企業合同能源管理模板(10篇)

導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇企業合同能源管理，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

1.引言

我國是世界上僅次于美國的第二能源消費大國，但能源利用效率低，是能源浪費最嚴重的國家之一。發展新能源、節能減排、提高能源效率已成為我國能源發展的關鍵。每一個高耗能用電企業，能源成本占企業總成本相當大的比重，如何降低能耗、開源節流，已成為各企業積極探索的重要課題。節能減排是一項戰略政策，也是發展低碳經濟、保持國民經濟可持續發展的必由之路，而合同能源管理作為一種新的節能管理模式，正日漸成為供電企業、節能服務公司與用電企業進行節能合作與溝通的紐帶。合同能源管理起源于20世紀70年代中期，是能源管理公司的一種經營方式， 是一種基于市場化運作、由節能服務公司承擔風險的節能新機制。

2.合同能源管理與節能服務

2.1 合同能源管理的內涵

合同能源管理的實質是一種以節約的能源費用來支付節能項目全部成本的節能投資方式。基于這種機制運作的專業化公司被稱為節能服務公司（ESCO）。合同能源管理過程就是節能服務公司與客戶簽訂節能服務合同，向客戶提供包括能效審計、融資、設計、采購、施工、安裝調試、培訓、維護、節能量監測等一系列的綜合，并通過與客戶分享節能效益來收回投資和獲取利潤。

江門供電局以合同能源管理推動節電服務的內涵就是堅持“以客戶為中心”的理念，以促進用電客戶提高用電效率為核心，把節能服務融入優質服務體系。由2007 年開始，江門局加強宣傳，深入廠企，挖掘客戶節電潛力，節電服務取得了一定的成效;在政府的指導下，形成與節能服務公司、科研機構的戰略聯盟;通過加強宣傳，發揮專業技術優勢，完善營銷手段，以合同能源管理引導客戶節約用電，豐富和拓展供電服務的內涵，建立電力需求側管理長效機制，促進企業向電力能源方案綜合服務商發展;促進電力資源優化配置，推動江門資源節約型和環境友好型社會的建設。

圖1 合同能源管理示意圖

目前，江門用電客戶存在大量技術可行、經濟合理的節電項目，如客戶使用的專用變壓器中還有不少S7型及以下型號的高損變壓器。但與巨大的節電潛力相比，實際取得的效果卻十分有限。經過細致調查分析，江門局認識到客戶節能意識薄弱、資金和技術匱乏是影響企業，尤其是中小企業節能降耗最大的瓶頸。合同能源管理（簡稱EMC），給供電企業進行節電服務指出了一條切實可行的新路，合同能源管理為江門局深入開展電力需求側管理，拓展服務內涵提供了良好的借鑒;對提高能源使用效率，建設節約型社會具有深遠的意義。

2.2 合同能源管理的實施

（1）選擇節能服務公司，利用節能服務公司的資金和技術優勢，幫助客戶引入合同能源管理模式。供電局在客戶與節能服務公司之間發揮好橋梁和紐帶作用，做好參謀和向導，幫助客戶實施節電改造，配合客戶進行調研，跟蹤分析節電改造效果。供電局要做用電企業的技術指導，幫助選擇信用好、具有一定技術水平、資金和發展規模的節能服務公司，建立本地區節能服務平臺。

（2）通過整合供電企業內部在節能服務方面的技術、設備和人才資源，以合同能源管理的模式，為重點客戶提供節能咨詢、培訓、診斷、改造、評估、維護等一體化服務。

（3）選擇具備節能潛力的企業客戶，開展宣傳、指導和培訓。

（4）確定節能工作內容。以無功補償、變壓器經濟運行、更換節能設備、使用節能技術、提高功率因數、負載率、負荷管理技術、諧波治理為主。有條件的供電企業，可擴展業務規模，將服務范圍延伸至交流電機變頻調速、熱泵改造、電動機系統節能、分布式供電技術等領域。一般情況下，江門市功率因數不符合要求的節能改造占大多數，變壓器經濟運行、負載率的改造也為數不少。但這些改造工期短、投入少、見效快，供電局根據客戶的需求很快就可以提供幫助完成改造，一般情況不用實施合同能源管理項目。

圖2 供電企業的合同能源管理模式

2.3 合同能源管理成功案例分析

案例背景：

江門某紙箱廠是一家生產瓦楞紙箱、彩色印刷制品的企業。該公司10kV配電房安裝一臺420kVA SJ3型的高耗能變壓器，配電變壓器處于輕載狀態，并且現場電容補償盤已損壞，每月功率因數電費達到七千多元、變壓器損耗電費一千多元。該公司有較強的節能改造意愿，但因缺少資金一直未進行節電改造。

根據企業的用電特點，江門局提出了減容變壓器和安裝自動無功補償裝置的節能技改方案。建議將變壓器更換為S11型250kVA的并安裝100kVar無功補償裝置。為打消客戶對節電效果和投資回報的疑慮，江門局有關人員多次上門服務，加強了客戶的信心。最終，該公司和江門局共同選擇了新會大光明城區供電服務有限公司作為節能服務公司，并根據江門局的節電建議書，簽訂了能源節能服務合同，完成了節電改造。

該項目工程造價55000元，預計項目改造后，功率因數能夠達標，每月減少功率因數調整電費約8800元。合同約定：改造工程完工后，企業分期從節能收益中支付工程款項，每月支付5500元，期限為10個月。預計扣除每月支付的工程改造款后企業還能分享約37%的節電效益，10個月后全部效益歸企業所有。

2007年12月，項目改造完成后，實際效果好于預期（如表1所示）。客戶每月節省電費合計10877元，節能服務公司合同期內實際分享節電效益51%，客戶分享49%，10個月后全部效益歸企業所有。

表1 客戶節能改造前后用電對比表 單位：kWh，元

月均用電量（基準電量） 月均到戶電價 月均電費 備注

改造前12個月

17779 1.6198 28798 基準電量采用改造前12個月的平均用電量

改造后8個月 1.0080 17921

對比 0.6118 10877

注：1.客戶的節電效益主要體現在節省功率因數電費、變損電費和基本電費，使到戶電價降低。

項目采用分期支付固定額度工程款項的方法，不但克服了一般節能改造項目“先投資后回收”支付方式的瓶頸，而且在目前缺少公認的節能效果度量方法和權威驗證機構的情況下，避免了合同各方對節能效果度量方面的爭議。對于用戶來說，改造前后電費明顯的下降使其能夠了解節能項目產生的效益，有利于減少其與節能服務公司的糾紛。

圖3 用電客戶節電效益分享圖

2.4 供電局在合同能源管理節能改造中的角色

引入節能服務公司，利用社會上的節能服務公司的資金和技術優勢，幫助客戶節電改造是合同能源管理具體實施的模式。在實施過程中， 供電局起到技術指導、檢測、監督的作用，做好參謀和向導，幫助客戶實施節電改造，配合客戶進行調研，跟蹤分析節電改造效果，促成客戶與節能服務公司節能改造項目順利實施。

3.合同能源管理推廣存在的問題

（1）一些用電企業對合同能源管理認知度低、推廣積極性不高是目前普遍存在的問題。

（2）合同能源管理公司大多為中小企業，自身力量薄弱，難以發展壯大。

（3）很多地區目前還沒有正規的節能服務公司，實施合同能源管理較為麻煩。

（4）在合同能源管理的具體操作中，如節能量的核定、合同的履行、現行稅收政策和金融制度的適用等方面還存在一些難題。

（5）由于合同能源管理的實施涉及客戶自身利益，急需政府方面引導和宣傳， 政府主管部門和能源管理機構應根據本地區節能減排要求，加緊研究制定和修改完善本地區合同能源管理系列配套政策，以加大政府扶持力度，加快市場培育步伐。

4.對電網企業實施合同能源管理模式的建議

4.1 實施主體

電網企業應以分公司或子公司的模式，成立專業化的節能服務公司，整合電網企業內部在節能服務方面的技術、資金、設備和人才資源，以合同能源管理的模式，為廣大用電客戶提供節能咨詢、培訓、診斷、投資、改造、評估、維護等一體化服務。在組建節能服務公司的方式上，有2種模式可供選擇：一是新設立節能服務公司;二是收購社會上已有的節能服務公司。但是不管采用哪種方式，電網企業都應充分吸收社會節能服務組織的力量，不斷發展壯大，力爭成為節能服務市場的龍頭企業。

4.2 服務領域

在服務對象上，電網企業應重點選擇節電潛力大且有節電改造意愿，但是缺乏專業技術指導或是缺乏項目資金的用電客戶。從業務范圍上講，在業務開展初期，電網企業應以無功自動補償、變壓器經濟運行、電力系統經濟運行、負荷管理技術為主，不斷積累合同能源管理的經驗，擴展業務規模。隨著業務的深入開展，再逐步把業務范圍延伸到交流電動機變頻調速、電動機系統節能、分布式供電技術等其他領域，最終形成涵蓋各個專業、各種節能技術的綜合性節能服務公司。

4.3 運營方式

電網企業實施合同能源管理的整個過程可以分為2個階段，第一階段是能源服務合同的開發，第二階段是能源服務合同的實施。在這些步驟中，最重要的有3個環節。

（1）節能診斷和分析計算。電網企業對客戶的耗能設備及其運行情況進行測評，將測試數據記錄下來，通過對預改造設備能耗情況的調研，分析其改造后可能達到的節能效果，從節能潛力上判斷項目的可行性。

（2）節能改造項目設計。項目設計一定要針對具體的客戶而定，盡可能通盤綜合考慮，從可行性分析到擬采用的技術和擬選用的設備等，都要經過謹慎設計，這樣才能保證項目順利實施。

（3）節能量監測及確認。電網企業與客戶要事先在合同中約定節能量監測的設備和計算方法，并作為雙方結算的依據。監測的執行應由電網企業和客戶雙方共同主持，也可請第三方執行。

4.4 風險管理

電網企業必須將風險管理貫穿于合同能源管理始終，有效控制各種風險。

（1）投資風險。電網企業在實施節能項目前，要對客戶的資信、財務狀況、經營情況及發展前景等進行調查評價，并作出是否投資的決策。客戶歷史上的電費回收記錄可以作為決策時的重要輔助信息。

（2）技術風險。電網企業應認真編寫和認證可行性研究報告，“保守”預計節能效果，盡量選擇自己已經熟練掌握、比較成熟的節能技術，選擇可靠的設備供應商和施工隊伍，保證項目質量。

（3）財務風險。電網企業應在充分考慮貨幣的時間價值的基礎上，根據項目生命周期內的現金流，準確計算項目的內部報酬率（IRR），確保項目成本得到完全的補償，并取得合理的收益。

5.結束語

合同能源管理作為一種先進的能源管理模式在我國已嘗試10年，充分顯示出強大的生命力和對節能事業的巨大推動力，節能改造技術將有很大的市場推廣空間。中國標準化研究院正在研究制定《合同能源管理技術規程》，對規范節能服務市場、推行合同能源管理將起到積極作用。隨著國家節能政策的貫徹，新能源、低碳經濟的蓬勃發展，將會有越來越多的用電客戶與節能服務公司建立合作關系，分享項目實施后產生的節能效益。

篇2

1.1顯性效益對干熄焦系統來說，最為重要的收益為回收83％的紅焦顯熱進行發電，每噸紅焦可產生約0．45～0．56t蒸汽，發電約100～150kW•h（高溫高壓機組取高值）。該項目年供電量3．895×108kW•h，年供蒸汽6．4×105t，按照電價0．44元／kW•h、蒸汽165元／t計算，年發電收入為17138萬元，蒸汽10560萬元。此外，隨著資源存量的減少，未來能源價格會不斷上升，生產用電價格必然上漲，潛在的經濟效益較大。改用干熄焦后，相比濕熄系統，每噸紅焦可減少0．5t噴水量，由此每年減少1．5×106t用水，按照水價2．56元／t計算，每年減少水費支出384萬元。為了減少企業對周邊環境的影響及發展循環經濟，建設環境友好型、資源節約型企業的目標，地方政府給予干熄焦項目1000萬元的節能減排專項獎勵。項目建成后申請CDM可獲得2000萬元節能減排收益。

1.2隱性效益由于干熄過程對焦炭的質量起到保護作用，可以減少高爐冶煉過程的焦炭用量，降低高爐煉鐵的生產成本。采用干熄焦技術在配煤上可以增加弱粘性煤的用量，降低焦化生產成本。

1.2.1焦炭質量的提高帶來的延伸效益相對于濕熄焦過程，干熄焦冷卻過程更為緩慢，內部熱應力小，網狀裂紋少，氣孔率低，因此，干熄焦的轉鼓強度高，真密度也會增大，在高爐中，焦炭的反應性降低，有利于高爐的生產。焦炭在干熄爐內從上往下移動過程，加強了焦塊之間的相互摩擦和碰撞，大塊焦炭的裂紋提前開裂，強度較低的焦塊提前脫落，焦塊的棱角互相磨蝕掉，提高了焦炭的均勻性，從而改善了冶金焦的機械穩定性。干熄焦由于上述原因而提高了質量，能夠在高爐中停留更長時間，有利于煉鐵生產。由此可帶來如下延伸經濟效益：由于采用干熄焦技術可以提高焦炭的強度M40，降低焦炭的反應性，由此降低高爐焦比2％，提高高爐生鐵產量1％，減去因濕熄焦含8％水分的差價，進而提高焦炭價格，按每噸50元計算，年增效益為15000萬元［4～6］。

1.2.2提高弱粘結性煤配比，降低生產成本采用干法熄焦后，在保證焦炭質量不變的前提下，可配用5％的弱粘煤，由此可以節省生產成本為：300×1．3萬t×5％×300元＝5850萬元。

1.2.3節能環保效益干熄焦工藝可以避免濕熄焦過程產生大量的廢氣，每噸紅焦可減少向空氣中排放粉塵、氰硫化物等有毒物質0．5t；對周圍環境有所改善，減少員工患病幾率，降低廢氣、廢水對周圍設備的腐蝕等，由此可以減少醫療費用和設備維修費用支出約500萬元／年；每噸紅焦可減少CO2排放0．33t；每噸紅焦可減少SO2排放0．096t，節省環境治理費用約為400萬元／年。干熄焦效益分析如表1所示，采用干熄焦技術后，帶來的顯熱發電效益最為直接，占總效益的50％以上，該部分收益焦化企業能夠定量考核。相對于濕熄焦，減少用水量以及由此帶來的隱性效益也能夠根據以往的生產數據核算得到。加配弱粘結性煤可以通過加強生產管理實現，從降低生產成本上獲得相對收益。

2獨立焦化企業干熄焦的效益分析

根據表1可知，對于獨立焦化企業，除了第4項效益外，都能夠通過企業生產管理實現。由于獨立焦化企業對干熄焦在生產中的實際情況不甚清楚，焦炭質量的提升所帶來的延伸效益部分則難以獲得合理分配，在焦炭現行市場中沒有把握定價的主動權。干熄焦的焦炭幾乎不含自由水，而濕熄焦含水量約為5％～8％，目前在焦炭市場的定價中只采用補償水分差的部分，干熄焦在高爐煉鐵生產過程中具有降本增效的作用，穩定高爐生產操作收益部分則很難體現。此外，沒有顧及到干熄焦生產過程中焦炭的燒損等應給予的合理補償。由于上述客觀原因以及干熄焦本身的巨額投資，在一定程度上降低了獨立焦化企業發展干熄焦技術的熱情，所以需引入第三方，為獨立焦化企業發展干熄焦技術提供保障。此外，獨立焦化企業在銷售過程中需調研用戶生產情況，通過與用焦企業談判，合理考慮干熄焦的延伸效益，制定更為靈活的干熄焦銷售策略。

3合同能源管理方式在獨立焦化企業干熄焦項目應用分析

合同能源管理（EnergyManagementContract，EMC）是一種基于市場化運作，由節能管理公司支付節能項目成本、承擔主要風險的節能新機制。能源管理公司與用戶簽訂能源管理合同、約定節能目標，為用戶提供節能診斷、融資、改造等服務，并以節能效益分享方式回收投資和獲得合理利潤，可以顯著降低用能單位節能改造的資金和技術風險，充分調動用能單位節能改造的積極性，是行之有效的節能措施［7］。這種合作方式可以發揮節能公司的技術特長，使得用能企業規避技術和資金風險。為了促進節能服務產業的發展，2010年國家發改委和財政部聯合出臺了《合同能源管理財政獎勵資金管理暫行辦法》，鼓勵合同能源管理的發展，明確了節能項目的獎勵條件和細則。目前，合同能源管理模式已經廣泛應用于鋼鐵、有色、焦化等高耗能行業［8～10］。在干熄焦項目上，由于其技術的復雜性，需要生產企業提供大量的建設資金及培訓技術人員進行生產管理，這對于獨立焦化企業來說難以承受，更需要外部力量的幫助。通過采用合同能源管理方式引入節能公司，解決了技術和資金的問題，可以在干熄焦項目建成后，通過余熱發電等經營收入按合同支付節能服務公司的資金投入及合理的利潤，通過這種雙贏的合作方式實現焦化企業的節能減排任務。目前，國內通過采用合同能源管理方式建成的干熄焦數量已超過60多套［11］，助推了干熄焦技術在我國的應用推廣。

4國家對焦化企業清潔生產的要求

采用干熄焦技術，能夠為企業帶來實實在在的效益，即便不考慮這些因素，根據節能環保、清潔生產的要求也應發展干熄焦技術。特別是隨著近年來資源的大量開采，資源保有量不斷下降，能源價格不斷上漲，并且對環境造成了嚴重的污染，最近北方霧霾天氣的出現是最為明顯的例證。因此，國家對生產企業的環保要求提得更高，污染企業必須采取更為清潔、環保的生產工藝。2005年發改委把“干法熄焦”技術列入鼓勵發展類技術，在2005年和2008年國家頒布的《焦化行業準入條件》中，都把焦爐配套建設干熄焦裝備作為鼓勵條件。2006年頒布的《焦炭單位產品能源消耗限額》的技術要求中，焦炭生產工序主要二次能源指標為干熄焦蒸汽回收量，焦炭生產企業應配備先進的節能設備，最大限回收生產過程中產生的二次能源。2010工信部把干熄焦技術列為推廣技術之一，制定了干熄焦技術推進規劃。這些政策的頒布與實施，促進了干熄焦技術在我國的推廣應用，加速推進了焦化、鋼鐵行業清潔生產、節能減排。

5干熄焦技術的前景

隨著我國不斷加快干熄焦工程的建設，干熄焦技術在我國發展較快，在干熄焦的理論研究、工程設計、設備開發、運行管理方面都有了長足的進步。關鍵設備的國產化，專業化隊伍日益壯大，市場競爭也助推了干熄焦技術的發展，促進了干熄焦技術日臻成熟，使干熄焦工程的建設成本不斷降低。干熄焦工程建設質量和管理運行水平不斷提高，運行費用降低，這些為干熄焦技術的推廣應用打下了良好基礎。此外，根據焦化企業的生產管理、節能減排、保護環境的要求來說，干熄焦是一項見效最快的技術。

5.1獨立焦化企業發展干熄焦的必要性從生產上來說，采用干熄焦技術能夠降低單位產品能耗，降低生產成本，同時能夠提高焦炭的質量，在市場中具有更強的競爭力，增強了企業的盈利能力。此外，可以避免傳統濕熄焦細微焦炭粉塵及熱焦水煤氣化產生的一氧化碳、二氧化硫等物質造成的污染，減少因焦化廢水排放及水中其他化學污染物排入大氣，對環境產生二次污染而造成的罰款等。既節約了成本，又提升了焦化企業的形象。

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冶金行業在節能改造上取得了一定的成績，但因為在發展過程中受到多方面因素的影響，節能效果還未到達人們期望。因此，本文通過對EPC在冶金工程項目中的應用進行了分析，希望對提高冶金企業在市場中的競爭力能夠有所幫助，從而提高我國冶金企業的經濟效益。

一、EPC理論

EPC在二十世紀末期才被引入到我國，目前，我國冶金企工程對EPC的應用還處于初步階段，在冶金企業的中的節能系統改造缺少相應的理論指導。在冶金企業中能夠度EPC理論進行合理應用的企業更是少之又少，現在冶金企業的利潤逐漸降低，冶金企業要想獲取成功，必須要對EPC理論進行應用，降低在生產、經營過程中的能量消耗。

冶金企業在發展過程中面臨的一個重要問題就是節能改造，節能改造能否成功對我國冶金企業的發展有何重要影響，EPC作為一種節能機制，對冶金企業和節能服務公司在經濟上都有著巨大的吸引，這種雙贏的局面是項目開展的動力，有利于推動冶金企業節能改造的發展。

二、冶金工程項目的特點及EPC應用的重要性

（一）冶金工程項目的特點

1、工程復雜、系統集成度高

大型的冶金工程，其中包含許多系統和子系統，這些系統之間存在較大差異，同時系統與子系統之間還存在著一定的聯系，從而組成了一個復雜的工程系統、因此在工程建設過程中要統一指揮、相互協作，并且要對工程的進度進行合理控制，確保項目的經濟利益得到最大化。

2、施工環境差、工期緊

冶金工程本身特點，因此在工程施工過程中必須要從安全生產和對環境的影響方面考慮問題。冶金工程一般都會將在市區40公里之外的地區，項目施工初期會面臨比較艱苦的環境。同時受大型冶金項目本身特點影響，在施工過程中經常會涉及到大型設備吊裝、大型混凝土施工、高空作業等，這都存在一定的風險，同時因為業主也想快速的獲取回報，因此工工程的工期較短，這都加大了成項目。

（二）EPC應用的重要性

1、EPC對產品的競爭力有影響

現在經濟市場的競爭十分殘酷，尤其是冶金企業，市場競爭尤為激烈，企業要想市場中獲取成功，就必須要提高自身的競爭力。隨著我國經濟市場的快速發展，冶金企業要想在競爭中獲取成功，必須要做好能源管理，降低能源使用量，從而降低成本，提高冶金企業在市場的競爭力。

2、項目獲取的經濟效益取決于成本控制

冶金項目周期長、投資高，項目具有經濟和社會雙重意義。我國傳統冶金企業在項目投資上主要以自籌為主，市場能力明顯不足。隨著我國經濟的快速發展，我國的冶金企業的生成水平得到了進一步提高，因此冶金工程項目中，不僅需要提供生產力，同時要對能源的使用量進行合理控制，通過專業的管理，降低項目成本，實現經濟利益最大化。

3、降低能源費用支付

在冶金企業中，通過的EPC的合理應用，可以降低企業在運行過程中的能源損耗，從而降低企業在經營過程中在能源上的成本支出，實現降低成本，提高企業經濟效益的目的。

三、利用EPC對冶金項目成本進行管理

EPC運作模式項目風險、資金回收等方面都有著巨大影響，一套適當的運作模式對項目技能和順利實施有著重要作用，隨著冶金項目中節能服務的快速發展，EPC在運作過程中也得到了不斷的創新，目前國家上比較認可的EPC模式有以下幾種：

（一）節能效益分享型

通過此模型項目中投入的項目風險和設備所需的資金全部由有EMCo承擔，項目實施后，在合同規定的期間內，雙方對節能效果進行共同認定，依照雙方事先約定的節能效益進行利益分配，合同到期后，項目中應用的設備應當無償的分給企業，此后獲取的效益應當全部歸冶金企業所有。

（二）節能保量型

通過此模型項目中投入的項目風險和設備所需的資金也全部都由EMCo承擔。同時，EMCo需要向客戶做出一定的節能量上的承若，獲取到的資金在合同期間內，需要用于項目成本節能支付，項目結束后，合同雙方共同對項目的節能效果進行檢測，如果項目的節能量與合同之間有所差異，那么未達到承諾的部分應當由EMCo自行承擔，超出合同規定的節能應當由合同雙方共同分享利益，直到合同結束后，EMCo將投入的資金全部收回，項目中使用的節能設備則應當全部交給企業，歸企業所有，日后通過節能設備獲取的經濟效益則歸企業所有。

（三）能源費用托管型

此模式下，EMCo主要負責改造單位中使用的節能設備，并且要對用能設備的運行進行科學管理，在合同規定的期間范圍內，EMCo需要依據管理費用和能源費用對冶金企業中使用的能耗設備進行維護和管理，在項目結束后，設備歸企業所有，此后由設備的使用形成的經濟效益全部歸冶金企業所有。

（四）工程改造型

也可以稱之為節能效益支付性，在此模式下，單位委托EMCo對冶金企業中使用的設備進行節能改造，企業應當需要支付一定量的項目啟動資金，在項目結束后，合同雙方對合同進行驗收后，如果達到了合同規定的節能量，用能單位需要支付和合同中規定的剩余款項。

（五）能源服務型

用能單位需要將所有的能源都交給EMCo管理，節能設備在長期的維護、管理、更新以及再投入上都應當由EMCo管理，這樣客戶在整個過程中為零投資。用能單位將會與EMCo進行長期合作，節能改造項目所帶來的經濟效益將由EMCo與冶金企業依據事先的規定比例進行利益分享。EPC能夠長期的在冶金工程項目中存在，并不斷壯大的主要原因，就是冶金企業在運行過程中具有非常大的節能減排潛力，同時EMCo具有龐大的資金和融資能力，可以給冶金企業提供先進的技術，使冶金企業的節能潛力快速的轉變為經濟效益，這不僅是冶金企業的需求，同時也是節能型社會的需求。此外，在對EPC進行應用過程中，需要做好企業的業務預算、業務計劃，在項目中要合理的將財務預算與業務預算和業務計劃聯系起來，提高冶金企業在項目的經營目標，加強對冶金經營過程中的約束，通過節能減排，降低企業的成本，提高冶金企業的經濟效益。

四、結束語

冶金行業已經從暴利走向了微利時代，冶金企業在激烈的市場競爭中面臨著巨大的調整，需要做出調整。因此冶金企業想要在目前復雜殘酷的市場環境中生存，必須要內外兼修，在企業內部進行集約化管理，不斷的加強各項管理，及提高冶金企業的成本管理水平，外部要利用一切低投入、高降耗、高效益的項目，因此具備先進技術，能將冶金企業的節能潛力迅速轉換成經濟效益的能源合同管理正是其中之一。

參考文獻：

[1]邢燕.基于工程量清單計價模式下的工程造價控制[J].施工技術，2010

[2]宋紅麗，董會忠，郭尚媛.鋼鐵行業節能減排的思路與對策[J].工業技術經濟，2012

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一、合同能源管理的概念

合同能源管理（Energy Performance Contracting，簡稱EPC），是上世紀70年代在西方發達國家開始發展起來的一種行之有效的市場化節能機制。合同能源管理的類型分為效益分享型、節能保證型、合作承包運營型。合同能源管理機制的實質是：一種以減少的能源費用來支付節能項目全部成本的節能投資方式。這種節能投資方式允許用戶使用未來的節能收益為用能單位和能耗設備升級，以及降低目前的運行成本。節能服務合同在實施節能項目的企業（用戶）與專門的盈利性能源管理公司之間簽訂，它有助于推動節能項目的開展。

二、我國合同能源管理的發展歷程

1997年，我國首次引進合同能源管理模式。由原國家經貿委其它國際組織成立了“世行/全球環境基金中國節能促進項目”，該項目一期在北京、遼寧、山東三地成立了示范性的能源管理公司。2003年，項目二期啟動。由中國投資擔保有限公司成立世行項目部，解決中小企業解決貸款擔保的難題，并成立了中國節能協會節能服務產業委員會（EMCA），促進節能服務產業健康發展。近年來，合同能源管理服務行業蓬勃發展，截止到2011年底，從事節能服務業務的企業數量將近3900家，其中備案節能服務企業1719家，實施過合同能源管理項目的節能服務企業1472家，行業從業人員達到37.8萬人。

合同能源管理機制被引進國內以后大大促進了國內節能企業的發展，很多節能企業由單純的制造節能設備轉變為節能投資，這在促進節能減排發展的同時也加快了節能企業本身的快速成長，更有很多企業將企業的重點發展放在了合同能源管理上，使得合同能源管理在引入中國后逐漸地適應了中國的能源環境，在運營上一步步地走向完善和合理，市場模式下發展起來的一批專業的節能服務公司在運用合同能源管理上趨于成熟。

三、我國煤炭企業的合同能源管理發展現狀

（一）煤炭企業和節能服務公司的合作規模不大，較早引入合同能源管理的煤炭企業已開始獲得收益

在國內較早引入合同能源管理的兗礦集團，在2007年就開始嘗試這種節能機制。兗礦集團物業公司泵房和華聚能源公司濟二電廠的輸煤皮帶改造，每年節電10萬千瓦時，且仍在運行；科澳鋁業公司的濟三電廠、南屯電廠、電解鋁廠的變頻改造等項目也采用了合同能源管理機制；濟三電廠，單臺一次風機變頻改造，節電率達36%，全年節電收益為121萬元。近年來，兗礦集團一直借助合同能源管理模式推進節能減排，效果明顯。2009年，兗礦集團原煤生產綜合能耗達到每噸3.90千克標準煤，低于山東省能耗限額標準23.52%，位居全國同行業先進水平。

2009年，河北冀中能源集團在東龐礦運行合同能源管理機制。該礦矸石熱電廠1號爐二次風機進行變頻改造，年節電量達48萬千瓦時,年節約電費30余萬元。這標志著合同能源管理首次進入河北省。

（二）相當煤炭企業對推廣合同能源管理模式不積極，更傾向于自己組建節能服務部門

首先，在財務政策上，在合同期內，設備的所有權屬于節能公司，客戶只有使用權。合同期滿后，設備才能成為企業的固定資產，這樣，財務支出就遇到了難題。例如兗礦的合同能源管理經費最終以設備維檢費來實現。其次，大多數的大型國有企業不缺少節能技改的資金，且并不相信節能公司是否擁有先進的技術，更傾向于自己組建節能服務部門。例如，神華集團組建節能環保專業化技術服務公司，開展技術咨詢與服務。第三，采用合同能源管理方式的節能項目，一般需要節能服務公司提前墊付資金，但節能服務公司大多是中小企業，處于成長期，融資難。而節能服務公司一般都面臨著項目開發周期長、短期獲利能力差、負債率高、項目融資難等困難，他們認為客戶能否真正按合同分享節能效益是一個很大的風險。這造成了擁有先進節能技術的大型節能公司不希望與信譽差的小型煤炭企業合作，而資金充裕、信譽良好的大型煤炭企業更傾向于用自有資金進行節能改造，合同能源管理只能作為一種輔助的方式。

四、我國煤炭企業的合同能源管理發展前景

（一）國內外節能減排潮流不可逆轉

2009年12月7日至18日在哥本哈根舉行的全球氣候大會上，來自全球190多個國家和地區的代表達成了《哥本哈根協議》，共同致力于全球的節能減排工作。國務院總理出席會議并發表了題為《凝聚共識、加強合作，推進應對氣候變化歷史進程》的重要講話，講話中提出，中國是最早制定實施《應對氣候變化國家方案》的發展中國家，是近年來節能減排力度最大的國家。2009年11月國務院常務會議做出到2020年我國單位國內生產總值二氧化碳排放比2005年下降40―45%的決定。

（二）國家規范政策法規促進合同能源管理產業發展

2010年4月2日，國務院辦公廳轉發了國家發展和改革委員會等部門聯合制定的《關于加快推行合同能源管理促進節能服務產業發展的意見》，其中就規定在稅收上給予能源合同管理產業發展的支持，在加強稅收征管的前提下，對節能服務產業采取適當的稅收扶持政策。一是對節能服務公司實施合同能源管理項目，取得的營業稅應稅收入，暫免征收營業稅，對其無償轉讓給用能單位的因實施合同能源管理項目形成的資產，免征增值稅。二是節能服務公司實施合同能源管理項目，符合稅法有關規定的，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。三是用能企業按照能源管理合同實際支付給節能服務公司的合理支出，均可以在計算當期應納稅所得額時扣除，不再區分服務費用和資產價款進行稅務處理。四是能源管理合同期滿后，節能服務公司轉讓給用能企業的因實施合同能源管理項目形成的資產，按折舊或攤銷期滿的資產進行稅務處理。節能服務公司與用能企業辦理上述資產的權屬轉移時，也不再另行計入節能服務公司的收入。上述稅收政策的具體實施辦法由財政部、稅務總局會同發展改革委等部門另行制定。

（三）節能減排指標促使煤炭企業與節能服務公司加強合作

在2011年召開的兩會上，國家“十二五”的節能目標確定，單位國內生產總值能耗和二氧化碳排放分別降低16%和17%，主要污染物排放總量減少8―10%。煤炭行業作為高能耗行業首當其沖，節能減排壓力很大，而在近年來煤炭企業與節能服務公司合作的先行者，例如兗礦集團、焦煤集團、冀中能源集團等在合同能源管理項目中的收益體現，將吸引更多的煤炭企業與節能服務企業加強緊密合作，以完成“十二五”節能減排任務。

五、結論

合同能源管理以其節能效率高、客戶零風險、節能有保證、投資回收短、并有助于客戶改善現金流、提高競爭力等諸多優勢在世界范圍已得到了認可和推崇，但如何將合同能源管理逐步引進并運用在我國的煤炭行業，是一個長期的課題，雖然現階段有著很多困難，但從長遠看，合同能源管理在煤炭行業的應用是勢在必行的，也是有著光明的前景的。

參考文獻：

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一、引言

隨著人類生產力的高度發展，能源消耗日益增加，20世紀70年代世界石油危機爆發后，合同能源管理作為一種全新的節能新機制在市場經濟國家逐步發展起來。最早的節能服務公司1975年出現在瑞典，隨后各發達國家如美國、英國、加拿大、日本等都產生了一批節能服務公司，合同能源管理發展迅速，成為一個新興的節能產業。

20世紀90年代末，我國開始引進合同能源管理模式，在當前我國經濟強勁增長，能源短缺已經開始隱現的大背景下，合同能源管理順應社會發展的方向，以市場機制為基礎，立足于從需求角度解決能源問題，實現能源管理從自我管理向社會化、專業化管理的轉變。作為節能概念的全新創舉, 合同能源管理這一新型的節能模式在我國還處于剛起步階段，還是較新的概念，其發展遇到了很多問題。如何實現合同能源管理的創新發展，達到節約能源的目的已成為持續發展中一個亟待解決的問題。

二、合同能源管理

合同能源管理（Energy Management Contract ，簡稱EMC），即由專業的節能服務公司（Energy Service Company，在國外簡稱ESCO，在國內簡稱EMCO）通過能源服務合同為客戶企業提供能源診斷、方案設計、技術選擇、項目融資、設備采購、安裝調試、運行維護、人員培訓、節能量檢測、節能量跟蹤等一整套的系統化服務；在合同期節能服務公司與客戶企業分享節能效益，并由此得到應回收的投資和合理的利潤。與一般設備和技術的供應不同，合同能源管理是一種比較特殊的產業，他是按照“合同能源管理”機制運行的、以盈利為直接目的的專業化服務。合同能源管理的特殊性在于節能服務公司銷售的不僅是產品或技術，更重要的是客戶提供綜合性的節能服務，也就是為客戶實施節能項目，其實質是為客戶實現節約能源。

三、世界各國合同能源管理服務經驗

合同能源管理經過30多年的運行，商業模式已經十分成熟，合同能源管理也已演變和發展為一種成熟的市場化節能新機制，在歐美等發達國家得到了較好的推廣和應用。

美國是能源管理服務產業最發達的國家。美國政府對合同能源管理服務有利的政策包括：政府制訂了有關建筑物節能標準和法規；環境保護的法規、審計的法規等等。1985年以來，美國政府曾以25億美元的財政預算支持政府機構的節能項目。1992年，美國聯邦政府通過一個議案，要求政府與能源管理服務公司合作進行合同能源管理，同時不增加政府預算。該議案要求到2005年，聯邦政府機構的所有辦公樓宇節能30%，為此聯邦政府提供了30億的財政撥款。

在上個世紀70年代石油危機后，人們的節能環保意識也大大加強。為了促進政府機關大樓帶頭接受合同能源管理服務，1992年，加拿大聯邦政府開始實施“聯邦政府建筑物節能促進計劃”。其中規定了節能省下來的資金留給政府機構，同時，該計劃規定政府機構只能與通過資格審查的能源管理服務公司進行合作。

法國是歐洲各國電力出口最大的國家，也是世界上核電比例最高的國家，但法國政府仍然注重節能和環境保護，能源管理服務公司的發展也具有一定的規模。與其他國家相比，法國的能源管理服務公司多為行業性的，如在煤氣、電力、供水等行業較發達，這些公司不僅提供節能方面的服務，而且還承擔相應的類似物業管理方面的工作，節能與能源供應相關的一系列服務是其收益來源。

日本成立了能源管理服務協會。近幾年來，日本的能源管理服務關聯市場規模增長迅速，自2002年，其在工業領域的項目份額也開始迅速增長。為節能改造項目，日本政府主要采取了三種支持政策：事業資金支持政策、金融支持政策和稅制支持政策。

巴西的能源管理服務公司大多為工程公司，隸屬于大公司下一個分支，業務領域在工業尤其是電廠方面，他們的項目規模比較大，在百萬美元左右，采取的是效益分享方式。由于2001年的能源危機(巴西電力結構以水電為主，占97%，由于天氣干旱導致電力短缺)，巴西政府重視節能，頒布了一些法規，如要求電力公司必須以1%的年收入用于節能研發和節能項目投資，加上人們節能意識的提高，大大促進了巴西能源管理服務的發展，成立了能源管理服務協會，并于今年開始對能源管理服務公司進行認證的準備。

四、合同能源管理目前存在的問題

10年前，我國從國外引進合同能源管理節能新機制，首先在北京、遼寧、山東等地進行了示范性推廣。目前，北京、鄭州、山東、湖南采用這種模式的試點項目已達32個，試點面積達127.9萬平方米，平均節能率為42.5％，節約能源總量每年2.04萬噸標準煤，擬參與試點的項目數量為113個，預計總面積350萬平方米以上，有逐步擴大的勢頭。但是，我國節能市場的發育目前尚處于初級階段，合同能源管理在我國還是較新的概念，以市場為導向的節能投資鼓勵機制和企業節能激勵機制尚沒有形成和確立，節能產業發展面臨五大瓶頸的制約。

1.缺乏強有力的政策、法律支持

目前，我國對推廣合同能源管理尚沒有專門的支持政策，稅務部門對節能服務公司開展節能服務業務也沒有優惠扶持政策，導致節能服務公司自我積累能力和業務拓展能力受到嚴重影響，制約了節能產業化發展進程。另外，現行節能法律約束力較弱，對能源利用效率低的企業或行為并沒有明顯的懲罰措施。對節能行為也缺乏明顯的激勵政策，特別是沒有與節能的環保效益掛鉤。除部分高耗能企業從節省成本出發對節能有一定認識外，大多數企業因為能源占產品成本不是太高，沒有節能的積極性。

2.一些正處于起步階段的節能服務公司缺乏運營能力

節能服務公司的運營機制是全新的，又比較復雜，潛在的節能服務公司或者是按合同能源管理模式運營卻沒有受過專業培訓的節能服務公司，大多數缺乏綜合技術能力、市場開拓能力、商務計劃制訂能力、財務管理與風險防范能力、后期管理能力等，降低了向用戶提供服務的水平。目前，在我國合同能源管理的推廣主要由新成立的節能服務公司，以及一些中介機構承擔，國家級節能公司尚未介入。而缺乏大公司、大集團的參與，也嚴重影響了合同能源管理推廣的規模和進程。

3.資金短缺且缺乏融資能力

多數運營的節能服務公司經濟實力較弱，無力提供保證其貸款安全性的擔保或抵押。融資難是企業普遍反映較多的一大問題。由于合同能源管理的投入產出周期長，大項目一般在投入幾年以后才會有回報，企業要進行后續投入面臨很大的資金壓力。而作為中小企業，又是新生的企業，商業資信度相對較低，很難從銀行獲得商業貸款。這就制約了企業的進一步發展。因資金不足，大量好的節能技改項目無法實施。雖然世行／GEF中國節能促進項目二期已正式啟動，全球環境基金將提供2600萬美元贈款支持，但對龐大的節能服務產業需求來說，仍是杯水車薪。

4.合同能源管理這一先進的市場節能新機制的運作，與現行企業財務管理制度存在矛盾

“先投資后回收”這一模式按現行企業財務運行模式根本無法做財務核算，目前多是進行變通處理。例如將一臺節能鍋爐放在企業使用，在合同期內所有權仍屬于節能公司，企業支付節能費，既難進成本，又無法提折舊，讓雙方都很為難。

5.部分節能服務企業缺乏誠信，阻礙了合同能源管理模式的推廣

在節能服務市場推廣上，由于廣大能源用戶等對合同能源管理還缺乏充分的了解，加上一些公司以節能公司名義擾亂市場秩序，導致一些單位對合同能源管理心存排斥。

五、合同能源管理在我國的創新發展

過去，我國的節能管理工作主要是通過政府節能主管部門、各級節能服務機構和企業節能管理部門三位一體的能源管理機制運作。這一節能體系在原來的計劃經濟體制下，發揮了重要的作用并取得了顯著的節能成就。但是，隨著我國經濟體制面向市場的轉變，原有的節能管理體制，已不適應變化了的形勢，也必須隨之轉變；在新形勢下，節能的阻力主要表現為節能投資的市場障礙。基于市場的節能新機制，合同能源管理的創新發展應著手建立節能服務體系，發展節能服務產業，主要措施有：

(1)堅持統籌規劃、因地制宜、以點帶面、近期目標和長遠利益相結合的原則，探索適合我國國情需要的節能體制和機制的創新模式，逐步推進節能服務體系的建設工作。

(2)要求各地要有效運用價格、收費、稅收、財政、金融等經濟杠桿，不斷完善政策法規、技術支撐體系和節能信息服務，形成良性的節能服務市場機制，使其成為驅動節能向前發展的內在動力。

(3)建立政府節能減排基金，通過貼息、補貼、擔保等方式支持企業、節能公司利用新型節能模式進行節能改造。

(4)修改現行節能法律，出臺帶有強制執行的措施，并與環保政策相銜接，從政策法規上引導全社會，特別是企業真正重視節能工作。

(5)有針對性地幫助合同能源管理建立防范風險的市場機制，創新融資模式、拓寬融資渠道，鼓勵金融機構、風險投資機構、專項基金進入節能服務領域，為合同能源管理搭建更為廣闊的融資服務平臺。

(6)加大對節能服務理念和合同能源管理機制的宣傳力度，改善節能信息和節能信息傳播不暢的現狀。

(7)對企業進行能源監測，對能源消耗達不到行業標準或產品標準的企業提出節能整改建議，限期整改。

(8)改革財務管理相關規則，允許合同能源管理中的費用進入當期產品成本，確保合同能源管理模式的正常運轉。

六、結論

國際上成功的節能運作經驗表明，節能的根本出路是：充分依靠市場，最大限度地發揮市場機制的主導作用；同時政府部門采取適當的宏觀調控政策和措施對節能市場進行規范和引導。兩者都是促進節能的必要和有效手段，關鍵在于如何把握兩者相統一的一面，合理、充分地分別運用市場節能機制和宏觀調控手段，同時為實現最佳的節能效果這一基本目標服務。為進一步推動我國的節能工作，必須正視目前在合同能源管理中存在的問題，引導和促進節能機制面向市場的過度和轉變，借鑒、學習和引進市場經濟國家先進的節能新機制，尋找出一條政府、企業和投資方共贏的節能道路。

參考文獻:

[1]沈龍海:合同能源管理與中國節能服務產業發展. 電力需求側管理.2007.5

[2]馬志娟:合同能源管理新趨勢.中國經濟周刊，2005. 8. 3

篇6

一、引言

隨著我國市場經濟的快速發展，節能減排正式提上了日程。節能減排能推進我國經濟結構的優化升級，轉變經濟增長方式，還能促進高耗能企業的健康發展。節能減排工作需要大量的資金和先進的技術才能完成，在傳統管理模式下，不管節能改造項目是否成功，所需費用都是由企業一力承擔，企業風險較大。而隨著合同能源管理的出現，解決了企業節能減排改造的資金問題，保證了企業節能改造項目的成功實施。

二、合同能源管理模式

（一）基本原理。合同能源管理是上個世紀七十年代產生的，隨著工業化大生產的推廣，節能機制的市場化特征也日益明顯。從本質上說，合同能源管理是通過減少能源費的方式，將節約的資金用于支付節能減排項目所需的資金。在合同能源管理體制下，節能服務企業和一些需要進行節能改造的企業簽訂服務合同，在合同中明確約定合同期限、利益風險比例、投入比例等。在節能改造的初期，節能服務企業為耗能企業提供項目融資、項目設計、能源審計等服務；在改造期間，節能服務企業為耗能企業提供節能量確認、人員培訓、設備安裝、工程施工、設備采購等服務；在改造完成之后，節能服務企業從耗能企業中獲取節能效益。從這些可以看出，節能服務企業所銷售的并非技術或產品，而是一種降低能源成本的管理方法。

（二）基本模式。合同能源管理基本模式有兩種：節能量保證型、節能效益保證型，其區別在于風險承擔者是不同的。就節能量保證型而言，在能源管理合同中，節能服務企業為耗能企業提供最低的節能標準，保證耗能企業在改造后能夠獲取相應的節能收益。在節能項目實施后，耗能企業應歸還貸款。如果在改造后沒有達到最低節能標準，則節能服務企業應將這些差額退還。對于超出合同約定的那部分收益，雙方可根據合同約定的比例進行分配，耗能企業是風險的主要承擔方。就節能效益保證型而言，節能服務企業和耗能企業在合同中約定，共同分擔融資，在項目之后根據節能效益所得來分配收益。在這種情況下，風險大部分由節能服務企業承擔，耗能企業承擔少部分或者不需要承擔風險。

（三）優勢

對于耗能高的企業，加強合同能源管理有很大優勢：

1.投入資金少，風險較低。根據合同能源管理的要求，耗能企業不需要投入大筆資金就能夠引入專業化服務、節能技術、節能產品，在節能項目改造時不需要承擔經濟風險和技術風險，因而投入資金少，且風險較低。這也是該企業在面臨困境時，通過合同能源管理來改造生產設備的主要原因。

2.節能效果較好。通過合同能源管理，節能服務企業能夠向耗能企業生產的全過程進行控制，包括了項目設計、能源審計、設備采購、人員培訓、項目融資、工程施工、節能量確認、設備安裝等環節，還引入了先進的節能產品和節能技術，保證節能項目改造的成功實施。從企業節能改造的效果來看，通過合同能源管理進行節能改造，其節能效果能達到10%～40%，甚至高達50%以上，節能效果較好。從2011年該企業的節能效果來看，比節能改造合同中約定的提高了25%。

3.能夠改善企業現金流情況，提升企業的市場競爭力。耗能企業通過合同能源管理進行節能減排，能夠減少企業節能改造前期所需的資金，將資金投入到盈利性更好的項目中去，改善企業的自由現金流狀況。同時，還能夠減少企業成本支出，提高企業能源使用的效率，也為企業樹立良好的市場形象。再者，在節能改造中，耗能企業還能夠從節能改造企業中獲取專業的能源管理經驗和節能資訊，提高企業管理人員的素質，優化企業內部管理，促進企業健康發展。

三、合同能源管理在節能減排項目融資中應用思考

綜上所述，合同能源管理能夠減輕企業在節能減排中的融資壓力，克服了傳統節能項目由耗能企業風險較大的問題，幫助企業提高能源的利用效率，降低經營成本，促進企業健康發展。但是合同能源管理還屬于一種新的市場運行機制，其理論研究和實踐論證都不夠充分，必然存在著很多問題，增加了合同能源管理的風險。這就需要政府、社會、企業的扶持與配合，具體如下：

（一）政府支持。融資問題是耗能企業在節能減排改造中首先面臨的難題。融資環境是否良好，融資渠道是否暢通，對企業節能減排改造的成效有重要影響。為了改融資環境，應發揮政府在財政和政策上的支持作用。在政府的宏觀調控作用下，發揮政策的導向性作用，加大對企業合同能源管理融資的支持力度，對于符合國家規定的企業和項目可采用稅收減免、獎勵、資金補助等，鼓勵銀行為節能減排企業提供一些政策上的優惠。

（二）建立健全風險控制機制。以成本-效益理論來看，合同能源管理是一個長效項目，投資周期較長，但投資的回報率較高。在企業面臨破產、轉產、停產危險時，合同能源管理也必然面臨著風險，節能服務企業也會遭受很大損失，影響耗能企業甚至是全國的節能減排工作。因此，應建立健全風險控制機制，對合同能源管理的風險進行有效預防。具體步驟如下：耗能企業與節能服務企業在簽訂合同之前，應為節能服務企業提供詳細的資料，包括企業經營狀況、發展前景、財產狀況、可擔保抵押等，為節能服務企業業務的開展提供依據。在耗能企業的支持下，節能服務企業應弄清楚節能改造項目的耗能情況和原始運行情況，在專家指導下選擇合適的改造方案、配套設備和技術。同時，在節能量計算時，應注意到生產要素的市場價格變化情況，在能源管理合同中應明確規定，以免日后出現不必要的糾紛。

（三）營造有利的市場運行環境。合同能源管理的順利實施需要健康有序的市場環境。因此，我國應加快培育節能改造服務市場，營造有利的市場環境，以保證合同能源管理項目的順利進行。具體方法如下：一是可以通過報紙、廣播以及互聯網等媒體來宣傳節能減排意識，提高企業及員工的節能意識。二是應提高節能服務企業自主創新能力，加大節能減排新工藝、新技術的研發力度，提高節能服務企業的服務水平和技術水平。三是建立健全環境問責制，將企業節能減排效果和企業領導的業績掛鉤，對于在節能減排方面取得顯著成效的企業應進行獎勵，對于沒有成效的企業應進行處罰。

篇7

合同能源管理（EPC或EMC）是由能源服務公司與用能企業簽訂節能服務合同，向用能企業提供節能診斷、融資、節能改造、運營維護、培訓等服務，并通過與用能企業分享項目實施后產生的節能效益實現獲利的一種節能投資方式。合同能源管理是20世紀70年代中期以來在市場經濟國家中逐步發展壯大起來的，它是運用市場手段促進節能的服務機制。這種機制降低了用能企業節能改造的資金和技術風險，充分調動用能企業節能改造的積極性，是一種行之有效的節能措施。目前全世界已有40多個國家和地區將合同能源服務行業作為提高能源利用效率、節約能源的重要產業加以積極推動。我國自引進合同能源管理機制以來，通過示范、引導和推廣，節能服務產業迅速發展，專業化的節能服務公司不斷增多，服務范圍已擴展到工業、建筑、交通、公共機構等領域。

一、節能效益分享型合同能源管理的特征

根據節能服務公司與用能企業簽訂的具體協議內容，合同能源管理項目有多種類型。目前成熟的模式主要有節能量保證型、能源費用托管型與節能效益分享型。但在國家政策支持層面和實務操作層面，基本以節能效益分享型合同能源管理為主。2010年底的《關于促進節能服務產業發展增值稅、營業稅和企業所得稅政策問題的通知》（財稅［2010］110號）指出，節能服務公司與用能企業簽訂《節能效益分享型》合同的格式和內容需要符合《合同法》和國家質量監督檢驗檢疫總局、國家標準化管理委員會的《合同能源管理技術通則》等規定。《合同能源管理財政獎勵資金管理暫行辦法》也明確，該辦法支持的主要是節能效益分享型合同能源管理。

節能效益分享型合同能源管理的運作模式是在項目期內用能企業和節能服務公司雙方分享節能效益，期間節能改造工程的投入和風險由節能服務公司承擔，項目建設施工完成并投入使用后，節能效益首先保證節能服務公司收回投資成本；然后雙方按比例分享節能效益。項目合同結束后，節能設備無償移交給用能企業使用，以后所產生的節能收益全歸客戶享受。

節能效益分享型合同能源管理具有以下特征：

一是用能企業在零投資、零資金風險的前提下實現節能效益，以節約的能源費用在合同期內分期支付節能改造項目的建造和服務成本。

二是節能服務公司先墊付資金為用能企業進行節能改造，承擔資金使用成本和投資可收回性方面的風險，但可以取得較高的投資收益，因為在合同能源管理模式下的投資收益遠高于僅建造（出售）節能設備或提供相關節能技術所獲取的利潤。

三是由節能服務公司投資建設的節能設備在合同期內其所有權屬于節能服務公司，使用權屬于用能企業，節能設備的所有權和使用權是分離的；在合同期滿后，用能企業從節能服務公司取得該節能設備的所有權。

二、節能效益分享型合同能源管理相關業務的現行會計處理

《關于加快推行合同能源管理促進節能服務產業發展的意見》規定，“企業采用合同能源管理方式實施節能改造，如購建資產和接受服務能夠合理區分且單獨計量的，應當分別予以核算，按照國家統一的會計準則制度處理；如不能合理區分或雖能區分但不能單獨計量的，企業實際支付給節能服務公司的支出作為費用列支，能源管理合同期滿，用能企業取得相關資產作為接受捐贈處理，節能服務公司作為贈與處理。”盡管上述規定對合同能源管理會計處理作了一定的規范，但遠不能滿足企業進行合同能源管理業務的需求。這導致實務中企業的會計處理出現較大差異。部分企業按照融資租賃的方式進行核算，部分企業則按照建造—經營—轉移（BOT）模式進行核算。目前用能企業對節能設備的會計處理主要有以下幾種方法：

（一）作為分期付款方式購入的固定資產處理

有些企業認為，節能服務公司提供節能設備，可以看成是一種銷售活動，即節能服務公司將其控制或擁有的節能設備出售給用能企業，其價款在整個合同期間予以分期收回。因此，這些企業將節能設備作為分期付款方式購入的固定資產。

（二）作為租入的固定資產處理

有些企業認為，在合同能源管理中，節能改造需依賴特定的節能設備進行，在合同期內節能設備由用能企業使用和管理，但所有權仍屬于節能服務公司，盡管合同能源管理的合同條款表現為效益分成，而不是租金的收付，在某些情況下企業簽署的協議所包含的交易雖然未采取租賃的法律形式，但該交易就經濟實質而言屬于租賃業務。因此，這些企業根據《企業會計準則講解2010》中對租賃業務的解釋，按照租賃會計準則的有關規定進行會計處理。

（三）采用建造—經營—轉移模式處理

建造—經營—轉移（BOT，build-

operate-transfer）是指政府通過合同授予企業以一定期限的特許專營權，許可其融資建設和經營特定的公用基礎設施，并準許其通過向用戶收取費用或出售產品以清償貸款，回收投資并賺取利潤；特許權期限屆滿時，該基礎設施無償移交給政府。有些企業認為，合同能源管理業務有著明顯的建造—經營—轉移這一過程，與上述建造—經營—轉移模式具有一定相似性，因此參照建造—經營—轉移對合同能源管理業務進行會計處理。

（四）作為長期攤銷的費用處理

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合同能源管理項目業務是節能服務領域的一項新興業務，現行企業會計準則中尚未對合同能源管理項目會計核算作出相應的規定，在會計核算的科目、內容以及信息披露等方面都存在不規范的現象。實際工作中很多節能服務企業的會計核算非常混亂和模糊，迫切需要從理論和實務上加強對合同能源管理的會計核算模式的研究，以利于節能服務企業正確組織會計核算工作。

一、合同能源管理項目會計核算現狀分析

目前節能服務企業在合同能源管理項目會計實務中，主要存在以下四種核算模式：

（一）存貨準則核算模式

即認為節能服務企業采用合同能源管理方式向用能單位提供的是自產的節能設備銷售、安裝及售后服務，其實質類似于分期收款的節能設備和后續節能服務的混合銷售。筆者認為：就“實質重于形式”而言，節能設備購置在本質上是節能服務公司的一項資產投資業務，通過折舊或攤銷方式轉化為貨幣資產。取得的收入是節能服務收入，而非銷售節能設備的收入。所以無論是從業務性質上還是從交易實質上分析，都不符合存貨準則的相關規定。

（二）BOT項目核算模式

此種模式即按照《企業會計準則解釋第2號》的規定參照BOT項目處理方式進行核算。BOT是企業采用建設、經營、移交方式參與公共基礎設施建設業務，建造期間，項目公司對于所提供的建造服務應當按照建造合同準則確認相關的收入和費用；基礎設施建成后，項目公司應當按照收入準則確認與后續經營服務相關的收入。采用這種核算模式的企業認為：合同能源管理業務也要經歷建造――經營――轉移這一過程，與《企業會計準則解釋第2號》的規定相符。筆者認為，根據《企業會計準則解釋第2號》的規定，BOT的（建設―經營―移交）項目是為了緩解公共基礎設施建設項目增加與投資資金緊張的矛盾而發展起來的一種投資模式。政府就某個基礎設施項目與非政府部門的投資者簽訂特許權協議，授予投資者承擔該項目的融資、建設、經營和維護的權利。在協議規定的特許期內，投資者通過向設施使用者收取費用，來回收項目投資、經營和維護成本，并獲取合理回報；同時，政府部門擁有對這一基礎設施項目的監督權。特許期屆滿后，投資者將該基礎設施項目無償地移交給政府部門。可見，BOT項目與合同能源管理項目兩者在運營模式上還是有很大差別的。因此，合同能源管理項目業務也不適用BOT核算方式。

（三）融資租賃核算模式

此種模式認為合同能源管理項目業務就是節能服務企業按照客戶的要求建造的特殊固定資產，在合同期分期收回投資并獲得收益，合同期滿將資產所有權轉移給客戶。且資產多為專用設備，一般只有用能企業才能使用，所以與準則中的融資租賃規定相吻合。筆者認為：合同能源管理下的節能設備在合同期內資產所有權仍屬于節能服務企業，用能企業只擁有使用權，而且未來的節能收益并不能確定，與節能設備所有權有關的風險和報酬實質上沒有全部轉移給用能企業。節能服務企業在合同期內要對資產進行折舊或攤銷，而用能企業無法視同自有固定資產入賬，支付的租金已列入當期損益，也不允許再計提該項資產的折舊或攤銷。而且該資產在合同期的使用中因運營的需要可能不斷的發生投入，所以事先很難確定資產的價值。合同能源管理項目的合同期通常遠短于設備的正常使用壽命，與融資租賃規定的租賃期占租賃資產使用壽命的大部分相悖。而且租賃期發生的正常維護費用由出租方承擔而不是承租方，與融資租賃的規定不同。能源管理合同條款表現為效益分成而不是固定租金的收付，通常是確定一個節能額的分成百分比，而不是一個絕對額。對節能服務企業來講也是一種未來的不固定的服務收入，對客戶來講也是一種未來不確定的支出，具有波動性。這就導致無法按照融資租賃的核算要求計算最低付款額和最低收款額。

（四）經營租賃核算模式

此種模式認為合同能源管理項目屬于經營租賃業務，節能服務企業建造的設備是未來出租的固定資產，未來從用能企業獲取的收益中，一部分是投資成本的回收，一部分是租金收益，合同期內，節能服務企業將各期取得的收益按照直線法確認為當期收益；而用能企業由于設備在合同期內只有使用權而沒有所有權，按各期的節能收益的一定比例向節能服務企業的支付設備使用費（即租金）通常按直線法計入當期支出。與準則中的經營租賃一致，應按照經營租賃的會計處理進行核算。在合同能源管理業務中，能源管理合同的履行需依賴特定資產，即節能服務公司負責建造的節能設備，該節能設備雖然形式上是由節能服務公司使用管理，但是這種使用管理是受到用能單位限制的，在合同期內，合同條款對節能服務公司在運營設備期間的服務類型、服務對象、服務價格進行了限定，因此節能設備的實際使用權在用能單位，即節能設備的使用權發生了轉移。根據《企業會計準則講解2010》釋義，確定一項協議是否屬于或包含租賃業務，應重點考慮以下兩個因素：一是履行該協議是否依賴某特定資產；二是協議是否轉移了資產的使用權。所以，合同能源管理應該屬于租賃業務范疇。

綜合分析上述四種核算模式，相比較而言，合同能源管理更多的是經營租賃的表現形式，特別是合同期內的諸多不確定要素，也使得采用經營租賃核算方式更加簡單、直觀。在此，筆者認為，可以將合同能源管理業務界定為一種特殊的經營租賃業務，即在租賃結束時雙方發生了租賃資產的所有權轉移，這種轉移雙方基本都是以贈予與受贈的方式完成，而且現行的稅收政策也是這樣規定的。對節能服務企業來講，該資產隨投資的回收基本已折舊或攤銷完畢，賬面價值幾乎為零，只需做簡單的資產清理；對用能企業來講，不需另行支付資產價款，只是取得資產所有權，賬務上也只是同時增加固定資產和累計折舊。為此，筆者建議現階段合同能源管理項目擬參照租賃準則中經營租賃的相關規定進行核算。

二、完善合同能源管理項目會計核算的制度性考量

（一）從長遠考慮，應加快制定出臺合同能源管理特殊業務的會計核算準則

加快推行合同能源管理，積極發展節能服務產業，是利用市場機制促進節能減排、減緩溫室氣體排放的有力措施，是培育戰略性新興產業、形成新的經濟增長點的迫切要求，是建設資源節約型和環境友好型社會的客觀需要。因此，發展節能服務產業是我國長期的戰略性產業，從合同能源管理未來的發展要求出發，很有必要對合同能源管理項目業務單獨制定企業會計準則，以規范合同能源管理項目的會計核算。為此，財政部及其他有關部門應組織相關專家和實務工作者，在深入調研合同能源管理業務運作模式和會計核算情況的基礎上，抓緊起草《企業會計準則X號――合同能源管理（征求意見稿）》，在充分、廣泛征求意見的基礎上，盡早制定出臺并實施《企業會計準則X號――合同能源管理》，以滿足合同能源管理項目會計核算的現實需要，促進我國節能服務產業的健康順利發展。

（二）從短期看，應租賃準則解釋規范合同能源管理項目會計核算

在目前財政部尚未出臺合同能源管理業務相關會計準則的情況下，可先通過企業會計準則解釋的方式，對合同能源管理項目的具體核算方法作出統一規定。現階段，節能服務企業應當在簽訂節能服務合同后，根據現行有關會計準則、解釋和合同能源管理有關稅收政策的精神，從合同能源管理項目業務的特點和交易實質進行判斷，具體情況具體分析，采取合適的會計處理方法進行實務操作。

三、規范合同能源管理項目會計處理方法的具體建議

根據租賃準則中經營租賃的相關規定，對現階段效益分享型合同能源管理項目各階段經濟業務事項的賬務處理，提出如下具體建議：

（一）項目前期階段

項目前期階段主要包括項目拓展階段、項目方案階段以及項目合同階段。項目前期階段經濟業務應通過設置“生產成本”或“勞務成本”、“管理費用”或“銷售費用”等科目進行核算，用來歸集相關的前期費用。在項目前期階段發生的工資、辦公費、差旅費、印刷費、聘請專家的勞務費、交際應酬費等費用應根據受益原則，直接為該項目提供勞務（工程技術部）的，應計入“生產成本”或“勞務成本”，行政管理部門（綜合管理部）或銷售部門（市場營銷部）發生的費用應計入“管理費用”或“銷售費用”。即相關費用發生時，借記“生產成本”、“勞務成本”、“管理費用”、“銷售費用”等科目，貸記“銀行存款”、“應付職工薪酬”等科目。

（二）項目建設階段

項目建設階段的主要經濟業務內容包括：采購原材料、設備，組織項目施工、安裝和調試等。根據現行稅收政策規定，節能服務企業投資項目所發生的支出，應按稅法規定作資本化或費用化處理。節能服務公司應將購建的資產，以及開發和購置的無形資產分別確認為固定資產和無形資產。因此，項目建設階段應通過設置“固定資產”和“無形資產”等科目，核算根據項目設計要求采購原材料、設備，組織項目施工、安裝和調試，以及可以確認為無形資產所發生的合理支出。

為區別節能服務公司內部自用的固定資產或無形資產，核算時，應在“固定資產”科目下設置“XX合同能源管理項目固定資產”二級科目；應在“無形資產”科目下設置“XX合同能源管理項目無形資產”二級科目。合同能源管理固定資產購建的賬務處理具體可分為兩種情況：

1.購入不需要安裝的節能設備時，借記“固定資產――XX合同能源管理項目固定資產”、“應交稅費――應交增值稅（進項稅額）等科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。

2.購入需要安裝的節能設備時，節能服務公司應將相關的成本費用可先通過“在建工程――XX合同能源管理項目工程”科目進行歸集；安裝完畢，投入使用后轉入“固定資產――XX合同能源管理項目固定資產”科目。具體賬務處理如下：

（1）項目建設階段購入設備、材料時，按實際發生額，借記“在建工程――XX合同能源管理項目工程”、“應交稅費――應交增值稅（進項稅額）等科目；貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。

（2）發生施工、安裝和調試等費用支出時，借記“在建工程――XX合同能源管理項目工程”科目，貸記“銀行存款”、“應付職工薪酬”等科目。

（3）項目完工結轉成本時，借記“固定資產――XX合同能源管理項目固定資產”科目；貸記“在建工程――XX合同能源管理項目工程”科目。

3.節能服務公司的合同能源管理項目符合增值稅免稅條件的，購入設備、材料等取得的增值稅進項稅額不得抵扣，需作進項稅額轉出處理：借記“在建工程――XX合同能源管理項目工程”科目；貸記“應交稅費――應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。

合同能源管理無形資產購置的會計賬務處理如下：按購置成本，借記“無形資產――XX合同能源管理項目無形資產”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。

（三）項目實施階段

項目實施階段的主要經濟業務包括對項目的運行管理，操作人員進行培訓，組織安排好項目資產的管理、維護和檢修，與用能企業共同監測和確認節能項目在合同期內的節能效果，分享收益等。根據現行稅收政策規定，節能服務企業投資項目所發生的支出，應作資本化或費用化處理。形成的固定資產或無形資產，應按合同約定的效益分享期計提折舊或攤銷。項目實施階段經濟業務應通過設置“生產成本”、“固定資產”、“無形資產”、“主營業務收入”、“應收賬款”和“主營業務成本”等科目，核算合同能源管理固定資產、無形資產的折舊和攤銷費用，并確認節能效益分享收入。項目實施階段的具體賬務處理如下：

1.按合同約定的效益分享期計提合同能源管理固定資產折舊時：借記“生產成本”等科目，貸記“累計折舊――XX合同能源管理項目固定資產”科目。

2.按合同約定的效益分享期攤銷合同能源管理無形資產時：借記“管理費用”等科目，貸記“累計攤銷――XX合同能源管理項目無形資產”科目。

3.根據有關規定，合同能源管理應屬于節能公司的主營業務，相關的收入、成本應通過“主營業務收入”、“主營業務成本”核算。

（1）發生的管理、維護和檢修費用等費用化的后續支出，應借記“生產成本”等科目，貸記“應付職工薪酬”、“原材料”等科目。

（2）按合同約定分享節能收益，收取節能服務費確認收入時，借記“應收賬款――XX用能單位”科目，貸記：“主營業務收入――XX合同能源管理項目節能服務收入”、“應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）”科目。節能服務公司的合同能源管理項目符合增值稅免稅條件的，借記“應收賬款――XX用能單位”科目，貸記“主營業務收入――XX合同能源管理項目節能服務收入”科目。

（3）收取節能服務費資金時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款――XX用能單位”科目。

（4）期末結轉主營業務成本，借記“主營業務成本――XX合同能源管理項目節能服務成本”科目，貸記“生產成本”科目。

4.根據現行稅收政策規定：“節能服務企業應分別核算各項目的成本費用支出額。對在合同約定的效益分享期內發生的期間費用劃分不清的，應合理進行分攤，期間費用的分攤應按照項目投資額和銷售（營業）收入額兩個因素計算分攤比例，兩個因素的權重各為50%”。

（四）項目期滿移交資產階段

合同能源管理項目合同期滿后，應將節能設備從節能服務公司無償轉移到用能單位。項目期滿移交資產時，應通過設置“固定資產清理”、“營業外支出――非公益性捐贈”等科目，核算移交過程中的相關支出。根據現行稅收政策規定，能源管理合同期滿后，節能服務公司轉讓給用能企業的因實施合同能源管理項目形成的資產，按折舊或攤銷期滿的資產進行稅務處理。用能單位取得相關資產作為接受捐贈處理，節能服務公司作為贈與處理。按照上述規定，合同期滿后，節能服務企業移交節能設備等資產時的會計賬務處理如下：

1.節能服務企業應將合同能源管理固定資產賬面余額全部轉入“固定資產清理”科目，再將“固定資產清理”科目，轉入“營業外支出”科目，即先借記“固定資產清理”、“累計折舊――XX合同能源管理項目固定資產”等科目、貸記“固定資產――XX合同能源管理項目固定資產”科目；再借記“營業外支出――非公益性捐贈”科目、貸記“固定資產清理”科目。

2.移交無形資產時，根據合同能源管理無形資產的賬面凈值借記“營業外支出――非公益性捐贈”科目、借記“累計攤銷――XX合同能源管理項目無形資產”科目；根據無形資產的賬面余額，貨記“無形資產――XX合同能源管理項目無形資產”科目。

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[中圖分類號]F810.422　[文獻標識碼]A　[文章編號]1671-7287(2011)04-0037-04

最近幾十年，人類社會生產力得到了前所未有的發展，能源消耗也急劇增加。一方面，能源消耗的迅速增長使得地區環境和全球環境的變化越來越大；另一方面，能源成本已經占到高耗能企業成本中相當大的比重，如何開源節流已成為能源行業積極探索的重大問題之一。合同能源管理機制產生于20世紀70年代的世界能源危機時期。石油能源危機使發達國家能源費用大幅度提高，各個國家都轉向依靠本國能源、節約能源的能源戰略。于是，合同能源管理作為一種先進的能源管理模式和市場化運作的節能機制在西方國家迅速發展起來，尤其在美國、加拿大和歐洲，節能服務公司已發展成為一種新興的節能產業。我國近年來也在節能領域積極探索合同能源管理機制，鑒于此，本文擬探討如何從稅收政策角度推動合同能源管理機制的發展。

一、合同能源管理機制與狀況

1.合同能源管理機制

合同能源管理是一種將節能服務項目減少的能耗費用來支付全部項目成本的節能投資方式，是市場化的節能機制。合同能源管理通過節能服務專業化，實現節能服務公司、節能改造企業和社會三方共贏的一種市場化節能新機制。針對不同的主體，這些效益主要表現在：第一，對節能服務公司而言，合同能源管理機制使得一批有節能改造想法卻無資金和技術實力的中小型企業紛紛加入到節能改造的團隊中來，無形中拓寬了改造市場，為節能服務公司帶來了更多的潛在客戶；第二，對節能改造企業而言，企業不需要投入資金，也不需要承擔技術風險和經濟風險，就可以完成節能技術改造，同時分享項目的部分節能效益，而且合同期滿后節能設備和全部節能效益全部歸節能改造企業所有；第三，對社會而言，合同能源管理機制能更好地推動節能改造項目的進行，緩解能源緊張的趨勢，也使得生態環境效益大大增加。

2.我國合同能源管理發展的狀況

合同能源管理機制引入我國十幾年來，大大促進了國內節能企業的發展，但其發展進程仍比較緩慢。

①政策缺位導致合同能源管理發展遲緩。由于合同能源管理是近年發展起來的新生事物，與之相關的政策還不盡完善。首先，現行公共財政管理體制下，公共機構支付的節能服務費用通常還沒有相應的支出科目；其次，目前財政資金支持的節能項目資金主要針對大型節能改造企業，扶持節能服務公司發展的政策還沒有足夠的吸引力；最后，國家缺乏強制性的規定以及經濟激勵手段，促使廣大企業實施節能改造，并且對能源利用效率較低的企業或行為沒有明顯的懲罰措施。

②融資困難導致合同能源管理發展萎縮。根據國外合同能源管理發展的經驗，節能服務公司一般都需要為節能改造企業提供建設改造資金、采購相應的設備并實施節能服務改造工程。但是，目前我國絕大多數的節能服務公司都是中小型企業，規模較小，經濟實力不足，一旦承接的項目過多或過大，資金壓力就可能壓垮這些公司。節能服務公司一旦沒有充足的資金保障，合同能源管理的實施就將陷入十分被動的局面，銀行等金融機構往往也會把合同能源管理項目視作高風險項目，因此，資金籌集渠道及規模等困難是造成我國合同能源管理萎縮的主要因素。

③技術欠缺導致合同能源管理發展落后。節能服務公司為節能需求企業提供節能新產品和新技術是實施合同能源管理機制的核心。一般來說，需要節能改造的大型企業對合同能源管理都是比較認同的，因為其自身也需要通過節約成本提高其在自身領域的競爭力，所以都十分歡迎節能服務公司，特別是有相當實力的公司為企業提供資金、技術、設備和相應的節能診斷、節能改造和后繼的不斷提高能效的增值服務。但是，如何客觀公正的評價節能的效果并得到參與各方認可，包括是否需要第三方認證機構參與；雙方如何分享持續的節能效益，是否存在扯皮；節能改造企業和節能服務公司即使初期達成一致，后期是否又會出現新的情況?這些都是問題。究其原因，最主要的是我國很多節能服務公司成立時間太短，大多是民營企業，另一方面，節能服務往往涉及專業非常多，綜合度強，目前的節能服務公司和實力相對薄弱，技術能力較單一，企業公眾難免會對節能改造工作的效果有所擔心，從而影響其實施的積極性。

二、發達國家推動合同能源管理發展的稅收政策經驗

合同能源管理在發達國家已經成為一個充滿活力與希望的新興產業，節能服務公司的業務正在全球很多國家如火如荼地展開。

1.日本

長期以來，日本由于其地理條件的局限性，以及發達的經濟對能源有很大的需求，因此它對節能降耗一直相當重視，其利用稅收政策引導合同能源管理及其節能產業的發展很有成效，并由此形成了一套比較完善的稅收體制。

首先，完善的燃油稅收政策補貼節能新技術研發和應用。日本政府對創新一直比較重視，對節能服務的創新模式也同樣如此。由于日本是一個工業大國，并且也是汽車生產與消費大國，其燃油的消耗量巨大，再結合其他方面的考慮與經濟發展的需要，日本針對能源產品實施了高額的稅收政策，即運用高額的燃油稅收政策所得的資金，積極推進科研機構、企業開發節能新技術，發展并促進合同能源管理機制的進一步完善。

其次，全面的稅收優惠措施推進節能產品的廣泛應用。日本政府根據政策制定節能產品目錄，對目錄中的節能產品與設備實行加速折舊和稅收減免，并根據不同產品的能效水平，制定不同等級的稅率，起到一定的激勵作用。此外，為鼓勵節能設備推廣運用，政府鼓勵銀行給節能項目提供低息貸款，促進合同能源管理項目的廣泛實施。

2.德國

德國礦產資源十分豐富，但其工業區污染較嚴重，促使其在稅收政策制定方面對合同能源管理的實施提供特別支持。由于德國技術力量雄厚，能源供給單位分散且廣泛，所以政策方面也根據實際實施節能減排的各方利益做了充分的考慮。

首先，開征燃油稅，探索合同能源管理新機制。德國在1999年就開始了環境生態方面的稅收改革實踐。開征燃油稅就是其中非常重要的內容，減少了企業和個人對燃油的依賴程度，鼓勵消費者使用新能源，達到節能環保的目的。與此同時，用取得燃油稅的部分收入再投入到對合同能源管理機制的探索研究中去，走出一條低消費、高效率的能源利用的道路。

其次，個別產業稅收優惠與高額征收稅費并舉。政府對合同能源管理項目實施的重視在很多

地方都有體現。例如，消費者如果購買節能環保汽車或者其他節能產品，政府會根據購買的實際情況給予稅收優惠，甚至有相應的消費補貼；相反，如果消費者購買大排量高耗能的汽車或者其他高耗能產品，政府就會對其征收高額稅費，從而限制能源的過度消費。

3.值得借鑒的經驗

由于能源的日益緊張，世界各國都積極發展合同能源管理與節能服務產業，經過長期研究和實踐，發達國家關于推進合同能源管理機制的相關稅收政策比較完善。總體上可歸納為三個方面：第一，采取一定的稅收優惠政策，激勵企業節能減排；第二，采取開征新稅種、提高稅率的方法或是擴大征稅范圍等措施，提高納稅人的納稅負擔，使其認識到節能減排的重要性；第三，針對能耗高的企業征收相對高的稅款，取得的資金支持可再生能源和新能源等技術開發、設備采購，激勵低耗能企業進一步挖掘潛力，從而向節能環保方向發展，改變資源利用方式。

三、推動我國合同能源管理發展的稅收政策建議

借鑒發達國家合同能源管理發展的經驗，我國政府應該制定合理的稅收優惠以及懲罰性的稅收政策以激勵和規范我國合同能源管理的發展。

1.強化稅收優惠，降低合同能源管理技術與資本壓力

加快培育和發展節能服務企業，加強宣傳合同能源管理機制，從國家角度不斷強化節能減排技術改造要求，國家相關部委最新《關于促進節能服務產業發展增值稅、營業稅和企業所得稅政策問題的通知》，明確了稅收優惠政策：從2011年1月1日起，獲得資質的節能服務公司都可以實施合同能源管理項目，從而享有增值稅、營業稅和企業所得稅等多項稅收優惠，獲得政府有力支持，大大提高其積極性。筆者認為國家出臺的關于具體稅種的優惠政策確實能夠促進合同能源管理的發展，若在其他方面同時采取稅收優惠激勵政策，其效果會更加明顯。

第一，政府對合同能源管理承擔相關的技術開發風險，提高企業研發新技術的熱情，促使新技術不斷的開發出來并應用于實踐，為合同能源管理提供強大的技術保障。此外，要加強科研院校、研發機構等激勵工作，鼓勵相關的宣傳機構、咨詢機構做好宣傳工作，提高合同能源管理理念、促進節能減排政策的傳播和普及，為合同能源管理的未來打下一個良好的基礎。

第二，利用稅收優惠政策降低節能服務公司的成本。一般節能服務公司規模較小，大部分都是民營企業，資金都比較欠缺，如果稅務部門對節能服務公司通過合法渠道取得資金的利息能夠進行稅前扣除，一定程度上可以降低節能服務公司的利息負擔。同時，鑒于合同能源管理的發展意義和風險，最重要的是對那些給節能服務公司提供金融服務的單位或個體都進行一定的稅收減免”J，從而增加參與各方的利潤率，提高他們的積極性。

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關鍵詞：合同能源管理；節能服務公司；合同能源管理服務模式

合同能源管理（國內簡稱EMC，即Energy ManagementContract，國外一般簡稱CEM，即Contracting EnergyManagement），是指由專業的節能服務公司通過能源服務合同為用能企業提供能源診斷、方案設計、技術選擇、項目融資、設備采購、安裝調試、運行維護、人員培訓、節能量檢測、節能量跟蹤等系統化服務，并從用能企業節能改造后獲得的節能效益中，按合同約定收回投資和取得利潤的一種市場化節能機制和商業運作模式。

經過十幾年的發展，合同能源管理這種節能新模式在我國有了長足的進展。中國節能服務產業年度報告顯示，截至2011年底，我國節能服務產業產值達到1250.26億元。其中合同能源管理項目投資額從2010年的287億元增加到412.43億元，同比增長43.45%。根據國家發改委等四部委聯合的《關于加快推行合同能源管理促進節能服務產業發展的意見》，我國節能服務產業的發展目標是到2012年，“扶持培育一批專業化節能服務公司，發展壯大一批綜合性大型節能服務公司。到2015年，建立比較完善的節能服務體系，使合同能源管理成為用能單位進行節能改造的主要方式之一。”

1 合同能源管理模式的基本類型及適用范圍

合同能源管理，最重要的就是合同內容的確定。根據能源用戶和節能服務公司在合同中各自所承擔的責任、能源用戶向節能服務公司付款方式的區別，可將可以將節能服務合同劃分為不同的類型。當今國際上主要的合同能源管理模式包括以下三種基本類型，即：節能效益分享型、節能量保證型、能源費用托管型。

1.1 節能效益分享型

是一種在節能服務項目期內能源用戶和節能服務公司雙方共同分享節能效益的合同類型。這種類型的合同內容要求節能改造項目的投入按照節能服務公司與用戶共同承擔或由節能服務公司單獨承擔。項目完成后，經雙方共同確認節能量，合同雙方按合同中約定比例分享節能效益。合同執行結束后，節能設備所有權無償移交給用能戶，合同結束后所產生的節能效益全部歸能源用戶所有。在目前的能源管理項目中，節能效益分享型所占比重較大。該類型項目主要應用在建筑節能領域；在時間上，該類型項目的分享期限有延長的趨勢，平均超過4.5年，最長超過10年。該模式適合節能效益大、回報期短的項目。

1.2 節能量保證型

此種模式是在項目合同期內，用戶提供全部或部分項目資金，節能服務公司向能源用戶提供節能服務并承諾保證項目能達到節能數量的合同類型。合同中對節能指標及檢測和確認節能量（節能率）的方法進行規定，項目結束后，合同雙方確認達到合同承諾的節能數量，用能戶應一次性向節能服務公司支付節能服務費用。如果沒有達到合同規定的節能率或節能效果，按照合同約定由節能服務公司承擔相應責任和損失；如果實現的節能效益超過項目還款額，客戶和節能服務公司可以共享超額收益。合同實施結束，節能設備應無償移交給用能企業使用，以后產生的全部節能收益歸企業享有。在目前的能源管理項目中，該類型項目所占比例增長較快，該模式項目主要集中在工業節能領域。該模式的優勢是于融資成本低，適用于實施周期短、技術含量高，能夠快速支付節能效益的節能項目。

1.3 能源費用托管型

此種模式是指用能企業委托節能服務公司出資進行能源系統的節能技術改造和運行管理，并按照合同約定將該能源系統的能源費用交節能服務公司管理，系統節約的能源費用歸節能服務公司所有。合同規定能源管理和改造服務標準及其檢測和確認方法。如果沒有達到合同規定的服務標準和節能效果，節能服務公司應賠償客戶的相應損失。合同結束后，改造后的節能設備應無償移交給用能企業使用，以后所產生的節能收益全歸用戶。該模式項目主要應用在具有一定規模的醫院、賓館飯店和商業賣場。項目的托管期普遍較長，平均超過10年，最長為15年。

根據中國節能協會節能服務專業委員會（EMCA）統計，目前國內市場上，節能量保證型處于主導地位，占57％，節能效益分享型占32％，其余類型總共占比約10％。

2 合同能源管理服務模式運行中存在的問題

由于合同能源管理在我國發展的時間較短，節能服務市場不夠成熟。因此在合同能源管理模式選擇上還存在發展模式單一、融資困難、信用風險等問題，難以適應不同領域對于節能服務的多樣性需求。

2.1 節能效益分享模式項目的融資的問題

以國家當下給予財政獎勵的節能效益分享型合同能源管理模式為例，項目資金由節能服務公司承擔，節能服務公司的收益就要從節能項目當中慢慢地收回來。該類型項目的分享期限平均超過4.5年，最長超過10年。如果節能公司同時承接多個項目，就會導致資金方面的困難。而節能企業試圖通過銀行等渠道進行融資時，由于目前節能企業多為中小企業，他們很少擁有銀行所看重的土地、廠房等抵押物，加之自身也存在較大的不穩定性，因此并不容易從銀行獲得貸款。此種模式的局限性在于，節能服務公司有可能因資金問題而影響公司業務的擴展。

2.2 節能效益分享、節能量保證模式項目節能量的確定問題

不同的客戶需要不同的模式，實施節能效益分享、節能量保證模式項目，首先必須對基礎能耗進行清楚的界定，獲得準確的節能量。此外還需要解決企業和節能服務公司之間的節能效益的分配問題。現在多數合同能源管理方面的糾紛，都是因為雙方在節能量上存在分歧而造成的。想要對于基礎能耗、節能量進行專業、精確的界定，就需要有成熟的第三方能源審計公司，而這在目前的國內恰恰是非常欠缺的。在節能量測量方法方面，怎樣定義基線？如何核實客戶提供的數據？遇到工作負荷和基線變化時如何處理？是目前節能服務公司在項目實施中經常遇到的問題。

2.3 政府機關、公用事業單位現行財務管理制度障礙

我國現行政府機構財務管理制度規定，政府機構的能源費用實行實報實銷制。因此節能服務公司難以從政府機構的節能項目中分享節能效益，例如在某一城市開展的節能效益分享型項目中，該城市市政機構路燈每年電費100萬元，開展LED路燈改造節能服務后，每年電費降至20萬元，但是根據政府財務管理制度規定，電費實行實報實銷，節省下來的80萬元電費無法與LED路燈企業分享。不僅節能服務企業無法收回投資，而且市政單位也沒有開展LED路燈節能改造的積極性。

2.4 節能服務企業與用戶的信譽環境尚待改進

目前我國節能服務的信譽環境尚待改進，無論是節能服務企業還是耗能企業（用戶），都存在這個問題。因節能服務企業原因形成的信用風險主要表現在：不能達到承諾的節能效益；因資金不足導致項目工期延誤；降低設備使用年限（節能服務企業在合同簽訂以后，有可能通過購買質量不符合要求的設備，造成設備使用年限縮短，導致設備在節能受益年限內運行良好，達到節能受益年限之后就過早報廢）等。因節能用戶原因形成的信用風險主要表現在：拒絕支付或遲延支付節能收益；節能用戶主體變更、主體消滅以及項目中途轉讓引來的合同履行風險等。

3 合同能源管理服務模式的發展與創新

2010年4月2日，國家發改委等部門《關于加快推行合同能源管理促進節能服務產業發展意見的通知》，對我國合同能源管理及節能服務產業的發展作出了明確規定，正式將合同能源管理納入國家能源發展政策，為我國節能服務市場的發展壯大提供了政策支持，促進了我國合同能源管理服務的成熟和發展，出現了一些創新的合同能源管理模式。

3.1 融資租賃模式

近年來，融資租賃型是一些節能服務公司正在探索的合同能源管理新模式。融資租賃簡單來說就是節能服務公司或租賃公司將節能設備租賃給用能單位，用能單位用節能設備產生的節能效益支付租金。一般來說，節能技術改造項目中，節能設備的投資費用大，要占到項目總投資的50%以上。如果采用節能設備租賃方式，與融資租賃公司合作，可以分散和規避投資風險，降低節能服務公司的投資風險。

融資租賃在合同能源管理領域的應用，主要是以項目業主作為承租人，根據節能服務企業的節能診斷和建議，以節能服務企業作為出租人，就特定節能技術、節能設備等進行融資租賃，節能服務企業以向業主單位收取租金的形式獲得收益。針對客戶不同的融資需求，融資租賃公司在介入合同能源管理項目時主要采取直接租賃和售后回租兩種模式。直接租賃模式：在合同能源管理項目開工建設前或者項目建設的過程中，尚未竣工驗收之前，如果有融資需求，一般采用的是直接租賃模式。售后回租模式：是指承租人將自有物件出賣給出租人，同時與出租人簽定融資租賃合同，再將該物件從出租人處租回的融資租賃形式。在合同能源管理項目竣工驗收并且由節能服務公司向其客戶（承租人）交付后，如果有融資需求，一般會采用售后回租的模式。融資租賃在實踐中還可采取杠桿租賃、委托租賃、銀租節能等方式開展交易，這取決于實際情況需要與具體交易安排。

3.2 股權融資和未來收益權質押融資模式

為了避免金融機構對能源管理項目及其預期效益的不確定性和風險預估，金融機構可以采取金融機構持股的模式實質性介入能源管理項目中。可以分為兩類：一是金融機構入股節能服務企業，從而對能源管理項目進展及其收益享有決策權和收益權；二是金融機構直接入股業主單位，或者要求項目業主單位以股權作擔保，從而保證節能服務企業和金融機構的項日收益。

未來收益權質押融資即遠期收益變現融資，也不失為一種合同能源管理融資模式創新舉措。據了解，浦發銀行推出的合同能源未來收益權質押融資產品，是以“未來實現的收益”質押的方式向企業提供專項貸款，按照該項目未來收益的一定比例、提前將該項目未來的收益以貸款的形式發放給企業。通過這個專項產品，節能環保企業可以提前獲得未來數年才能全部收回的項目收益，并投入到企業承接的新項目中。

3.3 “節能超市” 服務運營模式

“節能超市”模式，就是建立一個像超市一樣的節能服務綜合平臺，整合國內節能服務產業的節能產品、技術、項目、資金、人才、服務等優質資源，打通產業服務鏈條，為用能企業提供系統化、多樣化、可定制的“一站式”節能服務綜合平臺，滿足不同用能企業的節能需求。企業可像居民在超市買菜一樣，在“節能超市”里訂購自己的節能產品。這一模式能解決傳統模式下，信息不對稱、客戶與節能產品和技術供應商之間的對接耗時過長、交易成本較高、無法實現規模效應等問題。

“節能超市”模式提出了整合資源、集成服務、可定制式服務的節能服務新理念，解決了耗能企業找技術、找產品、找服務、找資金等諸多難題，提高了節能服務的效率。

3.4 “四二二合同能源管理運行模式”

“四二二合同能源管理運行模式”，即四個平臺：為發改委、財政部提供監督平臺、為投資人提供監管平臺、為合同能源管理運行提供監控平臺、為質量保障提供監督支付平臺；二個捆綁：產品質量與生產企業收益捆綁、用能單位分享收益與服務公司收益捆綁；二個提升：通過服務提升了節能服務收益權、融入信用產品提升了合同價值。該合同能源管理運營模式獨特、合理，技術節能和管理節能方面先進、成熟，既完成了節能減排的目標，又使用能單位和節能服務公司受益，能實現經濟效益和社會效益的雙豐收。

我國節能服務產業市場空間巨大，在我國政府強力推進節能工作的政策背景下，合同能源管理必然在節能服務中發揮重要作用，各種類型的合同能源管理服務模式也將在其中得到廣泛應用。

參考文獻