財(cái)政評審建議模板(10篇)

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篇1

十報(bào)告指出“要創(chuàng)新行政管理方式，提高政府公信力與執(zhí)行力，推進(jìn)政府績效管理”。加強(qiáng)財(cái)政預(yù)算績效管理，完善績效評估機(jī)制是實(shí)現(xiàn)財(cái)政管理科學(xué)化、規(guī)范化、精細(xì)化的客觀要求，同時(shí)，也是預(yù)算部門抓好資金管理，盡量提高資金使用效率的重要途徑[1]。近年來，隨著政府對財(cái)政預(yù)算管理工作的日益重視，財(cái)政預(yù)算資金的績效評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)與指標(biāo)體系也初步建立，取得了一定的成績。其中，事前績效評審（以下簡稱為事前評審）是政府預(yù)算決策中的一項(xiàng)重大舉措，旨在促進(jìn)預(yù)算編制工作的科學(xué)性與合理性，并加快實(shí)現(xiàn)公共資源配置的優(yōu)化，從而提升政府理財(cái)與公共服務(wù)水平。基于此，本文著重探討財(cái)政預(yù)算事前績效評審的意義、模式以及做法，以供參考。

一、事前評審在財(cái)政預(yù)算管理中的重要意義

（一）核實(shí)了項(xiàng)目預(yù)算，擠出了多余水分

事前評審借助行業(yè)專家與專業(yè)人員的力量，參照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)與要求，對財(cái)政資金使用方案的合理性與有效性進(jìn)行評審。通過現(xiàn)場勘查、工程量計(jì)算、市場詢價(jià)等專業(yè)手段，確定合理的項(xiàng)目造價(jià)，從而對超標(biāo)準(zhǔn)、超規(guī)模的投資進(jìn)行壓縮、調(diào)整。同時(shí)，通過事前評審可及時(shí)剔除不具備相關(guān)資質(zhì)，造價(jià)過高，工程量偏大或無詳細(xì)預(yù)算的項(xiàng)目。這進(jìn)一步加大了對資金的監(jiān)管力度，也有效保證了項(xiàng)目工程的順利實(shí)施。

（二）進(jìn)一步提高了預(yù)算執(zhí)行率

事前評審?fù)ㄟ^深入到具體的部門與項(xiàng)目單位，詳細(xì)掌握項(xiàng)目實(shí)施方案以及資金使用情況，以督促相關(guān)部門與項(xiàng)目責(zé)任單位嚴(yán)格落實(shí)項(xiàng)目內(nèi)容。另外，項(xiàng)目預(yù)算評審得出的項(xiàng)目預(yù)算定額為部門項(xiàng)目預(yù)算提供了有效的參考標(biāo)準(zhǔn)，縮短了部門預(yù)算編審時(shí)間，從而提高了項(xiàng)目的執(zhí)行性。這在很大程度上解決了資金滯留、沉淀，支出進(jìn)度緩慢等問題，極大提高了資金的使用效益[2]。

（三）促進(jìn)了財(cái)政預(yù)算管理的透明化與公開化

事前評審是指財(cái)政或相關(guān)主管部門按照部門戰(zhàn)略規(guī)劃、事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、項(xiàng)目申報(bào)等內(nèi)容，采用自行開展或委托第三方機(jī)構(gòu)的方式，通過相應(yīng)的評價(jià)機(jī)制對項(xiàng)目實(shí)施的必要性、可行性以及績效目標(biāo)設(shè)置的合理性，項(xiàng)目預(yù)算的合理性等進(jìn)行客觀、公正的評價(jià)。這既能解決財(cái)政預(yù)算人手不足的問題，還能提高預(yù)算工作的專業(yè)性。同時(shí)，還能促進(jìn)預(yù)算管理的公開化與透明化。

二、預(yù)算績效管理事前評審的主要模式

由于事前評審在國內(nèi)才剛剛起步，還未形成統(tǒng)一的評價(jià)機(jī)制。地方政府一般根據(jù)自身情況開展事前評審工作，目前，主要有三種模式。

（一）只開展績效目標(biāo)管理與項(xiàng)目可行性判定

這一模式的主要做法是由預(yù)算單位負(fù)責(zé)預(yù)算項(xiàng)目編報(bào)績效目標(biāo)，制作事前評審基本問題評分表，確定具體的評分標(biāo)準(zhǔn)與依據(jù)。在對全部項(xiàng)目進(jìn)行可行性評價(jià)以及排序時(shí)，必須參考績效目標(biāo)設(shè)定情況、項(xiàng)目實(shí)施內(nèi)容、預(yù)期效益等內(nèi)容[3]。一旦發(fā)現(xiàn)可行性評價(jià)結(jié)果不達(dá)標(biāo)的項(xiàng)目，直接取消立項(xiàng)資格。這一模式未涉及對預(yù)算的調(diào)整，因此，績效目標(biāo)與項(xiàng)目可行性評定也不會影響預(yù)算編制。

（二）同時(shí)開展績效目標(biāo)管理、預(yù)算管理與項(xiàng)目可行性評定

該模式和模式一之間的區(qū)別在于將預(yù)算管理納入到事前評審當(dāng)中。先要評定項(xiàng)目的可行性，從中篩選出立項(xiàng)項(xiàng)目。根據(jù)SMART原則、預(yù)算匹配原則等要求對立項(xiàng)項(xiàng)目的績效目標(biāo)進(jìn)行合理調(diào)整與完善，從而得出最終的事前評審結(jié)果。

（三）在確定預(yù)算的基礎(chǔ)上實(shí)施績效目標(biāo)管理

此模式只在項(xiàng)目與預(yù)算確定的基礎(chǔ)上，對相關(guān)目標(biāo)和預(yù)算進(jìn)行匹配性分析，適當(dāng)調(diào)整績效目標(biāo)，同時(shí)，參與跟蹤監(jiān)督與事后評價(jià)工作。因此，不對項(xiàng)目的可行性進(jìn)行評估，也不會涉及到預(yù)算調(diào)整。

三、開展財(cái)政預(yù)算事前績效評審的對策

（一）健全管理制度，規(guī)范評審工作

財(cái)政部門要根據(jù)《預(yù)算法》以及相關(guān)政策措施，建立健全事前績效評審管理制度。要建立健全委托鑒證項(xiàng)目復(fù)核審理制度，成立審理委員會，組員由相關(guān)專家組成。同時(shí)，實(shí)施“三級復(fù)核審理”辦法，即形成中介機(jī)構(gòu)――業(yè)務(wù)處室――審理委員會的三級復(fù)核網(wǎng)絡(luò)，通過層層把關(guān)，保證項(xiàng)目評審的合理性與有效性[4]。另外，要健全中介機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)考核機(jī)制，通過科學(xué)、客觀、公正的評定指標(biāo)來評價(jià)中介機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)情況。對于績效差，工作質(zhì)量低劣的中介機(jī)構(gòu)要給予嚴(yán)肅處理。

（二）重視對評審結(jié)果的利用，進(jìn)一步提高預(yù)算管理效益

要重視對評審結(jié)果的分析與利用，將其作為項(xiàng)目預(yù)算安排的上限依據(jù)。針對申報(bào)不實(shí)、審減率偏高的部門，要壓縮預(yù)算經(jīng)費(fèi)。一般可在扣減部門項(xiàng)目預(yù)算的前提下，將項(xiàng)目預(yù)算額度作為今后年度部門預(yù)算規(guī)模的重要參考依據(jù)。另外，對于評審中發(fā)現(xiàn)的突出問題，及時(shí)出臺整改意見，要求相關(guān)部門限期整改，進(jìn)一步提高預(yù)算執(zhí)行率。

（三）加強(qiáng)評審隊(duì)伍建設(shè)，提高評審水平

除了要引入第三方機(jī)構(gòu)參與事前績效評審?fù)猓?cái)政部門還應(yīng)重視評審隊(duì)伍的建設(shè)工作。要出臺有效的人才培養(yǎng)計(jì)劃，吸納更多財(cái)政財(cái)務(wù)類、工程造價(jià)類、資產(chǎn)評估類的專業(yè)技術(shù)人才，培養(yǎng)自己的專業(yè)評審力量。同時(shí)，還要加強(qiáng)對評審人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高其業(yè)務(wù)素養(yǎng)，以更好的適應(yīng)財(cái)政預(yù)算評審工作的需要。

四、結(jié)語

從西方發(fā)達(dá)國家開展績效預(yù)算改革的實(shí)踐來看，績效預(yù)算事前評審對提升公共資金使用效率，改進(jìn)政府或項(xiàng)目單位的績效方面發(fā)揮著積極的作用。隨著我國預(yù)算績效管理工作的不斷深化，對績效事前評審工作也越來越重視。因此，財(cái)政部門必須與時(shí)俱進(jìn)，建立健全財(cái)政預(yù)算績效事前評審機(jī)制，選擇有資質(zhì)的第三方機(jī)構(gòu)，共同推進(jìn)財(cái)政預(yù)算事業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]朱紀(jì)忠，丁傳梅.推進(jìn)財(cái)政預(yù)算事前績效評審的思考與建議[J].財(cái)政監(jiān)督，2015，23（14）.

篇2

近幾年來，隨著人民群眾物質(zhì)生活水平的不斷提高，對醫(yī)療衛(wèi)生條件的要求也越來越高，同時(shí)國家對醫(yī)療衛(wèi)生基礎(chǔ)設(shè)施不斷加大投入、極大的改善了就醫(yī)條件。隨著醫(yī)院建設(shè)項(xiàng)目不斷增加，項(xiàng)目單體規(guī)模越來越大，建設(shè)周期不斷拉長，工程造價(jià)也隨之水漲船高，投資額從上千萬到億元不等，而且結(jié)算超預(yù)算，預(yù)算超概算現(xiàn)象也是數(shù)不勝數(shù)。因此，如何規(guī)范運(yùn)作，保證工程質(zhì)量，減少投資風(fēng)險(xiǎn)，提高投資效益，維護(hù)醫(yī)院的合法權(quán)益，是財(cái)政評審面臨的一個(gè)新的課題。而工程審計(jì)一直沿用的事后審計(jì)模式已越來越不能適應(yīng)當(dāng)前的需求，目前推出的跟蹤評審這一新的審計(jì)模式，已逐漸在工程建設(shè)領(lǐng)域發(fā)揮顯著的作用。

1、推行建設(shè)項(xiàng)目跟蹤評審的必要性

長期以來，對建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)基本都是沿用事后竣工結(jié)算的審計(jì)方式，實(shí)踐證明這種審計(jì)方式存在一定的局限性。一是審計(jì)介入的滯后性。當(dāng)事后審計(jì)開始時(shí)工程已竣工驗(yàn)收，對建設(shè)項(xiàng)目的可研、實(shí)施、驗(yàn)收等過程基本靠書面資料進(jìn)行了解，不能掌握第一手的資料，財(cái)政評審中心未能主動深入到現(xiàn)場，許多施工過程已無法看到，隱蔽工程更難再現(xiàn)，當(dāng)后期結(jié)算中遇到爭議時(shí)，很難在現(xiàn)場調(diào)查取證。二是證據(jù)的不對稱性。雙方對建設(shè)過程有關(guān)問題的舉證不對稱，致使審計(jì)過程中分歧爭議頻繁。當(dāng)一些簽證或變更內(nèi)容表述含糊或理解角度不同時(shí)，評審人員手里卻沒有詳實(shí)確鑿的記載和證據(jù)，沒有說服力。特別是實(shí)施階段醫(yī)院基建管理部門已對簽證或變更內(nèi)容作出了明確的書面意見。三是審計(jì)監(jiān)督內(nèi)容的不完整性。建設(shè)工程包含了決策、實(shí)施、驗(yàn)收及后評估這些階段，傳統(tǒng)審計(jì)范圍主要涵蓋工程施工和竣工決算兩個(gè)階段，不能全面反映出對其他階段經(jīng)濟(jì)活動的審核監(jiān)督。即使是在工程施工、竣工結(jié)算這兩階段，也只是在事后環(huán)節(jié)介入。因此，現(xiàn)時(shí)期推行建設(shè)項(xiàng)目跟蹤評審具有以下優(yōu)點(diǎn)：

1.1　有利于完善監(jiān)督體制，增加工程透明度。財(cái)政部門作為財(cái)政性投資項(xiàng)目的重要監(jiān)督部門，從投資決策開始就參與到工程項(xiàng)目的監(jiān)督中，把財(cái)政評審融入到基本建設(shè)中去，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)工程建設(shè)中的違規(guī)行為，隨時(shí)就發(fā)現(xiàn)的問題向有關(guān)各方提供決策咨詢意見，促進(jìn)建設(shè)、施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)單位認(rèn)真履行各自職責(zé)，實(shí)施科學(xué)管理，提高建設(shè)工程的透明度和公信度。形成工程投資、管理、監(jiān)督等之間權(quán)責(zé)明確、相互制衡的運(yùn)行體制。

1.2　有利于加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目管理。跟蹤審計(jì)將財(cái)政評審貫穿于從前期準(zhǔn)備、建設(shè)實(shí)施直至竣工投產(chǎn)的全過程，其實(shí)是增加了財(cái)政評審的頻次、增強(qiáng)了評審的力度，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正招投標(biāo)、合同管理、承發(fā)包、投資控制等環(huán)節(jié)常見的、苗頭性的問題，督促醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)控管理，將建設(shè)過程置于更為嚴(yán)密的審計(jì)控制之下，促進(jìn)工程項(xiàng)目規(guī)范運(yùn)作，科學(xué)管理。

1.3　跟蹤審計(jì)有利于促進(jìn)財(cái)政評審的和諧化。財(cái)政評審作為國有基建投資的管理單位，如果不實(shí)行跟蹤審計(jì)，而是采用和以前“秋后算賬”的竣工決算審計(jì)模式，需要把許多已經(jīng)了結(jié)的事情重新翻案，既損害了施工單位的即得利益，又會造成業(yè)主的基建部門管理不力的形象。跟蹤審計(jì)采用防微杜漸，循序漸進(jìn)的審計(jì)方式，能很好的化解這一矛盾。同時(shí)在一次次的評審過程中，能夠確立財(cái)政評審的地位。

2、運(yùn)用跟蹤評審與財(cái)政評審和審計(jì)部門的區(qū)別

2.1　介入時(shí)間不同，財(cái)政部門屬于建設(shè)項(xiàng)目的行政管理部門，應(yīng)該也必須在建設(shè)的全過程中發(fā)揮作用；審計(jì)部門是行政監(jiān)督部門，相當(dāng)于政府的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，而不是立法型的西方審計(jì)機(jī)關(guān)。由于現(xiàn)行體制及風(fēng)險(xiǎn)控制，如在項(xiàng)目可行性階段進(jìn)行國家審計(jì)，審計(jì)部門確定項(xiàng)目是否可行，顯然是超越了目前的法律法規(guī)、建設(shè)審批程序，所以一般審計(jì)部門不在項(xiàng)目的實(shí)施過程中進(jìn)入。而且由于跟蹤審計(jì)的工作量巨大，審計(jì)部門的現(xiàn)有資源無法涵蓋所有國有投資項(xiàng)目，只能選擇一些社會影響范圍較大，投資額度較高的項(xiàng)目進(jìn)行抽審。

2.2　監(jiān)督性質(zhì)不同。財(cái)政評審的審核依據(jù)是預(yù)算法以及合同法、招投標(biāo)法等民事法律制度，被審計(jì)的甲乙雙方二者屬于平等的管理與服務(wù)關(guān)系；而審計(jì)部門主要是按照審計(jì)法和相關(guān)行政法規(guī)，屬于對國有投資建設(shè)主體行政監(jiān)督的范疇。

2.3　定位程度不同。財(cái)政評審需要更好的為基本建設(shè)項(xiàng)目服務(wù)，應(yīng)當(dāng)而且必須全過程融入項(xiàng)目的建設(shè)，提出建議，進(jìn)行監(jiān)督，提高效率，進(jìn)行合理有效的管理；而審計(jì)作為法定的國家監(jiān)督部門，需要明確審計(jì)是作為行監(jiān)督的定位，而不是侵入管理者的職責(zé)范圍，防止不可避免的犯和管理者一樣的錯(cuò)誤，進(jìn)而影響國家審計(jì)監(jiān)督的權(quán)力制衡機(jī)制。

3、建設(shè)項(xiàng)目財(cái)政評審跟蹤評審的主要內(nèi)容

3.1　投資立項(xiàng)及可行性研究階段，投資決策是項(xiàng)目的起點(diǎn)，是事關(guān)建設(shè)項(xiàng)目的全局，決策正確與否，直接關(guān)系整個(gè)項(xiàng)目的投資效益，財(cái)政評審部門從源頭把關(guān)，形成制約機(jī)制，參與審核方案設(shè)計(jì)，從節(jié)約投資、優(yōu)化方案、規(guī)范程序的角度出發(fā)，對方案的科學(xué)性、合理性、實(shí)用性進(jìn)行審查。①審查總體規(guī)劃是否符合醫(yī)院經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。工程項(xiàng)目是否實(shí)行集體決策制度，并有完整的書面記錄。②審查項(xiàng)目建議書、可行性研究是否按規(guī)定進(jìn)行了論證，論證依據(jù)是否正確、實(shí)事求是，可行論證是否有對整個(gè)項(xiàng)目的具體分析，遠(yuǎn)期規(guī)范是否可行合理，是否符合醫(yī)院長期的發(fā)展。③審查有無規(guī)劃、國土、公安、衛(wèi)生等部門的審批意見。④審核資金是否到位，資金來源和組成是否符合相關(guān)的規(guī)定。⑤環(huán)評和環(huán)保措施是否及時(shí)到位，環(huán)保部門是否提出意見。⑥對工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)性通過不確定分析預(yù)測控制，最大限度降低風(fēng)險(xiǎn)，控制投資。

3.2　設(shè)計(jì)階段的審計(jì)。設(shè)計(jì)階段是跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)，是關(guān)系到建設(shè)項(xiàng)目投資最重要的關(guān)節(jié)，是落實(shí)工程經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的關(guān)鍵點(diǎn)。①推行設(shè)計(jì)招投標(biāo)制度。設(shè)計(jì)階段把投標(biāo)方案的合理性、經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行評估和比較，鼓勵(lì)設(shè)計(jì)單位開源節(jié)流，精心挑選設(shè)計(jì)方案，激勵(lì)設(shè)計(jì)人員把技術(shù)和經(jīng)濟(jì)相結(jié)合，從原來的“畫了算”逐步改成“算著畫”。②財(cái)政評審部門本著“節(jié)約、必須”的原則，積極參與初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)的審核，不僅要從技術(shù)層面考慮，更多的要從效益和全壽命周期成本方面進(jìn)行考慮，做到功能先進(jìn)，經(jīng)濟(jì)合理。特別要注意的是根據(jù)我市醫(yī)院的使用特點(diǎn)，農(nóng)村及附近縣區(qū)的患者較多，所以在設(shè)計(jì)患者基數(shù)的時(shí)候，必須考慮相當(dāng)數(shù)量的陪客、看護(hù)人員，否則極易造成投入使用后醫(yī)院超負(fù)荷運(yùn)行。③重點(diǎn)關(guān)注設(shè)計(jì)概算是否嚴(yán)格控制在估算的批復(fù)范圍內(nèi)。由于醫(yī)院的專業(yè)性較強(qiáng)，通常設(shè)置有供氧吸引、醫(yī)用凈化系統(tǒng)(層流手術(shù)室)、ICU、輻射放療防護(hù)設(shè)施、污水處理、雙回路供電等相關(guān)功能，造價(jià)比一般的辦公樓要高1000元／平米左右(不含非固定設(shè)備)，概算的合理性和全面性是財(cái)政評審部門審核的重點(diǎn)。

3.3　招投標(biāo)階段。審計(jì)招投標(biāo)應(yīng)對照浙江省政府

頒布的《關(guān)于嚴(yán)格規(guī)范國有投資工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)活動的意見》(浙政發(fā)[2009]22號)，特別是審查以下要素。①審查工程量清單及控制價(jià)，復(fù)核最高限價(jià)是否按照意見要求，投標(biāo)最高限價(jià)必須低于該工程預(yù)算造價(jià)的一定比例，下浮比例不得低于8％，且不得高于批準(zhǔn)的概算造價(jià)。②審查建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)是否嚴(yán)格執(zhí)行國家制定頒布的《中華人民共和國招投標(biāo)法》及相應(yīng)法規(guī)和本文件的精神。③審查招標(biāo)文件中合同主要條款的合理性和合法性，特別是有關(guān)工程價(jià)款、人材機(jī)價(jià)格調(diào)整及結(jié)算方法的條款是否全面、合理可行。④特別關(guān)注施工方、供應(yīng)商在履約能力、售后服務(wù)、質(zhì)量保證方面的情況。⑤針對醫(yī)院的地質(zhì)條件，根據(jù)地質(zhì)勘查報(bào)告對樁基、基坑圍護(hù)等溶洞、淤泥沖積層等不完全可預(yù)測的項(xiàng)目，事先在招標(biāo)文件中進(jìn)行明確，以減少造價(jià)的變更。

3.4　項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段審計(jì)，指對項(xiàng)目在開工后至工程竣工驗(yàn)收前的建設(shè)施工過程進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。這個(gè)階段是跟蹤審計(jì)的重頭戲，審查的主要內(nèi)容有：

3.4.1　把好合同審查關(guān)，確保合同條款合法、正確、完整、嚴(yán)謹(jǐn)。(1)、審查合同條款是否公允，合同與招標(biāo)文件和投標(biāo)文件是否一致。審查工程項(xiàng)目和工程量；工期、質(zhì)量、費(fèi)用條款包括工程量的計(jì)量、變更、結(jié)算、以及保修金等幾個(gè)方面，技術(shù)資料的交付，材料、設(shè)備供應(yīng)條款，檢查驗(yàn)收是否明確，合同條款是否留有“活口”(2)、嚴(yán)格合同執(zhí)行情況的監(jiān)督控制，檢查與基建項(xiàng)目有關(guān)的單位是否認(rèn)真履行合同條款，重點(diǎn)審查合同履行情況，總包單位有無違法分包的情況。(3)、醫(yī)院屬于國有投資建設(shè)項(xiàng)目，按規(guī)定必須由政府的審計(jì)部門進(jìn)行監(jiān)督管理。而根據(jù)現(xiàn)行工程結(jié)算按照民事法律的原則，屬于行政監(jiān)督的《審計(jì)法》不能干預(yù)民事合同，一般的合同糾紛也都以《合同法》為主要參考依據(jù)。為規(guī)避規(guī)避《審計(jì)法》和《合同法》的一些矛盾，根據(jù)最高人民法院《關(guān)于建設(shè)工程承包合同案件中雙方當(dāng)事人已確認(rèn)的工程決算價(jià)款與審計(jì)部門審計(jì)的工程決算價(jià)款不一致時(shí)如何適用法律問題的電話答復(fù)意見》(2001民―他字第2號)，在合同中約定以國家審計(jì)的結(jié)論為最終結(jié)算的依據(jù)。

3.4.2　工程變更的審查。(1)、審查變更的合理性和必要性，杜絕虛假、不必要的變更，特別要關(guān)注施工單位有無以低價(jià)中標(biāo)，在施工過程中以施工過程變更設(shè)計(jì)、地形、地質(zhì)設(shè)計(jì)圖或施工圖不明等為借口來提高工程造價(jià)，達(dá)到他們所要彌補(bǔ)的利潤。(2)、審查是否建立工程變更簽證管理制度，簽證程序是否規(guī)范，變更簽證手續(xù)是否齊全，相關(guān)人員的職權(quán)、分工是否明確。(3)、審查變更價(jià)款的確定是否合理及變更簽證的時(shí)效性。

3.4.3　工程用甲供材料、設(shè)備審計(jì)。(1)、審查工程用材料、設(shè)備是否依據(jù)圖紙、設(shè)備材料清冊進(jìn)行招投標(biāo)。(2)、審查驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用各環(huán)節(jié)的內(nèi)控制度是否存在漏洞，有無損失浪費(fèi)、貪污盜竊的問題。(3)、是否按合同約定扣回預(yù)付款、甲供材料款。

3.4.4　隱蔽工程的驗(yàn)收。(1)、審查是否制訂隱蔽工程驗(yàn)收制度，完備工程現(xiàn)場簽證程序和手續(xù)是否規(guī)范。(2)、隱蔽工程的驗(yàn)收必須有建設(shè)方、施工方、監(jiān)理和審計(jì)人員共同到現(xiàn)場查看驗(yàn)收，并做好現(xiàn)場記錄，共同簽署隱蔽工程驗(yàn)收單。特別要注意的是醫(yī)院的特殊項(xiàng)目，如x光室防護(hù)墻厚度、層流手術(shù)室的凈化、重型設(shè)備的預(yù)埋件等直接關(guān)系到使用效果的子項(xiàng)。(3)、重要的分部分項(xiàng)工程應(yīng)及時(shí)邀請行政主管部門(發(fā)改、建設(shè)、消防、環(huán)保等)進(jìn)行驗(yàn)收。

3.4.5　嚴(yán)格建設(shè)資金籌措、使用管理。(1)、審查資金來源是否合規(guī)、完整、落實(shí)；籌措方式是否合法、合理、效益；(2)、審查資金管理是否規(guī)范，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用資金；資金與工程用款是否同步到位，有無產(chǎn)生缺口影響工程進(jìn)度；(3)、資金的支付。嚴(yán)格執(zhí)行《基建財(cái)務(wù)審批制度》，把好大額資金監(jiān)督關(guān)，嚴(yán)格控制按中標(biāo)價(jià)的一定比例預(yù)付備料款，按工程進(jìn)度支付工程進(jìn)度款，按合同約定限定進(jìn)度款撥付的總額。

3.4.6　加強(qiáng)工期的管理。充分運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)圖、橫道圖等管理工具，把工期作為項(xiàng)目管理的重要環(huán)節(jié)，確保工程及時(shí)竣工交付使用。

3.5　項(xiàng)目竣工驗(yàn)收階段審計(jì)，是跟蹤評審的收官環(huán)節(jié)，由于采用了循序漸進(jìn)的跟蹤評審模式，在實(shí)施過程中各種矛盾已不斷化解，是體現(xiàn)跟蹤評審成果的階段，應(yīng)重點(diǎn)評審竣工驗(yàn)收各項(xiàng)條件是否具備，各項(xiàng)目內(nèi)容是否完備。審查的主要內(nèi)容。

3.5.1　竣工驗(yàn)收所必需的資料是否齊全。竣工項(xiàng)目是否符合設(shè)計(jì)文件和施工圖要求，竣工驗(yàn)收條件是否具備。

3.5.2　項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容和批復(fù)的概(預(yù))算投資是否相符，有無未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)調(diào)整概算的超概算投資列入決算項(xiàng)目的投資完成額。

3.5.3　工程結(jié)算的審核是重點(diǎn)關(guān)注結(jié)算資料的編制是否真實(shí)、完整、正確、合規(guī)、合法，對工程量的計(jì)算、清單和定額的套用、工程取費(fèi)、材料價(jià)差、合同嚴(yán)格把關(guān)。各個(gè)分承包商之間是否存在重復(fù)計(jì)算。

3.5.4　根據(jù)竣工驗(yàn)收報(bào)告文件的有關(guān)數(shù)據(jù)，審查項(xiàng)目投資效益，重點(diǎn)審查建設(shè)工期、固定資產(chǎn)交付使用率，醫(yī)療效能建成率、工程質(zhì)量優(yōu)良率。

4、綜述

綜上所述，財(cái)政評審作為國有投資的管理部門，如果要有效的控制建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量、進(jìn)度、投資這三要素，就必須從項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)人手，找出控制要點(diǎn)，結(jié)合國家審計(jì)并突出跟蹤評審管理重點(diǎn)，實(shí)施建設(shè)全過程的監(jiān)控。這樣一來，可以有效的將建設(shè)工程處于財(cái)政評審的控制下，提高建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，使之達(dá)到預(yù)計(jì)的效果。

參考文獻(xiàn)

[1]曹慧明，建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)務(wù)，北京：中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2006，7

篇3

中圖分類號：F272.9 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1008-4428（2013）10-16 -02

隨著政府采購制度改革的逐步深入，政府采購規(guī)模和對社會經(jīng)濟(jì)的影響力不斷擴(kuò)大，政府采購行為的規(guī)范越來越受到社會各界的重視。由于政府采購評審環(huán)節(jié)決定了采購的最終結(jié)果，評審專家在政府采購領(lǐng)域扮演著越來越重要的角色，評審專家問題越來越受到社會各方面的關(guān)注。財(cái)政部門針對專家問題出臺了《政府采購評審專家管理辦法》《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范政府采購評審工作有關(guān)問題的通知》等制度辦法，在規(guī)范專家評審活動、提高評審工作質(zhì)量、加強(qiáng)廉政建設(shè)等方面起到了積極的作用。但由于評審專家的職業(yè)素養(yǎng)、專家的權(quán)利義務(wù)、專家?guī)旖ㄔO(shè)等方面仍然存在不同程度的問題，有些問題甚至影響了政府采購項(xiàng)目的評審質(zhì)量，因此迫切需要采取有效措施加以完善，政府采購評審專家管理在此背景下提出。

一、政府采購評審專家管理、使用過程中存在的問題

2003年12月1日，財(cái)政部、監(jiān)察部聯(lián)合印發(fā)了《政府采購評審專家管理辦法》（以下簡稱管理辦法），該辦法對評審專家資格管理、權(quán)利義務(wù)、使用和管理、違規(guī)處罰等方面做出了規(guī)定，并確定了“統(tǒng)一條件、分級管理、資源共享、隨機(jī)選取、管用分離”的管理方法，對完善我國政府采購評審專家的管理，起到了積極的促進(jìn)作用。但在評審專家的實(shí)際管理、使用過程中，還是遇到了一些客觀存在的問題：

（一）評審專家?guī)熘袑＜也蛔?/p>

專家不足的現(xiàn)象主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：一是專家?guī)熘袑＜铱傮w數(shù)量較少。二是專家?guī)熘胁煌?xiàng)目之間的專家數(shù)量冷熱不均，如計(jì)算機(jī)、工程設(shè)備、建筑方面的專家較多，專業(yè)設(shè)備、服務(wù)類等采購項(xiàng)目的專家較少。三是隨著政府采購范圍的不斷擴(kuò)展，許多新納入政府采購范圍的項(xiàng)目基本未建專家?guī)欤瑢?dǎo)致評審專家在一年內(nèi)連續(xù)三次參加評審工作的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。

（二）評審專家組成結(jié)構(gòu)不一

一些地方政府采購監(jiān)管部門設(shè)立的專家?guī)旎旧隙际羌夹g(shù)性專家，評審時(shí)對一些基本的政府采購常識不知道，對采購文件的商務(wù)條款和資格要求理解不夠，造成對供應(yīng)商的投標(biāo)或響應(yīng)文件的資格性審查把握不住；有些采購機(jī)構(gòu)抽取的評審專家雖然包含了經(jīng)濟(jì)、法律方面的專家，但在獨(dú)立評審時(shí)，這些專家對采購文件中技術(shù)方面的內(nèi)容還是無法把握；個(gè)別采購機(jī)構(gòu)依然存在工作人員參加由本機(jī)構(gòu)的政府采購項(xiàng)目評標(biāo)的現(xiàn)象。

（三）評審專家水平參差不齊

在許多項(xiàng)目的評審過程中，不同的評審專家之間的專業(yè)水平相差很大，有的專家對評審項(xiàng)目的市場情況、價(jià)格變化非常了解，能對采購文件中的技術(shù)方案提出一些合理化的建議，有的專家則可能對評審的項(xiàng)目根本不了解，自評審開始，一言不發(fā)，經(jīng)常按照采購人代表的意見進(jìn)行評審，有一定的傾向性，或給各供應(yīng)商的評價(jià)結(jié)果都非常接近，有濫竽充數(shù)之嫌，違背了公平、公正原則。

（四）評審專家的權(quán)力過大

我國目前實(shí)行的招投標(biāo)采購體系是完全由第三方?jīng)Q定采購結(jié)果的制度，最大的問題是將采購結(jié)果的決定權(quán)完全交由不相關(guān)的第三方即評審專家來決定，而且其決定無須承擔(dān)多少責(zé)任，即招標(biāo)成功與否也與其無關(guān)。如果招標(biāo)文件對技術(shù)評分要素沒有作出詳細(xì)的規(guī)定和要求，評審專家的自由裁量權(quán)過大，給評標(biāo)專家主觀打分的空間過大，這是造成專家權(quán)力過大的主要因素。

（五）對采購項(xiàng)目的了解不夠

有些評審專家對采購項(xiàng)目的實(shí)施背景不做深入了解，存在憑經(jīng)驗(yàn)評審的問題；對評審辦法和具體評分標(biāo)準(zhǔn)不認(rèn)真分析，對供應(yīng)商的投標(biāo)或響應(yīng)文件不認(rèn)真核對，存在憑印象評審的問題；根據(jù)自己了解或道聽途說的消息，評審時(shí)不依據(jù)投標(biāo)或響應(yīng)文件中的內(nèi)容，存在憑個(gè)人喜好評審的問題。

（六）不懂政府采購評審方法

不同的采購方式和評審方法，評審的程序和要求也不同。有的評審專家在采用招標(biāo)方式時(shí)與投標(biāo)人就投標(biāo)報(bào)價(jià)進(jìn)行討價(jià)還價(jià)，在采用競爭性談判方式時(shí)以一個(gè)供應(yīng)商的報(bào)價(jià)去壓別的供應(yīng)商報(bào)價(jià)，在采用詢價(jià)或單一來源方式采購時(shí)，只看供應(yīng)商的報(bào)價(jià)，忽視其他方面的響應(yīng)內(nèi)容，在以最低評標(biāo)價(jià)法評審時(shí)，卻推薦非最低評標(biāo)價(jià)的供應(yīng)商為第一中標(biāo)或成交候選人。

（七）評審過程中專家把關(guān)不嚴(yán)

發(fā)生的供應(yīng)商質(zhì)疑事件，經(jīng)事后詳細(xì)核查，有一部分是由于評審專家在評審過程中把關(guān)不嚴(yán)造成的：一是對實(shí)質(zhì)性條款審核不嚴(yán)，造成不符合實(shí)質(zhì)性要求的供應(yīng)商成為了中標(biāo)或成交候選人；二是綜合評分時(shí)濫用自由裁量權(quán)，該給供應(yīng)商分?jǐn)?shù)的不給，不該給的亂給。

（八）對傾向性評審結(jié)果不在乎

一些供應(yīng)商之間綜合水平差距不大的項(xiàng)目，一個(gè)評審專家的傾向性評審意見可能就決定了最終的評審結(jié)果。一些評審專家在評審初期，就會表現(xiàn)出對某些供應(yīng)商的特別偏愛，并直接對其他專家施加影響；還有些參加評審的采購人代表直接表示是領(lǐng)導(dǎo)的決定。

二、規(guī)范政府采購評審專家行為的對策

（一）擴(kuò)充專家?guī)斓膶＜覕?shù)量和專業(yè)范圍

為使專家?guī)煊凶銐驍?shù)量的專家供隨機(jī)抽取，防止因人少易打探、賄賂評審專家的現(xiàn)象發(fā)生，并提高賄賂成本和難度，管理部門應(yīng)加強(qiáng)專家?guī)斓墓芾怼Ｒ皇且獜脑隽刻豳|(zhì)入手。管理部門應(yīng)通過電視、報(bào)紙、網(wǎng)絡(luò)等媒體招聘評審專家公告，公開招聘高素質(zhì)的評審專家。還可通過各行業(yè)主管部門單位推薦本單位符合要求的人員報(bào)名加入專家?guī)臁Ｔ诒ＷC數(shù)量的同時(shí)，更要注重評審專家的素質(zhì)。對于個(gè)別重要或行業(yè)特殊的招標(biāo)項(xiàng)目可通過借用鄰近市區(qū)的政府采購專家?guī)欤瑢?shí)現(xiàn)專家?guī)熨Y源共享。二是對專家?guī)爝M(jìn)行專業(yè)設(shè)置分類，提高評審專家的專業(yè)性。由于部分專家品目分類過粗，同一專業(yè)分類的評審專家對同一項(xiàng)目采購內(nèi)容的了解程度不同，導(dǎo)致評審缺乏科學(xué)性和專業(yè)性，應(yīng)對評審專家的專業(yè)設(shè)置進(jìn)行分類，提高評審專家的專業(yè)性。

（二）監(jiān)管部門應(yīng)與采購機(jī)構(gòu)緊密聯(lián)系，對采購機(jī)構(gòu)反映的有關(guān)評審專家的問題，應(yīng)及時(shí)調(diào)查核實(shí)，對符合通報(bào)批評、不良記錄或停止從事政府采購評審資格情形的，及時(shí)做出相應(yīng)的處罰，并將處罰決定在全國政府采購指定媒體上通報(bào)。

（三）建立評審專家考核機(jī)制

評審專家考核實(shí)行日常考核和集中考核相結(jié)合的辦法，并建立和完善評審專家考核管理辦法。一是完善評審專家日常考核制度，實(shí)行動態(tài)管理。由政府采購機(jī)構(gòu)和監(jiān)督人員從業(yè)務(wù)能力、工作態(tài)度、職業(yè)道德幾方面進(jìn)行考核，考核不合格的取消評標(biāo)專家的資格，從專家?guī)熘星宄﹄S機(jī)抽到而因特殊原因不能參加評標(biāo)活動的專家，事后應(yīng)說明情況。對一年內(nèi)連續(xù)三次無故拒絕評標(biāo)的專家，無正當(dāng)理由的取消其專家資格。及時(shí)吸納新的、符合資格條件的專家入庫，淘汰知識老化、不了解市場變化的老專家，建立專家能進(jìn)能出、定期更新的動態(tài)管理機(jī)制。

（四）講求專家合理搭配，建立商務(wù)與技術(shù)相兼容的構(gòu)成制度

目前，評審專家?guī)齑蠖喟凑詹少忢?xiàng)目的專業(yè)類別設(shè)立，庫中的專家大多為相關(guān)行業(yè)的技術(shù)專家，在評審過程中有時(shí)對供應(yīng)商的投標(biāo)或響應(yīng)文件中的商務(wù)、法律部分把握不住。為了保證對供應(yīng)商進(jìn)行公平、公正的評價(jià)，建議在評審專家?guī)熘袉为?dú)設(shè)立經(jīng)濟(jì)、法律方面的專家，這類專家要求必須對《政府采購法》《合同法》等政府采購相關(guān)規(guī)定以及其他基礎(chǔ)經(jīng)濟(jì)、法律知識有一定程度的研究，能夠?qū)υu審現(xiàn)場中出現(xiàn)的商務(wù)、法律方面的問題做出權(quán)威的解釋，避免因類似問題造成供應(yīng)商不必要的質(zhì)疑。在抽取評審專家時(shí)，需兼顧法律、經(jīng)濟(jì)方面的專家，建立法律、經(jīng)濟(jì)與技術(shù)專業(yè)相結(jié)合的評審專家小組，盡量避免評審過程中出現(xiàn)盲點(diǎn)，使評審結(jié)果更加公平、公正。

（五）加強(qiáng)評審現(xiàn)場監(jiān)督，建立獨(dú)審與合議相互補(bǔ)的評審制度

為了避免評審專家獨(dú)立評審時(shí)出現(xiàn)的亂評、錯(cuò)評現(xiàn)象，應(yīng)充分發(fā)揮出評審小組中每個(gè)專家的特長，取長補(bǔ)短，促進(jìn)評審結(jié)果的公平、公正。在現(xiàn)場評審的資格性審查或符合性審查時(shí)，應(yīng)允許評審專家對供應(yīng)商的投標(biāo)或響應(yīng)文件中有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行集體研究，特別是關(guān)系到供應(yīng)商是否有資格進(jìn)入詳細(xì)評價(jià)的問題，應(yīng)由專家集體討論決定。在進(jìn)行詳細(xì)評價(jià)階段，建議應(yīng)由每個(gè)專家獨(dú)立評審，不允許個(gè)別專家暗示或影響其他專家的評審。

（六）普及政府采購常識，建立專業(yè)與常識相結(jié)合的培訓(xùn)制度

鑒于目前評審專家大多為技術(shù)專家，不能完全符合政府采購評審要求的現(xiàn)狀，監(jiān)管部門應(yīng)加大對評審專家的培訓(xùn)力度，不僅要讓其了解與政府采購相關(guān)的法律、法規(guī)等基本知識，而且需針對不同的采購方式，強(qiáng)化政府采購專業(yè)知識的培訓(xùn)。同時(shí)，應(yīng)根據(jù)已開展的政府采購項(xiàng)目，分不同的項(xiàng)目組織相關(guān)專家進(jìn)行交流、培訓(xùn)，力爭把評審專家培養(yǎng)成滿足政府采購評審需要的復(fù)合性人才。

（七）逐步實(shí)行“網(wǎng)上評標(biāo)”

使用“網(wǎng)上評標(biāo)”可以使評審專家擺脫繁瑣的數(shù)據(jù)核對工作，專心于對標(biāo)書評審，提高評標(biāo)效率，減少人為因素的影響，保證評標(biāo)結(jié)果的準(zhǔn)確性和公正性。此舉不僅打破了專家的區(qū)域限制，節(jié)約了社會成本，也有利于防止商業(yè)賄賂。但由于各地的經(jīng)濟(jì)發(fā)展及電子政務(wù)、電子商務(wù)的水平不一致，“網(wǎng)上評標(biāo)”還是一個(gè)循序漸進(jìn)的過程。

三、結(jié)論

政府采購評審專家是保證政府采購工作公平、公正的一個(gè)關(guān)鍵因素，政府采購評審專家管理是保證評審專家依法履行職責(zé)，確保政府采購客觀公正、真實(shí)可靠的重要環(huán)節(jié)，也是深化政府采購制度建設(shè)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。政府采購評審專家管理對政府采購評審專家從公開征集、日常抽取、動態(tài)監(jiān)管、培訓(xùn)教育等管理方面進(jìn)行了積極探索，以期能更好地服務(wù)于政府采購工作。

參考文獻(xiàn)：

[1]吳小明.政府采購實(shí)務(wù)操作與案例分析[M]. 經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社.

[2]于安，宋雅琴，萬如意.政府采購方法與實(shí)務(wù)[M].中國人事出版社.

篇4

摘　要：地方財(cái)政收入質(zhì)量的評價(jià)的核心問題是指標(biāo)評價(jià)體系的構(gòu)建，這個(gè)體系應(yīng)包括合法性指標(biāo)、合理性指標(biāo)和真實(shí)性指標(biāo)三個(gè)部分，運(yùn)用這些指標(biāo)對沈陽的財(cái)政收入評價(jià)的結(jié)果對遼寧乃至全國的財(cái)政收入質(zhì)量情況分析都有一定的意義。沈陽財(cái)政收入存在著總量、構(gòu)成及執(zhí)法方式不合理等情況，應(yīng)采取加強(qiáng)地方財(cái)源建設(shè)，適當(dāng)減輕工商企業(yè)的稅費(fèi)，預(yù)防和化解地方財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，減少稅收執(zhí)法中的隨意性，打擊財(cái)政收入“注水”現(xiàn)象等措施。

關(guān)鍵詞 ：地方財(cái)政收入質(zhì)量；評價(jià)指標(biāo)；構(gòu)建；運(yùn)用

中圖分類號：F812文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號：1000-8772（2014）22-0103-02

收稿日期：2014-05-19

基金項(xiàng)目：論文為2014年度遼寧省社科聯(lián)遼寧經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展立項(xiàng)課題“地方財(cái)政收入質(zhì)量評價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建及優(yōu)化研究——以遼寧為例”（主持人沈陽大學(xué)李忠華，項(xiàng)目批號2014lslktzilljj-02）”的系列階段性成果（1）。

作者簡介：李忠華（1965-），男，吉林九臺人，教授，碩士生導(dǎo)師，研究方向：稅收理論與實(shí)務(wù)；霍奕彤（1988-），女，吉林吉林人，在讀研究生，研究方向：稅收理論與實(shí)務(wù)。

所謂的財(cái)政收入質(zhì)量是指財(cái)政收入的合法性、合理性和真實(shí)性，以及財(cái)政職能在組織收入中實(shí)現(xiàn)的程度。有關(guān)地方財(cái)政收入質(zhì)量評問題的研究成果很多，但對于能夠指導(dǎo)實(shí)踐的仍顯不足，應(yīng)研究構(gòu)建全新的地方財(cái)政收入質(zhì)量的評價(jià)指標(biāo)評價(jià)體系，以供實(shí)際部門使用。本文從合法性、合理性和真實(shí)性三個(gè)方面構(gòu)建這個(gè)指標(biāo)體系，并以沈陽為例進(jìn)行分析評價(jià)，最后提出相應(yīng)的建議。

一、地方財(cái)政收入質(zhì)量評價(jià)的必要性

（一）財(cái)政收入的質(zhì)量是政府管理和服務(wù)質(zhì)量的保證

合法性收入下的生活才是高質(zhì)量的。近年來，我省經(jīng)濟(jì)運(yùn)行態(tài)勢良好，收入質(zhì)量不斷改善。這與我省一直堅(jiān)持依法治稅、嚴(yán)格征管、應(yīng)收盡收有著密切的聯(lián)系，從而確保了財(cái)政收入的平穩(wěn)增長。具體體現(xiàn)在兩具方面：一是積極培植財(cái)源，促進(jìn)稅收收入平穩(wěn)較快增長。二是強(qiáng)化非稅收入管理，提高財(cái)政收入質(zhì)量。繼續(xù)加大對收費(fèi)項(xiàng)目的清理整頓力度，取消不合法的行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目，嚴(yán)禁違規(guī)越權(quán)設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目。

（二）財(cái)政收入的取得方式影響著經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展

近些年來，地方政府的非稅收入增加較多，并快于稅收的增加，使得地方財(cái)政收入與地方可用財(cái)力不同步。因?yàn)榉嵌愂杖氪蠖荚谪?cái)政上列收列支，有專項(xiàng)用途，真正體現(xiàn)在地方政府財(cái)力上用于正常支出的部分并不多。由此造成地方財(cái)政收入的增長并未帶來地方實(shí)際可用財(cái)力的同步增長。這種看起來很可觀的地方財(cái)政收入的“量”，由于沒有較好的“質(zhì)”，并沒有使地方財(cái)政困難狀態(tài)得以改善。許多地方的收費(fèi)收入快速增長，甚至出現(xiàn)了收費(fèi)收入增長超過稅收收入增長的不正常現(xiàn)象。收費(fèi)收入的過度擴(kuò)張嚴(yán)重地抑制了稅收收入的正常增長。

（三）政府取得財(cái)政收入的執(zhí)法行為具有導(dǎo)向效應(yīng)

政府行為對私人具有導(dǎo)向效應(yīng)。主要是通過稅收，稅收是對居民收入分配之后的再分配，比如企業(yè)和個(gè)人的所得稅，就是在個(gè)人勞動所得和企業(yè)經(jīng)營利潤分配的基礎(chǔ)上，在進(jìn)行一次由政府參與并主導(dǎo)的分配。政府的稅收收的多，個(gè)人或企業(yè)實(shí)際收入就少，反之亦然，從而對國民收入有影響。另外政策導(dǎo)向性的分配，比如對一些鼓勵(lì)的行業(yè)給予財(cái)政補(bǔ)貼或者稅收優(yōu)惠，而對于限制性的則征收高稅率，收取相關(guān)行政性費(fèi)用等。

二、地方財(cái)政收入質(zhì)量評價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建

就地方財(cái)政收入質(zhì)量評價(jià)體系指標(biāo)而言，目標(biāo)不同，指標(biāo)也會有一些差別，但總體而言應(yīng)從合法性、合理性、真實(shí)性三個(gè)維度來構(gòu)建這個(gè)指標(biāo)體系。具體包括：一是合法性分析。如有無“收過頭稅”、“有稅下征”、“寅吃卯糧”、“應(yīng)退不退”、“應(yīng)減不減”等。二是合理性分析。包括規(guī)模分析（財(cái)政收入總量）構(gòu)成分析（如財(cái)政收入占GDP比重、稅收占財(cái)政收入的比例、主稅收入占稅收收入的比例等）趨勢分析（如稅收增長率、財(cái)政收入增長率、財(cái)政收入增長彈性等）效果分析（如稅收收入產(chǎn)業(yè)比率、稅收收入行業(yè)比率等）等指標(biāo)。三是真實(shí)性分析：如有無財(cái)政“空轉(zhuǎn)”和“買稅”等。

這些指標(biāo)在本文中分析運(yùn)用是以遼寧省沈陽市2011年的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，進(jìn)行分析評價(jià)，以便發(fā)現(xiàn)存在的問題，并提出相應(yīng)的建議。

三、地方財(cái)政收入質(zhì)量評價(jià)指標(biāo)的運(yùn)用——以沈陽市為例

（一）總量分析及趨勢分析

依據(jù)沈陽市統(tǒng)計(jì)局2011年12月《沈陽統(tǒng)計(jì)月報(bào)》的數(shù)據(jù)，2011年沈陽市地方稅收約占稅收總收入40%，稅收約占財(cái)政總收入85%，所以，沈陽財(cái)政負(fù)擔(dān)率約為24%（8.2%÷40%÷85%）左右，較比同期副省級城市沈陽偏高。大部分地區(qū)稅收彈性都超過了2，大東區(qū)更是11，平均稅收彈性2.1，這個(gè)比例在副省級城市中相對偏高。

（二）稅收收入構(gòu)成比例分析

依據(jù)沈陽市地稅局2011年《稅收收入分行業(yè)分稅種統(tǒng)計(jì)月報(bào)總表》的情況看，2011年沈陽市大部分地區(qū)非稅收入比例都超過20%，全市24.2%，這個(gè)比例較比同期副省級城市相對偏高。

（三）稅收產(chǎn)業(yè)構(gòu)成比例分析

還是依據(jù)沈陽市地稅局2011年《稅收收入分行業(yè)分稅種統(tǒng)計(jì)月報(bào)總表》的情況看，2011年沈陽市大部分地區(qū)“房地產(chǎn)+建筑業(yè)”稅收占比都超過40%，有的區(qū)如于洪、東陵達(dá)到60%以上，地方稅收過于依賴房地產(chǎn)及相關(guān)產(chǎn)業(yè)。

（四）第三產(chǎn)業(yè)稅負(fù)增長情況分析

依據(jù)遼寧省地方稅務(wù)統(tǒng)計(jì)，遼寧省地方稅務(wù)局，2007-2010年的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)分析，2011年沈陽市第三產(chǎn)業(yè)稅收增長有限，特別是代表第三產(chǎn)業(yè)方向的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收所占比重沒有明顯提升，交通運(yùn)輸、金融和現(xiàn)代信息略有下降，租憑和現(xiàn)代商業(yè)略有上升。

（五）行業(yè)稅負(fù)情況分析

2011年，沈陽市裝備制造業(yè)中的電氣機(jī)械及器材制造業(yè)、儀器儀表及文化辦公用機(jī)械制造業(yè)、金屬制品業(yè)、交通運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)、專業(yè)設(shè)備制造業(yè)五個(gè)行業(yè)工業(yè)增加值分別為1.19%、2.18%、12.56%、14.82%、13.57%，稅收增長率分別為12.84%、18.75%、69.62%、58.43%、24.83%，稅收彈性分別為10.80、8.59、5.54、3.94、1.83，而全國裝備制造業(yè)行業(yè)平均工業(yè)產(chǎn)值增長率、稅收增長率、稅收彈性分別為12.47%、36.27%、2.91。

四、結(jié)論及建議

（一）加強(qiáng)地方財(cái)源建設(shè)是提高地方財(cái)政收入質(zhì)量之本

2012年，中央財(cái)政收入占總收入比重47%。而在事權(quán)下移的情況下地方財(cái)政捉襟見肘，網(wǎng)民有“中央財(cái)政喜氣洋洋，省市財(cái)政勉勉強(qiáng)強(qiáng)，縣級財(cái)政拆東墻補(bǔ)西墻，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政哭爹喊娘”的順口溜。應(yīng)加強(qiáng)地方財(cái)源建設(shè)。減少對非稅收入和土地財(cái)政的過度依賴。

（二）“輕徭薄賦，休養(yǎng)生息”是提高地方財(cái)政收入質(zhì)量之源

在古代，我國有“輕徭薄賦，休養(yǎng)生息”之說，西方經(jīng)濟(jì)學(xué)中著名的拉弗曲線，演示著稅收與經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展的關(guān)系。012年，我國財(cái)政收入占GDP比重22.57%，如果加上政府預(yù)算外收入、體制外收入，許多人估計(jì)30%左右，而發(fā)展中國家平均20%-25%。所以，應(yīng)適當(dāng)降低財(cái)政收入占GDP比重。

（三）預(yù)防和化解地方財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)是提高地方財(cái)政收入質(zhì)量的重要措施

2012年，我國地方本級收入61077億元，地方本級財(cái)政支出106947億元，收支差額為45870億元。另據(jù)來自審計(jì)暑的資料，9個(gè)省會城市本級政府負(fù)有償還責(zé)任的債務(wù)率已超過100%，最高達(dá)189%。省會城市中債務(wù)壓力排名最高的10個(gè)為：高京、成都、廣州、合肥、昆明、長沙、武漢、哈爾濱、西安和蘭州。所以應(yīng)采取措施，加強(qiáng)地方財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督與控制。

（四）規(guī)范執(zhí)法，減少執(zhí)法隨意性是提高地方財(cái)政收入質(zhì)量的必然選擇

賦稅，以法律法規(guī)做依據(jù)。實(shí)際中仍存在多種不依法征稅情形。包括征過頭稅、寅吃卯糧、應(yīng)退不退，應(yīng)優(yōu)惠不優(yōu)惠等。如焦點(diǎn)訪談報(bào)的四川某地向當(dāng)?shù)剞r(nóng)民強(qiáng)征房產(chǎn)稅。河北河間稅務(wù)所按納稅人電費(fèi)強(qiáng)征稅（每度電征0.9元），稅款可直接存在個(gè)人銀行卡。山東某地稅務(wù)機(jī)關(guān)直接將稅收任務(wù)轉(zhuǎn)包納稅務(wù)師事務(wù)所等。尤其對基層稅務(wù)機(jī)關(guān)一些不依法、超標(biāo)準(zhǔn)隨意征收，吃、拿、卡、要的現(xiàn)象應(yīng)采取強(qiáng)有力的措施進(jìn)行治理，以源頭預(yù)防為主，防管結(jié)合。

參考文獻(xiàn)：

[1]申益維.遼寧省財(cái)政收入結(jié)構(gòu)優(yōu)化研究[D].遼寧大學(xué)，2013：23-28.

[2]彎海川.地方財(cái)政收入優(yōu)化與區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展[M].東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2011：235—240.

篇5

（一）現(xiàn)有臨時(shí)聘用工作人員情況

1、局機(jī)關(guān)現(xiàn)有臨時(shí)聘用工作人員  人。辦公室  人：其中食堂廚師  人，食堂服務(wù)員  人，機(jī)關(guān)保潔  人，后勤1人，辦公室黨務(wù) 人，司機(jī)人；機(jī)關(guān)科室臨時(shí)工 名：財(cái)監(jiān)科公益崗位  名，債務(wù)科  名。

2、財(cái)政事務(wù)服務(wù)中心現(xiàn)有臨時(shí)聘用工作人員  人。會計(jì)結(jié)算中心  人，財(cái)政評審中心  人，公共資源中心  人，擔(dān)保中心  人，借調(diào)局機(jī)關(guān)行政政法科  人。

（二）臨時(shí)聘用工作人員繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)險(xiǎn)等保險(xiǎn)情況

1、局機(jī)關(guān)現(xiàn)有聘用臨時(shí)工作人員  人中，其中 人繳納保險(xiǎn)費(fèi)， 人未繳納保險(xiǎn)費(fèi)， 人領(lǐng)取社保工資（保潔）。

2、財(cái)政事務(wù)服務(wù)中心現(xiàn)有聘用臨時(shí)工作人員  中，其中  人繳納保險(xiǎn)費(fèi)，  人未繳納保險(xiǎn)費(fèi)，  人領(lǐng)取社保工資（擔(dān)保中心）。

（三）臨時(shí)聘用工作人員工資發(fā)放情況

1、局機(jī)關(guān)現(xiàn)有臨時(shí)聘用工作人員  人中，其中  人由我局核發(fā)臨時(shí)工資，有  人由原小龍灣農(nóng)場核發(fā)工資，有  人由綜改辦核發(fā)工資。

2、財(cái)政事務(wù)服務(wù)中心現(xiàn)有臨時(shí)聘用工作人員  人中，其中  人由會計(jì)結(jié)算中心核發(fā)工資， 人由小龍灣農(nóng)場核發(fā)工資， 人由財(cái)政投資評審中心核發(fā)工資，  人由縣公共資源交易中心核發(fā)工資，  人由擔(dān)保中心核發(fā)工資。

4、臨時(shí)聘用工作人員原工資核定標(biāo)準(zhǔn)情況：見附表

二、調(diào)整臨時(shí)聘用工作人員工資待遇等問題

（一）繳納社會養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用問題

1、建議臨時(shí)聘用工作人員符合繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)條件的，全部繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)金。

2、建議不符合繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)條件的或者不愿意繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的，只領(lǐng)取核定臨時(shí)工工資，不享另外享受單位配繳養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)資金。

（二）臨時(shí)工作人員工資問題

1、建議臨時(shí)工作人員實(shí)行基礎(chǔ)工資和崗位工資，凡我局臨時(shí)聘用工作人員實(shí)行統(tǒng)一基礎(chǔ)工資標(biāo)準(zhǔn)，崗位工資按照崗位要求的特殊性研究核定崗位工資標(biāo)準(zhǔn)。

2、建議臨時(shí)聘用工作人員基本工資統(tǒng)一核定為  元。3、建議，崗位工資廚師核定為  元每月。是否實(shí)行廚師差別工資。

4、建議后勤電工崗位工資核實(shí)為   元每月。

5、建議評審中心（評審證）崗位工資核定為   元每月。以上是原聘用崗位執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。

6、建議結(jié)算中心（會計(jì)）崗位工資核定為   元每月。

7、其它特殊崗位的崗位工資再研究決定。

（三）工資發(fā)放問題

篇6

政府投資項(xiàng)目評審，是指對政府的財(cái)政投資進(jìn)行評審和監(jiān)督，具體就是對政府投資項(xiàng)目的建設(shè)實(shí)施專業(yè)性的核查、分析、評審，對政府投資金額和具體項(xiàng)目進(jìn)行合理地設(shè)定，為財(cái)政部門項(xiàng)目支出預(yù)算提供科學(xué)有效的依據(jù)。通過政府投資評審對項(xiàng)目實(shí)施取得的管理成果以及項(xiàng)目的社會效益進(jìn)行全面地分析和評測，為政府實(shí)施宏觀調(diào)控提供科學(xué)依據(jù)，以此來增強(qiáng)和完善政府的投資管理。

一、政府投資項(xiàng)目的概念

政府投資項(xiàng)目的定義是隨著我國社會經(jīng)濟(jì)體制和政治體制改革的變化慢慢形成的一種全新的概念，從當(dāng)前來看，還沒有具體的法律法規(guī)對其進(jìn)行明確的定義，但是在具體的表述上，基本可以分成以下幾種方法：

其一，在國家發(fā)改委所提出的《政府投資管理?xiàng)l例（意見征求）》當(dāng)中的第二條就指出：“政府的投資其實(shí)就是指在中國境內(nèi)，運(yùn)用政府所擁有的固定資金來進(jìn)行投資活動”在第三條當(dāng)中也提出：“政府所擁有的資金包含了： （1）財(cái)政預(yù)算以內(nèi)的投資資金。（2）各種投資專項(xiàng)建設(shè)資金。（3）國家范圍內(nèi)的外債投資資金。（4）其他政府性投資資金”。

其二，在國家審計(jì)署的《政府投資項(xiàng)目的評審和管理方式》第三條指出：“政府的投資項(xiàng)目主要是指各個(gè)等級的政府為了建設(shè)主體所投資的項(xiàng)目”其中主要包含了：政府財(cái)政預(yù)算范圍內(nèi)的資金（含國債）投資項(xiàng)目;我國范圍內(nèi)的外債資金投資項(xiàng)目;利用各種專項(xiàng)投資資金的建設(shè)項(xiàng)目;法律法規(guī)所規(guī)定的以及同等級的人民政府所設(shè)定的其他政府所投資建設(shè)的項(xiàng)目。

二、新預(yù)算法下的政府投資評審的范圍及其內(nèi)容

（一）政府財(cái)政投資評審的具體范圍

政府的財(cái)政投資評審工作主要涵蓋了以下六點(diǎn)：

第一，政府財(cái)政預(yù)算中包含了基礎(chǔ)的建設(shè)周轉(zhuǎn)資金（包含國債資金）所安排的投資項(xiàng)目。

第二，政府財(cái)政預(yù)算中的專項(xiàng)資金分布建設(shè)項(xiàng)目。

第三，政府固定資金和預(yù)算以外的資金投入建設(shè)項(xiàng)目。

第四，政府內(nèi)部的融資建設(shè)項(xiàng)目。

第五，政府其他方面的財(cái)政資金的安排和項(xiàng)目的建設(shè)。

第六，政府需要對其他的建設(shè)項(xiàng)目或者是專項(xiàng)的資金實(shí)施專項(xiàng)的核查以及跟蹤式的監(jiān)察。

（二）政府財(cái)政評審的主要內(nèi)容

政府財(cái)政投資的評審主要涵蓋了以下內(nèi)容：

第一，建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算及其竣工計(jì)算的準(zhǔn)確性、科學(xué)性、完整性以及實(shí)效性等方面的審核工作。

第二，建設(shè)項(xiàng)目的基本建設(shè)工作和基礎(chǔ)的建設(shè)施工管理所涉及的有關(guān)制度執(zhí)行和管理的狀況。

第三，工程招標(biāo)的招標(biāo)形式、招標(biāo)的文件、有關(guān)的合同以及招標(biāo)的程序等方面工作的嚴(yán)格審核。

第四，工程的建設(shè)中各項(xiàng)支付的準(zhǔn)確性和真實(shí)性的審核。

第五，政府對財(cái)政性資金的運(yùn)用和管理的狀況，政府對配套資金的收集和資金到位的狀況審核。

第六，政府對工程項(xiàng)目中所購材料數(shù)量和資金使用情況的審核。

第七，工程項(xiàng)目的執(zhí)行狀況以及整體經(jīng)濟(jì)效益的審核狀況。

三、新預(yù)算法下政府投資評審的流程

新預(yù)算法下，我國政府的投資評審的流程主要涵蓋了三個(gè)階段，首先就是評審的準(zhǔn)備階段，其次是評審工作的實(shí)施階段。最后是評審工作的完成和結(jié)束的階段，各個(gè)階段的主要內(nèi)容如下：

（一）評審準(zhǔn)備階段

第一，充分了解和掌握評審項(xiàng)目的基本概況，對其重要的信息進(jìn)行收集和整合，判斷投資項(xiàng)目是否具備評審的條件。

第二，確立項(xiàng)目評審的相關(guān)負(fù)責(zé)人，設(shè)定相關(guān)的投資項(xiàng)目評審人員。

第三，項(xiàng)目建設(shè)單位需要提供工程全部的相關(guān)資料。

第四，依據(jù)項(xiàng)目評審的具體要求，制定出項(xiàng)目評審的具體計(jì)劃。評審計(jì)劃需要包含擬定的評審內(nèi)容、評審的方式、評審的重點(diǎn)以及評審的具體時(shí)間等等。

（二）評審實(shí)施階段

第一，在具體實(shí)施投資評審工作時(shí)，首先需要查閱和了解相關(guān)的項(xiàng)目的實(shí)際評審根據(jù)，為評審的項(xiàng)目建設(shè)部門提供準(zhǔn)確的工程資料，保證資料的合法性、實(shí)效性、準(zhǔn)確性以及完整性。

第二，對施工項(xiàng)目現(xiàn)場進(jìn)行勘測和調(diào)查取證。

第三，對項(xiàng)目工程進(jìn)行核查、取樣、計(jì)算、分析和匯總。

第四，在對工程實(shí)施評審的環(huán)節(jié)中需要第一時(shí)間和項(xiàng)目建設(shè)部門進(jìn)行有效地溝通，對于比較重要的證據(jù)或者是數(shù)據(jù)實(shí)施書面形式的取證。

第五，遵循所規(guī)定的內(nèi)容格式，制定初步的評審意見和建議。

第六，對初步形成的意見或者建議進(jìn)行反復(fù)的核查，并得出完善的評審結(jié)論。

第七，和項(xiàng)目建設(shè)部門之間實(shí)施意見的相互交換，并且由項(xiàng)目建設(shè)部門在具體的評審結(jié)論書上面標(biāo)明具體的意見，若項(xiàng)目建設(shè)部門對所簽署的結(jié)論書有異議或者是對其中所表述的內(nèi)容在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)不能及時(shí)完成的，相關(guān)的評審機(jī)構(gòu)需要在結(jié)論書上做出評審報(bào)告，針對建設(shè)單位的實(shí)際要求和建議做出詳細(xì)的說明和解釋。

（三）評審的完成階段

第一，依據(jù)評審的最終結(jié)論以及項(xiàng)目建設(shè)機(jī)構(gòu)所反饋的具體意見，制定出最終的項(xiàng)目評審報(bào)告。

第二，工程評審部門需要及時(shí)地對工程的底稿、工程附件進(jìn)行取證和核對，并且需要記下重要的工程資料和數(shù)據(jù)，將完整的項(xiàng)目評測報(bào)告和項(xiàng)目建設(shè)機(jī)構(gòu)所反饋的建議進(jìn)行資料的登記和歸檔。

第三，對最后的評審數(shù)據(jù)和工程資料實(shí)施信息化處理，建立起工程評審的最終項(xiàng)目檔案。

四、結(jié)束語

本文主要是對新預(yù)算法下如何實(shí)施政府投資項(xiàng)目和評審工作方面進(jìn)行了分析和探討，通過本文的闡述我們還可以了解到，政府投資項(xiàng)目的評審工作，就是指對政府的財(cái)政投資進(jìn)行評審和監(jiān)督，對政府投資項(xiàng)目的建設(shè)實(shí)施專業(yè)性的核查、分析以及評審，對政府投資金額和具體項(xiàng)目進(jìn)行合理地設(shè)定，為財(cái)政部門投資項(xiàng)目支出預(yù)算提供科學(xué)有效的依據(jù)。只有切實(shí)做好新預(yù)算下政府投資評審工作，才能發(fā)揮好政府財(cái)政資金的使用效益，為政府投資決策提供依據(jù)。

參考文獻(xiàn)：

[1] 韓文琰.我國財(cái)政投資評審回顧與政策張望[J].地方財(cái)政研究，2011（4）.

[2] 曾波.公共財(cái)政框架下的投資評審管理模式研究[D].湘潭：湘潭大學(xué)，2012.

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二、實(shí)施細(xì)則的制定應(yīng)考慮的主要因素

外經(jīng)貿(mào)促進(jìn)政策是國家為了促進(jìn)出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，鼓勵(lì)企業(yè)“走出去”，增強(qiáng)我國企業(yè)的國際競爭力而設(shè)立的，我們一定要管好用好這項(xiàng)促進(jìn)政策，充分發(fā)揮資金的使用效益。因此，在實(shí)施細(xì)則的制定上要充分考慮對外經(jīng)貿(mào)的促進(jìn)作用，是否適應(yīng)我國和本省經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，考慮如何利用政策來促進(jìn)支柱產(chǎn)業(yè)、優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)做大做強(qiáng)，考慮如何支持中小企業(yè)甚至小微企業(yè)走出國門，迅速成長起來。要充分考慮政策的實(shí)用性和操作性，比如，之前中小企業(yè)國際市場開拓資金中支持境外路牌廣告、宣傳視頻和單純的出國考察等，企業(yè)申請時(shí)提供了路牌廣告的照片、宣傳視頻光盤和出國考察的護(hù)照等，評審時(shí)很難判斷這些廣告發(fā)生的時(shí)間，視頻在何處使用，出國考察人員的身份和出國的真實(shí)目的等，以及對外投資專項(xiàng)資金項(xiàng)目中的層級投資問題，國內(nèi)企業(yè)投資境外設(shè)立企業(yè)，境外設(shè)立的企業(yè)再在境外投資，所發(fā)生的費(fèi)用是境外票據(jù)，無法從網(wǎng)上查驗(yàn)，就很難確認(rèn)它的真實(shí)性，對這類項(xiàng)目可以考慮取消支持。還要考慮專項(xiàng)資金的實(shí)際使用效果，對扶持金額較小，難以發(fā)揮作用的出國考察、電子商務(wù)等項(xiàng)目建議取消支持。

三、外經(jīng)貿(mào)發(fā)展專項(xiàng)資金的使用與管理

管好用好外經(jīng)貿(mào)發(fā)展專項(xiàng)資金要有一套科學(xué)的使用與管理程序。首先商務(wù)與財(cái)政部門要做好協(xié)作配合，加強(qiáng)互相間的溝通聯(lián)系，達(dá)成共識。商務(wù)部門要做好項(xiàng)目庫的建設(shè)，項(xiàng)目庫的建設(shè)要由財(cái)務(wù)部門牽頭，業(yè)務(wù)處室提供項(xiàng)目資源，再由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行歸集。要先建設(shè)項(xiàng)目再尋找符合支持條件的資金，要讓項(xiàng)目等資金，不要讓資金等項(xiàng)目。做好項(xiàng)目的申報(bào)工作，商務(wù)部門的相關(guān)業(yè)務(wù)處室負(fù)責(zé)組織項(xiàng)目的申報(bào)和初審工作，要求各市或直管縣市商務(wù)和財(cái)政部門在組織項(xiàng)目申報(bào)時(shí)務(wù)必查看企業(yè)的原件或到項(xiàng)目實(shí)施現(xiàn)場查看，以確保項(xiàng)目的真實(shí)性，業(yè)務(wù)處室將初審后符合基本條件的企業(yè)申報(bào)材料和初審結(jié)果提交財(cái)務(wù)部門，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)組織評審，這樣負(fù)責(zé)項(xiàng)目評審的財(cái)務(wù)部門不能與申報(bào)企業(yè)接觸，防止在項(xiàng)目的評審上有舞弊行為。在項(xiàng)目的評審上，要引進(jìn)第三方（中介機(jī)構(gòu)或外部專家）參與評審，第三方的參與可以讓評審更加公平公正。商務(wù)和財(cái)政部門要建立專家?guī)欤梢砸灾薪闄C(jī)構(gòu)為單位），對項(xiàng)目評審專家要隨機(jī)抽取，項(xiàng)目評審要由商務(wù)部門和財(cái)政部門共同組織，成立項(xiàng)目評審小組，對經(jīng)過專家評審支持金額較大的項(xiàng)目，要進(jìn)一步核實(shí)，可以帶相關(guān)專家到企業(yè)現(xiàn)場查看項(xiàng)目建設(shè)情況和有關(guān)合同、發(fā)票和付款憑證等，對較大型建設(shè)項(xiàng)目可聘請中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，第三方對評審項(xiàng)目要出具評審意見或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)意見，評審小組根據(jù)第三方的評審意見，提出建議支持項(xiàng)目和支持金額，出具項(xiàng)目評審報(bào)告，提交廳長辦公會議集體研究確定。對經(jīng)廳長辦公會議集體研究確定支持項(xiàng)目進(jìn)行公示，接受社會監(jiān)督，以遵循項(xiàng)目管理上的公開原則，體現(xiàn)了過程透明、結(jié)果透明。在項(xiàng)目管理上要建立黑名單制度，對在公示過程中或事后發(fā)現(xiàn)有企業(yè)提供虛假申報(bào)材料騙取項(xiàng)目資金的，一旦發(fā)現(xiàn)要全額追回已撥付的支持資金，并終身不再受理該企業(yè)的申報(bào)資金支持項(xiàng)目材料。對經(jīng)公示無異議的項(xiàng)目，由財(cái)政部門按預(yù)算級次撥付資金。

四、執(zhí)行新《外經(jīng)貿(mào)發(fā)展專項(xiàng)資金管理辦法》的政策銜接

財(cái)政部、商務(wù)部在下發(fā)《外經(jīng)貿(mào)發(fā)展專項(xiàng)資金管理辦法》（財(cái)企〔2014〕36號）時(shí)，為確保新老政策的平穩(wěn)銜接，對本辦法施行前已按原辦法向財(cái)政部、商務(wù)部上報(bào)資金申請且尚未完成相關(guān)審核及資金撥付的，可按原辦法在2014年6月30日前完成相關(guān)工作；對本辦法施行前國家已按原辦法下達(dá)的資金，但尚未撥付至具體項(xiàng)目承擔(dān)單位的，可按原辦法規(guī)定在2014年12月31日前完成相關(guān)工作。即由商務(wù)部、財(cái)政部負(fù)責(zé)審核確定的專項(xiàng)資金支持項(xiàng)目在2014年6月底完成，對下?lián)艿礁魇。筛魇「鶕?jù)原辦法要求在2014年12月31日前執(zhí)行完畢。最遲在2015年1月起全國都要執(zhí)行新的支持外經(jīng)貿(mào)發(fā)展資金支持政策，按照新的外經(jīng)貿(mào)發(fā)展專項(xiàng)資金管理辦法和各省制定的新的實(shí)施細(xì)則來組織外經(jīng)貿(mào)支持項(xiàng)目的申報(bào)、評審和資金撥付工作。

五、對新外經(jīng)貿(mào)發(fā)展專項(xiàng)資金的思考與建議

（一）加強(qiáng)對政策支持項(xiàng)目的跟蹤問效，以往多半是重支持輕管理，一種大類資金一年不過作一次支持情況總結(jié)，絕大部分總結(jié)，停留在支持了多少個(gè)項(xiàng)目、項(xiàng)目種類、多少金額的總結(jié)上，對政策資金究竟發(fā)揮了多大的作用，則很少描述，管理部門也很少有人問津。建議管理部門加強(qiáng)對支持項(xiàng)目的跟蹤問效，對支持金額較大的項(xiàng)目要求企業(yè)提交項(xiàng)目建設(shè)情況和資金效果報(bào)告，管理部門要抽出一定時(shí)間到企業(yè)去了解情況，必要時(shí)可由審計(jì)部門或聘請中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)檢查。

（二）新的外經(jīng)貿(mào)發(fā)展專項(xiàng)資金雖然表面上整合到了一起，可執(zhí)行過程中在商務(wù)部門內(nèi)部，不同的業(yè)務(wù)分屬不同的業(yè)務(wù)處來管理，比如：開拓國際市場、出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整、進(jìn)口貼息等在外貿(mào)處管理，對外投資合作類項(xiàng)目在外經(jīng)口管理等，在組織項(xiàng)目的申報(bào)上，不同業(yè)務(wù)類型的項(xiàng)目仍要分別組織申報(bào)。這就需要財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)與業(yè)務(wù)處室的合作，及時(shí)溝通信息，做好項(xiàng)目資金的使用與管理。在實(shí)

施細(xì)則的制定上盡量全面，注重管理規(guī)范，具體在下發(fā)申報(bào)通知時(shí)，可連同該類支持項(xiàng)目的申報(bào)指南一并下發(fā)。申報(bào)指南可根據(jù)資金使用情況和效果，每年進(jìn)行調(diào)整，政策執(zhí)行起來也較為靈活。（三）對于作為資本投入方式支持企業(yè)的，企業(yè)要作為實(shí)收資本來管理，在執(zhí)行時(shí)主要支持一些公共服務(wù)類企業(yè)或事業(yè)單位，這就要做好支持企業(yè)或事業(yè)單位的清產(chǎn)核資和企業(yè)評估工作，確定新支持資金所占的份額。對全資國有企業(yè)或事業(yè)單位可不做清產(chǎn)核資和企業(yè)評估工作，直接進(jìn)入實(shí)收資本。以上為筆者的個(gè)人理解，建議商務(wù)部對如何理解作為資本投入方式支持項(xiàng)目方面能給予指導(dǎo)。

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近幾年來，政府出臺了財(cái)政投資建設(shè)項(xiàng)目一系列管理政策、措施、制度，成效顯著，但隨著新一輪城市基礎(chǔ)建設(shè)的實(shí)施，項(xiàng)目前期準(zhǔn)備不充分、論證不到位、規(guī)劃不完善、設(shè)計(jì)不周密、程序不完備、制度不健全等問題逐漸顯現(xiàn)，而實(shí)行跟蹤審計(jì)管理，能較好地解決上述存在的矛盾。

跟蹤審計(jì)管理是概（預(yù)）算審核的一種拓寬延伸的新模式，就是對工程項(xiàng)目從設(shè)計(jì)到竣工全過程的評審管理，實(shí)行全過程造價(jià)管理，是造價(jià)管理的一種重要手段，目的是強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)管職能，規(guī)范評審行為，提高工作效率，保證評審質(zhì)量，提高政府投資建設(shè)資金的使用效益，保障建設(shè)項(xiàng)目的順利進(jìn)行。

現(xiàn)階段實(shí)施跟蹤審計(jì)管理的必要性

1．是彌補(bǔ)政府投資建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程中監(jiān)管缺位的有效措施。眾所周知，越是在項(xiàng)目建設(shè)的前期，審計(jì)監(jiān)督的缺位現(xiàn)象越明顯。投資項(xiàng)目傳統(tǒng)審計(jì)范圍僅僅涵蓋了建設(shè)項(xiàng)目全過程后期施工及竣工結(jié)算兩個(gè)階段，由于未能對建設(shè)前期各階段進(jìn)行有效監(jiān)督，近年來建設(shè)項(xiàng)目決策不夠科學(xué)、建設(shè)前期準(zhǔn)備不夠充分、論證不到位、設(shè)計(jì)不周密、程序不完善等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，造成項(xiàng)目資金損失浪費(fèi)、項(xiàng)目建設(shè)效果性不佳，大大降低了政府建設(shè)項(xiàng)目投資績效。而跟蹤審計(jì)實(shí)行審計(jì)關(guān)口前移，成為項(xiàng)目建設(shè)全過程不可缺少的重要參與者，能夠隨時(shí)就發(fā)現(xiàn)的問題提供審計(jì)意見，及時(shí)對管理漏洞進(jìn)行修正完善，從而促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目科學(xué)決策和管理，從源頭上提高項(xiàng)目投資績效。

2．是進(jìn)一步規(guī)范政府投資建設(shè)項(xiàng)目管理的重要手段。建設(shè)項(xiàng)目管理與控制是一個(gè)動態(tài)的過程。政府投資建設(shè)項(xiàng)目周期較長，影響的因素較多，項(xiàng)目實(shí)施過程中面臨著許多不確定性，使得項(xiàng)目始終處于變化的狀態(tài)，需要及時(shí)進(jìn)行調(diào)整、修補(bǔ)和完善。實(shí)行跟蹤審計(jì)，將審計(jì)監(jiān)督貫穿于建設(shè)全過程，能盡可能早地發(fā)現(xiàn)設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、合同、變更、質(zhì)量、安全等“十大”關(guān)鍵環(huán)節(jié)常見的、苗頭性問題，及時(shí)提出合理化審計(jì)建議，督促建設(shè)單位加強(qiáng)內(nèi)控管理，幫助建設(shè)單位提高項(xiàng)目管理水平。

二、實(shí)施跟蹤審計(jì)管理取得的良好效果

1．提出合理化建議，節(jié)約建設(shè)資金。跟蹤審計(jì)管理人員可以利用自身的專業(yè)優(yōu)勢，在充分了解財(cái)政投資項(xiàng)目建設(shè)和工程做法的基礎(chǔ)上，提出自己的合理化建議，供建設(shè)單位參考。比如在某市政管網(wǎng)工程中，需鋪設(shè)一條臨時(shí)性的排水管，設(shè)計(jì)的意見是采用HDPE纏繞管。跟蹤評審人員經(jīng)研究，認(rèn)為按照該排水管的性質(zhì)、作用及所處位置，可以不必采用纏繞管，因而建議采用UPVC雙壁波紋排水管，與HDPE纏繞管相比，不影響使用效果，但單價(jià)上要便宜181元/米。最后建設(shè)單位、設(shè)計(jì)單位采納了這一建議，此項(xiàng)造價(jià)節(jié)約了近一半。

2．審減不合理的現(xiàn)場簽證。簽證是對施工過程的記錄，也是最終工程價(jià)款結(jié)算、索賠的依據(jù)。現(xiàn)場簽證往往會由于這樣那樣的原因出現(xiàn)不規(guī)范、不合理的現(xiàn)象，這就需要跟蹤評審人員嚴(yán)格把關(guān)，堅(jiān)決拒絕不合理的簽證。如在某市政廣場工程中，施工單位對土方外運(yùn)的距離增加提出索賠，簽證單上有建設(shè)單位和監(jiān)理單位簽署“同意”的意見。但是跟蹤評審人員發(fā)現(xiàn)，建設(shè)單位和監(jiān)理單位的意見中未注明外運(yùn)土方的方量及運(yùn)距，而且施工單位報(bào)送的變更預(yù)算中在直接工程費(fèi)的基礎(chǔ)上計(jì)取了施工組織措施費(fèi)、綜合費(fèi)用等所有費(fèi)用和稅金，存在多取費(fèi)的現(xiàn)象，明顯違背了招標(biāo)文件和施工合同中相關(guān)條款精神。于是跟蹤評審人員將此變更退回，要求重新計(jì)價(jià)、簽證后再報(bào)審，節(jié)約資金95.4877萬元。

3．合理確定暫定價(jià)。暫定價(jià)的確定由于材質(zhì)、規(guī)格、市場、時(shí)間甚至主觀上等因素都帶有很大的不確定性，極易導(dǎo)致建設(shè)資金的浪費(fèi)，也是對工程投標(biāo)時(shí)其他未中標(biāo)的投標(biāo)人的不公平，所以必須謹(jǐn)慎對待。如在某宿舍工程中，投標(biāo)時(shí)塑鋼窗為暫定價(jià)，在施工過程中，需確定此價(jià)格。跟蹤評審人員參與了建設(shè)單位組織、監(jiān)理單位參加的市場調(diào)查，并對調(diào)查的廠商家名稱、材料型號規(guī)格等作了詳實(shí)的記錄。參加了建設(shè)單位組織召開的價(jià)格論證會，對會議的流程、各建設(shè)主體的職責(zé)履行作了監(jiān)督，并對會議形成的紀(jì)要作了備案留存。通過這樣公開、公正的方式確定暫定價(jià)，既有效地控制了工程造價(jià)，又維護(hù)了各方的合法、合理權(quán)益。

三、實(shí)行跟蹤審計(jì)管理應(yīng)處理好幾個(gè)關(guān)系

開展跟蹤審計(jì)管理工作，涉及方方面面，必須要準(zhǔn)確定位職能，俗話說“名不正則言不順，言不順則事不成”，只有職能定位清晰了、明確了，才能更有作為。跟蹤審計(jì)管理的職能應(yīng)是：參與建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)形成的每一個(gè)環(huán)節(jié)的相關(guān)主要活動，了解工程造價(jià)形成的來龍去脈，發(fā)現(xiàn)其中的不規(guī)范、不合理、不合法的行為，向相關(guān)單位指出和披露，并在可能時(shí)盡量提供合理化建議，以此促進(jìn)投資效益的提高。

基于此定位，在跟蹤審計(jì)過程中應(yīng)著重處理好以下幾個(gè)方面的關(guān)系：

1．處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。從建設(shè)服務(wù)性政府的要求出發(fā)，政府投資評審機(jī)構(gòu)是財(cái)政管理的一個(gè)技術(shù)支撐部門，要充分發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢，立足監(jiān)督，著眼于服務(wù)，把服務(wù)寓于監(jiān)督之中，通過監(jiān)督搞好服務(wù)，在服務(wù)中監(jiān)督，在監(jiān)督中服務(wù)。牢牢把握“用心去執(zhí)法，用情去感化”這一現(xiàn)代工作理念，加強(qiáng)干部隊(duì)伍建設(shè)，不斷開拓評審工作新思路。在跟蹤評審過程中，既不以監(jiān)督者的身份代替管理者，也不以評審者的服務(wù)代替監(jiān)理方，實(shí)現(xiàn)評審單位與被評審單位的和諧共處。

2．處理好協(xié)作與獨(dú)立的關(guān)系。跟蹤審計(jì)工作的開展離不開相關(guān)責(zé)任單位尤其是建設(shè)單位的配合，互相之間要有充分的溝通和協(xié)作。成功的跟蹤審計(jì)不僅是技術(shù)才干的成果，往往也是與有關(guān)各方面溝通與協(xié)調(diào)、集思廣益、互相尊重、共同合作的結(jié)果。在目前我國的法規(guī)框架下，采用“建議型”的跟蹤審計(jì)工作方式比較恰當(dāng)。同時(shí)，建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)要以服務(wù)工程建設(shè)為己任，逐步建立起審計(jì)單位與被審計(jì)單位相互間的一種溝通機(jī)制。確保審計(jì)的獨(dú)立性。在任何情況下，審計(jì)監(jiān)督都不能替代項(xiàng)目管理。目標(biāo)和重點(diǎn)要明確。跟蹤審計(jì)是一項(xiàng)頗費(fèi)人力和時(shí)間的審計(jì)模式，如果目標(biāo)不明確，必然是“出力不討好”，導(dǎo)致“重點(diǎn)不突出缺點(diǎn)突出，成果不大風(fēng)險(xiǎn)大”的不良后果。善于溝通協(xié)商、充分調(diào)動各方的積極性。敢于發(fā)表審計(jì)意見，履行監(jiān)督職能，不能隨大流。

3．處理好責(zé)任與作為的關(guān)系。在建設(shè)過程中，項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)責(zé)任主體都應(yīng)該認(rèn)真履行各自的職責(zé)，跟蹤審計(jì)既不越俎代庖，又不放松監(jiān)督，審核與被審核單位既明確責(zé)任，又都有所作為。對于有些建設(shè)單位和監(jiān)理單位的管理人員存在“買保險(xiǎn)，甩包袱”、“少簽字，少負(fù)責(zé)”的思想，要從流程標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)章制度的規(guī)范上來進(jìn)行約束。業(yè)主代表、監(jiān)理單位代表跟蹤監(jiān)督在各個(gè)施工環(huán)節(jié)，各負(fù)其責(zé)，嚴(yán)格把關(guān)，即時(shí)控制，相互制約，對每項(xiàng)工程變更認(rèn)真審核，仔細(xì)計(jì)量，按規(guī)定計(jì)價(jià)。所有變更簽證聯(lián)系單應(yīng)做到內(nèi)容描述清楚、真實(shí)準(zhǔn)確，各責(zé)任單位的意見表述明確，簽字蓋章手續(xù)齊全，報(bào)批流程規(guī)范、有效。這樣才能防止施工單位巧立名目、以少報(bào)多，杜絕結(jié)算時(shí)靠回憶搞突擊簽證等現(xiàn)象，減少因變更而產(chǎn)生的不必要的損失。

跟蹤審計(jì)是新的嘗試，作為加強(qiáng)財(cái)政資金管理、控制工程造價(jià)的一種新手段，任重而道遠(yuǎn)，工作的方式方法需要總結(jié)、完善和提高。我們要通過一系列的實(shí)踐，抓住重點(diǎn)，處理好相關(guān)關(guān)系，不斷學(xué)習(xí)提高，不斷積累經(jīng)驗(yàn)，科學(xué)發(fā)展，創(chuàng)新克難，不斷提高財(cái)政投資審計(jì)工作水平和審計(jì)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)跟蹤審核的目的，為財(cái)政項(xiàng)目預(yù)算管理的科學(xué)化、精細(xì)化服務(wù)。

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2. 武旭華，《做好跟蹤評審 提高評審效率》，《財(cái)政評審》2008年第6期。

篇9

近年來財(cái)政領(lǐng)域發(fā)生的腐敗問題，往往都與財(cái)政資金使用密切相關(guān)，特別是由于財(cái)政部門各股室預(yù)算編制不精細(xì)，執(zhí)行透明度不高，導(dǎo)致對資金分配和使用的裁量職責(zé)不夠清晰，容易引發(fā)利用資金支配權(quán)尋租行為的發(fā)生，預(yù)算管理工作已成為財(cái)政部門的重要廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。為此，新安縣積極探索、開拓創(chuàng)新，圍繞財(cái)政預(yù)算，建立健全了預(yù)算分離、評審復(fù)審、信息公開三位一體的新型財(cái)政監(jiān)督機(jī)制，有效預(yù)防了財(cái)政領(lǐng)域腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，促進(jìn)了財(cái)政資金的規(guī)范、高效、廉潔使用。

健全財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制，必須在財(cái)政內(nèi)部分權(quán)制衡。按照這個(gè)思路，新安構(gòu)建四權(quán)制衡機(jī)制，即在財(cái)政局內(nèi)部實(shí)施財(cái)政預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督、預(yù)算評價(jià)四權(quán)分離操作，互相制衡，打破了原來由財(cái)政部門內(nèi)部各個(gè)業(yè)務(wù)股室單獨(dú)行使四項(xiàng)職權(quán)的體制。一是印發(fā)《關(guān)于完善公共財(cái)政體系推進(jìn)和諧新安建設(shè)的意見》，推行財(cái)政預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督、評價(jià)四權(quán)分離的權(quán)力制衡機(jī)制。二是財(cái)政預(yù)算編制部門研究政策、制定標(biāo)準(zhǔn)、審核把關(guān)，促進(jìn)了財(cái)政預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)化、程序化、透明化，從組織上把預(yù)算編制分離出來。三是取消內(nèi)設(shè)支出股室的預(yù)算編制權(quán)，把有關(guān)人員和有關(guān)職責(zé)轉(zhuǎn)移到預(yù)算股。內(nèi)設(shè)支出股室的職能轉(zhuǎn)變到研究政策、吃透下情，更好地服務(wù)全縣中心工作和社會公眾，最大限度地推行財(cái)政績效管理上來。

為管好、用好大規(guī)模的政府投資項(xiàng)目和大額度的政府投資資金，新安縣在抓好資金評審的基礎(chǔ)上，積極推行對評審報(bào)告的復(fù)審工作，為預(yù)防重大工程建設(shè)中腐敗問題的發(fā)生，上了“雙保險(xiǎn)”。一是擴(kuò)大財(cái)政評審范圍。成立財(cái)政項(xiàng)目資金評審中心，出臺《財(cái)政項(xiàng)目資金評審管理辦法》，由以往以財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金為主，擴(kuò)大覆蓋到預(yù)算外資金建設(shè)項(xiàng)目和政府性融資建設(shè)項(xiàng)目，對政府投資建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行百分之百評審，加強(qiáng)對所有政府性投資建設(shè)項(xiàng)目預(yù)決算監(jiān)督管理。二是嚴(yán)格復(fù)審制度。復(fù)審是對財(cái)政性項(xiàng)目資金評審結(jié)論的再評審，新安出臺《縣政府投資建設(shè)項(xiàng)目評審報(bào)告復(fù)審辦法》，面向社會選定一批執(zhí)業(yè)質(zhì)量高、社會信譽(yù)好的社會中介機(jī)構(gòu)和遵紀(jì)守法、業(yè)務(wù)精通的專業(yè)人員，建立復(fù)審中介機(jī)構(gòu)和專家資源庫，對評審機(jī)構(gòu)出具的政府投資建設(shè)項(xiàng)目資金評審結(jié)論進(jìn)行復(fù)審。復(fù)審結(jié)束后，對復(fù)審結(jié)論有異議的，由財(cái)政、建設(shè)、審計(jì)和政府法制等相關(guān)部門組織合議，合議無異議后，作為國庫集中支付、績效評價(jià)、建設(shè)單位辦理結(jié)算交付的依據(jù)。

篇10

PPP示范項(xiàng)目申報(bào)材料呈現(xiàn)出來的特點(diǎn)主要有：

1、申報(bào)項(xiàng)目數(shù)量多，質(zhì)量參差不齊

項(xiàng)目總數(shù)達(dá)到700多，單交通類就有157個(gè)，相比第一批的兩類項(xiàng)目（新增和存量轉(zhuǎn)換共計(jì)120多個(gè)），第二批數(shù)量上有了大幅度增加，反映出地方政府對運(yùn)作PPP的熱情高漲，認(rèn)識在加深，動員工作也更扎實(shí)。有的項(xiàng)目申報(bào)材料準(zhǔn)備精心，內(nèi)容要素齊備，方法深度符合規(guī)范，質(zhì)量很高；但也有的項(xiàng)目申報(bào)材料極簡單，要素缺失，甚至出現(xiàn)實(shí)施方案只有一頁的！

2、咨詢機(jī)構(gòu)作用彰顯

從評審情況看，有咨詢機(jī)構(gòu)參與協(xié)助的申報(bào)項(xiàng)目，材料質(zhì)量明顯要高過無咨詢機(jī)構(gòu)參與的申報(bào)材料。本次示范項(xiàng)目申報(bào)是在財(cái)政部76號文近一年，第一批示范項(xiàng)目清單后大半年，地方政府和市場參與者在經(jīng)過比較充分的動員后進(jìn)行的。借助市場提供的機(jī)會，參與PPP服務(wù)的咨詢機(jī)構(gòu)數(shù)量得以充實(shí)、專業(yè)能力獲得快速成長，為政府方客戶運(yùn)作PPP提供了良好的專業(yè)服務(wù)支撐，總體上切切實(shí)實(shí)提高了項(xiàng)目準(zhǔn)備的質(zhì)量。

3、政府方實(shí)施機(jī)構(gòu)主體合規(guī)性差

這批申報(bào)項(xiàng)目近1/3在第一階段的定性篩選中出局，重要原因是項(xiàng)目確定的實(shí)施機(jī)構(gòu)主體不符合規(guī)范。財(cái)政部113號文第十條規(guī)定“政府或其指定的有關(guān)職能部門或事業(yè)單位可作為項(xiàng)目實(shí)施機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)項(xiàng)目準(zhǔn)備、采購、監(jiān)管和移交等工作。”但是，相當(dāng)一部分申報(bào)項(xiàng)目，將國有平臺公司或其他國有企業(yè)，定位為項(xiàng)目實(shí)施機(jī)構(gòu)，這是完全錯(cuò)誤的一種項(xiàng)目結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)。我們知道，實(shí)施機(jī)構(gòu)是在PPP項(xiàng)目中代表政府方的主體，是公權(quán)力的代表，應(yīng)該由具有公權(quán)力代表資格的政府機(jī)構(gòu)出任。但是，由于我們長期以來形成的政企不分，政府和國有企業(yè)之間的邊界模糊問題，使得大量基建項(xiàng)目的前期工作由國有企業(yè)承擔(dān)和完成。當(dāng)項(xiàng)目運(yùn)作方式轉(zhuǎn)換成PPP時(shí)，地方政府仍然習(xí)慣性認(rèn)為，下屬部門及國有企業(yè)應(yīng)按“誰家孩子誰抱”的原則，把PPP項(xiàng)目簡單視為分配任務(wù)，交由原先負(fù)責(zé)項(xiàng)目前期工作的國有企業(yè)繼續(xù)負(fù)責(zé)，后者自然“被動”成為實(shí)施機(jī)構(gòu)。

4、存在變相融資

雖然財(cái)政部57號文明令禁止將變相融資包裝為PPP項(xiàng)目，我們還是遺憾地從第二批申報(bào)項(xiàng)目材料中發(fā)現(xiàn)多起名為PPP，實(shí)質(zhì)是固定回報(bào)、明股實(shí)債的變相融資。當(dāng)然，經(jīng)過博弈，地方政府變“聰明”了，他們即便想通過PPP變相融資，在實(shí)施方案等書面材料上包裝更加隱蔽，識別難度大了。我認(rèn)為，單靠項(xiàng)目入選評審這一道關(guān)篩選判斷還不夠，今后應(yīng)結(jié)合建立動態(tài)跟蹤檢查機(jī)制，對PPP全過程進(jìn)行監(jiān)管，讓“假、偽”PPP無處遁形。

5、按績效付費(fèi)意識弱

申報(bào)材料中，不少項(xiàng)目實(shí)施方案似乎直接脫胎于可行性研究報(bào)告，對于PPP實(shí)施方案應(yīng)該包含什么內(nèi)容，這些要素如何展開和設(shè)計(jì)不甚清楚。例如，編制人對“產(chǎn)出說明”不能正確理解，常常將其描述為硬件設(shè)施的工程、技術(shù)指標(biāo)，而沒有意識到PPP的產(chǎn)出說明是專指以績效指標(biāo)反映的項(xiàng)目綜合產(chǎn)出―服務(wù)能力及其效果。導(dǎo)致的直接結(jié)果是，申報(bào)項(xiàng)目的回報(bào)機(jī)制中按照績效付費(fèi)思路設(shè)計(jì)很少，即使提到內(nèi)容也不準(zhǔn)確。大多數(shù)項(xiàng)目體現(xiàn)的還是“建設(shè)工程+融資回報(bào)”的思路。

6.兩個(gè)評價(jià)論證的責(zé)任主體不清

由于了有關(guān)操作指引和填報(bào)要求，第二批申報(bào)項(xiàng)目的PPP物有所值評價(jià)和財(cái)政承受能力論證至少內(nèi)容形式上有了，完全缺失兩個(gè)評價(jià)論證的申報(bào)材料很少。但是，究竟應(yīng)該誰來做PPP項(xiàng)目的評估論證，認(rèn)識和操作方面尚存在誤區(qū)。我認(rèn)為，物有所值評價(jià)（VFM）和財(cái)政承受能力論證（FAA）可以看作項(xiàng)目按PPP模式運(yùn)作的可行性研究，由綜合部門如發(fā)改、財(cái)政在一個(gè)區(qū)域/一級財(cái)政的層面上根據(jù)項(xiàng)目重要性、優(yōu)先度以及一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)政承受力總盤子進(jìn)行綜合權(quán)衡和取舍更為合理。

申報(bào)項(xiàng)目中屢見不鮮的由某個(gè)行業(yè)管理部門甚至國資平臺公司自行委托咨詢機(jī)構(gòu)做VFM+FAA的做法，很容易讓兩個(gè)評價(jià)論證流于形式：誰也不會讓咨詢機(jī)構(gòu)評價(jià)出一個(gè)不可行的結(jié)論！更進(jìn)一步，項(xiàng)目單位及行業(yè)管理部門也無法掌握評價(jià)論證所需的優(yōu)先順序、綜合財(cái)力等關(guān)鍵數(shù)據(jù)和信息。承接的咨詢公司同樣很難保持獨(dú)立公正性，這個(gè)問題應(yīng)該引起重視。

7、社會資本中民企外資少

在進(jìn)展比較快的、有披露投資人的申報(bào)項(xiàng)目中，多數(shù)是央企和其他地方國企扮演社會資本角色，民營企業(yè)、外資企業(yè)作為社會資本的很少。這一現(xiàn)象反映出地方政府PPP項(xiàng)目的潛在投資人市場還有很大的拓展空間，但需要政府注意民營外資參與PPP項(xiàng)目的關(guān)切，真心誠意地引商、興商和穩(wěn)商。

給政府PPP項(xiàng)目準(zhǔn)備及采購工作提幾條建議：

一、過去半年多，各級地方政府出于規(guī)范中介服務(wù)機(jī)構(gòu)市場，引導(dǎo)更多有經(jīng)驗(yàn)有能力的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)有序進(jìn)入PPP咨詢服務(wù)，同時(shí)也提高政府方采購咨詢服務(wù)的效率，建立了許多不同層級的咨詢機(jī)構(gòu)庫，有省級、地市級，甚至還有縣級。存在大量重復(fù)的報(bào)名、提交資料，有的地方還提出交納投標(biāo)保證金、履約保證金，或者先免費(fèi)編制一個(gè)PPP項(xiàng)目的實(shí)施方案來測試水平等聞所未聞的奇招、怪招，讓咨詢公司不勝其煩，苦不堪言。同時(shí)，重復(fù)建庫也浪費(fèi)了政府的大量行政資源。強(qiáng)烈建議在國家層面推動建立一個(gè)分類別的咨詢機(jī)構(gòu)庫和專家?guī)欤瑢?shí)行動態(tài)管理，各級政府需要時(shí)都可以引用。

二、建議在PPP實(shí)施方案中及PPP綜合管理信息平臺上，將PPP運(yùn)作時(shí)間計(jì)劃（至少涵蓋項(xiàng)目識別、準(zhǔn)備及采購三階段的時(shí)間表）作為一項(xiàng)重要的必填要素和考核標(biāo)準(zhǔn)。明確的運(yùn)作時(shí)間計(jì)劃一方面對政府行為提出了約束性要求，形成所謂按時(shí)序的項(xiàng)目儲備庫（pipeline）；另一方面也給潛在投資人提供接觸項(xiàng)目、開發(fā)項(xiàng)目的重要指示性信息。這在國際上是通例，在我國大范圍推廣應(yīng)用PPP的今天，有必要考慮它的作用和管理意義，盡快推行。