質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)論文模板(10篇)

導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯(cuò)過為您精心挑選的10篇質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)論文，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

2003年國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)化組織正式頒布了ISO10012：2003《測(cè)量管理體系測(cè)量過程和測(cè)量設(shè)備的要求》標(biāo)準(zhǔn)，我國(guó)等同轉(zhuǎn)化為國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)GB/T19022-2003。一個(gè)有效的測(cè)量管理體系，將確保測(cè)量設(shè)備和測(cè)量過程適應(yīng)預(yù)期用途。它對(duì)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量目標(biāo)和管理不正確測(cè)量結(jié)果的風(fēng)險(xiǎn)是重要的。測(cè)量管理體系的目標(biāo)是管理由于測(cè)量設(shè)備和測(cè)量過程可能產(chǎn)生的不正確結(jié)果而影響該組織的產(chǎn)品質(zhì)量的風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)代工業(yè)計(jì)量發(fā)展的趨勢(shì)是從計(jì)量器具的管理向測(cè)量過程的管理轉(zhuǎn)化，即器具溯源向數(shù)據(jù)溯源轉(zhuǎn)化。建立測(cè)量管理體系，用測(cè)量過程管理方法實(shí)現(xiàn)測(cè)量設(shè)備的計(jì)量確認(rèn)、測(cè)量過程的策劃、設(shè)計(jì)、實(shí)施和控制。測(cè)量過程設(shè)計(jì)是為了滿足顧客、組織和法律法規(guī)規(guī)定的計(jì)量要求。

1問題的提出

企業(yè)建立并實(shí)施了ISO9000質(zhì)量管理體系，對(duì)計(jì)量工作的要求進(jìn)行了臺(tái)帳管理，對(duì)檢定和校準(zhǔn)、操作過程、狀態(tài)標(biāo)識(shí)、人員培訓(xùn)、環(huán)境條件等過程要求建立文件化體系，即計(jì)量器具的使用部門按照技術(shù)規(guī)范規(guī)定的檢定周期，將計(jì)量器具送到各級(jí)計(jì)量技術(shù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行量值溯源，以保證經(jīng)過溯源并確認(rèn)的計(jì)量器具的量值的準(zhǔn)確。但是，由于對(duì)顧客要求、相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)法規(guī)的識(shí)別不夠充分，測(cè)量要求的基礎(chǔ)平臺(tái)、計(jì)量要求的導(dǎo)出、檢測(cè)資源的計(jì)量確認(rèn)（包括測(cè)量能力的確認(rèn)以及測(cè)量過程的策劃、實(shí)施、控制、審核與監(jiān)視）等各個(gè)過程，因策劃、識(shí)別不夠充分，導(dǎo)致測(cè)量過程能力不足，使產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)過程依然存在不合格數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)。

2產(chǎn)品測(cè)量體系方案

2.1產(chǎn)品測(cè)量過程的識(shí)別與資源分析

2.1.1測(cè)量過程的識(shí)別

從產(chǎn)品圖樣、制造驗(yàn)收規(guī)范中識(shí)別出測(cè)量參數(shù)，同時(shí)對(duì)各數(shù)據(jù)參數(shù)的測(cè)量要求進(jìn)行屬性及關(guān)重特性分類，如分出產(chǎn)品的幾何量、機(jī)械性能、物理、化學(xué)量等參數(shù)，根據(jù)參數(shù)特性的技術(shù)要求進(jìn)行分析和分類，針對(duì)產(chǎn)品最終使用特性與相應(yīng)不同屬性的特性進(jìn)行分析，并確認(rèn)其是否充分、完整，以便測(cè)量驗(yàn)證。

2.1.2測(cè)量要求的導(dǎo)出

根據(jù)識(shí)別出的測(cè)量過程特性值范圍和要求，確定測(cè)量過程相應(yīng)參數(shù)的計(jì)量要求，為確定測(cè)量方法、選擇計(jì)量器具、設(shè)計(jì)測(cè)量過程建立基礎(chǔ)。

2.1.3測(cè)量過程控制級(jí)別分類

對(duì)所有的測(cè)量過程進(jìn)行級(jí)別分類，將參數(shù)對(duì)產(chǎn)品性能的影響程度分成高、低、一般三個(gè)級(jí)別控制。不同級(jí)別采用不同的方法實(shí)施控制，控制級(jí)別程度不同，實(shí)施準(zhǔn)則也不同。（1）高級(jí)別控制點(diǎn)應(yīng)進(jìn)行測(cè)量不確定度評(píng)定或測(cè)量系統(tǒng)分析，建立核查標(biāo)準(zhǔn)，在分析的基礎(chǔ)上用控制圖進(jìn)行監(jiān)視，實(shí)施統(tǒng)計(jì)控制；將測(cè)量不確定度方案和測(cè)量審核納入工藝文件，將核查標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品實(shí)物檔案管理。（2）低級(jí)別控制的測(cè)量過程進(jìn)行測(cè)量設(shè)備計(jì)量確認(rèn)（驗(yàn)證）。（3）一般控制的測(cè)量過程采用測(cè)量設(shè)備按期周檢、重復(fù)測(cè)量、抽樣檢查，對(duì)測(cè)量人員的工作實(shí)施監(jiān)督檢測(cè)等簡(jiǎn)單控制方法實(shí)施控制。

2.1.4資源分析

資源分析包括測(cè)量過程分包能力分析和按屬性關(guān)重特性配置的能力分析。資源主要指設(shè)備、方法、環(huán)境因素是否針對(duì)已導(dǎo)出的測(cè)量要求的適應(yīng)性、充分性及有效性，避免不足而增加不合格數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)，制定補(bǔ)遺方案或驗(yàn)證方案為計(jì)量確認(rèn)建立基礎(chǔ)。分包能力分析指測(cè)量過程外包實(shí)驗(yàn)室的資質(zhì)能力分析。配套資源的成本要和該測(cè)量過程關(guān)重程度相匹配。當(dāng)采購(gòu)的外包測(cè)量過程具備高控過程條件時(shí)，應(yīng)考慮實(shí)驗(yàn)室資源補(bǔ)充。

2.2測(cè)量能力確認(rèn)

按控制級(jí)別分類，實(shí)施分別確認(rèn)，以一般和低級(jí)測(cè)量過程，主要通過溯源規(guī)范進(jìn)行確認(rèn)，但需要有選擇地定期評(píng)估測(cè)量能力指數(shù)。高控過程除了溯源確認(rèn)外，還要將測(cè)量過程在一定樣本量情況下進(jìn)行測(cè)量不確定度分析，并將評(píng)定結(jié)果結(jié)合產(chǎn)品最終狀態(tài)進(jìn)行定期測(cè)量審核，以確保始終具備足夠的測(cè)量能力和最小的不準(zhǔn)確風(fēng)險(xiǎn)。

2.2.1識(shí)別完整性

識(shí)別完整性是指產(chǎn)品全部的特性分析測(cè)量過程是否完整、高控過程是否完整。

2.2.2導(dǎo)出正確性

根據(jù)選用的測(cè)量方案對(duì)測(cè)量手段（包括設(shè)備的計(jì)量特性和環(huán)境因素識(shí)別）進(jìn)行驗(yàn)證，導(dǎo)出的正確性應(yīng)以溯源正確性為基礎(chǔ)。

2.2.3資源滿足程度

根據(jù)識(shí)別過程、確認(rèn)的能力要求、導(dǎo)出計(jì)量要求最終確認(rèn)資源是否足夠滿足。如不足，分析不合格風(fēng)險(xiǎn)，以確定是否補(bǔ)充或改進(jìn)資源。

2.3測(cè)量過程策劃與控制

2.3.1測(cè)量過程策劃

測(cè)量過程策劃包括測(cè)量過程設(shè)計(jì)、測(cè)量過程確認(rèn)、測(cè)量過程實(shí)施和測(cè)量過程控制等階段。

2.3.2應(yīng)明確實(shí)現(xiàn)測(cè)量過程的各個(gè)階段和測(cè)量過程的組織管理

測(cè)量管理體系的核心過程是計(jì)量確認(rèn)和測(cè)量過程實(shí)現(xiàn)。測(cè)量過程策劃則從環(huán)境、人員、設(shè)備、方法、記錄、結(jié)果分析、數(shù)據(jù)可靠性、測(cè)量不確定度等因素進(jìn)行考慮控制和實(shí)施。環(huán)境條件要與產(chǎn)品最終功能特性相對(duì)應(yīng)，在識(shí)別和證實(shí)兩個(gè)方面去滿足，即列出影響因素、選擇監(jiān)視（或分包監(jiān)視）手段并記錄。

2.4測(cè)量過程的審核與監(jiān)視

2.4.1關(guān)鍵測(cè)量審核

盡可能選用各測(cè)量過程的核查標(biāo)準(zhǔn)，也可以同其他的不同原理設(shè)備、不同驗(yàn)證方法監(jiān)視測(cè)量結(jié)果。可以考慮測(cè)量結(jié)果的拆分和系統(tǒng)分析，對(duì)關(guān)鍵測(cè)量過程應(yīng)分析不同特性結(jié)果的相關(guān)性。

2.4.2關(guān)鍵數(shù)據(jù)監(jiān)視

關(guān)鍵測(cè)量數(shù)據(jù)監(jiān)視主要參考適用的、合理的不確定度評(píng)定方法，在建立數(shù)學(xué)模型、確定傳遞系數(shù)、選擇不確定度分量、分析儀器和結(jié)果服從的分布規(guī)律、確定相關(guān)性、確定并合成各分量不確定度等方面，將擴(kuò)展不確定的結(jié)果納入規(guī)范，以驗(yàn)證產(chǎn)品的最終特性。通過儀器比對(duì)、方法比對(duì)、樣品再測(cè)及統(tǒng)計(jì)技術(shù)等確定核查標(biāo)準(zhǔn)，用En值（En=yi-yrU2i+U2R姨）判斷結(jié)果的滿意程度，并對(duì)過程能力再分析，尋找薄弱環(huán)節(jié)。最終，結(jié)合功能驗(yàn)證試驗(yàn)尋求測(cè)量手段的再改進(jìn)，達(dá)到控制產(chǎn)品質(zhì)量的目的。

2.4.3可疑數(shù)據(jù)、問題數(shù)據(jù)的監(jiān)視

根據(jù)不確定度結(jié)果尋找數(shù)據(jù)處理過程的可疑數(shù)據(jù)。對(duì)于一組重復(fù)測(cè)量數(shù)據(jù)可根據(jù)格拉布斯、狄克遜等準(zhǔn)則判斷該數(shù)據(jù)是否異常；對(duì)故障產(chǎn)品的現(xiàn)象和可測(cè)參數(shù)追溯測(cè)量過程各結(jié)果的可靠性，再選用適宜的監(jiān)視方法進(jìn)行分析，從而為控制結(jié)果建立基礎(chǔ)。

2.5糾正、預(yù)防與改進(jìn)

對(duì)于不合格數(shù)據(jù)，根據(jù)發(fā)現(xiàn)的時(shí)機(jī)進(jìn)行糾正或原因分析，進(jìn)而制定糾正措施及預(yù)防措施，并作為改進(jìn)要求的輸入。實(shí)施PDCA循環(huán)，主要針對(duì)不合格設(shè)備、不合格體系、不合格數(shù)據(jù)三個(gè)方面。

3結(jié)語(yǔ)

本文將ISO10012：2003（GB/T19022-2003）標(biāo)準(zhǔn)的理論方法和應(yīng)用思路引入產(chǎn)品質(zhì)量控制和改進(jìn)，意在為產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)過程建立可靠的數(shù)據(jù)支持，這是預(yù)防和診斷的有效途徑。因此，從識(shí)別測(cè)量過程、選擇資源和手段并進(jìn)行溯源性確認(rèn)，到測(cè)量過程實(shí)現(xiàn)的全過程控制，直至通過審核、監(jiān)視和改進(jìn)過程，并以證實(shí)性方式建立產(chǎn)品信息數(shù)據(jù)庫(kù)，將有效規(guī)避產(chǎn)品不合格數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)，從而達(dá)到提高產(chǎn)品質(zhì)量的目的，有效降低因測(cè)量控制不落實(shí)而出現(xiàn)的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)及參數(shù)的誤判，從而更好地提高裝備生產(chǎn)質(zhì)量。

作者:胡炎 單位:海裝西安局

篇2

電子商務(wù)擴(kuò)大了軟件的交易形態(tài)和交易范圍，使軟件交易比物質(zhì)產(chǎn)品便捷和多樣化，同時(shí)，由于交易流動(dòng)性增強(qiáng)，交易中的不確定因素也在增加。由于軟件是典型的后驗(yàn)產(chǎn)品，使其在電子商務(wù)中出現(xiàn)了不同于傳統(tǒng)物質(zhì)產(chǎn)品交易的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，需要政府進(jìn)行規(guī)制。

一、軟件電子商務(wù)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)的生成

軟件是后驗(yàn)產(chǎn)品，消費(fèi)者只有使用它以后才知道它的真實(shí)質(zhì)量，這形成軟件交易中嚴(yán)重的事前信息不對(duì)稱，如果沒有良好的信息傳遞機(jī)制，軟件市場(chǎng)容易因逆向選擇而形成“檸檬”市場(chǎng)。電子商務(wù)使軟件交易中的信息不對(duì)稱程度進(jìn)一步加劇。在軟件傳統(tǒng)的商務(wù)渠道中，供應(yīng)廠商的品牌、包裝、廣告及賠償承諾等，都向消費(fèi)者傳遞著軟件質(zhì)量的信息，廠商營(yíng)銷中投入巨額成本及其與銷售商的合作，都顯示著廠商的“實(shí)力”與其產(chǎn)品的“層次”。而在Internet上，大大小小的廠商甚至個(gè)人都可以花很小的力氣(成本)向你推銷軟件，你的網(wǎng)頁(yè)上時(shí)不時(shí)會(huì)“飛”來某個(gè)軟件廣告，這些軟件的質(zhì)量信息幾乎沒有經(jīng)過“過濾”，參與軟件電子商務(wù)交易的消費(fèi)者在搜尋信息成本幾乎下降到零的同時(shí)，卻帶來了挑選成本的激劇增加。消費(fèi)擔(dān)心的還有，這些“廠商”今天在網(wǎng)上設(shè)立軟件商店，明天它會(huì)不會(huì)還存在？更嚴(yán)重的是，這些軟件提供者中，還時(shí)有電腦病毒的“駭客”渾水摸魚混雜其中，使挑選軟件增加了很大的風(fēng)險(xiǎn)成本。所以，如果沒有政府進(jìn)入規(guī)制，軟件電子商務(wù)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)將成為Akerlof(1970)所提的典型的“劣質(zhì)產(chǎn)品市場(chǎng)”，甚至連市場(chǎng)也無(wú)法形成。

二、軟件電子商務(wù)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)規(guī)制

軟件電子商務(wù)交易中的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)可由市場(chǎng)的內(nèi)在機(jī)制在一定程度上解決，政府的規(guī)制作用是使這種風(fēng)險(xiǎn)降到最低，以使軟件電子商務(wù)交易市場(chǎng)擴(kuò)大和更有效率。軟件電子商務(wù)中的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)主要由軟件交易中嚴(yán)重的質(zhì)量信息不對(duì)稱性、網(wǎng)上交易的低約束性和違約懲罰成本的高昂性引起。為此，政府對(duì)軟件電子商務(wù)交易必須針對(duì)性地采取相應(yīng)的規(guī)制措施，消除交易雙方在交易中的契約力不平衡，創(chuàng)造公平、透明的交易條件。從交易契約理論出發(fā)，政府可采取的規(guī)制措施包括事前的準(zhǔn)入注冊(cè)，事中的認(rèn)證評(píng)級(jí)、信息服務(wù)、監(jiān)控維護(hù)和事后的追究懲罰等。

1.準(zhǔn)入規(guī)制

政府對(duì)軟件電子商務(wù)交易中的供方實(shí)行注冊(cè)登記等準(zhǔn)入規(guī)制可增加交易的約束性和減少信息的不對(duì)稱性。軟件電子商務(wù)交易由于供方在每一個(gè)端口均可供貨，并且供方可以“跑了和尚又跑了廟”，這給買方帶來了交易上的風(fēng)險(xiǎn)，包括產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量上的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)買方意識(shí)到賣方可能實(shí)行一次易時(shí)，就會(huì)擔(dān)心賣方的道德風(fēng)險(xiǎn)而選擇“信用認(rèn)定”，即在交易前多方搜尋對(duì)方的信用信息，或是干脆選擇不交易，這增加了交易成本和縮減了市場(chǎng)，加上軟件的信息不對(duì)稱，軟件電子商務(wù)交易市場(chǎng)將大幅縮水。在沒有政府規(guī)制的“自由市場(chǎng)”情況下，軟件電子商務(wù)市場(chǎng)交易的供方將集中在少數(shù)“品牌”公司，因?yàn)橹挥羞@些投入大量的沉沒成本去建立起市場(chǎng)信譽(yù)的公司才值得買方信賴，也只有這些大公司的雄厚實(shí)力才使用戶有“廟”可找。所以，軟件電子商務(wù)市場(chǎng)在沒有政府時(shí)雖然是個(gè)人人均可進(jìn)入交易，沒有限制的“公平”市場(chǎng)，但實(shí)際上是個(gè)只有大的軟件公司才能生存，產(chǎn)生“公平”性失效的市場(chǎng)。由此，政府需要進(jìn)行準(zhǔn)入規(guī)制。

政府應(yīng)該采取怎樣的準(zhǔn)入規(guī)制措施？現(xiàn)代規(guī)制理論表明，過嚴(yán)的政府規(guī)制將使政府政策替代市場(chǎng)機(jī)制，從而導(dǎo)致政府失靈；有效率的政府規(guī)制必須是政府的規(guī)制措施彌補(bǔ)市場(chǎng)機(jī)制的不足，起到扶持和維護(hù)市場(chǎng)的作用。簡(jiǎn)言之，就是政府應(yīng)永遠(yuǎn)是裁判員，而不應(yīng)是運(yùn)動(dòng)員，即使是政府的微觀規(guī)制也只能是“跑著的裁判員”。對(duì)每個(gè)市場(chǎng)失效，市場(chǎng)本身均有一定的自我修復(fù)的內(nèi)在機(jī)制（“免疫力”），軟件電子商務(wù)市場(chǎng)也如此。例如網(wǎng)上信用認(rèn)證服務(wù)就具有這方面的功能，實(shí)際上，VeriSign等網(wǎng)上認(rèn)證服務(wù)公司在國(guó)外已經(jīng)起步發(fā)展。因而，政府對(duì)軟件廠商進(jìn)入電子商務(wù)的規(guī)制應(yīng)該是核準(zhǔn)注冊(cè)制度，而不是審批制度。同時(shí)，為適應(yīng)軟件電子商務(wù)交易特點(diǎn)，政府需要為用戶提供廠商注冊(cè)信息查詢服務(wù)，并制訂與網(wǎng)絡(luò)交易相符合的防止軟件電子商務(wù)交易中價(jià)格欺詐或質(zhì)量欺詐等違法交易行為的法律法規(guī)。除此之外，政府所能做的還有對(duì)網(wǎng)上軟件交易認(rèn)證服務(wù)公司給予稅收優(yōu)惠，以滿足軟件電子商務(wù)中日益增加的產(chǎn)品信息和信用信息需求。

2.交易運(yùn)行規(guī)制

在初步確定對(duì)方可交易后，軟件電子商務(wù)交易中的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)來自買賣雙方之間存在的嚴(yán)重信息不對(duì)稱，這容易導(dǎo)致軟件電子商務(wù)市場(chǎng)萎縮或轉(zhuǎn)變成“劣質(zhì)產(chǎn)品市場(chǎng)”。為克服因質(zhì)量信息不足產(chǎn)生的逆向選擇，在沒有政府介入的情況下，產(chǎn)品高質(zhì)量的廠商將采取信譽(yù)培育、高質(zhì)高價(jià)和通過市場(chǎng)中介傳遞質(zhì)量信息等措施傳遞甄別信號(hào)，從而減輕市場(chǎng)的失靈。但甄別信息傳遞過程需要高昂的信息傳遞費(fèi)用（對(duì)廠商）和鑒別費(fèi)用（對(duì)消費(fèi)者），交易成本過高會(huì)影響市場(chǎng)的交易效率和交易范圍，為此需要政府進(jìn)入軟件電子商務(wù)市場(chǎng)，提供部分質(zhì)量公共信息和限制虛假信息的，以減少?gòu)S商與消費(fèi)者之間的信息傳遞和鑒別成本。這里的問題是，政府應(yīng)如何提供減輕買賣雙方信息不對(duì)稱的服務(wù)？

在傳統(tǒng)物品質(zhì)量信息不對(duì)稱規(guī)制上，政府只要采取廣告、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等常規(guī)的規(guī)制措施就可以達(dá)到質(zhì)量?jī)r(jià)格的均衡從而避免信息不對(duì)稱下的價(jià)格欺詐。而對(duì)軟件電子商務(wù)交易而言，信息不對(duì)稱程度和傳遞、鑒別信息的費(fèi)用顯著地高于傳統(tǒng)的物質(zhì)產(chǎn)品，因而要求政府提供更多的規(guī)制服務(wù)，包括：第一，提供質(zhì)量信息在線服務(wù)。信息具有天然公共品的屬性，由政府提供軟件質(zhì)量的相關(guān)信息，不僅可顯著減少甄別信息的傳遞費(fèi)用，而且能減少質(zhì)量信息的鑒別費(fèi)用。當(dāng)然，政府所的信息只能限于一些公共、實(shí)用而現(xiàn)實(shí)的信息，如軟件電子商務(wù)市場(chǎng)的政策信息、軟件真假鑒別的實(shí)用技術(shù)和鑒別機(jī)構(gòu)、軟件質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門對(duì)市場(chǎng)的監(jiān)督報(bào)告等。這些信息，應(yīng)以數(shù)據(jù)庫(kù)的形式提供在線查詢服務(wù)。第二，認(rèn)證和評(píng)級(jí)。認(rèn)證評(píng)級(jí)是政府降低用戶鑒別軟件質(zhì)量信息成本的有效規(guī)制措施，也是提升高質(zhì)量軟件的信譽(yù)度，降低其信譽(yù)投資成本的良好措施。限于公共職能和信息不對(duì)稱，政府認(rèn)證規(guī)制在操作上應(yīng)以提供準(zhǔn)入性和達(dá)標(biāo)性的認(rèn)證為服務(wù)內(nèi)容，而把其他的認(rèn)證工作交由市場(chǎng)認(rèn)證服務(wù)公司；評(píng)級(jí)服務(wù)方面，政府可從市場(chǎng)銷售額、市場(chǎng)占有率、專利申請(qǐng)數(shù)、服務(wù)質(zhì)量、投訴率等方面公布企業(yè)“排行榜”，以讓消費(fèi)者對(duì)軟件企業(yè)有個(gè)基本的判斷。第三，信息監(jiān)控。鑒于信息不對(duì)稱中大量信息租金和由此帶來的道德風(fēng)險(xiǎn)的存在，政府需要監(jiān)控企業(yè)傳遞信息的真實(shí)性，其中主要是軟件廠商在互聯(lián)網(wǎng)上的各類廣告和信息是否虛假或是否具有誤導(dǎo)性，以及所采取的預(yù)防和治理措施。

3.懲罰規(guī)制

在軟件電子商務(wù)交易中，單純依靠消費(fèi)者搜集和鑒別信息去減少賣方在質(zhì)量上的敗德行為是很費(fèi)成本的事情，政府進(jìn)入規(guī)制能有效減少這種成本的支付，從而增加賣方的約束性和減少交易中質(zhì)量的不確定性。在電子商務(wù)中，由于交易存在著部分“虛擬”成分，使法律的執(zhí)行成本很高，這個(gè)特點(diǎn)由于軟件交易“邊界模糊”的特性而在軟件電子商務(wù)交易中表現(xiàn)得更為突出。政府在懲罰規(guī)制上有兩種懲處方法可選擇，一是實(shí)施高頻率的檢查規(guī)制；二是加大懲罰力度從而相對(duì)減少查懲費(fèi)用。由于網(wǎng)上交易約束性低，查處不容易和法律懲罰成本高，信譽(yù)低的公司比信譽(yù)高的公司更有積極性選擇質(zhì)量欺詐行為，因而，從維護(hù)市場(chǎng)與降低社會(huì)成本角度出發(fā)，政府需要選擇從嚴(yán)懲處的辦法。

簡(jiǎn)短的結(jié)論：軟件電子商務(wù)交易中的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)需要政府提供更多的網(wǎng)上在線服務(wù)，這種服務(wù)應(yīng)限于公共服務(wù)領(lǐng)域而不是替代市場(chǎng)“免疫”機(jī)制的作用。此外，為增加交易雙方的約束力，減少質(zhì)量欺詐行為，政府應(yīng)實(shí)行在線的監(jiān)控懲處機(jī)制和加大違規(guī)者的懲罰力度。

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篇3

2工程監(jiān)理責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)因素

工程監(jiān)理的責(zé)任包括行政責(zé)任、刑事責(zé)任、民事責(zé)任、非法律責(zé)任等，造成工程監(jiān)理責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的因素有很多。在對(duì)工程監(jiān)理責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別時(shí)，通常包括以下幾個(gè)基本步驟：搜集相關(guān)資料、分析不確定性、確定風(fēng)險(xiǎn)事件、得出責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)因素。

2.1工程監(jiān)理責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)因素的識(shí)別方法

工程監(jiān)理責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)因素的識(shí)別方法包括核對(duì)表法、因果分析圖法、工作分解結(jié)構(gòu)WBS法、事故樹分析法、專家調(diào)查法、歷史文獻(xiàn)分析法等。本文綜合釆用了工作分解結(jié)構(gòu)WBS法、專家調(diào)查法、歷史文獻(xiàn)分析法三種方法對(duì)監(jiān)理質(zhì)量責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別。

2.2工程監(jiān)理質(zhì)量責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)因素分析根據(jù)上文所述方法，可將工程監(jiān)理質(zhì)量主要責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)因素歸納為：①監(jiān)理工程師專業(yè)技術(shù)水平不高、責(zé)任心不強(qiáng)；②質(zhì)量管理體系未被有效實(shí)施；③內(nèi)部缺乏良好的溝通機(jī)制；④監(jiān)理工作未得到業(yè)主的積極配合；⑤業(yè)主未及時(shí)提供資金；⑥施工所用機(jī)械設(shè)備不配套；⑦施工材料以次充好；⑧施工方案缺乏合理性，作業(yè)人員未接受良好的技術(shù)培訓(xùn)，作業(yè)水平較低；⑨工程被施工方掛靠承包，甚至多次轉(zhuǎn)包，其設(shè)計(jì)規(guī)范脫離實(shí)際，所設(shè)計(jì)的施工方案可行性不高；⑩主管部門未規(guī)范管理監(jiān)理中的問題。

3對(duì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)因素的防范策略

為提高監(jiān)理工程師的工作效率和熱情，充分發(fā)揮其主觀能動(dòng)性，必須完善監(jiān)理單位和監(jiān)理機(jī)構(gòu)內(nèi)部的管理體系，從而提高監(jiān)管效率，降低管理風(fēng)險(xiǎn)。監(jiān)理單位應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部約束制度的建設(shè)，完善管理制度，針對(duì)質(zhì)量和安全問題制訂明確的方針政策。

3.1提高管理水平，加強(qiáng)內(nèi)在約束

3.1.1從合同管理方面降低質(zhì)量責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)

監(jiān)理合同的訂立過程不僅復(fù)雜，也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。其風(fēng)險(xiǎn)性在合同內(nèi)容上有所體現(xiàn)，因此，監(jiān)理單位必須仔細(xì)研究合同條款，分析其是否存在風(fēng)險(xiǎn)，以保證自身合法權(quán)益不受損害。在監(jiān)理工作的實(shí)施過程中，監(jiān)理單位不僅要嚴(yán)格履行合同義務(wù)，還要積極防范欺詐、串通和脅迫等合同風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，對(duì)違背我國(guó)法律制度的強(qiáng)制性規(guī)定、如何解決爭(zhēng)議以及對(duì)不同語(yǔ)言文本的解釋和效力界定等風(fēng)險(xiǎn)也要作出防范。

3.1.2重視對(duì)項(xiàng)目部人員的管理

專業(yè)技能水平的高低，決定了監(jiān)理工程師所提供監(jiān)理服務(wù)的優(yōu)劣，因此，監(jiān)理工程師需要不斷完善自我，努力提升專業(yè)水平，這是現(xiàn)代化工程項(xiàng)目建設(shè)的客觀要求。如果不注重業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，只是依賴以往的經(jīng)驗(yàn)，墨守成規(guī)，那么必然會(huì)與時(shí)代脫節(jié)。監(jiān)理工程師只有通過主動(dòng)學(xué)習(xí)提升自身專業(yè)素質(zhì)，并在工作中不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，強(qiáng)化自身的組織協(xié)調(diào)能力，才能在現(xiàn)有技能不足的情況下抵御潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

3.2完善法律法規(guī)，加強(qiáng)外在約束

由于我國(guó)現(xiàn)行法律還有待完善，加之行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和相應(yīng)的地方性法律法規(guī)還未能全面覆蓋工程監(jiān)理領(lǐng)域，因此，建議該領(lǐng)域的專家學(xué)者在建設(shè)行政主管部門的組織下，科學(xué)、合理地規(guī)劃監(jiān)理質(zhì)量服務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)服務(wù)深度作出具體規(guī)定，細(xì)化和量化“三控二管”，并具體闡述監(jiān)理成效。業(yè)主、監(jiān)理和承包方是工程建設(shè)的主要參與者，約束三者的問責(zé)機(jī)制直接關(guān)系到道德風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，因此，為防止失責(zé)行為的發(fā)生，必須加強(qiáng)制度實(shí)施機(jī)制，強(qiáng)化監(jiān)控力度，完善管理、約束和激勵(lì)等機(jī)制的建設(shè)，杜絕有法不依現(xiàn)象的發(fā)生。只有嚴(yán)格管理現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理人員的行為，完善約束制度，從根本上避免承包方尋租行為的發(fā)生，才能大大降低監(jiān)理單位的監(jiān)理質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。

3.3完善職業(yè)道德教育和市場(chǎng)信用評(píng)價(jià)體系

3.3.1完善職業(yè)道德教育

要防范監(jiān)理工程師因職業(yè)道德缺失而造成監(jiān)理質(zhì)量責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，就必須建立該行業(yè)的職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)。遺憾的是，我國(guó)目前還未對(duì)此工作予以足夠的重視，現(xiàn)有的一些職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)缺乏可操作性。因此，應(yīng)在充分考慮監(jiān)理工程師職業(yè)特點(diǎn)和實(shí)際工作情況的基礎(chǔ)上，制訂明確的職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)，以便監(jiān)理工程師依規(guī)行事，并基于此標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)化其職業(yè)道德建設(shè)，使監(jiān)理工程師的行為變被動(dòng)為主動(dòng)。另外，監(jiān)理行業(yè)協(xié)會(huì)也應(yīng)在日漸完善的監(jiān)督機(jī)制下，發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

3.3.2完善監(jiān)理市場(chǎng)信用評(píng)價(jià)體系

當(dāng)前，人們的社會(huì)信用觀念和意識(shí)較為淡薄，不同的人，對(duì)信用的認(rèn)知、認(rèn)同和信賴程度各不相同。一般來說，人們較為認(rèn)可由政府部門的信息，因此，我國(guó)監(jiān)理市場(chǎng)信用管理體系的建設(shè)，總體上應(yīng)遵循以下思路：建設(shè)主管部門積極發(fā)揮其監(jiān)管職能，充分發(fā)揮市場(chǎng)的作用，依靠社會(huì)各界建立和完善信用監(jiān)管制度，提高監(jiān)管市場(chǎng)信用工程的建設(shè)和發(fā)展速度。

3.4推行質(zhì)量監(jiān)理職業(yè)責(zé)任擔(dān)保與保險(xiǎn)制度

質(zhì)量監(jiān)理職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)制度的實(shí)施，能夠最大程度地降低監(jiān)理單位所承擔(dān)的質(zhì)量責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。投資巨大、與社會(huì)和民眾的利益息息相關(guān)是監(jiān)理單位所從事工作的特點(diǎn)，因此，一旦出現(xiàn)重大事故，不僅會(huì)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失，而且也可能會(huì)發(fā)生人員傷亡的情況。在此情形下，監(jiān)理單位根本沒有應(yīng)對(duì)事故賠付的能力。如果監(jiān)理單位投保，那么經(jīng)濟(jì)賠償將由實(shí)力雄厚的保險(xiǎn)公司承擔(dān)，會(huì)大大緩解監(jiān)理單位質(zhì)量責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的壓力。此外，由于監(jiān)理過程中存在潛在的質(zhì)量責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，因此，監(jiān)理單位可以采用保險(xiǎn)這一方式將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到保險(xiǎn)公司，這樣更能體現(xiàn)出公平、合理的精神。監(jiān)理職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的實(shí)施，促進(jìn)了監(jiān)理行業(yè)的良性發(fā)展。

3.4.1引入監(jiān)理質(zhì)量責(zé)任擔(dān)保制度

監(jiān)理質(zhì)量責(zé)任保險(xiǎn)已經(jīng)獲得我國(guó)學(xué)術(shù)界的認(rèn)同，知名學(xué)者譚慶鏈（我國(guó)土木工程學(xué)會(huì)理事長(zhǎng)）曾經(jīng)談到，在世界范圍內(nèi)，工程質(zhì)量保險(xiǎn)已被廣泛使用，而我國(guó)才剛起步，因此，可逐步實(shí)施監(jiān)理質(zhì)量責(zé)任擔(dān)保制度。一旦工程發(fā)生質(zhì)量問題，就可通過保險(xiǎn)來避免更大的損失。這無(wú)論對(duì)建設(shè)單位來說，還是對(duì)使用者來說，都是利大于弊。保險(xiǎn)公司在接受監(jiān)理工程質(zhì)量責(zé)任保險(xiǎn)業(yè)務(wù)后，可采取有效的監(jiān)管措施，比如對(duì)工程前期規(guī)劃設(shè)計(jì)的審查、對(duì)監(jiān)理人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)、對(duì)施工過程的監(jiān)督等，防患于未然，降低自身風(fēng)險(xiǎn)。

3.4.2監(jiān)理工程師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)

監(jiān)理工程師的麻痹大意和過失會(huì)損害建設(shè)單位和委托監(jiān)理工程師工作的第三方的利益。如是是故意行為，則不屬于監(jiān)理工程師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的賠付范圍。例如在某工程項(xiàng)目中，監(jiān)理工程師由于自身疏忽，未進(jìn)行檢查，或者雖然進(jìn)行了檢查，但未發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題，從而導(dǎo)致建設(shè)單位遭受損失。在這種情況下，不僅承包商需要承擔(dān)相應(yīng)的質(zhì)量責(zé)任，而且擔(dān)任監(jiān)理的工程師也必須為此負(fù)責(zé)，承擔(dān)職業(yè)責(zé)任。

篇4

二、影響審計(jì)質(zhì)量控制的主要因素分析

1.審計(jì)人員的素質(zhì)、能力。從審計(jì)質(zhì)量控制的實(shí)施程序來看，審計(jì)人員是具體負(fù)責(zé)審計(jì)工作業(yè)務(wù)的一線操作者，他們的專業(yè)知識(shí)水平、業(yè)務(wù)技能等對(duì)其工作的效果和質(zhì)量有著非常重要的影響。從目前的實(shí)際情況來看，不少審計(jì)單位的審計(jì)工作人員，是從事財(cái)務(wù)工作的會(huì)計(jì)人員，而真正審計(jì)專業(yè)的人才相對(duì)較少，其實(shí)財(cái)務(wù)工作只是審計(jì)工作的一部分，是實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的的一種技術(shù)手段。從業(yè)務(wù)技能方面來看，不少審計(jì)機(jī)關(guān)的一線業(yè)務(wù)人員，實(shí)際審計(jì)技能水平偏低，缺乏復(fù)合型的專業(yè)知識(shí)。一些比較專業(yè)的審計(jì)工作，缺乏獨(dú)立操作的能力。

2.審計(jì)人員的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、職業(yè)素養(yǎng)。在實(shí)際審計(jì)質(zhì)量控制工作過程中，國(guó)家不少審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)任務(wù)重，而審計(jì)人員較少，這就導(dǎo)致了部分審計(jì)工作人員疲于工作，而忽視了質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)審計(jì)工作不夠嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，一些該注意的細(xì)節(jié)，經(jīng)常忽略。例如，審計(jì)約談，很多審計(jì)工作人員會(huì)省去這一程序，而是直接翻閱相關(guān)被審計(jì)單位的賬簿。一些違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的問題，審計(jì)工作人員不夠重視。審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)，對(duì)審計(jì)質(zhì)量控制工作更是有著重要的影響，一些審計(jì)人員在審計(jì)工作過程中，可能會(huì)由于某種原因，而失去審計(jì)工作的獨(dú)立性，或者受到一些利益因素的影響，對(duì)于審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行掩蓋，這就影響了實(shí)際審計(jì)質(zhì)量。

3.審計(jì)質(zhì)量控制責(zé)任制度以及管理工作。在審計(jì)質(zhì)量控制方面，要想嚴(yán)格落實(shí)相關(guān)程序和政策，一定要有清晰明確的控制標(biāo)準(zhǔn)，并且還要有完善的審計(jì)責(zé)任制度，做好審計(jì)質(zhì)量控制工作的管理。但是，從目前的實(shí)際情況來看，不少審計(jì)質(zhì)量控制過程中出現(xiàn)的一些問題，常常找不到具體負(fù)責(zé)人，相關(guān)的責(zé)任追究制度落實(shí)不到位，審計(jì)管理工作存在較大漏洞，導(dǎo)致很多審計(jì)工作人員的工作不規(guī)范，影響了審計(jì)質(zhì)量控制。

4.對(duì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作的控制。在審計(jì)工作開展過程中，有一個(gè)非常重要的程序環(huán)節(jié)，即現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)有著比較特殊的環(huán)境和工作氛圍。審計(jì)技術(shù)手段、業(yè)務(wù)程序、相關(guān)資料證據(jù)的搜集等，受到現(xiàn)場(chǎng)環(huán)境和利益相關(guān)者的影響較大。在這方面，沒有比較科學(xué)規(guī)范、定性量化的控制方法，就很容易導(dǎo)致審計(jì)證據(jù)的充分性、適當(dāng)性不到位，影響其實(shí)際審計(jì)質(zhì)量。

三、提高審計(jì)工作質(zhì)量控制與防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一些建議

1.提高認(rèn)識(shí)，不斷控制和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)審計(jì)質(zhì)量控制工作的正確認(rèn)識(shí)，是做好審計(jì)工作的第一步，明確審計(jì)質(zhì)量控制的重要意義和作用，從而有的放矢的為審計(jì)工作的開展配備足夠的資源，做好審計(jì)工作開展的基礎(chǔ)保障，進(jìn)一步提升相關(guān)審計(jì)程序、審計(jì)技術(shù)和審計(jì)原則的實(shí)用性，切實(shí)從審計(jì)源頭的風(fēng)險(xiǎn)控制做起，通過后續(xù)的培訓(xùn)，提升審計(jì)工作人員的質(zhì)量意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.加強(qiáng)對(duì)審計(jì)過程的作業(yè)控制。審計(jì)過程的作業(yè)控制的好壞直接關(guān)系到審計(jì)成果即審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的優(yōu)劣，進(jìn)而影響整個(gè)審計(jì)工作質(zhì)量的最終效果，因此，審計(jì)作業(yè)過程控制是審計(jì)質(zhì)量控制的關(guān)鍵。審計(jì)過程有眾多的環(huán)節(jié)組成，應(yīng)該突出重點(diǎn)環(huán)節(jié)的控制，實(shí)施審計(jì)作業(yè)過程的關(guān)鍵點(diǎn)控制。具體來說，審計(jì)過程的作業(yè)控制，應(yīng)主要包含以下幾個(gè)層次：一是做好審計(jì)計(jì)劃。根據(jù)審計(jì)的重點(diǎn)和時(shí)間、項(xiàng)目的輕重難易程度不同安排審計(jì)工作日程、人員和審計(jì)的重點(diǎn)。二是人員委派工作控制好。確定好組長(zhǎng)（主審）人選，在業(yè)務(wù)的能力、業(yè)務(wù)技術(shù)方面注意審計(jì)組成員的合理搭配。三是做好審計(jì)工作記錄。根據(jù)所進(jìn)行符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性檢查做好審計(jì)工作記錄。四是抓好審計(jì)成果的綜合分析，要從大量的數(shù)據(jù)資料中歸納出規(guī)律性的東西，要通過去粗取精，反映出問題最核心的東西。

3.建立審計(jì)質(zhì)量的內(nèi)部管理制度。審計(jì)質(zhì)量控制工作的有效開展，需要一套設(shè)計(jì)合理、運(yùn)行有效的審計(jì)質(zhì)量控制組織機(jī)構(gòu)。通過這種組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。具體來說，要對(duì)審計(jì)工作制度、具體控制程序等進(jìn)行綜合考察和評(píng)價(jià)。在此基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)出比較符合實(shí)際的質(zhì)量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，在充分調(diào)研和反復(fù)實(shí)踐的基礎(chǔ)上，進(jìn)行修正，提高評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的質(zhì)量。要結(jié)合獎(jiǎng)懲制度，將審計(jì)工作執(zhí)行結(jié)果與質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比，檢查是否發(fā)生了偏差，分析偏差的性質(zhì)、程度和發(fā)生原因，并及時(shí)調(diào)整評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。可以說，內(nèi)部管理制度，是審計(jì)質(zhì)量控制得以有效發(fā)揮作用的重要保障。在這個(gè)組織框架內(nèi)，對(duì)審計(jì)質(zhì)量控制的環(huán)節(jié)和程序，進(jìn)行必要的評(píng)價(jià)和監(jiān)督，對(duì)于提高審計(jì)工作質(zhì)量，有著非常大的幫助作用。

4.做好審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督，建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)檢測(cè)機(jī)制。審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督，是對(duì)審計(jì)程序和審計(jì)實(shí)施效果的綜合評(píng)價(jià)和檢查，在一些審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部，要根據(jù)實(shí)際審計(jì)質(zhì)量控制的工作內(nèi)容、工作性質(zhì)，設(shè)立一套比較合理的審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督機(jī)制，同時(shí)，對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)，要結(jié)合實(shí)際審計(jì)項(xiàng)目的周期，建立動(dòng)態(tài)的檢測(cè)機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)出現(xiàn)的問題，采取合理的解決措施，防止審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大。

篇5

在金融全球化的文明演進(jìn)過程中，適應(yīng)依法治國(guó)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的需要，我國(guó)商業(yè)銀行加快改革和發(fā)展步伐，加大不良資產(chǎn)的處置力度。然而，我國(guó)商業(yè)銀行在處置不良資產(chǎn)的過程中，存在的諸多法律問題以及這些問題所誘發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)引起極大的關(guān)注，在法治視角下厘清這些法律問題、風(fēng)險(xiǎn)及解決對(duì)策就顯得更加迫切和重要。

一、商業(yè)銀行不良資產(chǎn)處置存在的法律問題及風(fēng)險(xiǎn)

（一）對(duì)抵債資產(chǎn)處置的時(shí)間問題及風(fēng)險(xiǎn)

舊《商業(yè)銀行法》第42條規(guī)定：“商業(yè)銀行因行使抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)而取得的不動(dòng)產(chǎn)或者股票，應(yīng)當(dāng)自取得之日起一年內(nèi)予以處分”。修訂后的《商業(yè)銀行法》將其修改為：“商業(yè)銀行因行使抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)而取得的不動(dòng)產(chǎn)或者股票，應(yīng)當(dāng)自取得之日起二年內(nèi)予以處分”。修訂后的商業(yè)銀行法賦予了商業(yè)銀行處置抵債資產(chǎn)的時(shí)間有所延長(zhǎng)，但是，在實(shí)踐中，二年的時(shí)間仍然顯得太短。特別是土地及房產(chǎn)。這樣很容易違反，如果因此而對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行處罰，勢(shì)必不公或會(huì)造成更大的損失。與此同時(shí)，對(duì)商業(yè)銀行因行使一般債權(quán)而取得非抵押或質(zhì)押的抵債資產(chǎn)的處置時(shí)間沒有規(guī)定，是不是可以理解為不受兩年的限制呢？

（二）債權(quán)轉(zhuǎn)讓或減免的問題及風(fēng)險(xiǎn)

依據(jù)合同法及有關(guān)法律的一般原則，債權(quán)轉(zhuǎn)讓或減免是允許的。但作為特殊的金融債權(quán)是否也允許呢？商業(yè)銀行在處理不良貸款時(shí)往往對(duì)此把握不準(zhǔn)。如果禁止，對(duì)商業(yè)銀行處置不良資產(chǎn)不利；如果允許，則會(huì)對(duì)只有銀行才有放貸權(quán)的沖擊，因?yàn)檫@樣會(huì)為非金融機(jī)構(gòu)企業(yè)間的借貸打開方便之門。對(duì)債權(quán)減免的問題也同樣面臨兩難的問題。按貸款通則及有關(guān)規(guī)定，除國(guó)務(wù)院外，任何單位或個(gè)人都無(wú)權(quán)減免貸款利息。更不用說對(duì)本金部分的減免了。但現(xiàn)實(shí)是，在處理不良資產(chǎn)時(shí)，減免部分利息或本金往往能將商業(yè)銀行的損失減少到最低程度。

（三）商業(yè)銀行非剝離資產(chǎn)債轉(zhuǎn)股的問題及風(fēng)險(xiǎn)

商業(yè)銀行目前許多非剝離的不良資產(chǎn)實(shí)施了債轉(zhuǎn)股。《商業(yè)銀行法》原來的第43條：“商業(yè)銀行在中華人民共和國(guó)境內(nèi)不得從事信托投資和股票業(yè)務(wù)、不得投資于非自用不動(dòng)產(chǎn)。商業(yè)銀行在中華人民共和國(guó)境內(nèi)不得向非銀行金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)投資。本法實(shí)施前，商業(yè)銀行已向非銀行金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)投資的，由國(guó)務(wù)院另行規(guī)定實(shí)施辦法”。修改為現(xiàn)在的第43條：“商業(yè)銀行在中華人民共和國(guó)境內(nèi)不得從事信托投資和證券經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，不得向非自用不動(dòng)產(chǎn)投資或者向非銀行金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)投資，但國(guó)家另有規(guī)定的除外”。這一修改，成為商業(yè)銀行法修改內(nèi)容的一大亮點(diǎn)。法律對(duì)商業(yè)銀行從事信托投資和證券業(yè)務(wù)、投資于非自用不動(dòng)產(chǎn)和企業(yè)等問題，既進(jìn)行了嚴(yán)格限制，同時(shí)也留下了適當(dāng)?shù)陌l(fā)展空間。這就意味著商業(yè)銀行在符合國(guó)家法律的基礎(chǔ)上，可以通過金融控股公司或其他形式來經(jīng)營(yíng)信托投資、證券等業(yè)務(wù)。“但國(guó)家另有規(guī)定的除外”這10個(gè)字，對(duì)我國(guó)金融業(yè)的“混業(yè)經(jīng)營(yíng)”給予了發(fā)展的空間，使“混業(yè)經(jīng)營(yíng)”在特定條件下也有了法律根據(jù)，使我國(guó)的金融業(yè)從“分業(yè)”向“混業(yè)”的轉(zhuǎn)變?cè)诜芍贫壬弦堰~出了實(shí)質(zhì)性的步伐1.但是，而非剝離資產(chǎn)實(shí)施債轉(zhuǎn)股仍然缺乏明確的法律依據(jù)。

（四）不良資產(chǎn)處置的稅費(fèi)問題及風(fēng)險(xiǎn)

商業(yè)銀行不良資產(chǎn)處置上各種稅費(fèi)負(fù)擔(dān)過重，國(guó)家又缺乏減免處置過程中的稅費(fèi)的法律規(guī)定，使得商業(yè)銀行在及時(shí)有效地減少或盤活不良資產(chǎn)存量，處置不良資產(chǎn)時(shí)有較大的包袱。

（五）債權(quán)轉(zhuǎn)讓中抵押權(quán)屬的法律問題及風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)《合同法》第81條、《擔(dān)保法》第50條等相關(guān)法規(guī)的要求，在不良資產(chǎn)被收購(gòu)后，收購(gòu)方即取得了貸款債權(quán)的從權(quán)利——抵押權(quán)，抵押權(quán)人隨之發(fā)生變更，并需到有關(guān)部門重新辦理登記手續(xù)，否則，將因?yàn)闆]有辦理抵押權(quán)人變更手續(xù)而喪失原有的抵押權(quán)利。然而，重新辦理抵押登記手續(xù)存在諸多問題：一是重新辦理登記手續(xù)有一個(gè)期間，在這段期間內(nèi)，債權(quán)實(shí)際上處于無(wú)抵押狀態(tài)，抵押財(cái)產(chǎn)隨時(shí)可能流失；二是要與抵押人重新簽訂抵押合同后才能到有關(guān)部門辦理登記，而抵押人大都借機(jī)逃避擔(dān)保責(zé)任，拒簽抵押合同2.

（六）關(guān)于最高額抵押的主合同債權(quán)不得轉(zhuǎn)讓的法律問題及風(fēng)險(xiǎn)

在國(guó)務(wù)院[1999]]66號(hào)文件規(guī)定收購(gòu)國(guó)有商業(yè)銀行不良貸款債權(quán)范圍中，許多貸款設(shè)置了最高額抵押擔(dān)保。《擔(dān)保法》第61條規(guī)定：“最高額抵押的主合同債權(quán)不得轉(zhuǎn)讓”。如果對(duì)這一條不作出專門解釋，公司收購(gòu)的許多借款合同債權(quán)項(xiàng)下的最高額抵押合同將因此而無(wú)效，抵押人將因此而免責(zé)，從而使本來回收已經(jīng)非常困難的貸款債權(quán)失去最后一項(xiàng)保障。

（七）訴訟管轄權(quán)的法律問題及風(fēng)險(xiǎn)

按現(xiàn)行《民事訴訟法》的規(guī)定，不良資產(chǎn)處置中涉及訴訟的，應(yīng)按照合同履行地原則，即銀行貸款經(jīng)辦行和被告（即債務(wù)人）住所地原則確定管轄法院。由于債務(wù)人、銀行經(jīng)辦行住所地各異，則管轄法院各不相同，在需要訴訟時(shí)，公司將不得不奔波于各地和各法院之間。而且，在不良資產(chǎn)處置過程中，因各地司法機(jī)關(guān)對(duì)法律理解掌握水平的差別以及地方保護(hù)主義的影響，使處理有關(guān)法律問題的尺度不一，不利于處置工作的開展。

（八）保證期的法律問題及風(fēng)險(xiǎn)

大量銀行不良資產(chǎn)主要是在《擔(dān)保法》出臺(tái)之前發(fā)放的貸款，這一段時(shí)間發(fā)放的貸款，由于當(dāng)時(shí)法律規(guī)定不明、政策性貸款多等因素，貸款擔(dān)保極不規(guī)范，保證擔(dān)保很少約定保證期間。根據(jù)《擔(dān)保法》第25條和第26條規(guī)定，絕大部分不良資產(chǎn)從接手之日起就都超過了保證期間，擔(dān)保人已免除擔(dān)保責(zé)任，從而造成不良資產(chǎn)流失。

（九）企業(yè)破產(chǎn)清算中的法律問題及風(fēng)險(xiǎn)

在目前我國(guó)缺乏完善的社會(huì)福利保障制度的情況下，一個(gè)企業(yè)破產(chǎn)后，隨之而來的職工失去生活來源等問題直接影響到社會(huì)的穩(wěn)定，因此，人員安置是不良資產(chǎn)處置中必須解決的問題。為此，“國(guó)發(fā)（1994）59號(hào)”及“國(guó)發(fā)（1997）10號(hào)”文件都明確要求，試點(diǎn)城市企業(yè)破產(chǎn)時(shí)其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)（包括抵押財(cái)產(chǎn)）必須首先安置好破產(chǎn)企業(yè)職工，國(guó)有企業(yè)破產(chǎn)應(yīng)納入《全國(guó)企業(yè)兼并破產(chǎn)和職工再就業(yè)工作計(jì)劃》有序進(jìn)行。然而，目前全國(guó)各地紛紛出臺(tái)了類似的地方政策，擅自擴(kuò)大國(guó)務(wù)院文件的適用范圍，致使公司在企業(yè)破產(chǎn)中受償率極低。

值得注意的是，正在修訂中的《破產(chǎn)法》試圖重新考究破產(chǎn)還債清償順序的價(jià)值，以及重新對(duì)破產(chǎn)清償次序作出制度性安排，將徹底改變現(xiàn)有《破產(chǎn)法》的清償次序，將企業(yè)職工的工資及勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)用列為優(yōu)先受償?shù)捻樜唬瑒e除權(quán)將列為其后。這樣的制度設(shè)計(jì)體現(xiàn)法律的以人為本的思想，體現(xiàn)了法律的人文關(guān)懷。但是，作為破產(chǎn)企業(yè)的債權(quán)人的銀行在破產(chǎn)清算中的受償率就殊值關(guān)注。

（十）債務(wù)重組的法律問題及風(fēng)險(xiǎn)

在我國(guó)，債務(wù)重組法律制度還不到位，實(shí)踐中辦理的債務(wù)重組極不規(guī)范，不但難以達(dá)到化解銀行不良資產(chǎn)的目的，而且有時(shí)轉(zhuǎn)變?yōu)樘訌U銀行債務(wù)的手段。因此，盡快完善債務(wù)重組法律制度，從而推動(dòng)不良資產(chǎn)處置進(jìn)程，已經(jīng)成為一個(gè)重要而現(xiàn)實(shí)的課題。由于債務(wù)重組的根據(jù)不同，債務(wù)重組可以分為兩種，即協(xié)議型重組和裁決型重組。協(xié)議型債務(wù)重組的順利實(shí)施，取決于相關(guān)法律制度是否完備和成熟。從目前情況來看，我國(guó)合同法制日臻完備，影響協(xié)議型重組的法律問題，主要是現(xiàn)行法律和規(guī)章在很大程度上限制了銀行參與債務(wù)重組。

在成熟的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，豁免部分債務(wù)（削債），調(diào)整利率、期限和幣種，債權(quán)轉(zhuǎn)化成債券，以及債權(quán)轉(zhuǎn)化成股權(quán)等，都是經(jīng)常采用的重組方式。但是這些方式的使用在我國(guó)受到很大限制。

根據(jù)1996年6月的《貸款通則》第16條規(guī)定，即便是一分錢債務(wù)的減、免、停、緩，銀行也要逐筆報(bào)請(qǐng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)。這樣的規(guī)定難以操作，實(shí)際上基本堵死了國(guó)有商業(yè)銀行豁免部分債務(wù)的途徑。

我國(guó)外匯利率市場(chǎng)化改革已經(jīng)取得了重大進(jìn)展，但對(duì)人民幣利率仍然進(jìn)行嚴(yán)格管理。在辦理債務(wù)重組時(shí)，銀行能否自主決定人民幣重組貸款的利率，目前還沒有明確規(guī)定。

由于人民幣在資本項(xiàng)下不能自由兌換，在債務(wù)重組過程中，銀行無(wú)法根據(jù)債務(wù)人要求將外匯貸款轉(zhuǎn)換成人民幣貸款，以降低債務(wù)人承擔(dān)的匯率風(fēng)險(xiǎn)。

辦理債務(wù)重組時(shí)往往需要延長(zhǎng)貸款期限，通常為3到5年，少數(shù)情況下需要延長(zhǎng)10年以上，而且對(duì)延期貸款采用較低利率。而《貸款通則》提出了“貸款展期”的概念，并對(duì)貸款展期的期限和利率進(jìn)行了嚴(yán)格限制。在期限方面，“短期貸款展期期限累計(jì)不得超過原貸款期限；中期貸款展期期限累計(jì)不得超過原貸款期限的一半；長(zhǎng)期貸款展期期限累計(jì)不得超過3年。”在利率方面則增加了債務(wù)人的負(fù)擔(dān)，“貸款的展期期限加上原期限達(dá)到新的利率期限檔次時(shí)，從展期之日起，貸款利息按新的期限檔次計(jì)收利息。”《貸款通則》對(duì)于“貸款展期”的限制，難以滿足債務(wù)重組對(duì)延長(zhǎng)貸款期限的實(shí)際需要。

（十一）司法協(xié)助與協(xié)調(diào)問題及風(fēng)險(xiǎn)

商業(yè)銀行有業(yè)務(wù)中遇到許多法律問題時(shí)，需要協(xié)調(diào)有關(guān)司法機(jī)關(guān)特別是法院和立法機(jī)關(guān)。另外，在協(xié)助司法機(jī)關(guān)查、凍、扣方面，商業(yè)銀行花了大量的人力物力和時(shí)間，往往得不到理解，反到被追究責(zé)任，這也是不客觀、不公平的，變相的加大銀行的損失等等。

（十二）不良資產(chǎn)處置手段創(chuàng)新問題及風(fēng)險(xiǎn)

修改商業(yè)銀行法時(shí)爭(zhēng)論很多，但最終未能顯著的突破，留了除外條款，但這個(gè)問題商業(yè)銀行關(guān)心的一大問題。如現(xiàn)在銀監(jiān)會(huì)審批了商業(yè)銀行設(shè)立基金公司等，但仍需在立法上進(jìn)行研究。

關(guān)于不良資產(chǎn)處置手段創(chuàng)新的問題，商業(yè)銀行的法律部門經(jīng)常遇到業(yè)務(wù)部門對(duì)新業(yè)務(wù)進(jìn)行法律論證的需求，法律部門提出一些法律上的障礙時(shí)，業(yè)務(wù)部門往往會(huì)有不一致的意見：某某行這樣做了，為什么我行不能做。有時(shí)也建議業(yè)務(wù)部門向銀監(jiān)會(huì)有關(guān)部門請(qǐng)示，但在時(shí)也不能得到明確的答復(fù)。同時(shí)對(duì)業(yè)務(wù)創(chuàng)新如何進(jìn)行報(bào)批，向何部門報(bào)批，也缺乏明確的法律規(guī)定。

二、商業(yè)銀行對(duì)不良資產(chǎn)處置的問題及風(fēng)險(xiǎn)的法律防范對(duì)策

（一）建立健全不良資產(chǎn)處置的法律制度

根據(jù)實(shí)踐的需要，國(guó)家立法部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步的修訂《商業(yè)銀行法》、《貸款通則》等金融法律法規(guī)，以及制定相關(guān)的商業(yè)銀行不良資產(chǎn)的處置的法律制度，使商業(yè)銀行處置不良資產(chǎn)“有法可依”。

（二）完善不良資產(chǎn)處置的金融法制

處置商業(yè)銀行不良資產(chǎn)，金融法制應(yīng)當(dāng)致力于以下方面：首先，統(tǒng)一銀行法律事務(wù)的管理和運(yùn)作，為建立完善的合法合規(guī)性檢查機(jī)制奠定基礎(chǔ)。對(duì)法律后果缺乏預(yù)見和怠于行使正當(dāng)權(quán)利使許多資產(chǎn)喪失了回收的可能，信貸部門和法律部門的絕對(duì)分離則阻斷了法律對(duì)保全資產(chǎn)的作用。第二，商業(yè)銀行必須完善法律機(jī)構(gòu)建制，并建立起法律人員與業(yè)務(wù)部門信息溝通的良好途徑，那種由業(yè)務(wù)人員處理法律事務(wù)以及否定法律部門對(duì)資產(chǎn)的管理權(quán)的作法抑制了回收資產(chǎn)的力度，應(yīng)當(dāng)?shù)玫礁挠^。組建級(jí)別較高的法律部、增加信貸管理的法律環(huán)節(jié)、法律審查和訴訟事務(wù)統(tǒng)一運(yùn)作、提高法律事務(wù)的費(fèi)用開支和建立對(duì)法律人員的激勵(lì)機(jī)制等措施亟須得到商業(yè)銀行管理層的肯定。

（三）從制定法律或規(guī)章制度著手，對(duì)債權(quán)轉(zhuǎn)讓或減免在從條件、程序方面加以規(guī)制的前提下適當(dāng)允許。

（四）為不良資產(chǎn)處置的創(chuàng)新模式提供法律支持

債轉(zhuǎn)股作為已經(jīng)得到政策肯定并已實(shí)際操作的不良資產(chǎn)處置模式起碼尚存的缺陷有：商業(yè)銀行持股的合法性；銀行作為股東的權(quán)益的保護(hù)；股權(quán)回購(gòu)協(xié)議的效力等。資產(chǎn)支持證券模式在處置不良資產(chǎn)的國(guó)際實(shí)踐中廣為使用，但在特殊目的公司的經(jīng)營(yíng)地位、證券發(fā)行許可、破產(chǎn)隔離與其他債權(quán)人利益保護(hù)、信用增級(jí)的法律模式等方面，我國(guó)商業(yè)銀行是沒有完全的信心的。其他諸如發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券、建立不良資產(chǎn)處置投資基金等模式無(wú)不存在這樣或那樣的灰色區(qū)域，盡快對(duì)此作出法律上的規(guī)范顯得十分迫切。

（五）建立不良資產(chǎn)處置的法律捷徑

根據(jù)現(xiàn)有規(guī)定，金融資產(chǎn)管理公司在回收資產(chǎn)時(shí)，享受債權(quán)轉(zhuǎn)讓、訴訟時(shí)效中斷、減交訴訟費(fèi)等方面的法律優(yōu)待，事實(shí)上這些以及如簡(jiǎn)化訴訟程序、提高執(zhí)行力度之類的便捷應(yīng)當(dāng)適用于包括商業(yè)銀行自己持有的不良資產(chǎn)的全部。不良資產(chǎn)出售和重組過程中的審批、過戶手續(xù)、稅收方面也存在不同程度的不合理性，應(yīng)當(dāng)作出專門的規(guī)定，減讓對(duì)不良資產(chǎn)的法律管制3.

（六）堅(jiān)持金融法制轉(zhuǎn)型的審慎原則

目前，我國(guó)處在根據(jù)WTO金融服務(wù)協(xié)議逐漸調(diào)整金融法制的時(shí)期，調(diào)整的目標(biāo)顯然是國(guó)民待遇、規(guī)則透明和市場(chǎng)自由，調(diào)整的結(jié)果是取消對(duì)外資銀行的限制，但國(guó)有商業(yè)銀行的政策負(fù)擔(dān)和歷史包袱在短時(shí)期內(nèi)顯然是去不掉的。要想在開放金融市場(chǎng)的同時(shí)持續(xù)提升商業(yè)銀行的資產(chǎn)質(zhì)量，必須堅(jiān)持：首先，廢止那些賦予外資銀行超國(guó)民待遇的法規(guī)；其次，尊重商業(yè)銀行傳統(tǒng)業(yè)務(wù)模式的合法性，司法行為要減少隨意性，更要避免以“接軌”和“公平”為名加重銀行責(zé)任的審判傾向；復(fù)次，完善監(jiān)管各種融資工具的法規(guī)，防止外資銀行在國(guó)內(nèi)發(fā)生不良資產(chǎn)和向國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)嫁資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，要為利用外資銀行處理現(xiàn)有不良資產(chǎn)提供法律手段；再次，在處置不良資產(chǎn)的同時(shí)，要盡快完善處置不良金融機(jī)構(gòu)的法規(guī)。近期頒布的《金融機(jī)構(gòu)撤銷條例》和《外資金融機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例》一定程度上體現(xiàn)了審慎而務(wù)實(shí)的立法原則，有利于不良資產(chǎn)問題的解決。

（七）尋求政府支持

從國(guó)際上的實(shí)踐看，一旦銀行出現(xiàn)大量不良資產(chǎn)，最終都要依靠政府動(dòng)用公共資金進(jìn)行援助，將損失逐步向社會(huì)攤銷。所以，良好的法律環(huán)境、適當(dāng)?shù)姆墒侄尾皇腔獠涣假Y產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的最終憑借，但只有依賴于完備的金融法制，才能確保不良資產(chǎn)化解過程的平穩(wěn)進(jìn)行，金融和法律界應(yīng)當(dāng)對(duì)此給予充分的關(guān)注。

（八）積極利用國(guó)家政策

《民法通則》第6條規(guī)定：“民事活動(dòng)必須遵守國(guó)家法律，法律沒有規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家政策”。根據(jù)本條規(guī)定，商業(yè)銀行在處置不良資產(chǎn)的過程中，在缺乏法律根據(jù)的時(shí)候，可以積極尋求和利用國(guó)家的相關(guān)政策。

（九）加強(qiáng)司法機(jī)關(guān)、銀行監(jiān)管部門、銀行之間的溝通與協(xié)調(diào)

依法有效保護(hù)金融債權(quán)，需要加強(qiáng)司法機(jī)關(guān)、銀行監(jiān)管部門、銀行之間的溝通與協(xié)調(diào)。在已經(jīng)有法律明確規(guī)定的領(lǐng)域，銀行要善于積極利用法律措施，依法維護(hù)合法權(quán)益，當(dāng)其合法權(quán)益遭到侵犯的時(shí)候，司法部門要加大依法維護(hù)銀行金融債權(quán)的力度。在缺乏法律明確規(guī)定的區(qū)間，從一般法理而言，對(duì)于公法領(lǐng)域，法無(wú)明文規(guī)定即禁止，對(duì)于私法領(lǐng)域，法無(wú)明文禁止即許可。但是在銀行的業(yè)務(wù)創(chuàng)新，特別是不良資產(chǎn)的處置手段創(chuàng)新時(shí)，往往受制于已有的法律規(guī)定，法律部門往往更傾向于法律的保守性，這就使得業(yè)務(wù)創(chuàng)新以及不良資產(chǎn)處置手段的創(chuàng)新受到極大的束縛。因此，對(duì)于這種情況，司法機(jī)關(guān)、銀行監(jiān)管部門對(duì)于銀行的創(chuàng)新業(yè)務(wù)及不良資產(chǎn)處置創(chuàng)新手段應(yīng)當(dāng)給予適當(dāng)?shù)闹С郑膭?lì)實(shí)踐部門對(duì)于法律的有益探索。

注釋:

【參考文獻(xiàn)】

篇6

[關(guān)鍵詞]換手率價(jià)格波動(dòng)成交量

一、引言

股市中有句名言：“市場(chǎng)行為涵蓋一切信息”。而股價(jià)與成交量是股市中兩個(gè)最重要的變量，因此對(duì)它們的研究具有重要的理論意義和實(shí)踐價(jià)值。陳恰玲、宋逢明對(duì)中國(guó)股市的價(jià)格變動(dòng)與成交量之間的關(guān)系進(jìn)行了多層次的實(shí)證研究；王軍波等利用GARCH模型分析了利率、成交量對(duì)股價(jià)波動(dòng)的影響。張永東、黎榮舟還研究過上海股票市場(chǎng)日內(nèi)波動(dòng)性與成交量之間的引導(dǎo)關(guān)系，發(fā)現(xiàn)它們之間存在雙向線性引導(dǎo)關(guān)系這意味著可以用成交量變動(dòng)率的線性模型來預(yù)測(cè)日內(nèi)波動(dòng)性。但它們之間不存在非線性引導(dǎo)關(guān)系，這意味著在預(yù)測(cè)上海股票市場(chǎng)日內(nèi)波動(dòng)性時(shí)不能得出支持非線性預(yù)測(cè)模型的結(jié)論。文章在他們研究的基礎(chǔ)上，從另一角度對(duì)價(jià)量關(guān)系進(jìn)行了研究。

二、研究方法

雖然不少文獻(xiàn)都認(rèn)為日成交量與每日最高最低價(jià)之差存在正相關(guān)關(guān)系，但在實(shí)際中經(jīng)常可以發(fā)現(xiàn)成交量不大，價(jià)格變化卻很大的情況。所以對(duì)于一給定的成交量到底可以引起多大的價(jià)格波動(dòng)，是我們所關(guān)注的問題。為了在不同股票之間進(jìn)行比較，對(duì)成交量與價(jià)格波動(dòng)的研究分別轉(zhuǎn)化為換手率與振幅（每日最高最低價(jià)之差比昨日收盤價(jià)）的研究。現(xiàn)引入一定義：將每日振幅比換手率定義為振幅比換手。振幅比換手越高，說明同樣的成交量能夠引起的價(jià)格波動(dòng)越大。這時(shí)我們可以將振幅比換手理解為一種效率，一種成交量能夠引起價(jià)格波動(dòng)的效率。下面就通過作振幅比換手與換手率的散點(diǎn)圖來看看他們之間的關(guān)系。

三、實(shí)證分析

本文選取了兩只股票：健康元與方正科技。研究中所采用數(shù)據(jù)來自“分析家系統(tǒng)”。所選數(shù)據(jù)的時(shí)間段為：2004.9-2006.4。采用的統(tǒng)計(jì)分析軟件為：SPSS。

1.健康元股票的分析

通過觀察振幅比換手與換手率的散點(diǎn)圖，我們認(rèn)為它們之間存在顯著的冪函數(shù)關(guān)系。于是對(duì)振幅比換手與換手率都取對(duì)數(shù)后，進(jìn)行線性擬合。結(jié)果如下：

2.方正科技股票的分析

同樣，我們認(rèn)為它們之間存在著冪函數(shù)關(guān)系。于是對(duì)振幅比換手與換手率都取對(duì)數(shù)后，進(jìn)行線性擬合。

3.線性化后兩條直線斜率的比較

通過對(duì)兩只股票作線性回歸后得到兩條直線。健康元:；方正科技：。如果這兩條曲線之間有明顯的差異，則我們可以認(rèn)為，這兩只股票在“效率”上有明顯的差異，即在同樣的換手率下一只股票所產(chǎn)生的價(jià)格變動(dòng)要比另一只明顯大。下面就對(duì)這兩條曲線的差異性作檢驗(yàn)。

計(jì)算統(tǒng)計(jì)量:，得，故可以認(rèn)為兩條直線有明顯差異。

如果對(duì)“振幅比換手率”與“換手率”的散點(diǎn)圖直接作冪函數(shù)曲線回歸，將會(huì)得到兩條曲線。健康元：；方正科技：。健康元的相關(guān)指數(shù)：；方正科技的相關(guān)指數(shù)：。其中為曲線回歸剩余平方和。從相關(guān)指數(shù)來看，健康元的相關(guān)指數(shù)顯著高于方正科技。

上圖中，虛線為方正科技，實(shí)線為健康元。可以看出方正科技在換手率較大時(shí)，價(jià)格產(chǎn)生的變動(dòng)明顯要高于健康元。

四、總結(jié)與討論

通過以上分析，我們認(rèn)為不同的股票在“效率”上有顯著差異。也就是說，同樣的換手率對(duì)不同的股票造成的價(jià)格波動(dòng)是有顯著差別的。在所選的兩只股票中，方正科技一般被認(rèn)為是莊股，我們可以看出它的價(jià)格波動(dòng)明顯大于健康元。我們不能因此而得出一般結(jié)論說莊股的價(jià)格波動(dòng)必明顯大于一般股票。但可以理解的是：莊股由于股票集中在少數(shù)莊家手中，而莊家在吸籌，炒盤，最后獲利脫身的一系列過程必然引起價(jià)格的顯著波動(dòng)。另外，不同的股票在“效率”上的差異也是風(fēng)險(xiǎn)性度量的一個(gè)方面。我們可以認(rèn)為方正科技在風(fēng)險(xiǎn)性上比健康元要大得多。

本文的主要工作在于：盡管從總體上講股票成交量對(duì)價(jià)格波動(dòng)的解釋能力較差，但不同股票之間這種解釋能力仍有顯著差別。這不僅對(duì)投資者選股有所幫助，同時(shí)也提醒研究者，對(duì)股票的研究不能一概而論。

參考文獻(xiàn):

篇7

《2014年全國(guó)研究生招生數(shù)據(jù)調(diào)查報(bào)告》顯示，從2009年我國(guó)開始著手調(diào)整研究生教育結(jié)構(gòu)以來，截至2013年，我國(guó)專業(yè)碩士研究生的招生比例已經(jīng)達(dá)到40.3%，其中會(huì)計(jì)碩士（Master of Professional Accounting，簡(jiǎn)稱MPAcc）于2010年首次接收應(yīng)屆生并開始頒發(fā)“雙證”以來有了長(zhǎng)足的發(fā)展，招錄人數(shù)也是節(jié)節(jié)攀升。自2004年MPAcc設(shè)立以來，“規(guī)范培養(yǎng)過程，提高培養(yǎng)質(zhì)量”是全國(guó)各培養(yǎng)單位的中心任務(wù)，為了完成該任務(wù)，各培養(yǎng)單位還積極配合教育部、MPAcc教指委等相關(guān)管理部門，通過建立完善的MPAcc質(zhì)量保障體系來提高培養(yǎng)質(zhì)量，促進(jìn)MPAcc教育水平的不斷提高。

MPAcc質(zhì)量保障體系是實(shí)現(xiàn)MPAcc培養(yǎng)目標(biāo)、提高M(jìn)PAcc培養(yǎng)質(zhì)量的保障，它是對(duì)整個(gè)MPAcc培養(yǎng)過程中所涉及的各種組織，按照合理的教學(xué)培養(yǎng)秩序組合而成的系統(tǒng)。其質(zhì)量保障和控制涉及招生、方向設(shè)置、培養(yǎng)目標(biāo)、課程體系安排、培養(yǎng)過程、實(shí)習(xí)實(shí)踐、學(xué)位論文等方面，是一個(gè)復(fù)雜的內(nèi)部控制系統(tǒng)。同時(shí)，因?yàn)镸PAcc是會(huì)計(jì)教育的較高層次，也是培養(yǎng)高端會(huì)計(jì)人才的重要途徑，所以如何在擴(kuò)大招生規(guī)模的前提下實(shí)施有效的培養(yǎng)過程控制、建立完善的質(zhì)量保障體系是全國(guó)MPAcc教育面臨的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。鑒于此，本文以重慶理工大學(xué)為背景，嘗試引入內(nèi)部控制理論到MPAcc培養(yǎng)過程中，從而最終達(dá)到對(duì)整個(gè)MPAcc培養(yǎng)過程進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)。

一、內(nèi)部控制理論與MPAcc教育培養(yǎng)質(zhì)量保障體系建設(shè)的契合

美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的審計(jì)程序委員會(huì)在1949年首次給出了內(nèi)部控制的定義，它們?cè)凇秲?nèi)部控制：一種協(xié)調(diào)制度要素及其對(duì)管理當(dāng)局和獨(dú)立注冊(cè)會(huì)計(jì)師的重要性》報(bào)告中指出“內(nèi)部控制是一個(gè)企業(yè)為了保護(hù)資產(chǎn)、檢查會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、提高經(jīng)營(yíng)效率、貫徹實(shí)施管理部門制定的各項(xiàng)政策，所制定的政策、程序、方法和措施。整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)是通過控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督這“五大要素”來對(duì)所要控制的內(nèi)容進(jìn)行劃分。

MPAcc培養(yǎng)質(zhì)量保障體系由質(zhì)量管理體系、監(jiān)督體系、評(píng)估體系和反饋體系四個(gè)部分構(gòu)成。它是保障和提高M(jìn)PAcc教育質(zhì)量的基礎(chǔ)和根本，它通過參與MPAcc學(xué)員選拔、培養(yǎng)和輸出等各環(huán)節(jié)，按照合理的教學(xué)培養(yǎng)秩序組合而成的系統(tǒng)。具體包含了MPAcc招生、MPAcc學(xué)員培養(yǎng)、學(xué)員畢業(yè)論文的開題答辯、中期審核與最終答辯等環(huán)節(jié)，對(duì)于相應(yīng)的培養(yǎng)單位而言還會(huì)涉及到MPAcc學(xué)員培養(yǎng)方案的制定、MPAcc課程體系的建立、校內(nèi)外導(dǎo)師及授課教師隊(duì)伍的組建和教學(xué)環(huán)境的建設(shè)等各層面，是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。

此外，在質(zhì)量保障體系中以質(zhì)量管理為初始，通過對(duì)整個(gè)執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督活動(dòng)，最后依據(jù)執(zhí)行效果的反饋來調(diào)整質(zhì)量管理的模式，這個(gè)流程與內(nèi)部控制框架中的“決策方案及預(yù)定目標(biāo)―計(jì)劃與預(yù)算―實(shí)施―偏差―糾正―實(shí)現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)”的流程基本相似，所以這里將內(nèi)部控制理論引入質(zhì)量保障體系中，將內(nèi)部控制理論中五大要素與MPAcc培養(yǎng)質(zhì)量保障體系相結(jié)合，反映內(nèi)部控制理論的基本思路和方法。

考慮MPAcc培養(yǎng)質(zhì)量保障體系中招生、MPAcc學(xué)員培養(yǎng)、實(shí)習(xí)實(shí)踐、畢業(yè)論文答辯等若干構(gòu)成環(huán)節(jié)，通過構(gòu)建MPAcc培養(yǎng)質(zhì)量保障體系內(nèi)部控制整合框架來強(qiáng)化培養(yǎng)過程控制，并建立MPAcc培養(yǎng)的控制環(huán)境保障體系、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估保障體系、控制活動(dòng)保障體系、信息與溝通保障體系和監(jiān)督保障體系來指導(dǎo)MPAcc的培養(yǎng)。從內(nèi)部控制理論角度來分析MPAcc培養(yǎng)質(zhì)量保障體系的基本流程是：首先，從對(duì)MPAcc培養(yǎng)過程進(jìn)行劃分，例如分成招生宣傳環(huán)節(jié)、錄取環(huán)節(jié)、培養(yǎng)過程環(huán)節(jié)、校外導(dǎo)師的選擇與培養(yǎng)環(huán)節(jié)、實(shí)習(xí)實(shí)踐環(huán)節(jié)和整個(gè)學(xué)位論文環(huán)節(jié)。其次，從對(duì)整個(gè)MPAcc培養(yǎng)的培養(yǎng)環(huán)節(jié)所涉及的相關(guān)組織結(jié)構(gòu)、規(guī)定、管理辦法、信息內(nèi)容及溝通方式等按內(nèi)部控制的五要素進(jìn)行分類。運(yùn)用這種方法可以將不同階段的流程及要素進(jìn)行宏觀的分類。因?yàn)閷?duì)于整個(gè)MPAcc培養(yǎng)的不同環(huán)節(jié)而言，它們并不是完全獨(dú)立進(jìn)行的，而是各個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)有相互交叉的部分。這些不同的階段在時(shí)間順序方面也不是依次進(jìn)行的，而是在同一時(shí)間段內(nèi)可能同時(shí)進(jìn)行著不同的環(huán)節(jié)。所以這種分類控制方式將更加全面、合理與有效。最后，對(duì)構(gòu)建出的基于內(nèi)部控制理論的MPAcc培養(yǎng)質(zhì)量保障體系與實(shí)際情況進(jìn)行系統(tǒng)的對(duì)比與分析，并得出相對(duì)應(yīng)的分析結(jié)果，形成一種“標(biāo)準(zhǔn)”減去“現(xiàn)狀”等于“問題”的解決問題思路，最終達(dá)到保障MPAcc培養(yǎng)質(zhì)量的目的。因此，從內(nèi)部控制理論角度來研究MPAcc培養(yǎng)質(zhì)量保障體系是切實(shí)可行也是有效的。

二、基于內(nèi)部控制理論的MPAcc教育培養(yǎng)質(zhì)量保障體系

根據(jù)內(nèi)部控制理論，對(duì)于開展MPAcc教育的高等院校，其控制效率主要取決于學(xué)校文化、學(xué)校與學(xué)院相關(guān)管理組織結(jié)構(gòu)等多個(gè)方面。其中高校與企業(yè)所不同的是其主營(yíng)業(yè)務(wù)是對(duì)人才的培養(yǎng)而不是賺更多的利潤(rùn)，所以對(duì)于高校內(nèi)部控制的結(jié)果評(píng)定不能依據(jù)財(cái)務(wù)指標(biāo)，而應(yīng)該將所培育出的人才質(zhì)量作為評(píng)價(jià)指標(biāo)，由此可見，MPAcc培養(yǎng)質(zhì)量的內(nèi)部控制實(shí)際上就是對(duì)培養(yǎng)出高質(zhì)量的會(huì)計(jì)人才的保障。同時(shí)，我們認(rèn)為在MPAcc培養(yǎng)質(zhì)量保障體系的內(nèi)部控制受到政府、高校（包括研究生處、會(huì)計(jì)學(xué)院等）和相關(guān)的社會(huì)機(jī)構(gòu)，以及全體師生（包括校內(nèi)導(dǎo)師、校外導(dǎo)師、授課教師）的共同作用，旨在為社會(huì)培養(yǎng)出具有良好職業(yè)道德，遵守法紀(jì)法規(guī)，可以系統(tǒng)掌握會(huì)計(jì)領(lǐng)域的最新知識(shí)以及相關(guān)的實(shí)務(wù)操作能力（包括會(huì)計(jì)學(xué)、審計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理等），并且還需具備適應(yīng)多變的商業(yè)環(huán)境適應(yīng)能力和解決實(shí)際問題能力的高層次、高素質(zhì)全方位的管理型、領(lǐng)導(dǎo)型的高質(zhì)量會(huì)計(jì)人才。為此，本文從以下五個(gè)要素對(duì)基于內(nèi)部控制理論的MPAcc培養(yǎng)質(zhì)量保障體系進(jìn)行理論分析，如右上圖所示。

（一）控制環(huán)境保障體系。內(nèi)部控制框架中其他四大要素的基礎(chǔ)是控制環(huán)境的建立，MPAcc培養(yǎng)的控制環(huán)境保障體系作為MPAcc培養(yǎng)質(zhì)量保障體系內(nèi)部控制整合框架中所有構(gòu)成要素的基礎(chǔ)，是MPAcc培養(yǎng)實(shí)施有效的內(nèi)部控制的前提。首先明確國(guó)家、學(xué)校和學(xué)院各級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)MPAcc培養(yǎng)的目標(biāo)和政策，學(xué)校和會(huì)計(jì)學(xué)院要對(duì)MPAcc發(fā)展的戰(zhàn)略計(jì)劃和預(yù)算過程進(jìn)行支持。教育部在專業(yè)學(xué)位研究生培養(yǎng)模式中指出專業(yè)學(xué)位教育應(yīng)以職業(yè)需求為導(dǎo)向，以實(shí)踐能力培養(yǎng)為重點(diǎn)，以推進(jìn)產(chǎn)學(xué)結(jié)合為途徑，培養(yǎng)出與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展相適應(yīng)的高素質(zhì)人才。在確定了目標(biāo)與相關(guān)政策后，需要清晰定義利于劃分職責(zé)和匯報(bào)路徑的MPAcc項(xiàng)目管理組織結(jié)構(gòu)，確立基于合理年度MPAcc培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)接受政策。為了更好地開展MPAcc教育應(yīng)專門設(shè)置MPAcc教育中心來全面負(fù)責(zé)研究生的招生、培養(yǎng)以及就業(yè)等環(huán)節(jié)，學(xué)校的研究生管理處與學(xué)院應(yīng)給予MPAcc教育中心相應(yīng)的支持，為了實(shí)現(xiàn)設(shè)定的培養(yǎng)目標(biāo)，在MPAcc教育中心還需設(shè)立畢業(yè)論文指導(dǎo)委員會(huì)等組織機(jī)構(gòu)。最后，向MPAcc培養(yǎng)相關(guān)干系人澄清有效控制體系的必要性以及執(zhí)行控制要求的重要性，同時(shí)，學(xué)校及學(xué)院相關(guān)MPAcc負(fù)責(zé)人需對(duì)控制系統(tǒng)做出承諾以保證管理人員的控制意識(shí)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估保障體系。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是確定和分析目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中的風(fēng)險(xiǎn)，并為如何對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理提供基礎(chǔ)。這一環(huán)節(jié)是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重中之重。所以制定好MPAcc培養(yǎng)目標(biāo)是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的先決條件，隨后根據(jù)所設(shè)定培養(yǎng)目標(biāo)來識(shí)別出可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)于這些可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)應(yīng)采取必要的行動(dòng)來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。接著對(duì)所識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行推斷，客觀地評(píng)估這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)可能造成的不良后果。一旦確定了主要的風(fēng)險(xiǎn)因素，就盡可能將這些風(fēng)險(xiǎn)因素與MPAcc培養(yǎng)活動(dòng)流程結(jié)合起來，通過合理的評(píng)價(jià)指標(biāo)來確定這些因素的重要程度。最后，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，制定出合理的控制活動(dòng)方案來應(yīng)對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，最終達(dá)到規(guī)避或降低風(fēng)險(xiǎn)的目的。

MPAcc質(zhì)量保障體系的目標(biāo)是培養(yǎng)出具有良好職業(yè)道德，系統(tǒng)掌握現(xiàn)代會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)以及相關(guān)領(lǐng)域的知識(shí)與技能、具備領(lǐng)導(dǎo)能力的高素質(zhì)會(huì)計(jì)人才。相關(guān)培養(yǎng)部門會(huì)對(duì)招生、培養(yǎng)等環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，在MPAcc招生環(huán)節(jié)主要的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)出現(xiàn)在錄取生源質(zhì)量方面，因?yàn)樗浫〉目忌|(zhì)量越高則培養(yǎng)單位的培養(yǎng)壓力就越小，如果盲目擴(kuò)招導(dǎo)致培養(yǎng)的研究生無(wú)法達(dá)到預(yù)期目標(biāo)將會(huì)影響整個(gè)培養(yǎng)單位的聲譽(yù)。在MPAcc培養(yǎng)環(huán)節(jié)中，教學(xué)方式、實(shí)習(xí)實(shí)踐等方面都直接制約著MPAcc培養(yǎng)質(zhì)量。MPAcc教學(xué)應(yīng)當(dāng)以案例教學(xué)為主，而不是會(huì)計(jì)學(xué)碩士的純理論教學(xué)，只有這樣才能培養(yǎng)出實(shí)務(wù)性較強(qiáng)的研究生，恰恰現(xiàn)今的MPAcc培養(yǎng)單位忽視了這一點(diǎn)。實(shí)習(xí)實(shí)踐環(huán)節(jié)是將所學(xué)知識(shí)運(yùn)用到實(shí)際事務(wù)中的關(guān)鍵，由于目前很多MPAcc單位將培養(yǎng)時(shí)間定為2年，這就導(dǎo)致了很多培養(yǎng)單位為了完成教學(xué)任務(wù)去壓縮學(xué)生實(shí)習(xí)實(shí)踐時(shí)間，這種行為是有悖于MPAcc的培養(yǎng)目標(biāo)的，不利于所培養(yǎng)的學(xué)員日后的發(fā)展。學(xué)生畢業(yè)之前重要的環(huán)節(jié)之一就是學(xué)位論文的撰寫，由于畢業(yè)生學(xué)位論文抽查制度的存在，必須保證畢業(yè)生學(xué)位論文的質(zhì)量，設(shè)立畢業(yè)論文指導(dǎo)委員會(huì)對(duì)論文開題答辯、中期考核、最終論文答辯過程實(shí)施有效監(jiān)督很有必要。

（三）控制活動(dòng)保障體系。控制活動(dòng)是內(nèi)部控制整合框架的核心要素。MPAcc培養(yǎng)的控制活動(dòng)保障體系指的是確保學(xué)校和學(xué)院MPAcc管理人員的思想得以貫徹執(zhí)行，達(dá)到降低MPAcc教育培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)的目的，從而實(shí)現(xiàn)培養(yǎng)出高端會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)的目標(biāo)。MPAcc培養(yǎng)控制活動(dòng)質(zhì)量保障體系存在于培養(yǎng)單位的所有層面及功能中，如招生、培養(yǎng)、實(shí)習(xí)實(shí)踐等。

在招生工作中主要涉及的是招生宣傳工作與相關(guān)的錄取辦法。在招生工作方面運(yùn)用多種宣傳方式渠道包括報(bào)刊、網(wǎng)站、微博、微信等宣傳手段，為考生在選取院校時(shí)提供幫助與支持。由于MPAcc入學(xué)考試在2011年進(jìn)行了改革，初試科目調(diào)整為兩科并且不涉及專業(yè)科目的考試，所以吸引了大量跨專業(yè)考生。因此，對(duì)于MPAcc培養(yǎng)質(zhì)量保障體系而言錄取工作將顯得尤為重要，首先根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一專業(yè)線與學(xué)校自身報(bào)考考生初試情況劃定學(xué)校的初試線，并按照最終預(yù)計(jì)錄取總數(shù)的1.2至1.5倍之間來確定進(jìn)入復(fù)試階段的人數(shù)。在復(fù)試中根據(jù)教指委文件的指導(dǎo)著重考察專業(yè)知識(shí)。同時(shí)MPAcc培養(yǎng)單位可以預(yù)留少量招生名額來接收保送于211、985或會(huì)計(jì)學(xué)國(guó)家重點(diǎn)學(xué)科的大學(xué)的優(yōu)秀本科畢業(yè)生，對(duì)于在職考生與非在職考生也要注意兩者的錄取比例，通過分開劃線的方式可以保證一部分擁有注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格、會(huì)計(jì)中級(jí)職稱及以上的優(yōu)秀會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作者進(jìn)入復(fù)試階段。

對(duì)學(xué)員的培養(yǎng)是整個(gè)MPAcc培養(yǎng)工作的核心，其中包含了教學(xué)過程、校內(nèi)外導(dǎo)師指導(dǎo)、特色培養(yǎng)、實(shí)習(xí)實(shí)踐。全國(guó)MPAcc教指委明確指出MPAcc實(shí)行“雙導(dǎo)師”聯(lián)合培養(yǎng)制度，每名會(huì)計(jì)專業(yè)碩士研究生在錄取之后會(huì)選擇一名校內(nèi)導(dǎo)師，學(xué)院在導(dǎo)師與學(xué)生相互選擇后進(jìn)行協(xié)調(diào)，最終為每一名研究生確定1名校內(nèi)導(dǎo)師，其主要負(fù)責(zé)研究生在校期間專業(yè)理論、學(xué)術(shù)研究、論文寫作等方面的培養(yǎng)。校外導(dǎo)師是學(xué)員入學(xué)后和導(dǎo)師進(jìn)行雙向選擇實(shí)現(xiàn)的，其主要負(fù)責(zé)研究生實(shí)務(wù)指導(dǎo)、實(shí)習(xí)實(shí)踐安排、論文選題、論文撰寫、論文評(píng)議和就業(yè)指導(dǎo)等方面。校外導(dǎo)師對(duì)于學(xué)員的培養(yǎng)和就業(yè)起著至關(guān)重要的作用，因此，校外導(dǎo)師的遴選和學(xué)員與校外導(dǎo)師的雙向選擇顯得至關(guān)重要。

實(shí)習(xí)實(shí)踐是MPAcc培養(yǎng)的重要環(huán)節(jié)，對(duì)MPAcc培養(yǎng)質(zhì)量有著顯著影響。MPAcc研究生應(yīng)由學(xué)校統(tǒng)一安排到校外導(dǎo)師工作的政府部門、企業(yè)或會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行為期至少半年的專業(yè)實(shí)習(xí)實(shí)踐，校外導(dǎo)師將對(duì)學(xué)員進(jìn)行悉心指導(dǎo)，讓學(xué)員融入企業(yè)的具體工作，這將為學(xué)員未來就業(yè)打下基礎(chǔ)，并提供新的發(fā)展平臺(tái)。不僅如此實(shí)習(xí)單位的背景資料與校外導(dǎo)師提供的相關(guān)數(shù)據(jù)信息將可以作為最后畢業(yè)論文的分析案例的基礎(chǔ)。

MPAcc學(xué)位論文環(huán)節(jié)包含了論文選題、論文開題、論文中期考核、論文撰寫、論文評(píng)議和論文答辯等步驟。MPAcc的學(xué)位論文不要求構(gòu)建理論模型，學(xué)員主要還是在校內(nèi)外導(dǎo)師的指導(dǎo)下，選擇案例型、診斷型和實(shí)證型等實(shí)務(wù)方面的論文。MPAcc教育中心要求學(xué)員從選擇校外導(dǎo)師之后，就需要加強(qiáng)與校內(nèi)外導(dǎo)師的聯(lián)系，溝通學(xué)位論文的選題工作，并且要求學(xué)位論文的選題最好能夠結(jié)合實(shí)習(xí)內(nèi)容。研究生在實(shí)習(xí)實(shí)踐的同時(shí)，需要進(jìn)行學(xué)位論文的撰寫。論文的寫作規(guī)范和要求主要由校內(nèi)導(dǎo)師把關(guān)，寫作內(nèi)容主要由校外導(dǎo)師把關(guān)。

（四）信息與溝通保障體系。在內(nèi)部控制框架中，信息代表的是能夠保證員工正常履行工作職責(zé)所必須的情報(bào)，而溝通指的是各級(jí)人員接收最高管理層關(guān)于控制責(zé)任的指令方式和他們對(duì)待內(nèi)部控制的嚴(yán)肅程度，包括了信息從上到下，從下到上，同級(jí)之間，組織內(nèi)外的自由流動(dòng)。在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)過程中，組織的各個(gè)層面都需要一些來自內(nèi)部和外部的相關(guān)信息融入日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中來支持戰(zhàn)略目標(biāo)的行動(dòng)。

在MPAcc培養(yǎng)過程中信息與溝通要素是內(nèi)部控制質(zhì)量保障體系不可或缺的一部分。對(duì)于MPAcc培養(yǎng)過程中出現(xiàn)的相關(guān)信息必須以一種能被各自職能不同的人員識(shí)別、掌握和溝通。而且借助這些信息還需要處理成MPAcc管理決策所必須的各種有效信息。各職能部門還必須進(jìn)行廣泛且有效的交流。所有MPAcc培養(yǎng)相關(guān)人員都必須準(zhǔn)確地從上級(jí)管理部門獲取有效信息，他們必須準(zhǔn)確無(wú)誤地認(rèn)清自身在整個(gè)內(nèi)部控制體系中的定位以及他們所需要起到的作用。所有參與者之間還必須有著合理的傳遞信息方法。政府、學(xué)校和社會(huì)之間，MPAcc學(xué)員、授課教師、校內(nèi)導(dǎo)師和校外導(dǎo)師之間必須有有效的溝通。

對(duì)于信息溝通方面可以從招生階段與培養(yǎng)階段分別進(jìn)行質(zhì)量保障。首先，在招生階段，考生需要獲取自己目標(biāo)院校的相關(guān)錄取信息，只有在獲得完整的信息后才能做出正確的選擇，對(duì)于MPAcc培養(yǎng)單位而言，在招收學(xué)員時(shí)也應(yīng)對(duì)考生的各方面因素進(jìn)行了解，從而確定較優(yōu)質(zhì)的學(xué)員，待到錄取工作完成后，就需要學(xué)員與導(dǎo)師之間進(jìn)行相互溝通，最后MPAcc教育中心會(huì)根據(jù)學(xué)員填寫的導(dǎo)師選擇情況來最終確認(rèn)導(dǎo)師的分配。在MPAcc培養(yǎng)階段將涉及到校內(nèi)導(dǎo)師、校外導(dǎo)師、MPAcc學(xué)員三者間的相互的信息溝通問題，校內(nèi)導(dǎo)師通過與學(xué)員的信息溝通將決定學(xué)員的培養(yǎng)計(jì)劃、研究方向與學(xué)位論文的選題等。而學(xué)員與校外導(dǎo)師的信息溝通將決定其實(shí)習(xí)實(shí)踐的工作地點(diǎn)與性質(zhì)，這將直接影響學(xué)員學(xué)位論文的內(nèi)容選取情況，并且還會(huì)直接影響其就業(yè)的相關(guān)問題。由于MPAcc教育的宗旨是將學(xué)術(shù)性與職業(yè)性緊密結(jié)合起來，所以這也使得校內(nèi)導(dǎo)師與校外導(dǎo)師之間的溝通顯得尤為重要，二者間的有效信息溝通可以讓他們及時(shí)地了解學(xué)員的狀況，同時(shí)有效的信息溝通還可以使校內(nèi)導(dǎo)師的研究方向與校外導(dǎo)師的實(shí)務(wù)工作很好的結(jié)合，這將讓學(xué)員的學(xué)位論文得到更好的指導(dǎo)。對(duì)于這兩個(gè)階段所產(chǎn)生的信息最終都應(yīng)當(dāng)匯集到MPAcc教育中心，并且這些信息相關(guān)職能部門應(yīng)當(dāng)對(duì)教師管理、學(xué)生工作等信息做相應(yīng)的記錄，必要情況下應(yīng)及時(shí)對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行信息反饋意見調(diào)查，只有做到這些才能有效地保證信息的有效溝通，才能保障MPAcc培養(yǎng)的質(zhì)量。

（五）監(jiān)督保障體系。在內(nèi)部控制理論中，監(jiān)督指的是實(shí)時(shí)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制執(zhí)行質(zhì)量的程序，這一程序包括持續(xù)監(jiān)督與獨(dú)立評(píng)價(jià)或者為兩者的綜合。所評(píng)估事件的風(fēng)險(xiǎn)程度決定了獨(dú)立評(píng)價(jià)的范圍和頻率。內(nèi)部控制要想有效運(yùn)行就必須依靠完善的監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部控制的監(jiān)督是包括管理人員日常監(jiān)督、審計(jì)師和其他利益相關(guān)群體的核查以及管理人員用以自我審核和糾正已存在的缺陷與不足的程序。

通過對(duì)MPAcc培養(yǎng)的持續(xù)監(jiān)督活動(dòng)可以保證其運(yùn)行質(zhì)量。監(jiān)督活動(dòng)分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)督指的是MPAcc教育中心對(duì)研究生培養(yǎng)的監(jiān)督，同時(shí)它也受到學(xué)校、學(xué)院相關(guān)負(fù)責(zé)人的監(jiān)督，比如學(xué)校、學(xué)院MPAcc相關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)聽課記錄、教學(xué)評(píng)估等資料的檢查，以及親自到堂聽課做相應(yīng)記錄。對(duì)于這些內(nèi)部監(jiān)督過程中所暴露出的問題應(yīng)及時(shí)修訂并采取有效的應(yīng)對(duì)措施。外部監(jiān)督主要指的是國(guó)家相關(guān)管理部門對(duì)MPAcc教育資質(zhì)的評(píng)估，學(xué)校研究生處對(duì)MPAcc教育中心的監(jiān)督。對(duì)于MPAcc培養(yǎng)很多環(huán)節(jié)而言，需要同時(shí)接受校內(nèi)監(jiān)督與校外監(jiān)督，例如對(duì)研究生學(xué)位論文的監(jiān)督，它既受到校內(nèi)導(dǎo)師的監(jiān)督，也受到校外導(dǎo)師的監(jiān)督，同時(shí)國(guó)家職能部門對(duì)研究生畢業(yè)論文采取抽樣檢查以此來保證MPAcc研究生的培養(yǎng)質(zhì)量。應(yīng)采取自下而上的匯報(bào)制度將監(jiān)督活動(dòng)過程中所發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行報(bào)告，若出現(xiàn)情節(jié)比較嚴(yán)重的事項(xiàng)，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)迅速報(bào)知MPAcc主要負(fù)責(zé)人和相關(guān)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)。所有監(jiān)督機(jī)制的設(shè)立都是為了防止內(nèi)部控制體系無(wú)法發(fā)揮出應(yīng)有作用而僅僅是流于形式。

三、基于內(nèi)部控制的MPAcc培養(yǎng)質(zhì)量保障體系控制策略

（一）重視全面控制理念。基于內(nèi)部控制理論的MPAcc培養(yǎng)質(zhì)量保障體系是對(duì)整個(gè)MPAcc培養(yǎng)過程按照原有的一系列管理制度結(jié)合內(nèi)部控制五要素進(jìn)行了全面的梳理，構(gòu)建出相對(duì)獨(dú)立又互相關(guān)聯(lián)的五個(gè)質(zhì)量保障體系。在控制環(huán)境質(zhì)量保證體系中應(yīng)考慮MPAcc戰(zhàn)略目標(biāo)、治理結(jié)構(gòu)、結(jié)構(gòu)設(shè)置以及相應(yīng)的權(quán)責(zé)分配，以上所述內(nèi)容均關(guān)系到內(nèi)部控制成敗。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估質(zhì)量保障體系在各培養(yǎng)單位中是相對(duì)薄弱的環(huán)節(jié)，該部分并不是一個(gè)獨(dú)立的個(gè)體，它更多的是對(duì)相關(guān)培養(yǎng)過程的細(xì)化分析。同時(shí)它也是實(shí)施具體控制活動(dòng)的依據(jù)與指引，并且它也需要得到相關(guān)信息溝通與監(jiān)督措施的支持。為此，為了保證該質(zhì)量保障體系的良好運(yùn)行，應(yīng)當(dāng)在相應(yīng)的MPAcc教育中心下設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)控制辦公室來進(jìn)行統(tǒng)籌管理。具體的控制活動(dòng)保障體系應(yīng)當(dāng)依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估質(zhì)量保障體系形成風(fēng)險(xiǎn)控制預(yù)案，對(duì)具體對(duì)象采取相應(yīng)的控制措施，以將可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)降低到可承受范圍以內(nèi)。該部分主要對(duì)招生、培養(yǎng)環(huán)節(jié)提供更為有效的控制細(xì)節(jié)、程序和方法。它們決定了整個(gè)MPAcc培養(yǎng)質(zhì)量保障體系的效果。信息與溝通質(zhì)量保障體系的目的是及時(shí)反饋所出現(xiàn)的問題，糾正偏差。為了更好地控制校內(nèi)外導(dǎo)師與授課教師的責(zé)任意識(shí)，應(yīng)在MPAcc教育中心設(shè)立專門人員記錄并統(tǒng)計(jì)MPAcc學(xué)員對(duì)教師不盡職行為的舉報(bào)信息，并匯報(bào)至相關(guān)管理部門，這樣才能起到更好地實(shí)現(xiàn)培養(yǎng)質(zhì)量保障的目標(biāo)。有效的信息溝通將保障其他四個(gè)保障體系間能較好的銜接，使整個(gè)MPAcc培養(yǎng)質(zhì)量保障體系得到優(yōu)化與完善。監(jiān)督質(zhì)量保障體系中應(yīng)以內(nèi)部與外部?jī)蓚€(gè)方面對(duì)整個(gè)MPAcc培養(yǎng)質(zhì)量保障體系的建立與實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督、檢查、評(píng)價(jià)、預(yù)警與缺陷改進(jìn)，這將對(duì)整個(gè)MPAcc培養(yǎng)質(zhì)量保障體系的控制對(duì)象與其本身進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)水平的控制。全面控制的理念使得MPAcc質(zhì)量保障體系的控制活動(dòng)更加符合“成本效益”原則，從整體對(duì)其進(jìn)行控制將使控制活動(dòng)更加高效。

（二）加大監(jiān)督力度，提高監(jiān)督效率。首先，整合現(xiàn)有的監(jiān)督資源，按MPAcc培養(yǎng)流程來引入內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制與外部監(jiān)督機(jī)制，形成以MPAcc教育中心為主導(dǎo)，同時(shí)接受校外相關(guān)監(jiān)督部門和學(xué)校研究生處、學(xué)院管理部門配合監(jiān)督管理的模式。其中MPAcc教育中心下還要設(shè)立相關(guān)部門來分別管理保障教學(xué)質(zhì)量、學(xué)位論文質(zhì)量、實(shí)習(xí)實(shí)踐就業(yè)質(zhì)量。該模式的關(guān)鍵在于在研究生處應(yīng)獨(dú)立設(shè)置一個(gè)培養(yǎng)質(zhì)量監(jiān)督委員會(huì)，為了增強(qiáng)其獨(dú)立性，其聘請(qǐng)的監(jiān)督人員應(yīng)與MPAcc教育中心沒有關(guān)聯(lián)。該委員會(huì)將在外部對(duì)MPAcc教育中心培養(yǎng)質(zhì)量保障體系的運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)督，并且定期將日常監(jiān)督所做記錄與MPAcc教育中心的自我評(píng)估報(bào)告進(jìn)行比較分析，通過比較分析結(jié)果對(duì)MPAcc教育中心各監(jiān)督部門進(jìn)行責(zé)任考核，并進(jìn)行獎(jiǎng)懲。其次，各培養(yǎng)單位應(yīng)積極配合接受教指委的監(jiān)督，通過參與相關(guān)部門的MPAcc教育認(rèn)證來客觀了解自身的MPAcc培養(yǎng)質(zhì)量情況，并依據(jù)相關(guān)文件內(nèi)容來完善自身的質(zhì)量培養(yǎng)體系，這種評(píng)估機(jī)制將很大程度上決定了培養(yǎng)單位的聲譽(yù)，通過這種外部監(jiān)督方式培養(yǎng)單位將會(huì)更加重視自身的質(zhì)量培養(yǎng)體系的建立。

參考文獻(xiàn)：

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大學(xué)風(fēng)險(xiǎn)管理論文

探討現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理

摘 要：本文簡(jiǎn)要探討現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理。科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)研究可以幫助企業(yè)提升其價(jià)值;相反，缺乏風(fēng)險(xiǎn)研究將不僅威脅企業(yè)本身，甚至?xí)绊懻麄€(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)。所以在當(dāng)今多變的社會(huì)環(huán)境下，要高度重視風(fēng)險(xiǎn)管理。

關(guān)鍵詞：金融;風(fēng)險(xiǎn);管理

本文將重點(diǎn)介紹風(fēng)險(xiǎn)管理是如何影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)與運(yùn)轉(zhuǎn)，并分別分析不同理論的優(yōu)長(zhǎng)與不足，旨在為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者管理者提供參考。

一、風(fēng)險(xiǎn)的定義

風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的概念，是一種不確定性，其結(jié)果是使經(jīng)濟(jì)實(shí)體產(chǎn)生損失。它可以分為兩大類：經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和金融風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指公司的決策人員和管理人員在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中出現(xiàn)失誤而導(dǎo)致公司盈利水平變化，從而產(chǎn)生投資者預(yù)期收益下降的風(fēng)險(xiǎn)，或由于匯率的變動(dòng)而導(dǎo)致未來收益下降和成本增加。金融風(fēng)險(xiǎn)指的是與金融有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，如金融市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、金融產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)、金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)等。

二、權(quán)衡理論和啄食順序理論差異

目前，風(fēng)險(xiǎn)管理理論主要派系包括權(quán)衡理論和啄食順序理論。權(quán)衡理論強(qiáng)調(diào)在平衡債務(wù)利息的抵稅收益與財(cái)務(wù)困境成本的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化時(shí)的最佳資本結(jié)構(gòu)。這是種靜態(tài)分析方法或庫(kù)存理論，可以通過分析資產(chǎn)負(fù)債表分析風(fēng)險(xiǎn)。例如，負(fù)債可能導(dǎo)致的財(cái)務(wù)危機(jī)成本威脅。然而，企業(yè)產(chǎn)生負(fù)債并不總是壞的一面，有時(shí)它可以幫助企業(yè)減少所得稅支出。啄食順序理論首次是由美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家梅爾提出的，即在內(nèi)源融資和外源融資中首選內(nèi)源融資;在外源融資中的直接融資和間接融資中首選間接融資;在直接融資中的債券融資和股票融資中首選債券融資。其中內(nèi)部融資主要是指公司的自有資金和在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的資金積累部分;外部融資又可分為通過銀行籌資的間接融資和通過資本市場(chǎng)籌資的直接融資(直接融資包括債券融資和股權(quán)融資)。所以從本質(zhì)上說，啄食理論認(rèn)為存在一個(gè)可以使公司價(jià)值最大化(公司發(fā)行的股票和債券的價(jià)值最大化)的最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)，并且以對(duì)不同性質(zhì)的資本進(jìn)行排序的方式，給出了決策者應(yīng)當(dāng)遵循的行為模式。權(quán)衡理論和啄食理論之間的差異。首先，在權(quán)衡理論中，權(quán)益和債務(wù)之間應(yīng)該有適當(dāng)?shù)谋壤挥挟?dāng)邊際收益等于邊際成本的債務(wù)才是最佳的資本結(jié)構(gòu)。無(wú)論權(quán)益或負(fù)債太高都不利于企業(yè)運(yùn)作。然而，啄食順序理論認(rèn)為企業(yè)應(yīng)該采取最低的融資方法，以使風(fēng)險(xiǎn)最小化。另一個(gè)差異是對(duì)債務(wù)的處理是兩種不同方式。權(quán)衡理論里債務(wù)是用來減少所得稅支出，使企業(yè)能夠保持充足資金。在啄食順序理論中將對(duì)比不同的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而考慮哪種債務(wù)可以降低企業(yè)融資成本。雖然這兩種理論之間存在差異，但是權(quán)衡理論和啄食理論之間仍有一定的聯(lián)系。首先，這兩種理論都是基于莫迪利亞尼和米勒的理論研究，這兩個(gè)理論均是基于實(shí)用主義而不是單純的理論研究，他們同時(shí)都觀察到不同的融資方法都會(huì)影響市場(chǎng)價(jià)值。其次，他們都證實(shí)，債務(wù)融資優(yōu)于股權(quán)融資。雖然權(quán)衡理論和啄食順序理論對(duì)融資的不同看法，都是尋求最好的方式來使企業(yè)實(shí)現(xiàn)最大利潤(rùn)和最小風(fēng)險(xiǎn)。

三、案例分析-索尼公司的風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)

風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于國(guó)際企業(yè)的威脅極為嚴(yán)重，因?yàn)樗麄冇绊懙牟粌H是企業(yè)本身，可能也會(huì)像多米諾骨牌一樣影響全球。以索尼公司為例，索尼成立于1946年，總部位于日本東京，世界500強(qiáng)企業(yè)之一，主要從事生產(chǎn)電子產(chǎn)品，如今是一個(gè)可以代表日本文化的多元化企業(yè)。索尼的產(chǎn)品主要是音頻、視頻、信息、通信、半導(dǎo)體和電子元件等電子產(chǎn)品。電子產(chǎn)品尤其是PC電腦行業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)是非常激烈的。索尼的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手如IBM、聯(lián)想、戴爾和華碩均具有很強(qiáng)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

索尼公司憑借其良好的產(chǎn)品質(zhì)量和優(yōu)良的設(shè)計(jì)成為行業(yè)的領(lǐng)先者，許多廠家也將索尼元件作為其生產(chǎn)原材料之一。作為國(guó)際性的行業(yè)龍頭企業(yè)，索尼同樣面臨許多風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)索尼2006年公布的第二季度財(cái)務(wù)報(bào)告顯示，索尼陷入了巨大的財(cái)務(wù)困境。通過財(cái)務(wù)報(bào)告可以看出，盡管索尼公司收入增加156億美元，增幅8%，但是與過去同期比較毛利潤(rùn)卻降低將近94%。索尼財(cái)務(wù)報(bào)告解釋這種情況有兩個(gè)原因：一是問題電池召回事件，這一事件不僅嚴(yán)重破壞了索尼公司的品牌信譽(yù)，同時(shí)使索尼遭受約4.29億美元的巨額損失。除此之外，2008年索尼企業(yè)再次召回有問題電池，此次召回影響范圍是全球PC電腦制造行業(yè)。由于索尼電子產(chǎn)品質(zhì)量的良好口碑，許多著名的PC制造商都使用索尼電池作為其生產(chǎn)的一部分，如富士通，戴爾和聯(lián)想。問題電池召回事件同樣也降低了這些公司的聲譽(yù)，導(dǎo)致消費(fèi)者對(duì)整個(gè)行業(yè)失去信心。一些公司正在考慮起訴索尼賠償他們的經(jīng)濟(jì)損失，這進(jìn)一步使索尼的品牌形象受損。二是索尼的電子娛樂部門SEC損失慘重。索尼投資大量資金用于研發(fā)和推廣PS3游戲機(jī)項(xiàng)目，PS3的研發(fā)成本極高。但是由于負(fù)面信息和整個(gè)行業(yè)的不景氣，世界各地的PS游戲機(jī)銷售量大幅下降。索尼公司的風(fēng)險(xiǎn)管理需改進(jìn)的方面：首先，索尼需降低其信用風(fēng)險(xiǎn)。由于召回問題電池事件使索尼公司聲譽(yù)受損，股東動(dòng)搖對(duì)索尼的信心，直接導(dǎo)致公司股票價(jià)格下跌。索尼為解決這個(gè)困境可以通過增股派息，以表明企業(yè)對(duì)未來仍然是樂觀的，從而增強(qiáng)消費(fèi)者和股東的信心。下一步的改進(jìn)是提高管理市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)能力。巨額損失是由于索尼電子娛樂部門SEC不關(guān)心市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)果。如果風(fēng)險(xiǎn)管理者意識(shí)到PS游戲機(jī)市場(chǎng)現(xiàn)狀和對(duì)市場(chǎng)銷量預(yù)測(cè)正確，從而確立以成本最小化為首要目標(biāo)的站略，那么損失將不會(huì)如此巨大。此外，索尼公司在SEC部門投資最多，一旦對(duì)市場(chǎng)預(yù)測(cè)錯(cuò)誤，那么它將面臨更高的風(fēng)險(xiǎn)。另一方面如果索尼公司將資本分散在不同的投資領(lǐng)域，那么風(fēng)險(xiǎn)可以被分散轉(zhuǎn)移或是避免。由于風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)企業(yè)存在消極影響，所以越來越多的企業(yè)界人士意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。

眾所周知，高風(fēng)險(xiǎn)帶來高利潤(rùn)，但是追逐高利潤(rùn)同時(shí)如果決策失誤，其損失也是十分慘重的。企業(yè)如何規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)并保持效益?一般來講，企業(yè)管理者會(huì)通過保險(xiǎn)彌補(bǔ)損失。但這是處理風(fēng)險(xiǎn)的消極方法，因?yàn)樗幚淼膬H是風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)果。隨著風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展，現(xiàn)代社會(huì)通常使用四種手段處理風(fēng)險(xiǎn)，分別是風(fēng)險(xiǎn)保留，自我保險(xiǎn)，轉(zhuǎn)移和避免。風(fēng)險(xiǎn)保留是發(fā)生頻率低、產(chǎn)生結(jié)果牽涉面小的常用方法;自我保險(xiǎn)通常需要一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)池或風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金;轉(zhuǎn)移是指風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生頻率較低，但潛在的后果嚴(yán)重，這樣的風(fēng)險(xiǎn)通常被轉(zhuǎn)移到第三方來規(guī)避;避免風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)無(wú)法承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，這樣的風(fēng)險(xiǎn)通常是高頻率發(fā)生以及后果嚴(yán)重，意味著企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的潛在收益不能彌補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)成本。除了以上方法，企業(yè)投資多樣化也是有益的，所謂投資組合，分散風(fēng)險(xiǎn)。例如：不要把所有的雞蛋都放在同一個(gè)籃子里的說法。多元化的投資可以降低風(fēng)險(xiǎn)而回報(bào)卻不顯著減少。仍以索尼企業(yè)為例，索尼企業(yè)可以優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)來支持企業(yè)的運(yùn)作以抵御風(fēng)險(xiǎn)。在研發(fā)PS游戲機(jī)產(chǎn)品時(shí)，外部環(huán)境即市場(chǎng)，全球PS游戲機(jī)銷售不如往常。索尼可以研究為什么消費(fèi)者降低了對(duì)PS游戲機(jī)的購(gòu)買，是否是因?yàn)楫a(chǎn)品過時(shí)還是PS游戲機(jī)已經(jīng)有其他更好的替代品?如果是這樣，替代品有何優(yōu)勢(shì)，PS游戲機(jī)可以在哪些方面改進(jìn)等等。對(duì)市場(chǎng)的深入研究，索尼可以制定戰(zhàn)略然后重新安排對(duì)PS游戲機(jī)的投資，應(yīng)把更多的資金用于產(chǎn)品促銷而不是開發(fā)技術(shù)。對(duì)于內(nèi)部環(huán)境，索尼企業(yè)可以努力保持資本結(jié)構(gòu)足夠強(qiáng)大，為更高更集中的投資SEC部門提供支持力量。

四、結(jié)語(yǔ)

總之，本文針對(duì)的是風(fēng)險(xiǎn)理論的機(jī)會(huì)和威脅，并以索尼公司為案例進(jìn)行分析，最后提出建議。風(fēng)險(xiǎn)管理可以直接影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)與運(yùn)轉(zhuǎn)，不完善的風(fēng)險(xiǎn)研究會(huì)導(dǎo)致企業(yè)遭受財(cái)務(wù)危機(jī)。管理者只有重視風(fēng)險(xiǎn)，才能使企業(yè)能夠在競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境中取得成功。

參考文獻(xiàn)：

[1]康尼.《經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的的理論關(guān)系》.企業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)雜志.1982(2).

[2]克勞伊.風(fēng)險(xiǎn)管理要素.2006.

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1、引言

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制逐步規(guī)范和完善的過程中，由于環(huán)境的變化和競(jìng)爭(zhēng)的激烈，建筑施工企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益增大。由于建設(shè)項(xiàng)目具有工期長(zhǎng)、投資大、參與主體多、組織關(guān)系復(fù)雜、一次性等特點(diǎn)，在實(shí)施的過程中存在大量的不確定因素。因而，建筑施工企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過程中自始至終處于多變的自然環(huán)境和社會(huì)環(huán)境之中，并且面臨著錯(cuò)綜復(fù)雜的矛盾，這將給工程施工目標(biāo)（成本、質(zhì)量和工期）的實(shí)現(xiàn)帶來困難，甚至造成重大的損失。

顯然，通過恰當(dāng)?shù)姆治龊驼_的預(yù)測(cè)來規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，從而保證項(xiàng)目能按預(yù)期的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，減少或避免損失的發(fā)生對(duì)現(xiàn)代建筑施工企業(yè)有著至關(guān)重要的現(xiàn)實(shí)意義。

2、建筑施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)概述

所謂風(fēng)險(xiǎn)管理，就是人們對(duì)潛在的行為損失進(jìn)行辨識(shí)、評(píng)估，并根據(jù)具體情況采取相應(yīng)的措施進(jìn)行處理，即在主觀上盡可能有備無(wú)患或在無(wú)法避免時(shí)亦能尋求切實(shí)可行的補(bǔ)救措施，從而減少損失或進(jìn)而風(fēng)險(xiǎn)為我所用。論文參考網(wǎng)。建筑施工企業(yè)常見的風(fēng)險(xiǎn)類型主要有以下幾個(gè)方面：

2.1業(yè)主方風(fēng)險(xiǎn)

業(yè)主是工程的投資者，是施工企業(yè)最重要的合作者，業(yè)主方的情況對(duì)施工企業(yè)的工程實(shí)施和效益有著決定性影響。有的業(yè)主在工程中濫用權(quán)力，拖欠工程款；有的業(yè)主干擾工程施工秩序，又不給以補(bǔ)償；也可能出現(xiàn)無(wú)力支付工程款使施工企業(yè)陷入經(jīng)濟(jì)上的惡性循環(huán)，承受巨大的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)等現(xiàn)象。論文參考網(wǎng)。

2.2合同法律風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前建筑市場(chǎng)存在的許多問題，如工程質(zhì)量問題、工程款拖欠問題、原材料價(jià)格問題等，都與合同履行不良有著密切的關(guān)系。許多業(yè)主利用建筑施工企業(yè)急于攬到工程任務(wù)的迫切心理，在簽訂合同時(shí)附加某些不平等條款，致使施工企業(yè)在承接工程初期就處于非常不利的地位，甚至陷入合同陷阱。合同是建筑施工企業(yè)一切風(fēng)險(xiǎn)的源頭，如果合同“先人不足”，勢(shì)必會(huì)造成工程項(xiàng)目實(shí)施中的被動(dòng)。

2.3財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中，由于內(nèi)外環(huán)境及各種難以預(yù)料或無(wú)法控制的因素作用，使企業(yè)在一定時(shí)期、一定范圍內(nèi)所獲取的財(cái)務(wù)收益與預(yù)期目標(biāo)發(fā)生偏離而形成的使企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失的可能性。包含籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)及收益分配風(fēng)險(xiǎn)等。

2.4施工企業(yè)自身風(fēng)險(xiǎn)

（1）職業(yè)責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)

職業(yè)責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)是指對(duì)施工企業(yè)的施工人員特定的職業(yè)要求應(yīng)承擔(dān)的職業(yè)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，這種職業(yè)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在：

1）施工質(zhì)量責(zé)任。施工人員不嚴(yán)格按要求設(shè)計(jì)圖紙、不嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)范來組織進(jìn)行施工，隨意性強(qiáng)，導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣或安全事故。一旦發(fā)生這種因施工質(zhì)量而造成的風(fēng)險(xiǎn)損失，施工單位不僅要承擔(dān)經(jīng)濟(jì)損失，甚至要承擔(dān)相應(yīng)的刑事責(zé)任。

2）施工過程中投資控制風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)施工承包合同，施工單位需按時(shí)完成任務(wù)。但某些施工單位由于管理者方法不當(dāng)，管理不嚴(yán)、非生產(chǎn)性開支嚴(yán)重超標(biāo)，造成資金失控，有可能影響施工進(jìn)度。

（2）管理方面的風(fēng)險(xiǎn)

管理方面的風(fēng)險(xiǎn)指項(xiàng)目施工過程中因管理不善等原因造成的項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)、信譽(yù)上的損失。

1）項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)班子配備不合理。領(lǐng)導(dǎo)素質(zhì)參差不齊，工作責(zé)任心不強(qiáng)，不懂管理，不善外交等帶來的工程準(zhǔn)備不足，管理失控而導(dǎo)致工期滯后、質(zhì)量控制不嚴(yán)的風(fēng)險(xiǎn)。　2）施工管理。質(zhì)量與安全是建筑施工企業(yè)永恒的生命線，質(zhì)量與安全管理也是工程項(xiàng)目施工管理重要的管理內(nèi)容，一旦發(fā)生質(zhì)量與安全事故，將給企業(yè)帶來直接和間接的經(jīng)濟(jì)損失。

3、建筑施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避對(duì)策

實(shí)踐中的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避對(duì)策有許多種，各建筑施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)濟(jì)狀況及風(fēng)險(xiǎn)管理的總方針和特定目標(biāo)，確定各種對(duì)策的最佳組合，達(dá)到以最小費(fèi)用開支獲得最大安全效果的目的。

首先，加強(qiáng)企業(yè)管理，設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理部門。

在建筑施工企業(yè)的組織形式和管理制度上進(jìn)行適合本企業(yè)的創(chuàng)新，以提高公司的活力；同時(shí)，建立明晰和井然的工作秩序，使決策得以順利、有效地實(shí)施。此外，組織形式應(yīng)以矩陣式項(xiàng)目經(jīng)理制為主體，設(shè)立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，在組織上建立以風(fēng)險(xiǎn)部門和風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理為主體的監(jiān)督機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理直接對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)，其工作可以延展到公司運(yùn)營(yíng)的整個(gè)過程。同時(shí)施工企業(yè)成本控制也是一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的管理活動(dòng)。只有做好施工過程的成本控制工作；并加強(qiáng)全體員工的成本控制意識(shí)，項(xiàng)目成本才會(huì)得到有效控制。加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)部門對(duì)甲方資金狀況，履約能力，社會(huì)誠(chéng)信度及相關(guān)項(xiàng)目情況的考查責(zé)任，降低合同執(zhí)行中的風(fēng)險(xiǎn)，避免與信譽(yù)不良的開發(fā)商合作，酌情減少與此類開發(fā)商合作項(xiàng)目，嚴(yán)格控制墊資規(guī)模的期限，謹(jǐn)慎選擇短期融資方式，盡力降低籌資成本，嚴(yán)控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保籌資合理安全運(yùn)用。堅(jiān)決摒棄以包代管意識(shí)，禁止項(xiàng)目自行舉債籌資。

其次，加強(qiáng)合同管理，注重合同談判。

包括全面完善合同管理，建立完善并嚴(yán)格執(zhí)行合同評(píng)審制。論文參考網(wǎng)。增強(qiáng)索賠意識(shí)，加強(qiáng)索賠管理。加強(qiáng)對(duì)業(yè)主和開發(fā)商不良信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)的防范。關(guān)注授權(quán)風(fēng)險(xiǎn)，防止經(jīng)辦人越權(quán)辦理業(yè)務(wù)。 施工企業(yè)的合同談判人員應(yīng)善于在合同中限制和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)可以免除責(zé)任的條款應(yīng)研究透徹，切忌盲目接受業(yè)主的某種免責(zé)條款，達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)在雙方中合理分配。對(duì)業(yè)主的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任條款一定要規(guī)定得具體明確，在合同談判過程中進(jìn)行有理有利有節(jié)的談判也顯得尤為重要。

此外，合理轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，減少風(fēng)險(xiǎn)損失。

施工企業(yè)在承接工程任務(wù)后，及時(shí)與材料供應(yīng)商簽定材料供應(yīng)合同，可以有效地防止材料漲價(jià)給施工企業(yè)帶來的損失；選擇有實(shí)力、有經(jīng)驗(yàn)的分包商，也是轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的的有效辦法；同時(shí)，進(jìn)行建設(shè)工程一切險(xiǎn)和第三者責(zé)任險(xiǎn)保險(xiǎn)，也可以減少風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失。

最后，提升企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)力是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵所在。

“工欲善其事，必先利其器”。盡管建筑施工企業(yè)的通用技術(shù)較多，但誰(shuí)在科技創(chuàng)新上有優(yōu)勢(shì)，誰(shuí)就能在發(fā)展上占主導(dǎo)地位。施工企業(yè)要結(jié)合自身的技術(shù)優(yōu)勢(shì)和特點(diǎn)，開展技術(shù)創(chuàng)新，緊跟科技潮流，使企業(yè)的技術(shù)始終走在同行業(yè)的前列。

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中圖分類號(hào)：G642.3 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1674-9324（2017）01-0133-02

一、國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀

厲敏萍和熊璋琳（2013）指出，由于畢業(yè)論文的教學(xué)定位不合理、學(xué)生的主體作用發(fā)揮不夠、教師的主導(dǎo)作用受限、組織管理工作不到位等原因，本科畢業(yè)設(shè)計(jì)存在質(zhì)量滑坡的問題，由此引發(fā)了畢業(yè)設(shè)計(jì)制度廢除與續(xù)存的爭(zhēng)議。饒家輝和張乃生（2014）提出通過加強(qiáng)課堂教學(xué)等方式取代畢業(yè)論文，然而，更多學(xué)者支持時(shí)偉（2010）的觀點(diǎn)，認(rèn)為畢業(yè)論文的地位難以替代，建議走改革的道路。彭秀英（2012）從選題、指導(dǎo)和評(píng)價(jià)的角度闡述了提高畢業(yè)論文質(zhì)量的具體措施。另外，部分學(xué)者以漸進(jìn)式培養(yǎng)為思路，馬忠（2008）提出了包含研究方法論課程、學(xué)年論文和畢業(yè)論文三個(gè)環(huán)節(jié)的論文訓(xùn)練體系；何玉潤(rùn)和李曉慧（2013）提議借鑒美國(guó)高校，為本科生定制豐富的研究項(xiàng)目；陳文祥（2015）提倡通過精簡(jiǎn)課程論文數(shù)量等方式增強(qiáng)論文寫作與指導(dǎo)的連貫性。而牛銳鋒等（2015）則重點(diǎn)在加強(qiáng)畢業(yè)設(shè)計(jì)全程質(zhì)量監(jiān)控層面給出了具體對(duì)策。然而，畢業(yè)論文質(zhì)量并未得到明顯提升，究其原因，在于單一模式的畢業(yè)設(shè)計(jì)制度不具有普適性。陳希有等（2012）提出多樣化畢業(yè)設(shè)計(jì)的教學(xué)模式，可以營(yíng)造寬松、舒暢、高效的人才培養(yǎng)環(huán)境。同時(shí)，畢業(yè)設(shè)計(jì)形式多樣化不等于寬泛化，因此，需要一種全新模式帶動(dòng)形式多樣化的畢業(yè)設(shè)計(jì)達(dá)到同一預(yù)定目標(biāo)。

二、畢業(yè)論文選題與形式多樣化研究

1.畢業(yè)論文選題多樣化。將畢業(yè)論文選題劃分為兩大類：一是學(xué)術(shù)性論文。主要是以使用大數(shù)據(jù)處理為主的畢業(yè)論文。這種論文需要在理論與實(shí)證方面具有一定的深入研究，如能有一定的創(chuàng)新是最好的。二是應(yīng)用型論文。主要是將所有的知識(shí)應(yīng)用到實(shí)踐中，即畢業(yè)實(shí)習(xí)單位中。這種類型的論文能夠與畢業(yè)實(shí)習(xí)單位的情況密切結(jié)合，既能夠鞏固所學(xué)的理論知識(shí)，又鍛煉了學(xué)生的思考與應(yīng)用能力。前者適用于繼續(xù)深造的學(xué)生，后者適用于畢業(yè)后直接就業(yè)的學(xué)生。在選題過程中，應(yīng)事先確定畢業(yè)論文的形式與實(shí)習(xí)單位。原則上，通過集中性畢業(yè)實(shí)習(xí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的突出問題，并與企業(yè)共同分析解決，其成果可以轉(zhuǎn)換為畢業(yè)論文。

2.畢業(yè)論文形式多樣化。突破原來單一的畢業(yè)論文形式，采用多種形式的畢業(yè)設(shè)計(jì)。可以是學(xué)術(shù)論文、調(diào)研報(bào)告、財(cái)務(wù)分析報(bào)告、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告等。圍繞著實(shí)習(xí)基地發(fā)現(xiàn)的問題選擇確定畢業(yè)論文的具體形式。畢業(yè)論文的具體形式需要學(xué)生與校內(nèi)導(dǎo)師、校外導(dǎo)師共同商議確定，并報(bào)會(huì)計(jì)專業(yè)備案，一經(jīng)確定，不得隨意更改。根據(jù)不同的畢業(yè)設(shè)計(jì)形式，具體要求為：

（1）學(xué)術(shù)論文型畢業(yè)設(shè)計(jì)要求。對(duì)學(xué)術(shù)論文型畢業(yè)設(shè)計(jì)的要求與現(xiàn)在畢業(yè)設(shè)計(jì)要求基本一致，導(dǎo)師一般要建議保送研究生與有志于深造的學(xué)生選擇這類題目。與現(xiàn)有要求一樣，學(xué)術(shù)型畢業(yè)設(shè)計(jì)要求與實(shí)習(xí)單位的情況密切結(jié)合起來，純理論的論文不能通過答辯。字?jǐn)?shù)要求是2.5萬(wàn)字左右。

（2）調(diào)研報(bào)告型畢業(yè)設(shè)計(jì)要求。調(diào)研報(bào)告型畢業(yè)設(shè)計(jì)需要按照設(shè)定的規(guī)范和流程來進(jìn)行，一般要經(jīng)歷初選題，與導(dǎo)師討論，然后確定題目的流程。校內(nèi)外導(dǎo)師需要對(duì)選題進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)。字?jǐn)?shù)要求是2萬(wàn)字左右。

（3）財(cái)務(wù)分析報(bào)告型畢業(yè)設(shè)計(jì)要求。財(cái)務(wù)分析報(bào)告型畢業(yè)設(shè)計(jì)主要是對(duì)具體某個(gè)實(shí)習(xí)基地的財(cái)務(wù)狀況與質(zhì)量進(jìn)行調(diào)研、收集數(shù)據(jù)與深入分析。主要的分析對(duì)象是實(shí)習(xí)基地的財(cái)務(wù)報(bào)表，以此為核心，收集相關(guān)的佐證資料，給出最后的評(píng)價(jià)的報(bào)告。字?jǐn)?shù)要求是2萬(wàn)字左右。

（4）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告畢業(yè)設(shè)計(jì)要求。通過對(duì)實(shí)習(xí)基地企業(yè)的調(diào)研，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、人力資源風(fēng)險(xiǎn)等方面存在的問題，結(jié)合所學(xué)理論知識(shí)，對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析，并給出相應(yīng)的對(duì)策。字?jǐn)?shù)要求是2萬(wàn)字左右。

（5）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告畢業(yè)設(shè)計(jì)要求。主要對(duì)實(shí)習(xí)基地的內(nèi)部控制情況進(jìn)行深入的調(diào)研，發(fā)現(xiàn)存在的問題，據(jù)此出具內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。需要與所學(xué)理論知識(shí)密切結(jié)合起來。字?jǐn)?shù)要求是2萬(wàn)字左右。

三、畢業(yè)論文指導(dǎo)多樣化設(shè)計(jì)

對(duì)應(yīng)多樣化的論文選題，畢業(yè)論文指導(dǎo)同樣需要多樣化。具體區(qū)分畢業(yè)實(shí)習(xí)階段與畢業(yè)論文階段，具體要求為：

（1）畢業(yè)實(shí)習(xí)階段指導(dǎo)。畢業(yè)實(shí)習(xí)階段的指導(dǎo)包括校內(nèi)與校外導(dǎo)師的指導(dǎo)。校內(nèi)導(dǎo)師主要是在校內(nèi)準(zhǔn)備階段確定畢業(yè)論文題目、畢業(yè)設(shè)計(jì)類型以及畢業(yè)實(shí)習(xí)計(jì)劃。其中畢業(yè)實(shí)習(xí)計(jì)劃是校內(nèi)指導(dǎo)的重點(diǎn)內(nèi)容，學(xué)生需要帶著畢業(yè)實(shí)習(xí)計(jì)劃到實(shí)習(xí)基地進(jìn)行實(shí)習(xí)，即帶著問題去有目的的實(shí)習(xí)，明確自己應(yīng)該關(guān)注什么，以及應(yīng)該收集什么。校內(nèi)導(dǎo)師需要憑借經(jīng)驗(yàn)對(duì)畢業(yè)實(shí)習(xí)計(jì)劃進(jìn)行修改并定稿。校外導(dǎo)師的指導(dǎo)主要是從學(xué)生進(jìn)入實(shí)習(xí)基地開始，主要負(fù)責(zé)解答學(xué)生在實(shí)習(xí)過程中遇到的問題，并根據(jù)實(shí)習(xí)基地現(xiàn)場(chǎng)情況修正畢業(yè)實(shí)習(xí)報(bào)告。校外導(dǎo)師另一個(gè)工作在于指導(dǎo)學(xué)生親身體驗(yàn)所有畢業(yè)實(shí)習(xí)計(jì)劃中的實(shí)習(xí)內(nèi)容，讓他們?cè)隗w驗(yàn)中學(xué)習(xí)，并在體驗(yàn)中發(fā)現(xiàn)問題，并依據(jù)所學(xué)理論知識(shí)提出相應(yīng)的解決方案。

（2）畢業(yè)論文階段的指導(dǎo)。畢業(yè)實(shí)習(xí)結(jié)束后，畢業(yè)生返校，主要指導(dǎo)來自于校內(nèi)導(dǎo)師。由于組內(nèi)畢業(yè)設(shè)計(jì)形式各異，因此，要求指導(dǎo)教師應(yīng)對(duì)多種畢業(yè)設(shè)計(jì)形式有著較好的把握。一般要采取組內(nèi)討論的形式，指導(dǎo)教師與所有組內(nèi)學(xué)生就每個(gè)學(xué)生的畢業(yè)設(shè)計(jì)所出現(xiàn)的問題進(jìn)行討論。這種討論是定期的，并要求有明確的圖片與文字記錄。每一個(gè)學(xué)生都要經(jīng)歷這樣的一個(gè)過程，沒有經(jīng)過討論與展示的畢業(yè)設(shè)計(jì)不允許參加最后的答辯。

四、畢業(yè)論文評(píng)價(jià)與答辯多樣化設(shè)計(jì)

1.畢業(yè)論文評(píng)價(jià)多樣化設(shè)計(jì)。對(duì)畢業(yè)設(shè)計(jì)的評(píng)價(jià)主要偏重于平時(shí)的評(píng)價(jià)，因此，校外指導(dǎo)教師評(píng)分、校內(nèi)指導(dǎo)教師評(píng)分以及學(xué)生最后提交的畢業(yè)設(shè)計(jì)內(nèi)容是畢業(yè)論文評(píng)價(jià)的主要依據(jù)。基本思想是注重過程的評(píng)價(jià)，不以最后答辯作為主要的成績(jī)?cè)u(píng)定依據(jù)。對(duì)應(yīng)于多種類型畢業(yè)設(shè)計(jì)，需要將同種類型的畢業(yè)設(shè)計(jì)放在一起進(jìn)行評(píng)價(jià)。因此，需要分類制定不同類型的畢業(yè)設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)細(xì)則。

2.畢業(yè)論文答辯多樣化設(shè)計(jì)。借鑒國(guó)外大學(xué)的經(jīng)驗(yàn)，采用必須答辯與選擇性答辯相結(jié)合的方式。

（1）必須答辯。在答辯環(huán)節(jié)上進(jìn)行分類答辯，原則上選擇學(xué)術(shù)論文的學(xué)生進(jìn)行逐個(gè)答辯。答辯程序、要求與現(xiàn)有畢業(yè)論文答辯一致。要求參加答辯的學(xué)生提交論文、進(jìn)行PPT演示、接受答辯小組的提問并回答問題。

參加答辯的同學(xué)最終成績(jī)?yōu)樾?nèi)外導(dǎo)師評(píng)分、畢業(yè)設(shè)計(jì)評(píng)分與答辯成績(jī)的合計(jì)，并據(jù)此評(píng)選優(yōu)秀論文。

（2）選擇性答辯。對(duì)除學(xué)術(shù)性畢業(yè)論文之外其他形式的畢業(yè)設(shè)計(jì)，采用抽簽答辯的形式，按照不同類型畢業(yè)設(shè)計(jì)的總數(shù)20%抽簽答辯。被抽到的學(xué)生參加現(xiàn)場(chǎng)答辯，參加答辯的同學(xué)最終成績(jī)?yōu)樾?nèi)外導(dǎo)師評(píng)分、畢業(yè)設(shè)計(jì)評(píng)分與答辯成績(jī)的合計(jì)，并據(jù)此評(píng)選優(yōu)秀論文。沒有參加答辯的同學(xué)，最終成績(jī)?yōu)樾?nèi)外導(dǎo)師評(píng)分、畢業(yè)設(shè)計(jì)評(píng)分的合計(jì)，不計(jì)算答辯成績(jī)。

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Classification Guidance of Diversified Graduation Project for Accounting Major

YAO Sheng，LI Shi-yi