高校在內部財務制度建設過程中則務部「]必須首先與相關業(yè)務部門積極溝通、協(xié)調充分了解業(yè)務活動的規(guī)律、業(yè)務活動過程洪同分析國家相關法規(guī)政策、具體業(yè)務活動過程的財務行為、易產生的問題及原因;其次應就形成的內部財務制度擬訂稿與相關業(yè)務部門再溝通、征求意見并最終達成一致。但在此過程中應保持財務的相對獨立性、自主性和全局性則務部門要敢于堅持原則充分發(fā)揮財務部門的綜合管理、全面監(jiān)督職責。

2.高校內部財務制度建設過程中的財權配置關系。財權配置是高校財務管理體制的核心是學校內部經(jīng)濟責任制和內部控制制度的重要體現(xiàn)。高校內部財務制度的建設應合理劃分財權，明確各部門以及各級領導的經(jīng)濟責任胸建清晰的財權與事權相統(tǒng)一的財權配置體系以理順財務關系。首先在內部財務制度建設中應清晰定義財務組織架構和職權包括校長、主管財務副校長或總會計師、財務人員，明確不同層級的職權;其次在職權明確的財務組織架構建立的基礎上著重對財權中的決策權、執(zhí)行權、監(jiān)督權以及相關的建議參與權等財權架構進行規(guī)范在具體財務制度建設過程中充分把握決策權、執(zhí)行權和監(jiān)督權的合理配置包括業(yè)務流程中或不同責任部門間的配置。

3.高校內部財務制度建設過程中的管理要素關系。高校財務管理要素可歸納為主體要素、客體要素、動力要素和控制要素四個要素團。其中主體要素主要指財務活動中的全體管理人員重點是財務管理人員;客體要素主要是指財務管理的對象即學校資金及其運動動力要素是指激勵機制腔制要素主要是對主體要素、客體要素和動力要素進行約束、監(jiān)督和指導沐現(xiàn)為學校財務管理體制。高校內部財務制度建設過程中應正確把握和貫徹財務管理四要素構成體系在制度建設中要明確管理的主體、管理的對象、管理的手段以及適用的激勵約束機制。

三、高校內部財務制度建設的實踐過程建議

高校內部財務制度建設是一個理論與實踐、政策與實踐相互貫通的過程制度建設者需要具備較強的理論功底、較深的政策把握能力、全面的學校管理需求洞察能力和未來管理發(fā)展的脈搏把握能力在新的環(huán)境下重新審定財務制度，貫徹財務風險控制嘰

1.全面整理和分析國家相關管理法律法規(guī)和政策，為內部財務制度建設奠定合法性基礎。關于高校財務管理方面，國家出臺了很多相關的法律法規(guī)和政策。如《會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》、《高等學校會計制度》、《高等學校財務制度》以及各項科研經(jīng)費管理辦法、國有資產管理辦法、部門預算系列管理辦法、內涵建設投入政策、學生收費管理辦法、學生資助經(jīng)費管理辦法、“三重一大”管理辦法等。這些規(guī)章制度分別涉及學校財權配置、財務事項具體處理程序、財務支出結構、支出控制方面等等。學校要全面收集和分析這些法律法規(guī)所管理的內容河通過建立Excel表格形式將不同制度力、法的頒布實施時間、主要規(guī)范內容以及執(zhí)行難點等進行歸類整理。一方面方便學校財務人員和相關業(yè)務部門人員學習掌握、貫徹執(zhí)行;同時也易于發(fā)現(xiàn)這些法律法規(guī)政策未明確的地方發(fā)現(xiàn)學校在執(zhí)行相關法律法規(guī)、政策辦法方面不到位、不及時、不全面的地方。

2.全面整理和分析學校各項經(jīng)濟活動及管理需求，為內部財務制度建設奠定適應性基礎。財務制度是為財務管理服務的是用來規(guī)范財務行為、理順財務關系為學校經(jīng)費有效使用提供制度保障和指導約束的。全面分析學校各項財務活動的特點是內部財務制度建設的關鍵洛項財務活動也是財務制度建設的對象。高校財務活動按財務管理內容分為收入、支出、資產、負債、基金、成本費用、收入分配等技照部門預算支出經(jīng)濟分類可分為人員經(jīng)費支出和公用經(jīng)費支出其中公用經(jīng)費支出又分為水電支出等技照部門預算支出功能分類可分為教學經(jīng)費支出、科研經(jīng)費支出、行政經(jīng)費支出、后勤經(jīng)費支出等技照經(jīng)費支出的預算責任單位可分為行政部、院系教學部門、科研院所、后勤保障部門等不同責任單位經(jīng)費支出。所以內部財務制度建設過程就是全面分析和把握學校各項經(jīng)濟活動的過程這也是內部財務制度建設必須依靠業(yè)務部門共同參與的原因所在。通過分析發(fā)現(xiàn)學校現(xiàn)行各項經(jīng)濟活動監(jiān)管中存在的不足特別是在規(guī)范性、科學性、精細化、有效性等方面的問題保證學校所建設的內部財務制度適應學校財務管理需要。

3.全面整理和構建學校內部財務制度建設理論體系框架，為內部財務制度建設奠定整體性基礎。根據(jù)學校執(zhí)行的國家相關法規(guī)政策和學校內部經(jīng)濟活動范圍、內容技照財務管理內容整理和構建學校內部財務制度建設體系整體架構。

第一部分基本財務管理制度。包括高校基本建設財務管理制度和高校事業(yè)財務管理制度以及高校控股企業(yè)財務管理制度三個方面。

第二部分基礎財務管理制度。包括高校綜合部門預算管理制度、高校內部綜合執(zhí)行預算和院系責任預算管理制度、高校內部經(jīng)濟責任制度、高校經(jīng)費支出審批制度、高校國有資產管理制度、高校采購及招投標管理制度、高校財務信息化管理制度、財務信息披露與財務分析報告制度等方面。

第三部分財務機構與財務人員管理制度。包括財經(jīng)領導小組設置與職權制度、財務機構設置與職責管理制度、高校財會人員聘用管理制度、財會人員崗位職責與工作標準管理制度、高校財會崗位與人員考核管理制度等方面。

第四部分高校資產管理、內部控制與會計核算制度。主要包括(1)貨幣資金管理制度。包括貨幣資金管理制度、現(xiàn)金管理制度、銀行結算管理制度、國庫集中支付管理制度、網(wǎng)銀支付管理制度等方面。(2)債權債務管理制度。包括籌資管理制度、職工暫借款管理制度、往來款項管理制度等方面。(3)材料(存貨)管理制度。包括工程(基建)材料管理制度、教材(圖書)管理制度、藥品管理制度、教學科研試劑耗材管理制度、辦公用品管理制度等方面。(4)固定資產(在建工程)管理制度。包括基建工程管理制度、固定資產管理制度、大中修項目管理制度、零星小維修項目管理制度等方面。(5)對外投資及擔保管理制度。包括對外擔保管理制度、對外投資管理制度、控股企業(yè)投資管理制度、后勤實體管理制度等方面。(6)其他管理制度包括外幣業(yè)務(外匯)管理制度、無形資產管理制度等方面。

第五部分負債管理、內部控制與會計核算制度。包括借入款項管理及會計核算制度、應付及預收款項管理及會計核算制度、應繳款項管理及會計核算制度以及代管款項管理及會計核算制度等。

第六部分:經(jīng)費支出及成本費用管理、內部控制與會計核算制度。包括差旅費開支管理制度、實習經(jīng)費開支管理制度、實驗經(jīng)費開支管理制度、科研經(jīng)費管理制度、人員薪酬開支管理制度、業(yè)務招待費管理制度、水電費開支管理制度、學生資助經(jīng)費開支管理制度等方面。該部分要嚴格按照經(jīng)費支出經(jīng)濟分類和支出功能分類進行設計其中經(jīng)濟分類財務制度設計是基礎標準加招待費的支出審批制度中的招待標準、審批內控、報銷票據(jù)管理等勸能分類財務制度設計重在結構和程序上加科研經(jīng)費中的招待費支出審批重在招待費比例、招待費支出審批流程等方面。

第七部分:收入及結余、基金管理、內部控制與會計核算制度。包括學生繳費管理制度、學生獎貨勤助補管理制度、發(fā)票及票據(jù)管理制度、資產出租出借收益管理制度、對外投資收益管理制度、捐贈收入管理制度、服務性收入分配管理制度、事業(yè)結余管理制度等方面。

第八部分財務決算、財務報告、財務分析管理制度。包括綜合財務決算制度、項目經(jīng)費決算編報制度、預算執(zhí)行報告及分析制度、經(jīng)費支出財務報告與分析制度、預算執(zhí)行進度報告制度、水電費用分析報告制度等。該部分應按照重要性原則分月度、季度、學期和年度展開分析報告，為學校決策管理提供依據(jù)。

第九部分輔助財務管理制度。包括財會人員工程交接管理制度、會計檔案管理制度等方面。

4.全面整理和分析現(xiàn)有內部財務制度成果尋找差距發(fā)現(xiàn)漏洞朋確制度建設項目和進度，為內部財務制度建設奠定及時性基礎。學校財務部門應重視整理和審核學校現(xiàn)有財務規(guī)章制度，能及時根據(jù)學校內外部財務環(huán)境的改變對照內部財務制度理論體系進框架找出現(xiàn)有制度建設成果中存在的不健全、不適應、不精細、不及時問題朋確擬修訂、擬廢除、擬新增制度建設項目。為此學校財務部門內部應重視財務制度建設分工，明確具體負責牽頭人，支持內部制度建設工作要將日常的財務管理工作、會計核算工作的習慣做法、要求給予制度化、書面化和成果化。

5.財務牽頭、分工協(xié)作實施制度建設為內部財務制度建設奠定組織保障基礎。學校內部財務制度建設應形成以財務部門為牽頭部門、相關部門參與實施的制度建設組織模式。首先則務部門內部根據(jù)科室設置和崗位分工朋確相關制度建設負責人具體負責制度初步擬訂工作;其次財務部門內部集中討論已完成的制度建設初稿在聽取制度建設具體負責人就本制度建設文稿解釋匯報后集中討論確定正式擬訂稿第三根據(jù)財務工作與業(yè)務工作的全流程作業(yè)管理理念根據(jù)不同財務制度所涉及的不同業(yè)務部門則務部門分別與不同業(yè)務部門就財務制度正式擬訂稿進行商討會簽重點就制度執(zhí)行和效果發(fā)揮進行商討確定需要修改和補充的地方第四則務主管校領導審簽通過。

篇10

隨著我國經(jīng)濟迅猛發(fā)展，改革的步伐也在不斷加快，改革的涉及面也越來越廣，高校作為事業(yè)單位，且是非盈利性的，預算管理制度的改革就顯得尤為重要。各高校資金的使用狀況都與預算管理工作直接聯(lián)系，高校預算管理工作的好壞也直接影響著高校的發(fā)展情況。

一、高校預算管理

高校預算管理制度隸屬于公共組織預算管理，高校預算管理制度質量的提升，可為相關部門提高資金利用的準確性，也是對政府、財政部門的更合理的撥款提供可靠保證。高等學校財務制度改革中有一項重要的內容即為預算管理，作為高校資金流動和財務活動的指向燈，預算管理的質量同高校發(fā)展直接掛鉤，那么如何做好預算管理，在預算管理執(zhí)行過程中又要注意些什么呢，是當前高校科學健康發(fā)展應當著重注意的。《高等學校財務制度》中將高校預算管理作為一項重要的制度改革，在學校財務管理中，預算管理作為重中之重理應引起重視，直接關乎到高校各項活動的資金狀況。而在《事業(yè)單位財務規(guī)則》當中，從形式方面對高校預算管理進行了改革，取消了原有的預算管理形式，明確了新的執(zhí)行辦法，即“核定收支，定額或者定項補助，超支不補，結余留用”。新的高效預算管理制度，要求高校直屬管理部門及高校都應找準自己的定位，發(fā)揮應有的作用。

二、完善預算管理相關制度

不以規(guī)矩，不能成方圓。社會的健康科學發(fā)展離不開各項法規(guī)制度的支持，所謂有法可依，有法必依。高校中的管理也是如此，建立高校內部相適宜的預算管理制度，高校的直屬管理部門應對高校預算管理的內容、執(zhí)行情況和上報時間等作出明確規(guī)定。其中內容應主要包括高校的收支情況，執(zhí)行情況。要保證收支平衡且如實匯報，上報時間同樣要嚴格按照主管部門的要求進行。一旦高校在預算執(zhí)行中出現(xiàn)意外情況，應及時匯報，切忌私自處理。(一)預算管理崗位責任制。現(xiàn)階段高校內部預算管理制度已經(jīng)初入軌道，但卻少有高校建立了崗位責任制。所以，高校預算管理制度應注重責任制的確立，使得部門及個人都能清楚自己的職責所在，使得各部門中的人皆對自己行駛的權利負責，充分發(fā)揮其工作能力，確保高校運行有質有量，以此有效的實現(xiàn)在管理中監(jiān)督。(二)建立風險評估機制。隨著教育事業(yè)的改革，為了實現(xiàn)高校自身的發(fā)展，高校資金的獲取也應多元化。社會經(jīng)濟發(fā)展迅速同樣社會發(fā)展形勢也日趨發(fā)雜，高校在發(fā)展自身的過程中應有規(guī)避各種風險的能力，所以風險評估機制也是高校發(fā)展中必不可少的組成部分，對高校的收與支進行考察，對高校預算中要進行的各項活動進行風險識別，并制定風險解決策略。(三)高校內部管理制度的建立。內部管理制度是一種以預防為主的制度，主要是通過內部管理防止內部人員的不正當行為的發(fā)生。高校預算管理制度同樣應注重內部管理的建設，通過有效的內部管理，規(guī)范管理行為和程序。通過對高校內部人員的管理以確保高校運營中預算的良好執(zhí)行，從而可以降低風險。

三、健全高校預算管理制度

領導是一個企業(yè)的核心，同樣高校內管理層也是高校運行的核心。任何一項工作的順利開展都離不開管理層的支持。高校預算管理制度的優(yōu)化，要從高校預算管理組織機構抓起。(一)成立預算委員會。高校預算管理委員會一旦成立，即行駛高校內財務預算活動的最高權利，對高校內的各項活動、資金的收支具有最終決策權，并對整個高校的財務狀況有一個整體的掌握。(二)成立高校預算工作領導小組。由高校內部門負責人組成。該領導小組是高校的預算管理工作的主要負責人，各職能部門的工作開展也離不開該領導小組。預算控制辦公室的建立也是健全高校預算管理制度的重要組成部分，該辦公室的主要職責是監(jiān)督和控制。(三)成立預算審計機構。高校審計機構的作用主要是定期對高校內的財務狀況進行審計，保證各項活動都在預算內進行，出現(xiàn)偏差及時糾正。另外，可以完成對高校全年的預算管理成果的檢驗，為高校的下一步的預算編制的制定提供參考。

四、完善高校績效評價體系

高校績效，即高校的辦學效益，辦學效益有內外效益之分，高校內人、財、物所能發(fā)揮的效益即為內部效益，而外部效益主要指的是高校畢業(yè)生能否滿足社會的需求，能否滿足經(jīng)濟發(fā)展的需要。(一)制定高校績效考核體系。高校的直屬管理部門應以我國高校預算管理現(xiàn)狀，為我國高校定制專門的績效考核體系，衡量各高校預算的完成情況。以定制的量表考核高校預算執(zhí)行的質量，對不同高校的管理，可以實行績效公開制，對預算高效完成者予獎勵，完成不好的可適當減少經(jīng)費撥款以示懲罰，通過獎懲制度提高高校對預算管理的重視度。(二)高校內部的預算績效考核。高校內部的預算績效考核是對預算的制定、執(zhí)行及完成效果進行績效考核。各高校也應為自己量身定制一套考核標準和相應的制度，部門績效直接與預算管理的執(zhí)行情況相連。為了使預算考核制度作用最大化，高校必須制定嚴格的考核標準且按標準執(zhí)行。同高校績效考核類似，高校內部的預算績效考核也應有獎懲制度，執(zhí)行力度好的予以獎勵，執(zhí)行力度差的予以批評和適當懲罰。以此形成高校部門的“自主管理、自我激勵、自我完善”。

五、高校預算執(zhí)行管理

(一)將預算管理細化到每一天各部門按年初批復的年經(jīng)費預算制定。當月的預算并交于財務處，財務處審批通過后下達月預算，部門內可將月預算進一步精化到日預算，然后嚴格執(zhí)行。專項經(jīng)費建立專款專用預算原則，以防止項目進行過程中的資金流向不明或高于原支出標準。財務部門需要定期對各部門的預算及執(zhí)行就行考核，以保證預算管理正常有序進行。(二)嚴格預算執(zhí)行結果的分析。對預算管理的全面分析包括事前預算分析、事中預算控制和事后結果分析。事前預算分析就是要對高校內資金使用狀況有大攬全局的概念，事中預算控制，是在高校各項活動或項目中做好監(jiān)控管理，防止偏差出現(xiàn)或有問題及時糾正。事后結果分析則是對預算管理執(zhí)行的結果評價，分析執(zhí)行過程中的優(yōu)缺點，為下一步的預算編制提供基礎。預算結果分析關系到下一年預算編制是否合理適用，執(zhí)行過程中好的方面要沿襲，而不好的要及時采取措施進行改善和補救。(三)加強預算監(jiān)管力度。任何一項工作的高效運行都離不開合理的監(jiān)管，高校預算管理制度也是如此。高校預算委員會以及審計、財務部門，都有對預算工作執(zhí)行的監(jiān)督責任。對預算管理的監(jiān)督，應抓住執(zhí)行過程這個重點，核查執(zhí)行過程中是否按著預算進行，是否經(jīng)費使用透明合理，是否出現(xiàn)謀私利行為，是否有違相關法律法規(guī)等，一旦出現(xiàn)及時扼止。

六、將高校預算與發(fā)展戰(zhàn)略相結合

高校作為非盈利事業(yè)單位，同許多企業(yè)一樣，應制定自身的發(fā)展戰(zhàn)略，高校的發(fā)展戰(zhàn)略即是為高校謀發(fā)展，指明了各部門的大方向，使其明白哪些事是必須做的，而哪些事又是無關緊要的。將高校發(fā)展戰(zhàn)略與預算管理相結合，是高校發(fā)展的必經(jīng)之路。(一)制定高校戰(zhàn)略目標。高校的發(fā)展處于整個社會中也存在著競爭，高校應認清競爭中所處的位置，制定高校發(fā)展目標，目標的制定要切合實際，要有長遠的眼光。明確的目標就像燈塔，照亮著高校中每一個部門前進的路。(二)制定高校戰(zhàn)略管理模式。為了更好地實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，高校中各部門都需為之付出努力。同時，高校戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)也應與預算管理制度相結合。各執(zhí)行部門按照戰(zhàn)略目標制定本部門全年的人、財、物的預算，并與之相應的制定預算考核制度。高校的預算管理部門則需要結合高校的發(fā)展戰(zhàn)略來考核各部門的預算情況是否合理及是否予以批準。

七、總結

高校預算管理作為財務管理的重要組成成分，對高校的發(fā)展以及各項活動的展開都有非常重大的意義和作用。總而言之，只有從源頭上做起，提高高校直屬管理部門對高校預算管理的重視程度，上行下效，高校內才能加強重視，預算管理才能真正的發(fā)揮應有的作用，而不只是停留在了理論方面。通過借鑒以上措施，理應會對高校的發(fā)展及預算管理制度的進程起到很好地促進作用。隨著我國社會經(jīng)濟和教育事業(yè)的發(fā)展，教育改革不斷深化，各項政策的不斷落實，我國高校預算管理制度定會越來越完善。

作者:魏建芳 單位:廣東輕工職業(yè)技術學院

參考文獻：