風險防范論文模板(10篇)

導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇風險防范論文，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

市場經(jīng)濟的主力來源于可靠的會計信息。而會計信息失真無外乎兩個原因，一是人為的道德原因，即會計人員為了迎合經(jīng)營者的利益偏好，做出違規(guī)行為用來滿足自己的利益需求；二是無意的技術原因，當會計人員對會計準則以及制度無法全面理解，又因為工作能力差而導致工作的程序與方法用錯，造成會計信息失真。而會計信息失真所帶來的風險又是巨大的，它掩蓋了真實的狀況，從而導致偏離經(jīng)濟運行的正常軌道，最終導致經(jīng)營成果崩潰、發(fā)展后勁削弱、決策失誤、社會不穩(wěn)定等不利于金融風險防范的巨大風險。

1.2監(jiān)督乏力

會計監(jiān)督是改善管理內(nèi)部經(jīng)濟的一種監(jiān)督方式，是會計信息質量的根本保證。因為會計工作通常與金錢息息相關，所以會計人員很容易在不正當?shù)睦嫦伦龀龈鞣N違規(guī)行為。這在很大程度上都是因為會計核算的監(jiān)督不力，盡管我國的各種法律都必須依法經(jīng)營，但是很多時候會計懲罰制度卻沒有跟上，同時，內(nèi)部控制監(jiān)督不力，會使會計人員有恃無恐，不僅會在技術與操作上失誤，也會出現(xiàn)各種攜款私逃等惡劣案件，從而導致違規(guī)行為肆無忌憚地增加經(jīng)營風險。

1.3財務成本

財務成本核算的主要目的是為了計算企業(yè)一定時期的成本耗費，所以與經(jīng)濟利益有著不可忽視的影響。但如果財務成本的核算方法使用不當，也會造成巨大的財務與損益風險。

1.4操作與管理

操作人員由于責任心不強和法制觀念淡薄都會帶來巨大的財產(chǎn)損失，這項風險是由技術導致的，如果處理不當，甚至還會導致信譽受損。同時，如果會計部門無法充分地將管理職能發(fā)揮到底，就會使得領導決策失誤。未能及時將反饋信息提供給領導決策，甚至未能從自己的操作中發(fā)現(xiàn)問題，這類失職的操作都會導致無法彌補的損失。

1.5制約失衡

不法分子日漸猖狂，使出的花樣與手段也是層出不窮，而這些案件多多少少都會涉及財務部門，抓住內(nèi)控不嚴的機會而直接違規(guī)操作，又或者是通過核算水平的降低而直接導致經(jīng)營風險的無限放大。

1.6會計創(chuàng)新風險

無論是從擺脫當前的困境出發(fā)，還是市場競爭的需要，會計是必須要創(chuàng)新的。尤其會計在財務管理方面，有著巨大的發(fā)掘潛力。但創(chuàng)新也必須有創(chuàng)新的方法，如果不能結合自身情況而盲目隨波逐流，就會導致可觀條件背道而馳，也會造成無法控制的效益風險。

2金融會計的風險分析

通過以上的各種金融會計的風險，我們可以得知金融會計的風險主要來源于理論風險、技術風險、管理和控制風險.綜上所述，金融會計風險是多樣性的，其形成的原因自然也同樣是多樣性的，具體主要表現(xiàn)在競爭激烈的金融市場經(jīng)濟環(huán)境、不完善的金融管理模式和制度建設、整體水平較低的會計人員素質。那么，我們將會通過金融會計的風險分析，從而找出防范與化解的方法。

3金融會計風險的防范與化解

金融會計是金融這種高風險行業(yè)的基礎，如果這個基礎不夠扎實，必然會導致金融安全無法穩(wěn)健運行，導致企業(yè)無法健康成長。因此，必要的防范措施具有十分重要的現(xiàn)實意義。

3.1從制度上規(guī)范

現(xiàn)代金融業(yè)正在急劇發(fā)展，而我國金融企業(yè)相關的會計制度和會計規(guī)則卻沒有隨之健全與完善，所以很容易導致了不適應的階段。按照目前的情況來看，各金融企業(yè)應該健全會計的職能管理，通過加強與整頓會計的工作秩序和基礎工作，從而利用制度提升真實核算資產(chǎn)質量，規(guī)定財產(chǎn)管理與成本計算，以此來防范會計風險。同時，在規(guī)范制度的同時，必須根據(jù)國家有關法律、切合自身情況來改善現(xiàn)狀。在制度上，我們又分為會計工作的制度與管理職能制度。會計的工作制度可以切合自身改變一些方法，比如說放寬一些賬目的條件限制，改革一些過于苛刻的規(guī)定。而管理職能制度，則是為了內(nèi)部控制與監(jiān)督的充分發(fā)揮。

3.2積極推進會計責任制

責任中心的任務責任劃分一般屬于分散性的，因此，企業(yè)若是積極推進會計責任制度的話，可以有效地規(guī)避金融會計風險。同時，將責任分散化可以更明確各部門的職責工作，當某一部分出現(xiàn)問題時，我們可以立馬找到出問題的地方，并快速解決，這就是我們企業(yè)推進會計責任制度的好處。

3.3建設內(nèi)控

有效的內(nèi)部控制、管理和監(jiān)督是金融機構一個完善的運行機制。通過從決策實施到控制、管理和監(jiān)督，能夠保證金融企業(yè)各級管理人員在最早的時間里發(fā)現(xiàn)隱患與各種風險，從而有效地降低金融會計風險，最大程度地減少由于監(jiān)督乏力和操作管理等所帶來的利益損失，使會計工作與經(jīng)營管理工作能夠井然有序地運行下去，保護資產(chǎn)的完整性、安全性，促進并提高經(jīng)營管理水平。如果沒有一個良好的內(nèi)部控制與監(jiān)督，將會導致會計信息失真、混亂的財務收支管理，甚至有的單位還會因為違規(guī)操作而產(chǎn)生惡意案件，這樣的情況通常使國家與單位在財產(chǎn)方面受到了巨大的損失，所以，建立內(nèi)部控制制度是十分迫切的。

3.4完善建設

加強對會計人員基本知識和基本技能的教育能夠有效地防止會計人員在技術上出現(xiàn)紕漏，從而遏制技術上引起的風險；加強對會計人員政治思想與道德教育能夠有效地防止會計人員因為滿足自身的利益而做出的違規(guī)操作；加強對會計崗位的嚴格選擇和考核把關能夠增強會計人員的使命感與責任心。政治素質好、業(yè)務素質硬、管理水平高的會計隊伍能夠有效地防范金融會計風險，我們可以具體采用以上的做法來加強金融企業(yè)會計隊伍的建設。有章必循、執(zhí)章必嚴、愛崗敬業(yè)的會計人員更能夠進行金融會計的全面防范與有效控制。

4分析與建議

綜上所述，會計金融的風險通常都與機制、管理與人員有著密不可分的關系，所以，我們也應通過機制、管理和人員來逐個擊破。首先，一個完善的會計制度，能夠充分發(fā)揮內(nèi)控機制，又通過內(nèi)控機制而有效地管理與培養(yǎng)素質較高的會計人員，從而防范由于只重視權責制而忽略謹慎性原則的經(jīng)營風險、因操作失誤與責任心不強產(chǎn)生的利益風險和因為知識與技能跟不上而導致的效益風險。

篇2

2、建立金融風險補償制度

西方一些發(fā)達國家為對付日益加劇的金融風險，除了加強對金融機構的內(nèi)部控制以外，普遍采取了國際上比較流行的外部措施建立金融風險保險制度。結合金融業(yè)的實際，應對資本充足率及經(jīng)營管理水平較高的金融企業(yè)實行低保險，以促進改善經(jīng)營管理。從發(fā)展眼光看，金融企業(yè)投保可以使客戶增強對銀行的信任感，是加快業(yè)務發(fā)展的有效措施。金融會計風險的補償機制，可先將一些風險大的業(yè)務項目參加投保，例如對儲蓄所工作人員和出納人員的人身安全險，現(xiàn)金收付安全險，票據(jù)支付結算險，聯(lián)行往來等風險。還可采用由金融企業(yè)自己提取風險準備金的補償機制，但須取得財政部門核定的提取項目和費率，允許列入成本。

四、提高會計隊伍的素質

金融會計內(nèi)部控制制度的建立和實施，有賴于一支政治素質好、業(yè)務素質硬、管理水平高的會計隊伍。為此，（1）必須對會計人員加強政治思想教育和道德教育，造就一支精通各項規(guī)章和有章必循、執(zhí)章必嚴、敬業(yè)勤業(yè)的會計隊伍。（2）加強對會計人員的會計基本理論、基本知識和基本技能的教育，開展多層次、多形式、多渠道、短時間、針對性強的崗位培訓，達到熟練地掌握各項業(yè)務技能。（3）要選好各級會計主管人員，會計主管不僅要政治素質好，精通會計業(yè)務，還要有較強組織能力，善于用人，調動會計人員的積極性，最重要的是要堅持原則，以身作則，以自己的優(yōu)良品質去影響會計群體。（4）對會計要害崗位的人選應嚴格把關，經(jīng)常考核，不僅要注意其八小時內(nèi)的表現(xiàn)，還要了解八小時以外的情況，如發(fā)現(xiàn)生活異常，參與賭博等不良行為，經(jīng)教育無效，要調離要害崗位。

與此同時，加快與國外銀行的學習、交流，以借鑒和引進國外銀行先進的管理思想和制度，加快與國際慣例的接軌，不斷提高管理效率。外資銀行的全方位進入所帶來的示范效應，為我們加快管理創(chuàng)新提供了便利的條件，有助于我們積極引進優(yōu)秀人才，徹底打破內(nèi)部分配關系中存在的平均主義，貫徹責權利相結合、按勞取酬的原則，建立有效的激勵機制。

3、提高認識，處理好業(yè)務發(fā)展和防范風險的關系

擴大業(yè)務規(guī)模，增強資金實力，是銀行的發(fā)展方向。但發(fā)展要建立在穩(wěn)健的基礎上，要注意風險的防范。從農(nóng)行的效益上講，不僅存、貸款、結算業(yè)務、中間業(yè)務創(chuàng)造效益，防范會計風險實際也是效益實現(xiàn)的保障。因為會計風險的存在，是造成資金損失的基礎，而有效地防范了會計風險，就相當于創(chuàng)造了相對效益。在發(fā)展業(yè)務，增設營業(yè)網(wǎng)點時，不僅要考慮業(yè)務收入和人員成本的關系，而且要考慮投資成本。這樣，就可撤并那些高險低效的網(wǎng)點，加大集約化經(jīng)營的步子，推動財會力量的加強，有效地加大會計防范風險的力度。

4、總結

總之，財會人員一定要把好“財會關”，管好“錢”，加強職業(yè)道德修養(yǎng)，恪守“誠信為本、操守為重、堅持準則、不做假賬”的行為準則，敢于堅持原則，實事求是，向黨和人民負責，堅決維護國有資產(chǎn)的安全和權益，不斷完善財會制度，努力提高財會水平，控制銀行會計風險，將事故隱患消滅在萌芽狀態(tài)，為銀行各項業(yè)務穩(wěn)健發(fā)展保駕護航。

參考文獻

[1]金曉燕，論我國商業(yè)銀行會計風險的防范[J]，特區(qū)經(jīng)濟，2006，(05)

[2]陳壬福，淺談商業(yè)銀行會計風險防范[J]，福建金融管理干部學院學報，2002，02)

[3]唐樹君，淺議銀行會計風險與防范[J]，山東經(jīng)濟，2004，06)

[4]李艾嵐，淺議商業(yè)銀行會計風險及其防范[J]，青海金融，2003，(08)

[5]張曉春，淺談國有商業(yè)銀行會計風險[J]，農(nóng)村金融與市場經(jīng)濟，2001，(05)

[6]陳由美，淺議商業(yè)銀行會計風險與防范[J]，福建金融，2003，(08)

[7]朱然、李斌，商業(yè)銀行的會計風險及其防范[J]，商場現(xiàn)代化，2005，（08）

[8]郭萍，談商業(yè)銀行會計風險及其防范[J]，湖州師范學院學報，2005，(03)

篇3

一、商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制風險

（1）良好的會計內(nèi)部控制環(huán)境尚未形成。企業(yè)的會計內(nèi)部控制文化尚未真正形成，部分銀行管理人員還未充分認識會計內(nèi)部控制及操作風險管理的重要性,對會計內(nèi)部控制的參與和重視不夠,在日常管理中，重業(yè)務發(fā)展、輕風險防范造成管理風險；員工業(yè)務知識掌握不夠，對業(yè)務的風險點了解不透，規(guī)范操作意識沒有得到強化，由于制度傳達不到位和理解不透徹，容易造成操作不規(guī)范，潛伏著操作風險；員工風險意識不強，對崗位之間的相互制約重視程度不夠，甚至認為相關風控措施手續(xù)太繁瑣，沒必要，從而以相互信任代替制度制約，導致逆程序操作、重要物品管理不嚴、授權流于形式等違規(guī)操作現(xiàn)象的產(chǎn)生,出現(xiàn)意識風險；受不良社會風氣影響，個別員工的世界觀、人生觀和價值觀嚴重扭曲，滋生拜金享樂思想，為達到個人目的鋌而走險而出現(xiàn)的員工職業(yè)道德上的故意風險。

（2）會計內(nèi)部控制制度建設不夠完善。會計內(nèi)部控制制度缺乏總體規(guī)劃,表現(xiàn)為部分會計制度辦法未能隨著業(yè)務的發(fā)展和客觀環(huán)境的變化及時修訂和完善,造成了制度滯后于業(yè)務發(fā)展,或會計制度整合程度差,數(shù)量多但不夠系統(tǒng)完整；會計內(nèi)部控制結構仍不完善，主要表現(xiàn)為會計內(nèi)部控制覆蓋不全面,只停留在主要業(yè)務層面和一些業(yè)務產(chǎn)品上,而未延伸到銀行會計活動的所有層面和業(yè)務流程上；有的制度規(guī)定太過于原則化，不切合基層行實際情況，實際執(zhí)行中往往缺乏可操作性而流于形式。

（3）會計內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不夠。思想上不夠重視，未能正確處理業(yè)務發(fā)展和風險防范的關系，對制度的執(zhí)行只做表面功夫以應付有關部門的檢查、審計，而不管內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況如何，遇到具體問題強調靈活性，使內(nèi)部控制制度流于形式；因業(yè)務水平欠缺、對制度理解不準確，法律意識淡薄，風險防范意識差，自我約束能力不夠，造成的制度執(zhí)行不到位、有章不循、違章操作的現(xiàn)象。

（4）會計風險識別與控制的方法落后。會計控制方式未標準化,制度文件不夠系統(tǒng),缺乏對主要會計業(yè)務環(huán)節(jié)的全面分析,這樣就難以真實、客觀地反映銀行的會計業(yè)務風險；會計內(nèi)部控制方式較為單一。對會計風險識別與控制手段的研究處于被動局面,常常要等到案件發(fā)生后才總結經(jīng)驗,難以提前和充分識別新業(yè)務開辦中存在的會計風險。

（5）會計監(jiān)督檢查的有效性不足。缺乏健全的會計監(jiān)督評價體系,多層級多部門對同一業(yè)務內(nèi)容重復檢查,影響了會計內(nèi)部控制效率；會計檢查的覆蓋面不能涵蓋全部會計業(yè)務,在會計管理人員偏少、檢查人員素質參差不齊的情況下，檢查頻率和深度難以達到規(guī)定要求，不能與銀行風險程度相適應；缺乏對會計檢查人員的再監(jiān)督，會計檢查流于形式，“查而不報、查而不糾”的現(xiàn)象仍然不同程度地存在；問責機制不夠健全,缺乏必要的程序控制和違規(guī)處罰措施。

二、商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制風險防范

（1）從加強教育培訓入手,提高員工素質，促進合規(guī)文化的形成。有針對性地、分層次地開展對會計人員的培訓,將會計人員培訓學習制度化、常態(tài)化、系統(tǒng)化，通過開展會計內(nèi)部控制知識競賽、會計技能比武、參觀交流等多種形式,努力提高會計人員的職業(yè)判斷能力、查防案件能力和綜合履崗能力，以防范操作風險；大力加強會計人員法制觀念和職業(yè)道德教育，把思想教育和案件警示教育納入培訓計劃，使思想教育經(jīng)常化、規(guī)范化，通過培訓使每一個會計人員都做到知法、懂法、守法，牢固樹立合規(guī)經(jīng)營、合法操作的理念，逐步建立先進的風險控制文化和合規(guī)文化，培養(yǎng)員工自覺遵章守制的習慣。轉

（2）改進商業(yè)銀行會計系統(tǒng)內(nèi)部控制制度。在原有的內(nèi)控制度基礎上推陳出新，尤其是針對新推出的業(yè)務，要制定相應的操作流程及實施細則，作到內(nèi)部控制有章可循；加強現(xiàn)行制度的評估分析工作，總結新經(jīng)驗，提出新措施，不斷優(yōu)化業(yè)務流程和完善制度，促進會計操作風險管理水平的全面提高。

（3）建立有效的風險預警機制。風險如果不能被識別，它就不能被控制、轉移或者管理。商業(yè)銀行應通過狠抓會計基礎管理、改進業(yè)務流程、提升系統(tǒng)功能，提高對風險的預警和控制能力；充分發(fā)揮金融會計對風險的反映、監(jiān)督、預測、分析等作用。

（4）從強化信息技術入手,提高會計內(nèi)部控制水平和質量。

商業(yè)銀行應廣泛使用電子計算機技術和信息處理技術，對銀行全部信息進行處理、分析、預測，推進銀行業(yè)務處理自動化，逐步減少人工控制，建立完善的管理信息系統(tǒng)，加強風險控制以減少故意風險發(fā)生的可能，增強會計業(yè)務風險控制的剛性約束，不斷提高控制效果；積極探索利用信息技術對業(yè)務操作流程進行全面的風險監(jiān)控，加強柜面業(yè)務實時監(jiān)測系統(tǒng)的建設，使銀行后臺可以及時梳理出可疑交易、違規(guī)交易信息，進行實時預警和處理，有效地從技術手段上解決前后臺之間、上下級行之間交易信息共享的及時性問題，充分發(fā)揮數(shù)據(jù)集中和后臺集中控制的優(yōu)勢，提升對交易的監(jiān)督控制和風險管理能力。

篇4

經(jīng)過6年的實踐，中國農(nóng)村信用社小額信貸無論從數(shù)量、影響程度還是機構的合法性來看，已成為我國小額信貸的主流，代表和反映了我國小額信貸制度的總體特征。從制度績效來看，該信貸制度在一定程度上填補了農(nóng)村金融的空白，豐富了農(nóng)村信貸制度的內(nèi)容，對農(nóng)村金融資源的合理、有效配置起到了十分重要的作用。但是隨著中國農(nóng)村信用社小額信貸的發(fā)展，其風險也日益凸顯，嚴重影響了小額信貸業(yè)務的正常健康發(fā)展。因此，研究我國農(nóng)村信用社小額信貸風險的表現(xiàn)，構建其防范對策，對化解農(nóng)村金融風險，確保金融和社會穩(wěn)定，解決扶貧與追求金融機構自身可持續(xù)發(fā)展的矛盾，具有重要的現(xiàn)實意義。

一、中國農(nóng)村信用合作社經(jīng)營小額信貸業(yè)務的現(xiàn)狀

1、中國農(nóng)村信用社是農(nóng)村金融的主力軍

自1999年開始，國有銀行大規(guī)模撤離縣及縣以下基層機構，目前仍在農(nóng)村開展業(yè)務的國有銀行分支機構寥寥無幾。隨著國有商業(yè)銀行逐步從縣域經(jīng)濟以下撤退，中國農(nóng)村信用合作社成為分支機構最多的農(nóng)村正規(guī)金融機構、也是農(nóng)村正規(guī)金融機構中唯一與農(nóng)業(yè)農(nóng)戶有直接業(yè)務往來的金融機構。

從圖1中我們可以看到，從2000年開始，中國農(nóng)村信用社的農(nóng)業(yè)貸款占整個農(nóng)業(yè)貸款的比例不斷提高，到2004年達到了近50%，超過農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行成為主要的農(nóng)業(yè)資金來源，農(nóng)村信用社逐漸成為農(nóng)村金融的絕對主力軍。

2、農(nóng)信社的小額信貸比例不斷下降

針對如何解決農(nóng)村信貸的問題，農(nóng)村信用社借鑒國際通行的農(nóng)戶小額信貸的做法，于1999年、2000年相續(xù)制定了《農(nóng)信社農(nóng)戶小額信貸暫行辦法》，全面落實農(nóng)戶小額信貸。但從目前情況看，農(nóng)村信用社的小額信貸占信用社農(nóng)業(yè)貸款份額仍比較小，發(fā)放貸款的覆蓋面較小，農(nóng)業(yè)貸款的增長與農(nóng)戶小額信貸的增長還不成比例，農(nóng)戶小額信貸在有些年份甚至出現(xiàn)了下降，例如2004年農(nóng)村信用社發(fā)放小額貸款1678億，而2005年卻減少到1578億。

從圖2中可以看出，農(nóng)信社的小額信貸在農(nóng)業(yè)貸款中的比例逐漸下降，這與國際上其他成功國家小額信貸業(yè)務的發(fā)展趨勢背道而馳。究其原因，隨著小額信貸在廣大農(nóng)村地區(qū)的廣泛開展，其風險也日漸暴露出來，絕大部分信用社貸款的回收率較低。因此，有些農(nóng)信社因畏懼風險而不愿向農(nóng)戶提供此類貸款，即便提供，也附加許多額外條件，大大降低了農(nóng)戶申請小額信貸的積極性。還有的農(nóng)信社干脆對小額信貸采取消極應付的態(tài)度，農(nóng)民貸款難的問題仍然未得到改善，農(nóng)信社與農(nóng)民之間的信任與合作關系再次受到了嚴峻的考驗。

二、農(nóng)村信用合作社小額信貸的風險表現(xiàn)

農(nóng)村信用合作社的小額信貸不但具有一般農(nóng)業(yè)貸款的風險（如自然風險、市場風險），而且由于其特殊性，具有一般農(nóng)業(yè)貸款不具備的風險。正是這些風險的存在，使得農(nóng)村信用合作社產(chǎn)生“惜貸”的行為。這些風險主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

1、道德風險

與其他貸款不同，小額信貸以其“無需提供貸款抵押”的特點，在一定程度上體現(xiàn)了扶貧功能，降低了抵押過程中所需的各種成本。但其缺陷是農(nóng)信社對“無需提供貸款抵押”要承擔一定的道德風險。道德風險因素主要來自兩個方面。從農(nóng)村信貸機構方面看,有的農(nóng)村信貸機構內(nèi)部管理機制不完善，沒有形成對信貸人員行為的管制和激勵機制，有的農(nóng)村信貸機構人員素質低下，不能很好地處理小額信貸資金發(fā)放和收回過程中的調查、計劃、決策、信息處理和風險管理工作，這是導致道德風險的重要原因。從農(nóng)戶方面看，由于受小額信貸無抵押的影響，農(nóng)戶產(chǎn)生依賴思想。一部分農(nóng)民習慣性地認為,小額信貸是扶貧貸款，是“救濟款”，是不需要償還的或不要利息的政府貼息貸款，還款意識薄弱，抱著能拖就拖的心理。有少數(shù)農(nóng)戶從貸款一開始就無還貸念頭，存在惡意拖欠行為。由于居住集中，有些農(nóng)民會效仿自己的鄰居、親朋好友惡意拖欠貸款，甚至不理解主動還貸的行為。還有個別農(nóng)戶把借來的小額信用貸款轉手放高利貸以牟取不法利益。有的借用信用證、身份證，冒名借用小額信用貸款。有的“湊零為整”，最終使貸款集中于一家一戶。種種情況說明由農(nóng)戶所引發(fā)的道德風險不容忽視。

2、利率因素

國際上成功小額貸款的存貸差要高達8%-15%左右。在中國，由于不需要建立新的金融組織來發(fā)放小額信貸，加之貸款的方式也較國外簡便，因此，成本可能比國外同類貸款低一些，但可能也需要5%-7%左右的利差。在目前農(nóng)村信用社資金成本在3.5%左右的情況下，貸款利率在8%-10%左右才能使項目自負盈虧。而從實際執(zhí)行結果看，我國絕大多數(shù)小額信貸項目執(zhí)行的都是低利率政策，都沒有從財務自立和可持續(xù)發(fā)展的角度制定一個合理的利率水平。在低利率的情況下，借貸者可能不注重貸款使用的效率，從而導致了高違約。另外，如果利率定得太低，雖對農(nóng)戶有利，卻易被非農(nóng)戶或其它部門分割搶占，引發(fā)各種腐敗現(xiàn)象。這樣，真正需要低息扶貧貸款的農(nóng)戶卻得不到貸款，而那些富裕農(nóng)戶、工商業(yè)者和政府干部反而能得到貸款。他們在獲得貸款后往往并不運用于生產(chǎn)經(jīng)營，或者把錢存入銀行以獲取利息收入，或者只需按市場利率或灰色市場的高利率轉手貸出就能獲利。結果造成在低利率政策條件下，社會各階層都會出來爭奪這份資源，往往使貸款難以到達真正的貧困者手中，也使借款者難以產(chǎn)生精心經(jīng)營的壓力和動力。

3、信用評定制度不健全

小額信貸理論認為，農(nóng)信社貸款對象應是具有一定還款能力和還款愿望的中低收入階層，我國目前對還款能力和還款愿望的評價是以農(nóng)戶信用等級高低為標準的。因此，農(nóng)戶信用等級評定的準確度與真實度成為決定還貸率高低的重要環(huán)節(jié)。而在實際操作中，由于信用檔案資料不夠準確及時，評級帶有盲目性；信用評價受多方干擾與影響，如村干部照顧關系評級，帶有明顯的偏向性，虛報數(shù)據(jù)和信用等級；評級缺乏復審，呈單一性。信用等級不準確，貸款額度核定不科學，甚至可能造成不夠條件獲得貸款的人也借此獲得貸款。一些地方政府、村委會在協(xié)助農(nóng)信社工作的過程中，認為信用的評定是一件有責無利的份外之事，還有些地方為了獲得“信用村（鎮(zhèn)）”的榮譽稱號，在信用評定工作中不嚴格把關，這給小額信貸埋下了極大的風險隱患。

三、農(nóng)村信用社小額信貸風險防范對策

1、建立和完善小額信貸的激勵機制

一是對農(nóng)戶的激勵。信用社可根據(jù)農(nóng)戶信用等級狀況和還款情況，建立動態(tài)的數(shù)據(jù)資料庫，對按時還款的農(nóng)戶給予更優(yōu)惠的服務。二是改變農(nóng)信社對信貸員的單一激勵機制，即由單一的負激勵轉變?yōu)檎摷顧C制并舉。目前，許多農(nóng)信社實行“三包”（包放、包收、包賠）制度，貸款損失由信貸員賠償，這雖然不失為強化風險管理的一種有效手段，但在實踐中由于信貸人員的責權利不對等，在很大程度上抹殺了信貸人員工作的積極性和創(chuàng)造性，最終導致小額信貸業(yè)務嚴重萎縮。因此，要進一步完善責權利相結合的考核制度，既要對信貸員實施一定的懲罰制度，又要實施獎勵制度，只有雙管齊下，才能保證較高的收貸率。三是對信用社的激勵。人民銀行對收貸率高的信用社應給予一定的政策傾斜，如在分配制度上給予更大的靈活性，在再貸款的安排上給予更優(yōu)惠的條件等。

2、確定合理的小額信貸利率

要讓參與小額信貸的金融機構贏利，這是這些金融機構愿意擴大并持續(xù)提供小額信貸的根本保證。隨著我國金融改革的逐漸深入，銀行商業(yè)化的程度提高，一個不可回避的現(xiàn)實是如果農(nóng)村信用社在小額信貸項目中長期處于虧損狀態(tài)又得不到有關部門的補助，那么目前開展得轟轟烈烈的小額信貸工作就不可能持久，也不可能更大規(guī)模地深入發(fā)展下去。要使參與小額貸款的金融機構賺錢，國際經(jīng)驗證明最關鍵的因素是利率的高低。小額信貸與銀行一般貸款的操作程序不同，有額度小、成本高的特點，因此較高的存貸差才能彌補操作成本。

這里似乎有一個悖論，一方面開展小額信貸的目的在于支持農(nóng)業(yè)、幫助弱勢群體，一方面又要收高利率，這里是否存在矛盾？首先，我們應該指出農(nóng)村信用社的小額信貸是商業(yè)貸款，并不是政府的扶貧款，不虧損經(jīng)營是最起碼的商業(yè)要求。其次，國內(nèi)外各種調查幾乎一致顯示，對于農(nóng)民來說，他們更關心的是能否借到錢，利率稍高一些是完全可以承受的。以3000元的小額信貸為例，高一個百分點的利率，借款者一年要多付出利息30元。這一個百分點對借款者來說不算什么，但對農(nóng)村信用社來說卻是愿不愿意大規(guī)模開展小額信貸的關鍵所在。

3、建立有效的信用等級評價制度

農(nóng)戶個人信用是信用社發(fā)放小額信用貸款的依據(jù)，是控制信用社貸款風險的基本要求。第一，要進一步完善信用評級指標體系，統(tǒng)一操作規(guī)范，提高信用評級的層次和質量，整體推進農(nóng)村的信用環(huán)境建設。第二，要加強與村委的聯(lián)系，村委會是信用社與農(nóng)戶之間建立信貸關系的橋梁和紐帶，當資金緊缺時可以幫助農(nóng)戶和信用社建立信貸聯(lián)系，為農(nóng)戶和信用社取得“雙贏”的效果做出貢獻。由于村“兩委”比農(nóng)信社信貸員更了解本村農(nóng)戶經(jīng)濟狀況，他們參與信用戶評定和授信額度核定，能有效防范不知情放貸風險。同時，由于信用戶評定和授信額度由農(nóng)信社、村“兩委”和村民代表等集體核定，并張榜公布，接受村民監(jiān)督，在操作程序上可以有效地防范信貸過程中的內(nèi)部道德風險和信息不對稱。第三，要加大信用等級評價的硬件投入，健全資料檔案，逐項認證審查核實，并且對農(nóng)戶的信用檔案實行電子化管理。農(nóng)戶資料要真實、全面、準確地反映農(nóng)戶實際情況。第四，要明確評級責任。農(nóng)戶的基本狀況及信用反映等由村組干部負責審查把關，并簽字負責，信用等級初評由信貸員負責，避免因不負責導致的評級不準確。第五，要嚴格按照評級標準，評定農(nóng)戶信用等級，對所有農(nóng)戶都采用統(tǒng)一的標準，以確保評級客觀公正。

四、結語

農(nóng)戶小額信用貸款是充分發(fā)揮農(nóng)村信用社服務“三農(nóng)”主力軍作用，真正體現(xiàn)“三個代表”重要思想的有效途徑，也是農(nóng)村信用社信貸管理方式的一項重大改革。近年來的實踐也充分證明，農(nóng)戶小額貸款對有效解決農(nóng)民貸款難、支持“三農(nóng)”經(jīng)濟發(fā)展及提高農(nóng)村信用社的經(jīng)營效益發(fā)揮著不可替代的作用，同時也存在多種風險。農(nóng)村信用社的小額貸款事業(yè)正在從起步階段向成長階段過渡，如果我們能夠正確引導，注意風險的防范，小額貸款必將在我國的扶貧事業(yè)中發(fā)揮更大的作用，從而進一步推動我國扶貧事業(yè)的發(fā)展。

（注：本文系國家社會科學基金項目資助，基金項目編號05CJL025。）

【參考文獻】

[1]曹辛欣：論農(nóng)戶小額信貸的風險及其化解對策[J].金融與經(jīng)濟，2007（5）.

[2]董少林：論我國農(nóng)村信用社小額信貸的可持續(xù)發(fā)展[C].中國優(yōu)秀碩士學位論文，2004．

[3]楊喜孫、薛瑞鑫、葉華：農(nóng)村信用社小額信貸可持續(xù)發(fā)展面臨的問題及對策[J].農(nóng)村經(jīng)濟，2007（5）.

[4]龐新軍、劉文朝、周振：我國小額信貸風險的產(chǎn)生及其防[J].西南農(nóng)業(yè)大學學報，2006（3）．

[5]熊學萍、易法海：農(nóng)戶小額信貸風險:表現(xiàn)，成因與應對策略[J].華東經(jīng)濟管理，2005（11）．

[6]李強、楊蕊：農(nóng)戶小額信貸風險問題探討[J]．南方農(nóng)業(yè)，2007（1）.

篇5

一、政府采購決策的風險識別

政府采購決策風險是指在政府采購決策過程中,由于決策方法和程序的缺乏科學性,導致某些風險因素的發(fā)生,從而導致決策結果相對預期效果的不利變化。風險識別是確定可能發(fā)生的風險的類型,目的是為風險分析提供素材和框架。政府采購決策風險識別重點考察政府采購決策過程可能存在的各種風險因素,特別要找出決定政府采購成敗的關鍵風險因素,為政府采購的正確決策提供堅實的基礎。為了便于對政府采購決策風險實施有針對性的風險管理,我們可以依據(jù)政府采購決策過程來對決策風險分類。

1.審批階段風險因素(1)違反國家或地方的法律法規(guī):政府采購的程序違背國家或地方法律法規(guī)。(2)決策目標選取不當:政府采購的決策目標選取不當,甚至是錯誤的,不符合國家相關法律和政策的要求。(3)項目多目標處理不當:政府采購是多目標的,多目標不能全面兼顧,或遺漏重大決策。(4)超出采購單位權限:含有不屬于采購單位權限內(nèi)的采購項目。(5)市場可行性分析與項目建議存在重大錯誤或漏洞:主要是政府采購的工程項目,市場可行性分析與項目建議存在重大錯誤或漏洞。

2.方案擬訂階段風險因素(1)市場信息不全或重大信息遺漏:在政府采購的決策前和決策過程中市場信息收集不全面或重大信息被遺漏或忽略。(2)智力缺乏:進行政府采購決策的技術人員、專業(yè)人員缺乏,不能進行方案設計。(3)采購模式選擇錯誤:對集中采購和分散采購的選擇不當。(4)采購方式選擇不當:對五種采購方式的選擇錯誤,不能根據(jù)實際情況選擇合適的采購方式,發(fā)揮各種采購方式的優(yōu)點。(5)供應商選擇不當:選擇的供應商缺乏實力或者不符合要求。(6)重大方案遺漏:在擬訂方案的過程中可選方案設計過少。(7)研究分析的方法選取不當:方案可行性分析方法選擇錯誤。(8)應變措施不力:環(huán)境發(fā)生變化后的應變措施缺乏或者處理不了。(9)合同條款制定不當:合同條款制定不當,包括不平等條款或是對己方不利的條款。

3.評估與優(yōu)選階段風險因素(1)評估標準本論文由整理提供和方法錯誤:政府采購方案評價標準選擇錯誤或遺漏,評估方法不適用。(2)評估計算錯誤:評估計算由于人為因素發(fā)生錯誤。(3)風險排序錯誤:由于方案優(yōu)選的標準和方法不當,造成方案排序錯誤。(4)決策信息可靠程度低:政府采購方案設計過程中的信息來源、質量可靠度比較低。(5)決策環(huán)境發(fā)生變化:政府采購決策環(huán)境發(fā)生改變造成風險。(6)以往被忽略因素的影響:在方案設計過程中被忽略的信息變得重要。(7)優(yōu)選方案中應變措施不可行:應變措施根據(jù)不足。(8)權重選擇不當:評價標準權重分配不合理。

4.實施階段風險因素(1)決策執(zhí)行與決策計劃存在較大差距:進度延緩、資金超預算、資金不能及時到位等。(2)項目管理不到位:采購中的管理不到位,采購人員責任心不強,尤其是工程采購。(3)其他以外風險:自然災害等。

5.全程性決策風險(1)決策主體結構不合理:政府采購決策機構組織混亂。(2)專家顧問組成結構不合理:政府采購決策團體組成人員智力不能互補等。(3)環(huán)境急劇變化:包括自然、經(jīng)濟、政治等環(huán)境的變化。(4)法律風險:政府采購行為違反國家法律,如本應該采購國內(nèi)貨物而采購國外貨物等。

二、政府采購決策風險的誘因分析

本文對政府采購決策風險的誘因分析如下:

1.審批階段風險因素

(1)違反國家或地方的法律法規(guī):受時間限制或是其他原因,在審批報批程序上存在錯誤,出現(xiàn)采購先行,審批滯后;或者采購本身存在違反國家或地方法律法規(guī)。(2)決策目標選取不當:采購決策人員無視國家法律對政府采購宗旨的規(guī)定,或者對政府采購的宗旨理解不夠深刻。(3)項目多目標處理不當:如何處理多目標之間的關系,他們之間的權重如何分配,首位目標如何確定等都關系到政府采購項目決策的質量。(4)超出采購單位權限:有些采購超出了采購申報單位的權限,或者是無須采購,或者不在國家或地方頒布的采購目錄之內(nèi)。(5)市場可行性分析與項目建議存在重大錯誤或漏洞:缺乏調查研究或者研究方法的錯誤都可能導致這種風險。

2.方案擬訂階段風險因素

(1)市場信息不全或重大信息遺漏:了解市場信息不夠全面,包括各潛在供應商提品的型號、質量、價格和服務等各方面的情況。(2)智力缺乏:政府采購決策人員的素質、能力和專業(yè)人才缺乏的限制,所擬定的方案過少,不能實現(xiàn)方案的優(yōu)選。(3)采購模式選擇錯誤:決策主體為了私利,避免集中采購而將采購項目化整為零。(4)采購方式選擇不當:對各種采購方式的優(yōu)劣分析不合理,對項目的情況分析不全面,導致采購方式選擇錯誤。(5)供應商選擇不當:決策主體對供應商資格審查不嚴格,未能認真評估供應商可能的履約能力和誠意。(6)重大方案遺漏:信息不全,或者激勵因素不到位,導致人員積極性缺乏。(7)研究分析的方法選取不當:方法選擇錯誤,或者選取方法單一。(8)應變措施不力:政府采購的方案擬定主要是基于環(huán)境的特定假設,如果環(huán)境發(fā)生重大變化后,卻沒有應變措施或應變措施考慮不全面,則無法應對和處理環(huán)境變化。(9)合同條款制定不當:合同條款不明確,考慮問題不全面,存在不公平的條款。

3.評估與優(yōu)選階段風險因素(1)評估標準和方法錯誤:對各種方法的適用條件理解不正確,評估標準制定不當。(2)評估計算錯誤:人員責任心不強,計算過程過于復雜,或者所需要的計算技術是決策主體單位所不能勝任的。(3)風險排序錯誤:政府采購方案選優(yōu)的標準不同,或者相關計算人員的失誤造成。決策主體單位對影響決策結果的關注點面不同,管理者的心理狀態(tài)也直接影響排序結果,樂觀者和悲觀者對決策的排序也可能會有所不同。(4)決策信息可靠程度低:決策單位沒有對決策信息的可靠性進行甄別。(5)決策環(huán)境發(fā)生變化:政府采購決策中的每種設計方案都是在特定環(huán)境下,為實現(xiàn)決策目標而設計出來的。一旦決策環(huán)境發(fā)生改變,則方案制定的依據(jù)不復存在。(6)以往被忽略因素的影響:在擬定方案過程中某個信息因素對決策目標的結果影響不大,往往被忽略不計,隨著環(huán)境變化,該因素的重要性可能會變得舉足輕重,直接影響方案的選擇。(7)優(yōu)選方案中應變措施不可行:應變措施只是針對環(huán)境可能發(fā)生變化才發(fā)揮作用。在實際中,決策單位只是提出一個應變措施的框架,沒有具體的實施細則。一旦環(huán)境真的發(fā)生了改變,這種粗框架的應變措施可能會因為缺乏具體步驟和方法而導致采購失敗。(8)權重選擇不當:目標的權重分配不當,方案的評價方法上不當;采取專家意見法來評估方案是,對每個專家意見給予的權重不

同。

4.實施階段風險因素(1)決策執(zhí)行與決策計劃存在較大差距:政府采購人員的管理能力較差,沒有建立良好的規(guī)章制度和流程安排,或者沒有足夠的動力激勵各部門和人員。(2)項目管理不到位:管理人員缺乏經(jīng)驗、或責任心不強。(3)其他以外風險:事前沒有估計到或估計不充分的風險。

5.全程性決策風險(1)決策主體結構不合理:政府采購決策組織機制存在嚴重缺陷,投資決策背離了科學化、民豐化、合理化的原則,存在著嚴重的隨意性、主觀性、盲目性、獨斷性的弊端。(2)專家顧問組成結構不合理:專家顧問的組成在經(jīng)驗、能力、專業(yè)、年齡上不能互補。(3)環(huán)境急劇變化:環(huán)境的急劇變化可能發(fā)生在政府采購的任何階段,對采購的成功自始至終起著決定性影響。(4)法律風險:采購人用不當?shù)姆绞阶钃匣蛳拗乒套杂蛇M入本地區(qū)本行業(yè);采購人的招標文件中約定強制易條款;采購人本應該采購本國貨物或服務而采購國外的貨物或服務;采購人應回避而不回避;采購人采購信息選擇媒體不當。

三、政府采購決策風險的防控策略

政府采購決策風險防控是指在識別和評估的基礎上,針對風險發(fā)生的概率和風險損失后果,采取有效的防控策略,即采取一定的防范和控制措施,來防止風險的發(fā)生或將風險損失控制在一定的范圍之內(nèi),使之對決策不造成重大影響,保證決策順利實施的過程。可以從以下幾個方面來進行政府采購決策風險的防控:

1.樹立正確的風險意識和風險態(tài)度。決策主體在進行政府采購決策時要充分認識到風險對決策的重大影響,提高風險防范的意識和警惕性;同時,還不能懼怕風險而不敢決策,應當既敢于正視風險又不盲目冒險。

2.建立科學的政府采購決策程序,并嚴格按照程序進行政府采購決策工作,不允許人為地隨意破壞和刪改決策程序。

3.建立政府采購決策聽證、決策評估和決策責任制度,保障決策的正確性和有效性,從而避免較大的風險發(fā)生。

4.建立政府采購風險管理機構,強化政府采購決策風險管理的職能,對決策風險問題進行系統(tǒng)的、科學的統(tǒng)一管理。

5.加強政府采購信息管理。政府采購的信息管理包括信息的獲取、處理、辨?zhèn)巍⒋鎯屯茢嗟取＜訌娦畔⒐芾韺τ陲L險預警防控極為重要。

6.加強政府采購決策風險評估工作,并根據(jù)風險評估的結果來指導和確定決策風險防控的對策和措施。

具體的政府采購決策風險的防控策略措施如下:

1.審批階段風險因素(1)違反國家或地方的法律法規(guī):收集與項目相關的法律法規(guī),聘請法律顧問或專門進行法律咨詢,加強相關人員的法律教育。(2)決策目標選取不當:建立聽證制度,聽取專家和利益相關者的意見。(3)項目多目標處理不當:加強政策學習,通過專家論證、復查復議等方式解決。(4)超出采購單位權限:加強教育,建立監(jiān)管制度和懲罰措施。(5)市場可行性分析與項目建議存在重大錯誤或漏洞:聽取專家論證意見和相關部門的建議,實事求是,認真分析。

2.方案擬訂階段風險因素(1)市場信息不全或重大信息遺漏:組織決策風險管理人員復查,檢查項目決策信息的準確性,必要時進行實地調查。(2)智力缺乏:聘請外專家,引入外部智力,或委托其他單位幫助提供方案。(3)采購模式選擇錯誤:嚴格審批制度,加強采購人員教育。(4)采購方式選擇不當:聘請專家和專業(yè)人員咨詢,加強調研工作。(5)供應商選擇不當:嚴格審查供應商資格、能力,加強招投標的管理。(6)重大方案遺漏:集思廣益,對方案進行廣泛討論,制定多種方案。(7)研究分析的方法選取不當:聘請專家或專業(yè)人員利用多種方法進行驗證。(8)應變措施不力:建立應變措施計劃或備選方案。(9)合同條款制定不當:聘請法律顧問或專門進行法律咨詢,加強教育。

3.評估與優(yōu)選階段風險因素(1)評估標準和方法錯誤:建立專家聽證制度和復查制度。(2)評估計算錯誤:多次反復驗證計算過程。(3)風險排序錯誤:加強風險管理人員責任心,設立復查驗證環(huán)節(jié)。(4)決策信息可靠程度低:驗證信息的真實性,去偽存真,加強信息管理。(5)決策環(huán)境發(fā)生變化:建立和加強風險檢測預警工作,快速反應環(huán)境變化。(6)以往被忽略因素的影響:進行決策方案復查和例外管理。(7)優(yōu)選方案中應變措施不可行:通過專家聽證制度和復查制度來及時發(fā)現(xiàn)和處理。(8)權重選擇不當:聘請外部專家,采用德爾菲法確定權重,多聽取專業(yè)人員意見。4.實施階段風險因素(1)決策執(zhí)行與決策計劃存在較大差距:制定風險防控計劃,建立風險核對表,及時發(fā)現(xiàn),及時調整,制定良好的激勵措施。(2)項目管理不到位:建立規(guī)章制度,加強對管理人員的技能培訓等。(3)其他以外風險:例外管理或啟用應變措施。超級秘書網(wǎng)

5.全程性決策風險(1)決策主體結構不合理:制定決策主體結構的最低標準和規(guī)章。(2)專家顧問組成結構不合理:通過聘請所需專業(yè)的專家,并根據(jù)專業(yè)和權威專家意見附加權重來彌補。(3)環(huán)境急劇變化:啟用備用方案或終止項目決策。(4)法律風險:加強教育和監(jiān)督,聘請法律顧問或專業(yè)咨詢?nèi)藛T。

四、結束語

政府采購作為政府投資和維持日常政務的手段,是公共財政管理的重要組成部分,也是實現(xiàn)公共資源優(yōu)化配置的一種機制,所以倍受社會各界的普遍關注,有著深遠的社會意義和經(jīng)濟意義。將風險管理的科學分析方法應用于政府采購決策過程,有了科學的研究方法,可以讓政府采購工作者對采購決策過程的風險有一個客觀全面的認識,對于各種實際風險因素的影響有理性的分析,得出科學結論,輔助政府采購的組織者和管理者進行正確決策,可以最大限度地防止和控制風險發(fā)生。本文對政府采購人員進行決策風險的管理有一定的作用。

參考文獻:

[1]中華人民共和國政府采購法.本論文由整理提供

[2]蘇明主.政府采購[M].北京:中國財政經(jīng)濟出版社,2003:28.

篇6

1風險投資中的風險因素分析

1．1技術風險因素

在投資于高新技術產(chǎn)品創(chuàng)造過程中，由于技術因素而導致產(chǎn)品研發(fā)、中試、規(guī)模化生產(chǎn)失敗的可能性，造成了風險投資中的技術風險，它是風險投資中一項極其重要的風險因素。一般來說，科技成果要轉化為現(xiàn)實生產(chǎn)力，通常需要經(jīng)過三個階段：研究開發(fā)（R&D）、中間實驗（R&D成果工程化）和批量生產(chǎn)（工程化R&D成果產(chǎn)業(yè)化）。三個階段中，每一階段都存在著技術風險因素。具體來說，各階段的風險因素表現(xiàn)在：

（1）研究開發(fā)階段的技術風險因素。技術在未通過物化表現(xiàn)出來以前，是看不見摸不著的東西，它一般表現(xiàn)為信息狀態(tài)，存在于圖紙、資料之中或存在于作為知識載體的人的大腦里，因而具有極大的不確定性。此階段面臨的技術風險因素主要在于科研能否成功，也許投入了大量人力、物力之后，技術上沒有取得什么突破，甚至是可能一無所獲，得不到任何科研成果。

（2）中間實驗階段的技術風險因素。此階段是在第一階段（R&D）的基礎上將實驗成果進行示范驗證，并初步投入生產(chǎn)，得到可投放市場的產(chǎn)品。此階段面臨的技術風險主要在于R&D階段獲得的成果可能難以實現(xiàn)可行的商品化設計，或者根本不具有實際應用性。

（3）規(guī)模化生產(chǎn)階段的技術風險因素。此階段的技術風險因素在于產(chǎn)品也許由于技術問題難以獲得批量生產(chǎn)，或者由于新技術的出現(xiàn)使得原先技術顯得過時。

1．2市場風險因素

產(chǎn)品在市場上存在著贏利或虧損的可能性與不確定性，會造成風險投資中的市場風險因素。市場變幻莫測，隱藏著許多不確定性。產(chǎn)品市場風險主要體現(xiàn)在市場容量不確定、市場接受時間不確定和市場競爭不確定幾個方面。

（1）市場容量的不確定性。市場對產(chǎn)品的需求量到底為多少，具有極大的不確定性。當新產(chǎn)品剛上市時，由于消費還沒有達到一定程度，也許會造成銷售不暢，產(chǎn)品積壓；或者因為此時企業(yè)生產(chǎn)能力有限，而產(chǎn)品在市場上極受歡迎，造成產(chǎn)品供不應求，而當企業(yè)擴大生產(chǎn)能力后，又出現(xiàn)供大于求的局面。

（2）市場接受時間的不確定性。新產(chǎn)品投放市場后，到底要經(jīng)過多長時間才能被消費者所接受，也具有不確定性。有些產(chǎn)品，也許技術含量很高，但在一定的社會經(jīng)濟條件下，卻不為市場所接受。例如“銥星”，技術含量是比較高的，但其產(chǎn)品不為消費者所接受，從而導致了“銥星”公司的破產(chǎn)。

（3）市場競爭的不確定性。一項新產(chǎn)品從創(chuàng)意的產(chǎn)生到進行商品化生產(chǎn)，一般要經(jīng)過數(shù)月到數(shù)年的時間，在這么長的時間內(nèi)，市場環(huán)境會發(fā)生很大的變化，最初預計市場前景良好的產(chǎn)品可能在激烈的市場競爭中不再占據(jù)優(yōu)勢，新的更具競爭力的產(chǎn)品已經(jīng)出現(xiàn)。

1．3資金風險因素

因資金不能適時適量供應風險企業(yè)的發(fā)展需要而導致高技術創(chuàng)新失敗的可能性，造成了風險投資中的資金風險因素。在高新技術的發(fā)展過程中，隨著發(fā)展階段的深入，對資金的需求也會增加，風險投資公司也許不能適時籌集到足夠的資金，從而造成在高新技術發(fā)展的某一階段出現(xiàn)資金供應的“斷層”，使風險企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營發(fā)展無法實現(xiàn)，從而導致風險企業(yè)經(jīng)營失敗和風險投資失敗。

1．4管理風險因素

在現(xiàn)代經(jīng)濟組織中，管理被看作一種生產(chǎn)要素，它能將其他各種生產(chǎn)要素組織起來形成生產(chǎn)力。風險投資中的管理風險是指高新技術企業(yè)在創(chuàng)新和發(fā)展過程中，因管理不善而導致失敗的可能性。管理風險主要由人員素質欠缺、企業(yè)的組織與管理體制缺陷所引起。

（1）人員素質缺陷引起的管理風險。人是生產(chǎn)要素中最活躍的因素，也是企業(yè)最寶貴的財富和最稀缺的資源。然而，從風險企業(yè)的人員構成來看，其人員多為科研人員或工程技術人員、或為某項新技術的發(fā)明者，他們普遍缺乏管理知識，不具備管理能力，這為風險企業(yè)的管理帶來了極大的風險。

（2）企業(yè)的組織結構與管理體制缺陷引起的管理風險。企業(yè)的組織結構與管理體制缺陷，會造成約束機制的乏力，引發(fā)道德風險（moralhazard）問題，如管理人員的貪污受賄、攜款外逃等。

1．5道德風險因素

由于風險企業(yè)人員的道德原因而導致的風險投資失敗的可能性，造成了風險投資中的道德風險因素。由于信息分布的嚴重不對稱，高新技術企業(yè)在進行技術創(chuàng)新時，只是有些藍圖和設想，沒有現(xiàn)成的生產(chǎn)線可供投資人參考，這種無形狀態(tài)，既無法讓投資人確信項目的價值，又不能構成企業(yè)商業(yè)信譽的基礎，因而道德風險很大，也許會出現(xiàn)風險企業(yè)的“圈錢”行為，騙取風險投資者的資金，到時候卻拿不出什么成果。

1．6其他風險因素

其他風險是指由其他因素導致風險投資失敗的可能性。包括社會、政治、法律和自然環(huán)境等多種因素，這些因素的變化，均會給風險投資的成功與否造成不確定性。

2風險投資中的風險防范策略

2．1投資前對風險企業(yè)進行全方位考察，審慎論證投資的可行性

投資前對風險企業(yè)進行全方位考察，審慎論證投資的可行性，這是風險投資中非常重要的一步，也是風險投資能否取得成功的先決條件。一般來說，可以從以下幾方面對風險企業(yè)進行考察論證：

（1）技術方面。風險投資前要對風險企業(yè)的技術先進性、可行性進行科學論證，選擇那些技術先進、可行和產(chǎn)品市場前景看好的高新技術進行投資。考察過程中，要將技術的先進性、可行性和產(chǎn)品的市場前景結合起來進行綜合評估，不能只注重技術的先進性而忽視對可行性和產(chǎn)品市場前景的考察。（2）人才方面。風險投資界有條公認的法則：一流的人才加上二流的項目遠優(yōu)于一流的項目加上二流的人才。風險投資前要對項目人員各自的知識結構、經(jīng)驗情況以及總體素質進行認真評估。一個好的創(chuàng)新企業(yè)中，既要有富于創(chuàng)新能力的科學家、工程師，又要有經(jīng)驗豐富的企業(yè)管理人員、財務人員以及市場營銷人員。

2．2與其他投資者聯(lián)合進行投資

對資金需求量大的項目，如果讓一個投資者承擔，他可能因資金不足承受不了，如果投資萬一失敗，也可能會導致投資者的破產(chǎn)，而與其他投資者聯(lián)合組建投資辛迪加(syndication)，不僅可以增加資金來源，防止資金不足出現(xiàn)資金供應“斷層”，而且可以減少風險，如果投資萬一失敗，因投資者注入風險企業(yè)的資金有限，就可以避免破產(chǎn)的威脅。另外，進行聯(lián)合投資，也可以使風險投資者做出更好的投資決策，多個決策者一致同意的投資，會要好于只有一個決策者所做出的投資決策。

2．3加強對風險企業(yè)的監(jiān)管

由于信息不對稱(informationasymmetry)，可能會導致逆向選擇（adverseselection）和道德風險（moralhazard）問題。針對此類問題，國外風險投資制度制定了嚴密的、控制性的合同條款，授予出資者額外的控制權以及董事會中較多席位，風險投資者在風險企業(yè)發(fā)生財務和管理危機時，可以進行積極的干預，甚至擁有更換經(jīng)營者的權力。然而，由于風險投資具有高度的不確定性，無論風險投資合同設計得怎樣周密，都不可能預計到風險企業(yè)將來所有可能發(fā)生的事情，所以，風險投資者向風險企業(yè)注入資金后，以積極的態(tài)度對風險企業(yè)加強監(jiān)管很有必要。風險投資者可以采取如下措施對風險企業(yè)加強監(jiān)管：委派在行業(yè)中經(jīng)驗豐富的經(jīng)營管理專家參加風險企業(yè)董事會，參加企業(yè)重大決策及經(jīng)營戰(zhàn)略的制定，或是給風險企業(yè)提供管理咨詢服務；定期審閱風險企業(yè)的財務報表，加強對風險企業(yè)的財務監(jiān)督，以防資金被挪用或侵占；給風險企業(yè)推薦高水平的營銷、財務等專業(yè)管理人員。

2．4采取分階段的投資策略

階段性投資即投資者不是一次性的投入全部資金，而是根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營和財務狀況分階段投入資金。著名經(jīng)濟學家薩爾曼認為，風險投資中的階段性投資是風險投資者能夠采取的最強有力的控制機制。階段性的投資策略對風險的防范主要通過以下兩方面起作用：

（1）有利于風險投資者對投資效果進行及時評估，做出是否追加投資的決策，降低失敗投資的損失。在每一階段結束后，投資者與企業(yè)雙方就是否進行下一階段的投資以及投資細節(jié)進行協(xié)商，如果前一階段的投資能達到預期的效果，而且企業(yè)家和風險投資者之間能夠愉快合作，則風險投資者會繼續(xù)向風險企業(yè)投資，否則，風險投資者會終止對風險企業(yè)的投資，從而將失敗投資的損失降低到最小限度。

（2）有利于風險投資者對風險企業(yè)的監(jiān)督和約束。階段性投資能使雙方在每一階段進行選擇，決定是否繼續(xù)合作，選擇權的存在使得企業(yè)管理者心有壓力，從而努力經(jīng)營，以期獲得風險投資者的繼續(xù)投資。

2．5采取組合的投資策略

根據(jù)投資原理，組合投資(portfolioinvestment)有利于分散投資風險，風險投資者可以從以下幾方面進行組合投資：對不同的風險企業(yè)以及不同的企業(yè)發(fā)展階段進行投資；對不同地域的風險企業(yè)進行投資；在不同時間段內(nèi)進行投資。

2．6選擇適當?shù)耐顺龇绞胶屯顺鰰r機

風險投資者進入風險投資領域，其目的在于資本收益最大化，而這一目標只有在其投入資本退出時，才能得到充分體現(xiàn)，因而，經(jīng)過一段時間后，不論風險企業(yè)經(jīng)營成功與否，風險資本都要從風險企業(yè)中退出。選擇適當?shù)耐顺龇绞胶屯顺鰰r機，對于風險投資者實現(xiàn)其目標，防范投資風險具有重要意義。

（1）對于失敗項目，風險投資者應采取果斷措施，在風險企業(yè)成長前期就通過破產(chǎn)機制，采取清算方式從風險企業(yè)中退出，以將損失降低到最低限度。

（2）對于業(yè)績一般的項目，風險投資者可以在風險企業(yè)成長中期通過產(chǎn)權交易市場以購并或股份回購的方式退出風險企業(yè)。

（3）對于成功項目，風險投資者可以在風險企業(yè)成長早期通過首次公開發(fā)行（initialpublicoffering，IPO）的方式，或是通過買殼上市的間接途徑上市轉讓股權，以獲得最大收益并及時從風險企業(yè)中退出。

參考文獻

1范柏乃.現(xiàn)代風險投資運行與管理[M].上海：同濟大學出版社，2002

2黃漢權.風險投資與創(chuàng)業(yè)[M].北京：中國人民大學出版社，2001

3王立國.創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展研究[M].大連：東北財經(jīng)大學出版社，2004

篇7

本次醫(yī)學研究選擇某院兒科2012年1月～2014年1月之間收治的200例兒科患者為觀察對象，男性120例，女性80例，患兒年齡1～7歲，平均（4．2±3．2）歲。其中，先天性疾病20例，神經(jīng)系統(tǒng)疾病30例，消化系統(tǒng)疾病60例，呼吸系統(tǒng)疾病90例。通過隨機分組法將患者分為對照組和實驗組，每組100例，且兩組觀察對象基本資料對比無明顯的統(tǒng)計學差異（P＞0．05）。

1．2方法對照

組觀察對象接受常規(guī)臨床護理，針對性分析其護理過程中出現(xiàn)的問題。實驗組觀察對象在兒科護理管理中應用風險防范式護理，具體措施：（1）在護理人員排班時，進行彈性排班，避免工作安排不當導致護理糾紛時間的發(fā)生；（2）強化患者家屬的安全教育，因為兒童患者依從性差且好動，因而常易發(fā)生燙傷、摔傷和碰撞等事故，此時，患者家屬應加強防燙傷和防摔傷等方面的安全教育；（3）護理人員應嚴格執(zhí)行三查七對制度，提高治療設備和物品使用的安全性；（4）兒童發(fā)病后，患者家屬常會出現(xiàn)無助、焦慮等不良的心理狀態(tài)，因此，加強患者家屬的心理干預，與患兒家屬進行有效的交流和溝通，獲得患者家屬的理解與支持，鼓勵患兒家屬樹立信心；（5）患兒臨床治療過程中，應通過玩具等娛樂方式，幫助其分散注意力，緩解其不適感；（6）陌生的醫(yī)療環(huán)境會導致患者出現(xiàn)不良情緒，此時，護理人員應加強與患兒的交流，使其配合治療和護理過程，通過擁抱、牽手等方式，增強患兒的安全感；（7）靜脈輸液是兒科患者常用的臨床護理措施，因此，護理人員應提高自身的靜脈穿刺成功率，緩解反復靜脈穿刺給患兒造成的痛苦，減輕患兒家屬的焦慮情緒。醫(yī)療單位應關注兒科護理人員操作技能的培訓，使其掌握不同血管的穿刺方法。

1．3療效評定依據(jù)對比分析

兩組觀察對象健康教育、心理護理和生活護理方面的臨床護理質量；通過問卷調查法了解患者及其家屬對于臨床護理工作的滿意度，總分為10分，評分越高則家長滿意度越高；對比分析兩組觀察對象臨床護理過程中并發(fā)癥發(fā)生率。

1．4統(tǒng)計學處理使用SPSS17．0軟件

對本次醫(yī)學研究數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計學分析。使用（x±s）表示計量資料，使用單因素方差分析法對數(shù)據(jù)進行比較分析，使用χ2檢驗方法對計數(shù)資料進行統(tǒng)計學分析，若P＜0．05，則表示數(shù)據(jù)之間差異具有明顯的統(tǒng)計學意義。

2結果

實驗組觀察對象健康教育、心里護理、生活護理質量、家長滿意度和并發(fā)癥發(fā)生率均明顯優(yōu)于對照組，兩組觀察對象臨床護理效果對比具有明顯的統(tǒng)計學差異（P＜0．05）。

3討論

兒科護理管理過程中常見的護理風險包括：第一，護理人員責任意識不到位。因為兒科護理工作較為繁雜，且患兒配合度較差，因而護理人員容易出現(xiàn)急躁情緒，若患兒家屬質詢，則護理人員情緒會較為激動，甚至誘發(fā)護患糾紛。部分護理人員在為患兒提供護理服務時，容易忽視患兒的看護，進而造成重復給藥、摔倒、刺傷等護理風險事故。對于這種問題，醫(yī)院應加強兒科護理人員素質和技能的培訓，降低護理風險事故發(fā)生率。第二，藥品應用不合理。由于患兒體質不同于成年人，因而臨床用藥需要更加注意，常見用藥風險在于：溶媒和藥物搭配不當，對藥物效果的發(fā)揮造成影響；交叉用藥或是重復用藥發(fā)生失誤；藥物劑量選擇不當，兒童用藥應該根據(jù)體質量計算。按照兒科用藥風險的不同，護理人員應強化藥物溶媒方面知識的學習，降低鎮(zhèn)靜劑用量，遵醫(yī)囑嚴格用藥，加強學習和培訓，提高自身素質。第三，患兒意外事件發(fā)生率偏高。兒科患者年齡較小，情緒穩(wěn)定性差，無自我保護能力和意識，因而兒科風險事件發(fā)生率較高。患兒常見意外事件包括：看護人員不在身邊時，患兒走失或是從病床上墜落；患兒打完針或是輸液完成后，護理人員在患兒病床遺留空瓶或針頭等進而刺傷患兒；住院過程中患兒誤食玩具等物品；輸液過程中患兒情緒躁動不安，到處走動進而造成液體外滲或輸液架倒落。由本次醫(yī)學研究結果可知，在兒科護理管理過程中應用風險防范式護理，患兒健康教育、心里護理、生活護理質量、家長滿意度和并發(fā)癥發(fā)生率均明顯優(yōu)于僅僅接受常規(guī)護理的對照組患兒，由此可見，風險防范式護理模式的應用，有助于患兒護理風險事故發(fā)生率的降低，因此，醫(yī)療單位應加強護理風險的防范，提高護理人員綜合素質，完善護理技術，為兒科患者提供最為系統(tǒng)有效的臨床護理服務。

篇8

從美國次貸危機開始，到美國的房利美和房地美“兩房”危機，雷曼兄弟申請破產(chǎn)、美國最大的保險公司AIG瀕臨破產(chǎn)被注資850億美元拯救、全美最大的儲蓄及貸款銀行華盛頓互惠公司倒閉、冰島等國家瀕臨破產(chǎn)，再到全球股市持續(xù)下跌，到目前已經(jīng)演化為席卷美國、影響全世界的金融危機。

二、金融危機對中國經(jīng)濟的影響

1.對中國虛擬經(jīng)濟的影響

(1)對金融業(yè)的影響。①從對外國投資的情況來看，工行、建行、中行在次級債中的投資占資產(chǎn)比重小于1%，有海外投資的6家中資銀行次級債虧損49億人民幣，其損失不會影響銀行的正常營業(yè)。中國商業(yè)銀行共持有美國雷曼公司20562萬美元貸款，雷曼的破產(chǎn)對中資銀行的影響也很有限。其他投資機構可能會受到一定影響，比如中國投資有限公司曾斥資30億美元入股黑石，5只QDII出資1232億元，截止2008年3月兩者的賬面虧損分別為48%和31.37%。通體來看，由于中國金融業(yè)相對封閉，金融危機對我國金融業(yè)的直接影響并不大。②從證券市場情況來看，中國股市一年來跌幅巨大，滬市從最高點的6124.04點跌至今年9月18日的最低點1802.33點，跌幅達70.57%。其中一個原因是，這幾年通過外資通過各種渠道進入中國股市，金融危機引發(fā)的國外資產(chǎn)組合調整和對中國新興市場重估，使熱錢從中國撤資，推動了對這次股市下跌。

(2)對匯率的影響。中國擁有1.8萬億的美元外匯儲備資產(chǎn)，隨著美元貶值中國的外匯儲備資產(chǎn)會面臨貶值風險。美元下調聯(lián)邦基金利率,一方面致使短期撤回的資本會重新回到中國，推動國內(nèi)資本品價格的上升,產(chǎn)生更大的投機泡沫;另一方面給中國的貨幣政策運用、宏觀調控帶來很大困難:由于出口不足導致的經(jīng)濟衰退與能源價格上漲導致的通貨膨脹并存，政府不但不能采用擴張性貨幣政策拉動內(nèi)需，還必須運用緊縮的貨幣政策抑制通脹,這會進一步加深人民幣升值。日元逃離資金撤出美國可能導致日元升值,影響人民幣有效匯率的穩(wěn)定，導致中國外匯資產(chǎn)實際購買力下降。

2.對實體經(jīng)濟的影響

(1)對貿(mào)易的影響。①對出口的影響。中國是高儲蓄低消費的國家，經(jīng)濟主要依賴國外需求，而美國占我國出口貿(mào)易中的50%，美國國內(nèi)需求下降極大地抑制了中國的出口，影響中國經(jīng)濟發(fā)展。據(jù)花旗銀行測算顯示，若美國經(jīng)濟放緩1%，中國經(jīng)濟增長將會放緩1.3%。美國需求下降還導致全球對外需求降低，使中國的產(chǎn)能過剩問題更為突出。人民幣不斷升值，也會進一步抑制中國的出口，導致經(jīng)濟衰退，增加了國內(nèi)就業(yè)壓力。②對進口影響。國際大宗商品均使用美元標價，美元貶值造成石油、農(nóng)產(chǎn)品、能源價格持續(xù)走高，降低企業(yè)利潤空間，引發(fā)通貨膨脹。

(2)對房地產(chǎn)市場的影響。①隨著美國金融危機蔓延，美國投行都在為潛在的流動性危機做準備，并有撤出中國房地產(chǎn)市場的計劃，出現(xiàn)了美國投行拋售在華房地產(chǎn)資產(chǎn)的現(xiàn)象，這讓低迷的市場雪上加霜。②金融危機使人們的心理預警增強，打擊購房者的購房信心，市場的觀望氣氛更加濃郁。③銀行給房地產(chǎn)的貸款在減少，上市融資的方式也隨著股市下跌而破滅，房地產(chǎn)融資的兩個主要渠道均受到阻礙，再加上之前的二次購房限制、個人住房貸款利率的提高等等政策，房地產(chǎn)資金供應緊張。④從2001到2007年10月，房價平均漲了100%，此次金融危機會擠壓掉中國房地產(chǎn)自身的泡沫，但也會增加商業(yè)銀行的房地產(chǎn)貸款所面臨的風險。

三、中國應對此次金融危機的對策

1.加強金融業(yè)的監(jiān)管

加強風險管理，進一步完善法人治理結構，建立有效的風險評級和風險預警機制；積極發(fā)展綜合經(jīng)營，提高金融體系抵御風險的能力。積極穩(wěn)妥推進海外擴張，通過資產(chǎn)在各地區(qū)的配置實現(xiàn)風險的配置，有效降低總體風險。穩(wěn)步推進衍生產(chǎn)品市場發(fā)展，為各行業(yè)創(chuàng)造應對利率、匯率風險的避險工具。

2.調整外匯儲備戰(zhàn)略

要完善對外匯儲備資產(chǎn)的多元化策略，將從美元資產(chǎn)為主到多種貨幣資產(chǎn)，同時優(yōu)化美元資產(chǎn)的投資結構；購買海外石油及其他稀缺資源，參股收購相應海外企業(yè)；盡可能購買有助于培育國內(nèi)自主創(chuàng)新的海外次核心技術、先進設備；支持有條件的企業(yè)“走出去”，支持國內(nèi)居民對外金融理財與投資，以鼓勵“藏匯于民”。

3.刺激內(nèi)需，升級產(chǎn)業(yè)結構

篇9

1審計風險產(chǎn)生的原因、過程分析

1.1審計風險產(chǎn)生的主要原因

（1）外部原因。

主要是指獨立于審計主體之外的原因，諸如審計主體面臨的社會環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、政治環(huán)境、法律環(huán)境等。社會環(huán)境是指公眾素質、輿論導向等對審計風險的影響。如果社會公眾審計意識、參與意識、監(jiān)督意識增強，企業(yè)便會積極主動地加強內(nèi)部控制制度的建設，嚴格會計核算，降低審計風險。反之就會產(chǎn)生或增加審計風險。

經(jīng)濟環(huán)境是指經(jīng)濟政策、經(jīng)濟成份、經(jīng)濟體制、經(jīng)濟法規(guī)等對審計風險的影響。市場主體多元化、經(jīng)營方式多樣化、經(jīng)營區(qū)域國際化等給審計單位帶來復雜化，被審計單位行為的不穩(wěn)定性，如企業(yè)改組、改制、拍賣、兼并、政策性重組等，使審計人員對企業(yè)的情況難以及時全面地反映和科學評價，導致審計人員獲得信息不真實，作出審計結果不準確，從而增加了審計風險。

法律環(huán)境是指與審計相關的法律、法規(guī)、規(guī)章等對審計風險形成的影響，既有國家宏觀層次上的法律環(huán)境影響，也有地方層次上的法律環(huán)境影響。審計工作的依據(jù)是各級人大、政府和行業(yè)部門頒發(fā)的各種法律法規(guī)、規(guī)章、制度、意見等，如果法律體系不完備、不具體、不科學或與審計工作實踐不銜接，審計人員就失去統(tǒng)一的判斷標準，增加風險機會。

（2）內(nèi)部原因。

內(nèi)部原因主要是指審計組織、機構或人員自身的原因。

①審計方法模式陳舊、單調，沿用過去傳統(tǒng)的賬項基礎審計和制度基礎審計方法，很難發(fā)現(xiàn)新形勢、新情況、新環(huán)境帶來的新問題，產(chǎn)生新風險。在審計方法的選擇上，僅憑主觀意志、長官意志，不可避免地影響審計結論的正確性，從而發(fā)生偏差等。

②抽樣方法陳舊，沒有采用現(xiàn)代科學發(fā)展的成果技術進行抽樣，仍然采用判斷抽樣或統(tǒng)計抽樣。靠審計人員的經(jīng)驗主觀判斷，極易出現(xiàn)漏、重、錯的現(xiàn)象，在具體審計工作中，審計人員取證、選用證據(jù)等方面帶有主觀隨意性，客觀上又存在很多不確定因素，一但工作馬虎，取證不充分，其審計結論也就很難做到合理。

③審計操作不規(guī)范，主要表現(xiàn)在一些審計人員隨意簡化程序，或抽調一些不懂業(yè)務的人員參與重要工作，主觀主義、形式主義，審計結論、報告采用格式化，只換名稱和數(shù)字，交差完事。審計人員思想素質不高、政治立場不堅定、業(yè)務不熟、能力不強必然降低審計質量，帶來審計風險。審計單位的制度不規(guī)范、責任不明確、處理不到位也會使審計工作走過場。

1.2審計風險產(chǎn)生的過程

（1）審計抽樣過程中產(chǎn)生的風險。注冊會計師在審計過程中正確運用審計抽樣方法不僅可以保證審計質量、防范審計風險，同時也能提高審計效率。雖然公允的要求減輕了注冊會計師的責任和風險，但要達到公允的程度也并不容易，誤差必須控制在可容忍的范圍內(nèi)。這就要求抽樣要有可靠性，組成適量、有效的樣本，以盡可能提高樣本對總體的反映程度。否則，樣本總體反映的情況差異超出可一定的范圍，就會使注冊會計師對抽樣結果產(chǎn)生信賴過度和誤導錯誤，審計的公允性就會喪失，審計信息就有可能產(chǎn)生重大誤導作用，形成審計風險。

（2）審計取證環(huán)節(jié)產(chǎn)生的風險。審計證據(jù)是形成和支持審計意見的基礎，是保證審計質量的關鍵。錯誤、失真的審計證據(jù)必然得出錯誤的審計結論，不全面、不充足的審計證據(jù)必然會得出片面、不可靠的審計結論。

（3）簽訂審計約定書環(huán)節(jié)產(chǎn)生的風險。簽訂審計約定書，是委托人與被委托機構之間明確權利義務關系的法律過程，對雙方均具有約束力。在現(xiàn)實中存在這樣一種情況，只要客戶上門并滿足付款條件，審計機構就把風險拋之腦后，按委托方的要求草率地訂立約定書。結果有的在接觸對方的審計資料后，才發(fā)現(xiàn)被審計單位財務記錄和原始憑證雖根本沒有可信度，但為了提供審計報告而憑經(jīng)驗和邏輯進行推理。這樣的審計報告通常會存在審計風險。因此，可以說簽訂約定書環(huán)節(jié)是產(chǎn)生審計風險的源頭。

（4）審計報告環(huán)節(jié)產(chǎn)生的風險。按照審計程序和正常邏輯思維，審計報告是依據(jù)審計約定書規(guī)定的內(nèi)容和要求，依據(jù)審計抽樣、取證所形成的工作底稿做出的，好像審計風險應存在于審計報告以前各環(huán)節(jié)。事實上，撰寫審計報告本身不但存在風險，而且是防范風險的重要環(huán)節(jié)。因為審計風險是客觀存在的，如果在審計報告中忽視風險的客觀性，把查證結果的真實性進行絕對化肯定，并且忽視被審計單位的會計責任，一旦有誤，就可能產(chǎn)生風險。如果審計報告對審計的時間和空間范圍表述不清，也有可能使審計報告的使用者產(chǎn)生誤解，形成風險。

2審計風險的防范與控制的思考

2.1審計機構、組織和人員對審計風險的防范與控制

審計主體是審計風險防范與控制的決定性因素，要建立健全科學、規(guī)范、系統(tǒng)的審計工作制度，加強業(yè)務工作的領導和指導力度，配齊配強業(yè)務人員，以確保審計工作質量，制定規(guī)科學規(guī)范的工作標準、工作程序、工作目標考核體系，增強審計工作人員的政治素質和業(yè)務素質，提高審計人員的思想素質和職業(yè)道德水平，堅持持證上崗；強化業(yè)務學習與培訓，深入學習并遵守《注冊會計師法》、《會計法》、《審計法》和《獨立審計基本準則》及其相關法律法規(guī)，依法審計；嚴格按照《中國注冊會計師職業(yè)道德準則》的要求執(zhí)業(yè)，遵守獨立、客觀、公正的原則，認真履行自己的職責；做好審計計劃、籌劃，做好事前預測、事中監(jiān)督、事后控制相結合，尤其是審計風險的分析工作；有效運用現(xiàn)代、科學的審計抽樣方法和調查方法，重視審計取證工作，確保基礎工作扎實有效；謹慎選擇被審計單位，并與被審計單位簽訂業(yè)務約定書；提取風險基金或購買責任保險；聘請熟悉注冊會計師法律責任的律師。

2.2審計程序中的各個環(huán)節(jié)對審計風險的防范與控制

（1）受托階段。要詳細了解委托人的委托目的和業(yè)務內(nèi)容，對可能產(chǎn)生的風險進行預測和分析，只有通過充分了解確認有承辦能力，才能簽約。明確雙方的權利和義務，分清各自的職責范圍，并對委托事項進行協(xié)商。要如實向委托人介紹社會審計的規(guī)定，以防以后發(fā)生誤會。同時，審計機構還要注意防止委托方提供的假證據(jù)，在簽約時要寫明委托方對提供的資料的完整性和真實性負責等內(nèi)容。

（2）準備階段。事務所要根據(jù)承辦項目的要求和任務，以及被審計單位的行業(yè)特點和情況復雜與否，確定選派專業(yè)性強、能勝任的審計人員組成審計組。制定好審計項目、內(nèi)容、目標、方法和任務等工作計劃。

（3）實施階段。重點把握以下三個重要環(huán)節(jié)：首先是審計取證，審計人員取得的證據(jù)必須充分有力、合理合法、客觀真實，具有可證性，收集的證據(jù)一定要經(jīng)過審計人員、被審計單位的主管和有關人員共同簽字蓋章才可生效。其次，應規(guī)范審計工作底稿，因為，審計工作底稿是審計人員在審計活動中制作的“原始憑證”。最后，審計人員應嚴格自律，自覺執(zhí)行執(zhí)業(yè)標準和職業(yè)道德規(guī)范。

（4）報告階段。提交報告前，應對審計工作底稿中有關重點問題、重要程序和對審計報告有直接影響的部分進行認真復核，確保準確無誤。起草審計報告時，對審計報告中的審計結果及依據(jù)和審計評價及建議，要注意符合業(yè)務約定書約定的項目、內(nèi)容和要求，做到事實清楚、客觀公正。審計依據(jù)要準確，文字簡練、措辭恰當、表達清楚。初稿形成后，送交委托方征求意見并限期給予書面反饋意見，要對委托方反饋意見的采納情況予以說明，作為工作底稿歸檔。在發(fā)送報告的同時，要將各種相關資料整理歸檔。2.3審計項目實施過程中對審計風險的防范與控制

（1）在實施審計項目時，審計主體應對審計客體的基本情況和內(nèi)部控制進行先期問卷調查和符合性測試，對審計客體風險性問題做出評估，以此作為實質性測試時的重點和依據(jù)。

（2）在對審計客體的內(nèi)部控制進行問卷調查和符合性測試后，根據(jù)其評價以及對內(nèi)部控制松弛部分和匯總的弱項，確定實質性測試的性質、時間和范圍，并應當實施詳盡的實質性測試程序，以便將檢查風險以及總體審計風險降至可接受的水平。

①流動資產(chǎn)類實質性測試。包括貨幣資金、短期投資、應收票據(jù)、應收賬款及壞賬準備、預付貨款、其他應收款、存貨、待處理流動資產(chǎn)凈損失等項目的測試。有些項目收支頻繁，余額經(jīng)常變動，需要經(jīng)過盤點才能確認它的余額；有些項目是與其他單位的往來結算，必須通過向對方單位詢證才能確認。因此，盤存、函證是流動資產(chǎn)類實質性測試常用的方法。

②長期和固定資產(chǎn)類實質性測試。包括長期投資、固定資產(chǎn)和累計折舊、再建工程、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)等項目的測試。因此，盤存、計價、計算是長期和固定資產(chǎn)類實質性測試常用的方法。

③負債類實質性測試。包括短期借款、應付票據(jù)、預收賬款、其他應付款、未交款項、預提費用、長期借款等項目的測試。除預提費用外，都是往來結算項目，審計方法主要是函證或計算核實。

④所有者權益類實質性測試。包括股本、資本公積、未分配利潤等項目的測試。審計方法主要是查證有關規(guī)定、計算核實。

篇10

世界各國金融監(jiān)管機構十分重視銀行風險的評價，因為商業(yè)銀行經(jīng)營對象特殊，社會聯(lián)系廣泛，影響力巨大，是風險聚集的焦點。而在商業(yè)銀行的資產(chǎn)中，貸款所占比例最大，銀行信貸風險的防范就非常重要。

-

一、商業(yè)銀行信貸風險形成的原因

1.產(chǎn)權關系不明確，大量不良資產(chǎn)產(chǎn)生。四大國有銀行產(chǎn)權關系模糊、資本非人格化、所有權與經(jīng)營權難以分離，由此導致責權利不明、缺乏有效的自我約束機制、經(jīng)營效率和效益低下等。

2.政府職能尚未轉變。

3.貸款風險分散的觀念不強.對集團客戶多頭授信。

4.呆賬準備金計提的比例偏低，呆賬準備金嚴重不足，抗風險能力低。

二、商業(yè)銀行信貸風險防范的對策

1.資產(chǎn)置換，“改存為股”。

2.提高資本充足率。一可以增加商行的資本;二可以減小風險資產(chǎn)。

3.分類計提呆賬準備金。央行應要求各銀行在統(tǒng)一的分類指導原則下，按照五級分類結果，對各類不良貸款提取適度水平的專項呆賬準備金。

4.調整信貸投資方向，發(fā)展銀團貸款業(yè)務。嚴格控制對集團客戶多頭授信及向過度投資的行業(yè)和地區(qū)發(fā)放貸款。

5.適度運用破產(chǎn)方式。

6.建立健全商業(yè)銀行信貸內(nèi)部控制制度。

三、我國商業(yè)銀行信貸風險防范的建議

1.努力發(fā)展信貸資產(chǎn)證券化

信貸資產(chǎn)證券化對風險的處理方式。信貸資產(chǎn)證券化對風險的處理首先體現(xiàn)在將貸款從商業(yè)銀行的報表上隔離出來。信貸資產(chǎn)證券化后，發(fā)行貸款的機構不再吸收由基礎信貸所產(chǎn)生的全部風險。貸款不再僅僅集中在發(fā)行貸款金融機構的報表上，而是通常被組合為同質的資產(chǎn)組合，然后出售給信托或其他特殊目的機構。這種資產(chǎn)的集中首先方便了保險公司等擔保機構分析他們的風險，方便了評估機構和信用增級機構等的第三方來審查和加強擔保決定；其次，信貸資產(chǎn)證券化使貸款變得更加透明，并且降低了資本市場投資者的風險。

信貸資產(chǎn)證券化通常將信貸風險分為三個或者更多的部分，并將它們分配給能最好吸收各部分的機構或個人投資者。

信貸風險的第一部分覆蓋了與正常或期望的信貸組合損失比率相聯(lián)系的合理部分。所有在此上限下的損失應當由發(fā)起人承擔。但發(fā)行者不適合對貸款組合的非正常風險承擔責任。這種風險來源于發(fā)起人試圖在一個特定的行業(yè)或者地區(qū)進行最好的操作而缺乏多樣化組合。通過將發(fā)起人的風險限制在一個上限的第一損失，信貸資產(chǎn)證券化可以減少多樣化帶來的風險。

第二部分風險覆蓋了超過合理損失上限部分的風險。這一波段所描繪的風險通常是資產(chǎn)池預期損失的7～8倍。這部分由一個高級別、資本實力雄厚的貸款增級者來承擔。

第三部分是超過第二部分的風險，這些風險由購買資產(chǎn)支持證券的投資者自己來吸收。

2.加強貸后管理

貸后管理是指在信貸經(jīng)營管理過程中對信貸資產(chǎn)的檢查、回收、展期及不良資產(chǎn)管理等一系列內(nèi)容，是信貸業(yè)務內(nèi)部控制制度的具體體現(xiàn)，隨著入世及信貸業(yè)務的迅速發(fā)展，競爭更加激烈，客戶情況的瞬息萬變，貸后管理的極端重要性越加突出。然而，實際工作中，貸后管理卻成了信貸管理“鏈條”中薄弱的環(huán)節(jié)。

-

(1)目前信貸經(jīng)營管理中貸后管理存在的問題。①貸后檢查不到位。在近年來的各種內(nèi)審外查中，貸后管理薄弱是反映最多最普遍的問題。②信息采集和處理系統(tǒng)建設相對滯后。主要表現(xiàn)在貸后信息采集不力。③貸后管理的觀念滯后，存在著種種不良的信貸習慣。一是認為能還息就是好貸款，進而放松貸后管理或盲目辦理轉貸，忽視了企業(yè)的實際情況。

(2)加強貸后管理，防范和化解信貸風險采取的對策。貸后管理既是控制信貸風險的重要環(huán)節(jié)，又是維護客戶的重要手段，為了有效的防范和化解信貸風險，應該做好以下幾方面的貸后管理工作。①加強觀念創(chuàng)新，增強風險防范意識。貸后管理要在與商業(yè)銀行的企業(yè)文化建設相結合的前提下，對信貸經(jīng)營人員進行素質及職業(yè)道德的培訓與控制，樹立貸后動態(tài)管理觀念，人才資源戰(zhàn)略觀念，貸后管理的效益觀念。②規(guī)范貸后管理程序和內(nèi)容。從信用發(fā)生到收回必須建立嚴格、規(guī)范、科學的管理程序，明確各環(huán)節(jié)管理內(nèi)容和要求，建立考核制度，確保貸后管理程序明確，內(nèi)容規(guī)范，要求具體。③做好貸款風險分類工作，強化貸后管理。做好貸款風險分類工作，采取相應的風險防范化解措施，克服因銀企之間信息不對稱對信貸管理造成的不利影響，使貸后管理規(guī)范化、制度化。同時，加強貸款檔案管理，建立信貸管理臺賬與會計系統(tǒng)掛接網(wǎng)絡，啟動貸款到期預警系統(tǒng)，確保貸后管理的及時高效。④切實將貸后管理工作做到制度化、責任化、精細化。建立和完善一套具體、詳細的貸后檢查考核管理辦法。把客戶檢查過程、信息分析過程、預警預報過程、客戶退出過程等納入信貸工作整體考核范疇，針對每個管理環(huán)節(jié)和要素制定考核標準和依據(jù)，促使貸后管理人員自覺深入地進行貸后管理；完善激勵機制。