高校專項審計模板(10篇)

導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇高校專項審計，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

一、引言

近年來，在高校預算總額中高校專項資金所占的比例逐漸增大，高校貸款資金在2012年年底超過2500億元，人們開始關注高校專項資金在使用中存在的問題。政府也出臺了一些相關政策：《國家中長期教育改革和發展規劃綱要（2010-2020年）》提出，在高等教育方面要“引入競爭機制，實行績效評估”，在建設現代學校制度方面要“完善績效管理制度”，在管理經費方面要“建立經費使用績效評估制度”。同時，中國內部審計協會2011年了《內部審計實務指南第4號一高校內部審計指南》，2013年又了《第2202號內部審計具體準則————績效審計》。所以目前來看管理高校專項資金的新焦點是如何有效審計高校專項資金的績效，而促使我國有效開展高校專項資金績效審計工作的首要任務是建立完善的內部審計執行機制。

二、績效審計相關概念

1.績效審計

上世紀八十年代開始，“3E”績效審計被西方國家提出，即“效率性、經濟性和效果性”。效率性指投入與產出的關系，能否以最小的投入獲得最大的產出，即產出是否講效益；經濟性是指取得一定質量的資源但用最低費用，即是否節約支出；效果性是支出資金后對比預期效果和實際所達到的效果兩者之間的關系，即是否達到目標。國際上，績效審計的概念因人而異。從資源配置和產出效應兩方面來說，它對資源配置和產出效應優劣的組織活動或經濟行為過程進行檢查和評價，并提出改進組織活動或經濟行為的方案，是一種有效加強管理和實現公共責任的審計類型。

2.高校績效審計

高校績效審計是績效審計的一個重要組成部分，為了促進高等教育有效利用資源和提高辦學效率，高校績效審計通過檢查、監督和評價高校經濟活動各個環節的效率性、經濟性和效果性，進一步提出合理性的意見和可行性的建議，從而使高校績效更加合理化。

3.高校專項資金績效審計

高校專項資金績效審計是高校績效審計的重要組成部分，此項審計通過對高校某項投資項目（含人力、物力）專項財政資金的效率性、經濟性和效果性以及專項資金投資項目對受影響人的環保性和公平性進行檢查、監督和評價，并提出意見和建議，促進專款專用，提高專項資金使用效益和改善管理。

三、高校專項資金的特點

1.來源的多元化

專項資金來源主要包括：上級撥款、自籌基金、政府撥款、社會各種捐贈款等四個部分。由于專項資金多元性的來源，從而導致專項資金管理的復雜性。

2.范圍廣泛但必需專款專用

專項資金按性質分為事業發展專項基金、基本建設類資金和其他項目專項資金。在使用專項資金時，應堅持專款專用的原則，避免與其他資金混用而影響專項資金的使用效益及專項目標的完成。

3.投入大，占用時間長

大多數專項項目投入數額大，時間跨度長，都要經過一個或一個以上會計年度才能完成。因此，對于跨年度才能完成的專項年末也應將結余結轉下年使用；對于當年完成的項目應及時回收或結轉相應的專項資金。

四、高校專項資金績效審計的重要性

近年來，高校在專項資金的管理與使用過程中存在著許多問題，引起了社會的廣泛高度關注，強烈要求績效審計、動態管理專項資金。但目前我國高校專項資金審計的主要內容依然是財務收支審計，只能把握資金的真實性、合法性，難以對資金的使用效益作出評價，績效審計很好地彌補了這點不足。績效審計通過對使用資金的效益性、經濟性和效果性進行審計，我國高校專項資金審計逐步朝著績效審計這一方向發展。

1.監督資金按政策專款專用

高校專項資金在高校教育經費中所占比重越來越大，高校專項資金與其他資金相比具有專款專用的特點。資金使用必須嚴格按照申請項目的預算執行，不得隨意調整項目資金數額或是變更項目內容，避免與其他資金混淆使用而影響專項資金的使用效益及專項目標的完成。

2.更新高校審計觀念

目前，高校（主要指公立高校）是財政撥款的非盈利組織，人們普遍認為高校財務風險小或無風險，無需社會監控資金。并且沒有審計高校資金資源使用的經濟性、效益性和效果性，只審計評價物資采購詢價、資產驗收以及協助相關部門進行日常工作。《審計署2008年至2012年審計工作發展規劃》明確提出：明確推進效益審計，著力構建績效審計評價及方法體系的要求，績效審計已成為未來發展方向。如今大力提倡建設資源節約型和績效管理為主的新型高校，高校績效審計迫在眉睫，緊抓績效審計這一中心，夯實績效管理意識，更新審計觀念這兩個基本點，充分發揮現代審計職能的作用。

3.加強預算管理、優化預算支出、提高經費使用效率

預算管理是專項資金管理的核心。目前，預算管理在高校普遍存在一些薄弱問題，尤其是結構不合理的預算支出、預算編制缺乏科學規范性、預算審批中主觀隨意性強、預算執行缺乏嚴謹性、預算資金投入大收益低、預算績效評價不完整等問題。由此導致高校辦學經費效益低、專項經費不能規范使用、資產資源嚴重浪費、盲目引發巨額貨款及高風險發展等問題。為了減少這些問題，必須在高校發展中對上述問題的根源及其原因進行查找，以成本核算和預算管理為突破口開展績效審計，以績效審計模式為核心，協同財務審計、經濟責任審計、專項資金審計和社會責任審計等，有針對性地提出高效益、易實施的意見與建議，防止鋪張浪費和盲目發展，促進高校節儉辦學、開源節流，通過提高經費使用效率建設節約型高校。

4.保障高等教育健康可持續發展的重要監督機制

實施績效審計可以在財務收支審計的基礎上，從成本———效果、成本———效益方面來衡量高校內部資源消耗和配置的合理性、有效性。對資金使用率低下、資產閑置浪費和流失、現象并存等問題，從源頭上披露并遏制，邊預防邊治理，有利于高等教育健康可持續發展。

五、加強高校專項資金績效審計的對策

1.建立完善的專項資金管理制度

高校在完善專項資金管理制度與辦法時，根據高校專項資金制度體系、管理和使用規則，盡可能詳盡規定各類專項資金的申報和立項程序、立項后的審批和使用、使用期間的監督機制以及使用后的績效考評等方面的原則和辦法。具體包括：（1）編制專項經費預算計劃、預算方法的科學性，資源分配的合理性以及資源投入的節約性等內容；（2）是否遵循法定程序及公開透明的編制預算；（3）專項資金使用后產生效益的評價指標，是否科學合理。這使專項資金管理及其使用更加便利有效，同時確保專項資金發揮應有的效益。

2.實施全過程監督審計

大多數專項項目投資大，占用時間長，往往要超過一個或一個以上會計年度才能完成，因此將審計關口前移，事前參加各專項項目的預算評審，項目實施過程中對經費變更調整實施跟蹤，并在項目建設中期開展中期審計，及時壓縮不必要、不合理的開支，嚴禁奢侈浪費，嚴格按項目預算執行，對資金使用不合理、不合規之處，提出審計建議，事后參與項目驗收，評價項目建設成效。

3.根據實際，找準審計切入點

高校專項資金涉及資金量較大，審計起來工作量不小，而高校內部審計資源有限，因此在審計過程中，應全盤統籌，突出重點，找準切入點。切入點的選擇應主要從項目立項、資金來源和運用三個方面著手，著重于立項依據是否充分，重點掌握資金來源渠道、金額、到賬情況，仔細梳理資金的去向，根據項目預算、專項資金管理規定、考核辦法等審計依據，判斷經濟性、效率性和效果性地使用資金。

4.審計調查方法與專項審計相結合

專項審計具有宏觀性、廣泛性、多樣性的特點。專項資金績效審計的重點審計對象應當是有代表性的單位和項目，從檢查會計賬目開始，檢查專項資金的來源、使用、管理和效果。綜合分析法在審計調查中常用，充分發揮審計調查涉及面廣、內容單一、程序簡化和多個小組平行作業的優勢，確保統一的審計內容、完整的資料、可行性的分析、有效的評價有效結合起來。將專項審計與審計調查協調跟進，可以收到事半功倍的效果。

5.定量分析與定性分析相結合

在對專項資金進行績效審計過程中，為了避免出現經濟效益好社會效益差、局部效益好整體效益差等各種情況，在評價時需全局考慮，有效結合社會效益和經濟效益，效率中凸顯著公平，使項目的經濟性、效率性和效果性三性完美結合、全局反映。事實上，定量分析和定性分析及其應用都存在一定的局限性，在實際運用中，首要明確定性分析是基礎，還需定量分析的具體化和量化，二者缺一不可，不能一味強調定量標準或者片面使用定性標準。

參考文獻：

[1]韓東海,付桂彥.高校科研專項資金績效評價研究[J].教育財會研究,2014(8）:28-33.

篇2

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.06.045

1引言

目前，我國正處于績效審計全面推進階段，經過前一段時期的探索，對績效審計的國際慣例和中國特色都有了一定程度的理解，也積累了一些成功的經驗。從2012年以后，所有的審計項目都必須進行績效審計，由此可以看出國家審計署對于全面推進績效審計的決心。我國大力發展基礎教育的同時，對高等教育的發展也尤為重視。

大學是國家高等教育的學府，我們應該對其進行必要的審計，而績效審計是一個對資源的利用效率，經濟、管理的有效性和創新程度綜合性進行的分析評價，所以我們可以說，高校專項資金績效審計必定成為高校審計的發展趨勢。很多高校的績效審計手段非常落后，審計方法也很單一。據了解，在廣西地區的22所大學，在使用審計軟件使用的大學只有不到10%，而且大多數大學的審計人員思想很落后，他們依然保留著傳統的審計方法和思路，甚至出現在一些人中，審計的目標仍然是在審計手工操作下進行查賬找錯。關于審計軟件和在線服務，在線管理，網上辦公，網上教學等信息整合的“數字校園”還處在似懂非懂的階段，就更別說與審計有關的數據收集、內控評估、管理規定、數據庫巡檢報告等先進技術了。傳統的手工審計將影響審計工作的效率和效果，這些不足恰是目前績效審計和本課題亟待研究解決的基本任務與研究問題。

績效審計的定義并不是固定的，在世界上的多個國際組織中或者在績效審計方面比較發達的國家中都對績效審計作了不同的定義。本文認為，績效審計是一種技術性的工具，審計人員先經過采集、分析、評估審計證據，分析審計對象在經濟、效率和效果等方面存在的問題，提出改進建議，審核結果將提交相關部門，并提出進行審查控制。進行高校專項資金績效審計，可以對高校有關資金的經濟性、效率性和效果性進行評估，然后可以為負責監督或采取糾正措施的有關各方提供建議，從而促進學校不斷提高辦學質量，增強自己的競爭力，也符合國民經濟發展的要求，從而達到經濟效益和社會效益的有機統一。目前，許多高校都正在開展績效審計的探索，一些院校收獲很明顯的效果，但也有許多地方高校由于缺乏對績效審計的認識而沒有收到理想的效果。

高校專項資金績效審計是績效審計內容中的非常重要的一部分，審計人員需監督并評估高校某項資金項目的經濟性、效率性和效果性，還要考慮到專項資金投入的項目對利益相關者的公平性以及環保性，并提出相關建議以促進專項資金專款專用、改善管理、提高效益。而要想完成高校專項資金績效審計目標，審計方法的采取十分重要。本文基于對我國高校績效審計工作情況的調查研究，又對高校專項資金審計的幾種方法進行了剖析，提出了如何加強高校績效審計效果的一些建議，并對我國高校專項資金審計方法提出建議和做出展望。

2高校專項資金的定義、內容及存在問題

2.1高校專項資金的定義及內容

高校專項資金是高校年度預算計劃除基本支出之外的指定項目和用途的專項資金，主要包括基本建設資金，大規模建設和采購資金，科技三項費用（設備購置費、能源材料費、試驗外協費、資料印刷費、租賃費、差旅費、鑒定驗收費、管理費和其他費用）和三重建設成本（重點科研項目，重點實驗室，重點學科）項目，課程建設費用和后勤專項資金等。高校專項資金主要包括以下幾項，其中有政府撥款，上級撥款，自籌資金，社會各種捐贈款等。

2.2高校專項資金中存在的問題

因為專項資金來源的多元性和運用的廣泛性再加上專項資金具備投入量大，占用時間長的特征從而致使專項資金的管理相對來說比較復雜，容易出現許多的問題，主要有：

（1）專項資金的管理缺乏總體規劃。從目前來看，我國國內的許多高校對于科學有效的專項資金管理辦法和經費合理使用的詳細規則是普遍缺乏的，并且對于本校專項資金的使用上也缺乏系統性和條理性，從而導致了專項資金使用過程中出現了隨機性。

（2）專項資金的構成不合理。有些高校為了體現撥款效益，只注重專項經費的安排，忽略正常維持經費的安排。如果這樣就比較容易出現公用經費被專項經費所擠占的現象，進而導致學校公用經費更加緊張。

（3）擠占挪用專項資金現象會經常發生。一些高校用財政撥款不足，成本超支作為借口，對辦公經費和專項資金的某一部分進行擠占和挪用；或將一些支出直接撥付專項資金，嚴重的直接影響工程項目的順利進展和結項驗收，擾亂了正常的經濟秩序，造成了不良的后果。

（4）重復建設和嚴重浪費的現象會在專項資金使用過程中經常出現。主要原因是因為專項資金在使用時缺乏與其對應的績效評價，沒有根據，所以就不可避免的出現一些盲目的現象，比如說擴大支出，重復購買等。

（5）績效評價系統是不完美的，不能有效發揮監督機制的作用。在專項資金的管理中，不能只考慮到審計監督，應該還有財務監督。如果財務高校部門只把審計專項資金支出票據合理合法作為目標，而對資金使用的真實性或業務本身的真實性卻無法判別，某些資金的使用者借此機會占小便宜，把不是該項目的，自己使用的合法票據納入該項目進行報銷，這種現象就叫隱形挪用擠占專款。此外，績效評價機制和監督機制的缺失和校內審計部門不求甚解的例行審計，也都會造成專項資金支出的經濟性、效率性和效果性大大降低。

3審計方法的定義及種類

廣義上的審計方法，是指審計人員為了完成任務，達成審計目標而采取的各種方式、方法、手段和技術的總稱。狹義的審計方法，一般就是指負責審計的人員在收集審計證據過程中而運用的所有技術和手段。審計方法的運用不只是在某個審計階段中，從審計人員制定審計的計劃開始，最后出具審計意見書并且要依據法律法規做出最后的審計決定，然后還要建立審計檔案，在這一過程中都需要用到審計方法。

審計績效可以通過采用新的審計方法來提高，所有的審計理論研究人員和實踐工作人員都應致力于研究探索和創新應用新的審計方法，才能使審計的作用不斷增強。審計方法多種多樣，本文主要分析探討4種審計方法，以供各高校的審計工作人員作為參考。

3.1平衡記分卡

“無法形容，就無法評估；無法評估，就無法管理。”從美國哈佛大學諾蘭諾頓研究所執行長戴維諾頓研究的“未來組織績效衡量方法”績效評價體系中而來，平衡計分卡經過近二十年的發展，已經成為集團戰略管理工具，起著非常重要的作用，比如在戰略規劃和公司管理等方面。平衡計分卡的目的是要保證企業的戰略能夠有效地執行。人們把平衡計分卡叫做企業戰略管理和執行的最有效工具，我們把平衡計分卡可以應用到高校專項資金績效審計中來。

高校專項資金績效審計評價指標如表1所示。

3.2 SWOT分析法

SWOT分析法，又可稱為態勢分析法或優劣勢分析法，主要是為了確定企業自身的競爭優勢（strength）、競爭劣勢（weakness）、機會（opportunity）和威脅（threat），從而能夠將組織的戰略與組織內部資源、組織外部環境有機地結合起來。SWOT分析法在高校專項資金績效審計中的運用如表1。

（1）通過運用各種審計調查方法，分析出高校內部和外部的環境因素。外部環境因素主要包括機會因素和威脅因素，科教興國戰略、高等教育普及政策以及國家支持西部地區高等教育發展等政策都屬機會因素，當地經濟社會發展落后從而影響高等教育的辦學質量屬威脅因素。它們會直接影響高校的發展和專項資金績效，這些都屬于外部環境中的客觀因素。在這些因素中又可分為有利因素和不利因素，比如說，國家劃撥財政資金來支持高校基礎設施和教育平臺建設，這就屬于有利因素。內部環境因素屬于主觀因素，包括優勢因素和劣勢因素。在對這些因素進行審計分析之前，要把控制和風險分析作為出發點，分析每個指標的優劣度，促進在信息技術的支持下形成高校專項資金項目所使用的最優方案。

（2）構建SWOT矩陣，需要依據各種因素的急迫程度或者對項目的影響程度按照大小進行排序。為了促進教育資源的優化配置，可以更好的評估高校專項資金的使用效果，需要優先排列那些對高校發展有重要的、緊急的、直接的影響因素，以實現財政專項資金使用效率的最大化。

（3）在高校績效審計中運用SWOT分析法有如下作用：一是績效評價信息更加清晰簡明。從目前來看，高校正面臨著越來越復雜的投資環境和公共需求。通過SWOT分析法，制定資金資源的使用規劃，并列出高校當前的優勢、劣勢、機會、威脅，使原本復雜的信息清晰明了，從而提高決策的正確性。二是資金的投向更加科學合理。以SWOT分析法構建SWOT矩陣，有利于對項目高校目前實際情況和未來發展趨勢進行全面、系統、準確的分析研究。

3.3層次分析法

層次分析法（簡稱AHP）就是把與做出決策息息相關的各種因素分解成為目標、準則、方案等層次，再此基礎上再進行定性與定量的分析，這種方法就叫做決策分析法。AHP方法在高校專項資金績效審計中的應用如下：

（1）首先設計出高校專項資金績效審計評價指標的層級和權重，然后建立起層次結構模型和指標體系。專項資金從投入使用到最后產出，是一項復雜的過程。因此我們需要利用層次分析法把復雜問題盡量簡單化，把復雜的問題分解為多個因素，利用少量的定量信息盡可能的量化決策的思維過程，再根據這些因素的隸屬關系進行進一步的分解，按照各因素的重要性程度來排序，建立一個由總目標、子目標、明細指標構建的層次結構模型。

（2）測試評分。從項目專項資金投入到項目實施到項目產出再到項目結果，按照高校專項資金績效審計評價這一路線來采用案卷研究、復核法、詢問法、比較法等審計證據法，對專項資金投向的項目實施內容、目標、資金管理、項目效益等因素的經濟性、效率性、效果性等指標作出評價。

（3）綜合評價。根據測試的得分情況，對專項資金績效進行綜合評價，及時發現資金使用過程中出現的問題，并提出審計意見和針對性的建議，促進高校專項資金績效達到預期目標。

3.4數據包絡分析法

簡稱DEA，該方法是一種專門為了進行效益評價而建構的決策模型，主要針對單輸入，單輸出下工程效率概念應用到多輸入、多輸出的相對效率評價中，擁有無需設置權重，不需要設定輸入與輸出函數關系，評價結果是獨立的豐富的透明的等優點，所以該方法被廣泛采用。

（1）明確專項資金的投入/產出指標。DEA分析指的是在內容復雜的投入/產出指標體系中尋求具有價值的指標，然后對其進行分析研究并且監督評價其效率、效益和效果。因此，評價指標尤其為關鍵。就高校專項資金而言，投入指標較單一，主要是用于改善高校基礎設施條件或提高教學水平或師資隊伍建設的專項資金。產出的指標相對較多，并且受高校類型或者專項資金項目類型的影響，就比如說人才培養、科研成果、社會服務等產出指標。

（2）對專項資金投入/產出指標進行細分和優化。根據專項資金績效審計評價的目標，對于設計的多個投入/產出指標體系，對各指標進行DEA分析。

4高校專項資金績效審計方法的選擇及運用

4.1高校專項資金績效審計方法的選擇

審計對象、審計類型、審計內容與審計目標不同，其審計方法也不同。但應注意的是，審計的各種方法之間基本沒有排他性，沒有排他性的意思就是審計人員可以按照審計的對象、審計的類型、審計內容和審計目標的需要，因地制宜地靈活選擇與結合多種審計方法。

4.2高校績效審計方法的運用

在運用審計方法進行高校專項資金績效審計的過程中，應該要注意以下幾點：

（1）每個高校有每個高校各自的運行規律，所以不可能存在適合于每個高校的審計方法，運用審計方法也不一定就會帶來正面的效果。這就要求審計人員根據實際情況使用任何該組織的方法和技術，采取行之有效的工作方法。

（2）在運用傳統的審計方法時獲得的基礎信息和資料是高校開展績效審計的前提和必不可少的條件。所以說，在進行高校專項資金績效審計時，在運用各種新興的審計方法的同時，也不能忽視傳統審計方法的作用。

篇3

我國__年開始在深圳試點實施政府效益審計。年審計工作發展規劃把充分發揮審計“免疫系統”功能作為審計工作總體目標的重要內容，通過推進政府績效審計增強審計在國民經濟建設和發展中的“免疫系統”作用，指出“全面推進績效審計，促進轉變經濟發展方式，提高財政資金和公共資源配置、使用、利用的經濟性、效率性和效果性，促進建設資源節約型和環境友好型社會，推動建立健全政府績效管理制度，促進提高政府績效管理水平和建立健全政府機關責任追究制。到20__年，每年所有的審計項目都開展績效審計”。農業專項資金績效審計是開展政府績效審計的重要組成內容，其目的是促進提高資金使用效益，強化資金管理，落實國家的農業政策，然而目前農業專項資金績效審計仍存在一些問題。

（一）農業專項資金績效審計法律規范體系尚未建立

目前，農業專項資金績效審計，尚無專門的規范或準則，雖然“績效審計”在審計機關的文件中屢被提及，但審計實務中并未構建統一的績效審計工作標準，僅對開展農業專項資金績效審計工作有一些計劃或要求，對績效審計工作的具體要求并不明確，無法將其作為績效審計工作的執行依據，使得審計人員在進行農業專項資金績效審計操作時缺乏必要的方法、規范和評價依據，加大了績效審計的難度。在已出臺的國家審計準則和行業審計規范中，都缺乏績效審計方面的審計規范和統一的評價體系，更無分類操作指南。審計人員開展績效審計時，往往是憑已有的經驗開展，不利于進行質量控制和風險管理。制度建設滯后，影響農業專項資金績效審計。

（二）審計人員素質不高、能力不足、認知不足

開展農業專項資金績效審計需要審計人員具備較高的專業水平和復合的知識結構。從審計隊伍的現狀看，審計人員知識結構單一，大部分審計人員是財會類專業背景，法律、工程、計算機、宏觀經濟等專業人才缺乏，明顯不能夠滿足績效審計的要求。此外，大多數審計人員目前的觀點是，在會計信息失真還比較普遍的前提下，審計人員對農業專項資金合規性審計都疲于應付，根本無暇顧及績效審計。在績效審計方法和評價體系不明晰、不健全，審計自身能力、素質還不足以掌控審計方式的前提下，審計人員依照慣例，還是會選擇駕輕就熟的領域。何況合規性審計任務本身已經非常繁重，需要審計人員滿負荷應對。

（三）缺乏完整的績效審計評價標準體系

績效審計評價應根據權威的，可信的和可操作的性能指標和基于標準的。目前，農業專項資金使用效率評估的績效考核主要是通過固定的資金，技術和其他方法和手段，仍然缺乏科學，規范，合理的指標體系，農業專項資金績效審計評價尚未形成一整套建立在科學數據和調查分析基礎上，以滿足不同的項目和一個全面的需求評估和三維指標和標準，從而影響了農業專項資金使用效果。目前農業專項資金績效審計評價指標體系不統一、不健全，存在一些性能評價標準的空白。評價標準問題一直是制約績效審計，特別是在農業專項資金開展績效審計有效開展的技術因素。農業專項資金績效審計的對象各有不同，衡量審計的經濟性，效率性和有效性的標準難以統一。使用不同的標準，得出的結論是不同的。這使得每個農業專項資金開展績效審計，審計人員都必須在現場審計開始前，就衡量績效的標準問題與被審計單位進行協商，尋求一種全面的、不存在異議的評價標準。

（四）農業專項資金績效審計技術方法落后

從事績效審計是新時期審計人員面臨的一項更為復雜而系統的審計工作，并不是以往簡單地查賬，績效審計涉及的對象各不一樣，采取什么樣的審計方法和技術是審計部門碰到的第一個難題。例如某個工程項目單位的效益性審計、例如某個對外投資企業的效果性審計，從事審計的人員采用實地審計的辦法，并根據工程項目建設的實際進度，對審查的效益性的評價出預期結果；例如某個醫療、教育和社區等相關部門的審計，從事審計的人員要采用有關的政治、經濟、社會學觀點和行業審計方法來衡量項目的經濟效益和社會效益。績效審計的開展尚處于探索之中，沒有傳承的經驗、沒有相關的審計方法體系指導，致使從事審計工作的人員按以往經驗選定的審計方法和技術與績效審計項目不相適應，審計預期效果難以達到，更有可能出現不公正的審計結論，加大了績效審計的風險。

（五）后續審計不重視、審計結果利用不夠

績效審計主要是向后看、面向未來發展的建設性審計，其最終目的是讓相關單位認可提出的審計結論并認真落實提出的增效措施，進而幫助被審單位提高其經濟效益。績效審計效果的關鍵問題是績效審計的結論如何落實，能否讓被審計單位采納和落實審計意見、建議尤為重要。在實際的審計工作中，審計往往是以審計報告的完成、提出增效措施建議作為績效審計的終結，對于提出的審計建議和改進措施的落實和執行情況沒有進行后續的審計，績效審計流于形式，沒有充分的發揮審計的作用，也在某種程度影響了從事審計工作的人員開展績效審計的熱情。

二、改進農業專項資金績效審計的對策建議

（一）建立健全績效審計體系，完善績效審計操作規范

績效審計的開展必須以相應的績效審計準則和相關的法律法規制度為基礎。完善績效審計法規體系既是對績效審 計工作的規范，也是深化和拓展績效審計的保證。因此，要盡快建立健全績效審計法律法規體系，完善績效審計操作規范。首先，要為績效審計立法，立法工作為績效審計開展提供強而有力的法律保障，是審計有法可依的基礎。以法律形式明確績效審計的概念、績效審計的實施范圍、績效審計的法律權限等內容，并逐步建立、規范、健全績效審計相關的法律法規，約束審計行為，完善審計監督機制，降低審計審計風險。其次，我國審計機關成立已經30年了，要對這些年各級審計機關從事的績效審計和各級專項資金審計取得的寶貴經驗進行總結，借鑒國外的審計經驗，參照已有的審計準則，盡快制定出系統操作性強的績效審計準則、審計現場作業準則和審計報告準則以及審計具體的操作指南等。在準則和操作指南中明確規定績效審計的對象、目的、程序、報告，以此來規范績效審計工作，降低績效審計的主觀性、隨意性，確保績效審計工作的質量。

建議在立法上要明確界定開展農業專項資金績效審計以及在法律中確定績效審計的法律規范、一般準則和現場操作指南，以加強農業專項資金績效審計監督檢查職能的法律地位，維護國家開展農業專項資金績效審計的法定性和權威性，做到審計有法可依，以完善我們社會主義國家的法制體系，并促進我國農業專項資金績效審計工作的發展，為審計人員提供可操作的行為規范。

（二）加強績效審計人才隊伍建設，培養復合型審計人才

農業專項資金績效審計是一種專業性和綜合性都比較強的審計，對技術水平、專業知識技能提出了更高的要求。審計項目中不僅使用許多其他學科的知識和技術，如雇傭人員要具有會計背景，包括獲得CPA和MBA證書的人員，具有社會科學背景的人員，以及獲得公共管理學位的人員等，還需要對“三農”問題有深入了解的審計人員。如果沒有良好的績效審計隊伍，就不可能對農業專項資金投資項目綜合效益進行全面、科學的分析評價。全面開展農業專項資金績效審計的必要保障是審計人員的專業勝任能力。審計人員只有不斷地提高其自身的知識結構，才能滿足社會對審計的需求。

為培養復合型審計人才，建立一支高素質的農業專項資金績效審計隊伍。首先，審計機關應當結合審計人員的知識結構和自身特點，使審計人員通過培訓不僅具有財務會計、審計等專業知識，還學習工程、計算機、心理學、法律、社會學、經濟學、統計學等相關知識，提高對農業專項資金投資項目的施工、設計、統計等方面的學習。其次，審計人員可以參與并體會績效審計的實際操作，積累經驗，為審計指標和標準的制定提供現實的依據。要加強績效審計的隊伍建設，使審計人員的結構實現多元化。在現有的基礎上，增加其他學科和專業的審計人員，組建績效審計團隊，達到整合社會資源、實現提高績效審計質量的作用。還可以聘請相關專業的專家參與審計，有償地利用他們的技能和專業判斷解決審計問題，只有這樣，才能整合社會審計資源，形成一支高素質的績效審計團隊。

（三）探索構建農業專項資金績效審計評價體系

績效審計是今后審計工作的方向，目前基層沒有現成的路子可走，所以只能在實踐中不斷積累，逐步形成相對規范的評價依據和審計框架。績效審計評價的體系，主要有績效審計評價內容和效益審計評價性質兩個方面。內容上，主要應包括績效審計的綜合性指標、績效審計的單項指標、績效審計的財務指標和績效審計的技術指標等；從性質上，主要包括績效審計的定性標準、績效審計的定量標準，并逐漸建立健全相關的法律法規、操作指南和行業規范等，科學設定評價績效審計的公式，形成專業、科學、全面多層次的績效評價指標體系，將績效審計覆蓋到被審計單位或項目的各個審計項目和審計環節中，全面、客觀地衡量和評價被審計單位或工程項目的使用效益。

（四）靈活選擇績效審計方式，更新績效審計方法和技術

篇4

中圖分類號：G647

文獻標識碼：C

近年來，隨著國家對知識產權重視程度的不斷加強，專利作為知識產權的一種重要表現形式，越來越成為衡量高校科研水平與科研實力的一項重要指標。為進一步激發在校大學生、研究生實踐創新、發明創造的熱情，各高校紛紛出臺各種扶持政策和獎勵措施，大力鼓勵學生們進行專利申請工作。這些激勵政策一方面產生了積極效果，使各高校近幾年的學生專利申請及授權數量大大增加，另一方面也對高校的人才培養和教學及學生管理工作帶來了一定的不利影響。

1 三峽大學關于學生申請專利的激勵政策

三峽大學為了促進學校專利工作的健康發展，鼓勵全校師生員工發明創造的積極性，早在2007年即出臺了《專利基金管理辦法》，設立了專利基金，用于資助全校師生從事專利申請申報、專利權維持、專利實施轉化以及專利宣傳和培訓等活動。2013年，為進一步促進學校專利工作的快速發展，學校又出臺了《專利獎勵政策》。文件中明確規定：第一，職務專利被授權后，學校統籌給予發明人、設計人一次性獎勵。其中發明專利獎勵8000元/項，學生的實用新型專利獎勵2500元/項，計算機軟件著作權獎勵2000元/項。第二，專利申請過程中的專利申請費、初審費、復審費、費、公告費、證書費及印花稅、授權專利的部分年費（發明專利年費交3年；實用新型專利等年費交1年）由學校承擔。

與此同時，《三峽大學學生綜合素質測評方案（修訂）》中規定，本科生獲得國家專利1項記40分（論文公開發表在一般公開刊物上記20分，在核心刊物上記40分）；《三峽大學研究生綜合素質年度測評實施辦法》中規定，研究生獲得國家發明、實用新型專利者，每項成果分別加10、5分（在全國核心期刊上每篇加4分；在公開出版的學術雜志上每篇加2分）。另外，在學校的各級各類評獎以及獎學金、助學金評定中，獲得專利的學生將在不同程度上給予加分。

2 專利激勵政策的積極效果

以實用新型專利為例，三峽大學機械與動力學院近幾年的授權情況如下表：

從上表不難看出，學校的激勵政策，特別是從2013年開始，學校出臺了獎勵政策后，師生們申報專利（實用新型）的積極性都有很大提高，學生們在獲授權的實用新型專利中所占比例也呈大幅上升趨勢。

3 專利激勵政策帶來的不利影響

第一，對教學造成不利影響，部分學生本末倒置，在專利申請上花費大量時間和精力。不光是在三峽大學，目前在全國各地都出現了“熱炒”發明專利的情況。在電視、報紙、網絡等各種媒體上，經常可以看到類似的宣傳報道：《高校“最牛發明班”人人搞發明30人申請專利》（新華網）、《中國計量學院有個最牛寢室四個女生人人都是“專利姐”》（杭州日報）……媒體的引導，學校政策的傾斜，以及數額不少的經濟獎勵，使得學生中出現了人人搞發明的現象。部分學生甚至舍本逐末，將大部分的時間與精力放在了發明專利上。以三峽大學為例，許多擁有多項實用新型專利的學生，到課率較低，學習成績也并不盡如人意。

篇5

中圖分類號：G807.01 文獻標識碼：A 文章編號：1007―3612(2007)03―0392―03

本文依據運動過程中攝氧轉移發生的機理，從起主導作用的供能系統人手，借鑒生理學的“有氧”和“無氧”概念，將健身運動中具有無氧供能特點的力量、速度特征的影響因素和具有有氧供能特點的時間、耐力特征的影響因素作為內源外控結構納入體系，探討其相變過程的擬控因素及各因素之間的相互影響、協同制衡關系。

1　研究對象與方法

高校知識群體在健身運動訓練時因運動強度的變化導致供能系統及攝氧方式的改變，依據主要機理提出內源外控結構體系的基本構想，建立體系框圖。隨機抽取二所高校參與健身訓練的部分人群，通過訓練效果的測試，采用查閱文獻、信息采集、調查訪問、數據統計等方法，對內外影響因素的內容、組合、協同及系統相變擬控范疇、進程、效應進行探析。

2　結果與分析

2.1健身運動攝氧轉移關聯系統內源外控結構的內容與框圖健身訓練攝氧轉移的出現是指鍛煉者在進行不同負荷的練習時，由于運動強度的變化引起攝氧通氣量的改變并導致供能主系統相變的有序轉移過程。該過程中機體可通過不同供能途徑的參與并向有益方向調節而產生良好的效益，充分體現運動個體在相變過程中能否主動適應并有效駕馭全過程，從而達到預期的健身效果。這是一種多因素控制的整體效應，通過不斷調節生理機制和輸出功率而達到動態平衡。

本文研究中，高校群體健身訓練攝氧轉移關聯系統相變內源外控結構框圖包括供能體系、影響結構、相變要素、協同關系4部分。其內源因素主要包括心血管系統的發育程度、心臟泵血功能、肌肉的攝氧用氧能力、骨骼肌線粒體適應引起的運動誘導和代謝變化、皮層神經過程的穩定性、二類肌纖維的百分比組成等。外控因素主要包括健身運動方案、訓練計劃制定、運動強度、頻度的選擇、訓練內容導致的皮層各中樞興奮和抑制的集中程度、最大吸氧量指標、個體乳酸閾水平等；鍛煉者機體受無氧系統的制約并具有強度、力量、速度特征的因素構成無氧供能系統的內源外控結構。其內源因素主要包括皮層神經活動過程的靈活性與交互抑制能力、力量、快速力量、速度素質的自然增長、肌糖元、ATP、CP的總貯量、乳酸能系統的供能水平、磷酸原系統的輸出功率等。外控因素主要包括訓練導致的神經系統靈活性的提高、高強度、低乳酸值訓練原則的貫徹、運動時體內運動單位募集的選擇性練習、機體對血液酸化耐受能力的訓練、肌肉大強度訓練后的協調與放松以及間歇、重復訓練方法的利用等。

2.2高校知識群體參與健身運動的基本現狀

2.2.1青年群體參與健身訓練無氧運動比例高或趨于該形式轉移高校學生和青年教工的健身運動形式多采用以混合供能為首選、無氧供能為重點的動感力量性和速度耐力性練習，如籃球、足球、乒乓球、羽毛球、中短跑、跳高、跳遠、競技健美操等。常常在短時間劇烈能量消耗后，因體力下降原因使得運動量降為中等強度，被動的攝氧轉移即有氧代謝供能，間歇一定時間后還可加量向無氧代謝方向轉化，由此形成年青人健身運動的特點。現代高校體育教育大綱已越來越注重全方位提升身體素質，以合理、科學的用氧分配取得身體機能全面發展的健身效果。如目前高校熱門的女子健美操、男子各項球類及田徑速度項目的訓練組合，其中無氧運動＋技術＋適量有氧運動即速度耐力、爆發力＋專項技能＋適度中強度耐力等健身訓練占60％～70％，鍛煉過程中通過無氧供能為主的運動方式適時輔以有氧供能為主的內容以達到攝氧形式多變及互補，從而用最有效的健身手段取得最受大學生青睞的、最顯效的整體健身效果。

2.2.2中老年群體參與健身訓練有氧運動比例高或趨于該形式返回 高校中老年的健身運動形式多采用以有氧代謝供能為主的緩和型、穩定型、長時間耐力型的練習。隨著訓練年限和運動量的適應性增加，訓練內容和供能方式呈現出更加符合該年齡層次需要的氧轉移趨勢，訓練手段也偏向于靜力或耐力練習的某種單一素質的項目。這些項目包括健身跑、快走、登山、自行車、太極拳、瑜珈、有氧健身操、交誼舞、游泳等，有氧供能比例約占70％～80％，有的還在有氧運動基礎上，自覺或不自覺地適量增加了無氧運動的內容。在調查訪問時發現，健身訓練中身體機能與各項素質良性變化越明顯、生理年齡越小，進入最佳體能時段的有氧代謝向無氧代謝轉移的比例越高，時間越快，雖然最終又返回至有氧運動，但整個身心通過這種用氧轉移方式的鍛煉會達到一種全身愉悅的狀態，有一種鍛煉“透”了的感覺，當然這種效果還需要各種有氧、無氧因素的協同予以保證。

2.2.3身體素質的自然發展與內源外控結構的自組織 高校不同層次的人群年齡跨度大，體質狀況、身體素質形成鮮明的對比。大多數是學生群體，機體的生長發育成熟期與各項素質自然發展最佳期之后的穩定期是形成他們參與健身訓練的基礎。學生群體機能旺盛，可承受較大的生理負荷，身體素質的自然發展與運動過程中生理機能變化規律依次有序地出現，故鍛煉內容和負荷強度應符合其運動能力需要的氧轉移趨勢。

依據自組織理論可推知，機體供能系統的變化是通過各相變因素的協同作用自行組織形成的。在一定的運動負荷下，系統內部自行組織起來，通過各種形式的生理信息反饋來控制和強化稱為該系統的自組織結構。

2.3健身運動訓練有氧內源與外控因素的組合與訓練效果

高校大部分健身群體一般采用以耐力主導類為主的項目即有氧、混合氧運動，青壯年和有訓練基礎的中老年會有選擇性的增加負荷以給機體較強的生理刺激，從而加強健身效果。對于持續鍛煉的人，將混合供能為代謝特點的亞耐力項目以及中、低強度有氧訓練比例大的項目作為健身選項的重點，將發展的不僅是有氧能力本身，對其氧運輸系統的促進以及對機體無氧能力的提高也起到了重要的支持作用。良好的有氧能力可以推遲和延緩乳酸的出現和升高，從而在發展自身有氧代謝能力的同時也支持了無氧代謝能力的提高。

進行有氧健身訓練時，從總體規劃的制定至每一次具體的訓練課，有氧內源外控因素的有序結構貫穿于健身內容、項目的選擇(有氧外控因素)、健身方式、目標的確定(有氧外控因素)、氧運輸系統的功能(有氧內源因素)、肌肉攝氧用氧水平(有氧內源因素)、劃分訓練階段、周期(有氧外控因素)、選

擇健身場地、器材(有氧外控因素)、各供能系統的功率輸出及相變(有氧內源因素)、肌纖維類型與運動能力(有氧內源因素)、訓練負荷的確定、調整(有氧外控因素)、運動后的整理、恢復手段(有氧外控因素)等各個環節，其健身目標的實現無一不是通過這些因素的綜合作用而實現的。

通過對104名靜息心肺功能均正常并系統進行有氧訓練一年半以上的兩組中青年進行遞增負荷運動，觀察在承受不同負荷時心肺功能變化和有氧生理指標的波動。運用評價有.氧能力指標AT和v02max，采用運動心肺功能儀遞增負荷，記錄不同功率運動時心率、攝氧量、每搏輸出量、每搏量指數、每搏攝氧量的改變。結果表明，在達到AT(RQ＝1)時，不同訓練組之間的VO2、VO2/HR、WATT存有顯著性差異(p

有氧指標心肺功能測試結果表明，有氧訓練組和無系統訓練組的心率都較靜息時明顯增加，幅度前者大于后者。尤其是每搏攝氧量，有氧訓練組在強度增至VO2max極量負荷時，變化的幅度遠遠高于對照組，充分反映氧運輸系統的水平和心臟儲備能力。測試還間接表明，有氧內外因素對供能系統相變導致的攝氧轉移具有一定的影響。

2.4健身運動訓練無氧內源與外控因素的組合與訓練效果

健身運動無氧內源外控因素組成了力量＋速度性健身項目關聯系統協控體系的雙重結構，它是產生系統相變自組織效應和制約攝氧轉移的基礎。無氧訓練時由于運動強度逐漸遞增超過閾點成為超無氧閾強度，該結構內部各序參量之間出現重新匹配與排列，攝氧形式出現從有氧、低氧至缺氧、無氧的變化，而內源外控因素的協同作用更加速了無氧代謝占主導地位的形式。

在速度、速度耐力、快速爆發力的訓練中，如注重借助各種外源因素即運動負荷、極限強度、重復距離、訓練頻數和間歇時間的協同效應及匹配，對提高健身者的無氧代謝水平有明顯的提升和促進作用。在強度遞增階段無氧系統供能逐漸占據主導地位且特定間歇時間為運動時間2～3倍時，機體內乳酸在血液中積累表明負荷達到了無氧閾的臨界強度，客觀上促使無氧代謝水平走上了“逐步達到無氧訓練良性效應的臨界狀態”，一定時間后對應的基礎素質也呈逐漸上升的趨勢。為了鞏固和強化這種良性協同效應，避免導致“強度過低”、“間歇過長”或“乳酸積累不足”的影響，在實現無氧內外因素非同步協控的操作中，對于各種因素導致的供能系統相變臨界狀態的把握，是達到無氧氧化供能有機形成和取得機體無氧能力、內源提高的關鍵。

選定6個速度、短程耐力、快速力量性以無氧供能為主的代表性項目，對男女短跑、跳高、跳遠、足、籃球和女子競技健美操共106名以無氧訓練為主的非體育專業學生和89名一般訓練的學生進行了無氧運動基礎素質、皮而森和Wingate無氧功率測試，反映其速度、速度耐力、爆發力以及ATP―cP系統、糖酵解系統的供能能力。測試指標為百米、下肢力量、立定三級跳、AnP(無氧功率峰值)、AnC(無氧能力值)、AP(平均功)、PP(峰值功)、PD(％，疲勞指數)等，所有測試數據經統計學處理。

無氧運動基礎素質主要指標與無氧功率能力值、峰值間存在明顯的內在對應關系，無氧訓練組在功率峰值和平均值上均明顯高于一般訓練組，組間差異具有高度顯著性(P

3　結論

1)在現代高校高智能體系的人文環境中，知識分子群體本身就是一個具有自組織功能、且不同于自然常態的高智商多重系統。其健身運動能力由一般水平向較高層次的實現，無疑要依賴于積極的健身意識和科學的訓練方法，注重運動并保持一種可逆的對抗性反應平衡的自穩態機制。

篇6

【正文】

一、整改基本情況

根據區審計局對老舊小區綜合改造提升工程的專項審計調查報告及調查問題清單，街道領導高度重視，多次對相關問題進行專題研究。要求舊改專班連同跟審單位針對審計調查反映問題舉一反三全面展開拱宸橋老舊小區改造項目的自查整改工作。對于涉及拱宸橋老舊小區改造項目的6個問題進行整改。具體工作情況如下：

二、具體整改情況

（一）存在概算執行不到位情況

審計問題1：存在概算執行不到位情況

整改情況：該問題暫未整改。舊改項目需根據現場社區、居民的意見及現場實際情況進行動態調整，考慮部分現場情況不滿足施工條件，存在安全隱患的項目取消施工，對概算中未實施的項目，后期結算審計單位將會扣除。

針對此問題，我街道將進一步加強對項目的統籌管理，在今后項目中將深入社區，了解群眾需求，同時要求參建單位做好前期現場的踏勘及審核工作。

責任科室：舊改專班 責任人：周芬。

（二）投資控制情況

審計問題2：限額設計施工圖及施工圖預算未落實到位。

整改情況：該問題已整改。舊改項目需要根據社區、居民的意見及現場實際情況不斷進行動態調整，施工圖紙一直在深化調整中，導致預算無法按合同約定節點上報，現拱宸橋街道一標段工程施工圖預算已于2021年9月提交至跟蹤審計單位進行審核。(附件1)

針對此問題，我街道在后續工作中，將嚴格按合同約定推動舊改項目的進度，督促EPC總承包單位施工圖預算的落實，同時要求跟蹤審計單位加快完成施工圖預算審核工作，合理控制項目總投資。

責任科室： 舊改專班 責任人：周芬。

（三）合同管理情況

審計問題3：進度款未按合同約定節點支付。

該問題暫無法整改。根據關于印發《拱墅區老舊小區綜合改造提升專項補助資金管理辦法》的通知（拱住建局〔2020〕25號）第七條“各街道根據本區域老舊小區綜合改造提升項目實施進度，可在每年3月、6月、9月中旬前向區住建局提出市、區兩級補助資金申請，經區住建局與區財政局審核后，向市相關部門申請市級補助資金，待市級補助資金到位后，按進度分階段將補助資金撥付至各街道。（1）項目開工。撥付市、區兩級補助資金10%。（2）工程量達到50%。撥付市、區兩級補助資金最高不超過50%。（3）竣工項目最高不超過80%。”資金撥付流程無法滿足按合同約定每月支付。（附件2）

針對此問題，我街道在后續招投標及合同簽訂過程中注意合同支付條款把控，使資金撥付流程與支付條款相匹配。

責任科室：舊改專班 責任人：周芬。

（四）建設管理情況

審計問題4：部分項目未按圖施工。

該問題已整改。經核實拱宸橋街道一標段EPC總承包單位在資料報審時遺漏內墻防水膩子施工及檢測資料，現由監理單位檢查確認拱宸橋街道一標段項目已根據施工圖要求，樓道休息平臺外墻內側墻面膩子實際采用防水膩子施工，且合格證和檢測報告齊全。（附件3）

針對此問題，我街道在后續工作中，加強舊改專班管理水平，落實現場管理工作，同時要求EPC總承包單位加強項目管理，監理單位加強現場監督。

責任科室：舊改專班 責任人：周芬。

審計問題5：竣工驗收不及時。

該問題已整改。街道于2021年8月26日對拱宸橋街道第一批老舊小區改造9個項目組織區級綜合驗收，目前除第二、三標段智慧安防因最初方案設計與竣工驗收標準不一致公安部門未出具驗收評審會部門意見表外，其他相關部門已出具驗收評審會意見并通過驗收。（附件4）

針對此問題，我街道將進一步加強舊改專班對于項目的統籌管理，做好各部門之間的溝通協調工作，推動舊改建設的進度。

責任科室：舊改專班 責任人：周芬。

審計問題6：竣工驗收資料不完整或不規范。

該問題已整改。拱宸橋一標段總承包單位已提交包括智慧安防在內的整套驗收資料及竣工圖紙。并于2021年8月26日組織召開區級綜合驗收會通過驗收并出具驗收評審會部門意見表。（相關資料備查）

針對此問題，我街道在今后工作中，提高建設單位管理能力，加強各參建單位責任的落實，發揮好各單位的專業能力，嚴格按照要求對資料的進行審查。后期擬邀請第三方機構對資料進行內審把控。

責任科室：舊改專班 責任人：周芬。

三、自查自糾的相關情況

(一）關于“個別項目概算編制有誤”的自查自糾情況。

經自查，我街道未發現相關問題。街道將督促EPC總承包單位按合同要求落實限額設計，合理控制項目總投資。同時要求跟蹤審計單位應加快完成施工圖預算審定工作，及時確定項目投資，加強投資控制。街道也將提高風險防范意識，健全審批流程及監督機制，落實主體責任，杜絕超付現象發生，對出現的重大偏差及時進行糾正追回。

（二）關于“限額設計施工圖預算超合同價”問題的自查自糾情況。

經自查，我街道未發現相關問題。在今后的EPC項目中，街道重點把控總承包單位按合同要求落實限額設計，合理控制項目總投資，要求跟蹤審計單位應加快完成施工圖預算審定工作，及時確定項目投資。

（三）關于“部分街道項目進度款存在超付”問題的自查自糾情況。

經自查，我街道未發現相關問題。在下一步的工作中，我們將在重視項目建設的同時提高風險防范意識，健全審批流程及監督機制，落實主體責任，杜絕超付現象的發生。

（四）關于“預付款未按合同約定扣回”的自查自糾情況。

經自查，我街道未發現相關問題。街道在下一步工作中將嚴把資金支付關，在總承包合同中明確“費用包干”，并落實預付款各環節節點，按合同約定扣回預付款，避免工程款超付。

（五）關于“總承包合同主要條款存在爭議或無法執行”和“補充協議主要條款與主合同相違背”問題的自查自糾情況。

經自查，我街道未發現相關問題。今后的工作中舊改辦及跟蹤審計單位將重視合同管理，加強合同合法性、合規性審查，不隨意變更合同實質性條款，嚴格按照招標文件和中標人的投標文件訂立書面合同。

（六）關于“部分項目改造內容調整未出具聯系單”問題的自查自糾情況。

篇7

從目前具體的審計結果進行分析，高校內部大部分的財政支出審計工作都是進行專項審計調查，對于全面審計調查非常少見，主要原因是因為審計機關所有的工作人員比較匱乏，但是審計具體的工作量逐漸增多，這就導致審計人員無法對所有的高校都進行比較全面具體的審計工作，因此，對于我國高等院校具體的教育經費進行的審計工作只能是專項審計調查。雖然審計人員比較少，審計的范圍非常窄，無法實現對所有高等院校都完成全面的審計工作，但是不進行項目審計調查的工作，無法深入的評價高校的具體情況，因此，不能提供具體的整改意見。

（二）沒有完善的績效評價指標規范體系

高校內部財政支出績效具體的評價，一般都是利用通用的一些財務規則并設立具體的指標，對財政支出具有的合理性進行評價，依然存在較多的問題。例如，我國廣東省制定的財政支出具體的績效評價指標將總資產反映出的增長率作為具體的發展潛力指標，并沒有充分的考慮到資產整體的利用效率，按照這樣的趨勢，如果大部分高校只是盲目的進行擴張，蓋一些并不實用的豪華大樓，這種情況會使總資產增長的速度逐漸增加，但是，股東資產具體的利用效率如果比較低，這就不能證明財政資金具體的最終利用效率比較高。因此，財政支出具體的績效評價仍然存在許多問題。

（三）指標評分方法不夠完善

想要得到最終具體的評價結果，需要對所有的指標值都進行科學合理的評價，最終進行綜合。這就會涉及到無量綱化等內容。具體的無量綱化是指利用各種數字變化完全抵消原始指標影響，從而有效的解決指標具體的綜合問題。但是，這種無量綱化具體的指標并不能代表最終的總評分。但是，在我國所有的評價工作中，最后的指標評分只是根據標準對照最終的得分，其中的評價標準并沒有科學規范的制定，并且最后的結果大多都是利用工作人員日常的工作經驗，具有較強的隨意性，并不準確。

二、完善我國高校內部財政支出

具體的績效審計評價高校內部的財政支出具體的績效審計評價屬于一個非常復雜繁瑣的系統，并且是多指標進行綜合性評價的繁瑣系統，建立科學完善的綜合評價體系需要滿足以下幾個過程。第一，評價目標的選定，其中主要包括對總體目標的選擇與確定，并對目標進行細致劃分。第二，建立科學完善的評價指標體系，首先需要確定好需要建立的指標體系，然后，對評價指標體系進行檢查并合理的優化。第三，評價方法以及評價模型的具體選定，其中包括選擇合適的評價方法，并確定評價的標準規則等。第四，進行綜合評價，包括采集具體的數據資料，對數據進行合理的評估，對模型參數進行適當的評價等。第五，對確定的評價結果進行合理的檢測，從而有效的判斷評價模型以及各種評價的具體標準是否合理，是否符合具體的要求，如果最終的結果表明并不符合相應的要求，需要進行及時的修改調整。第六，對評價結果進行分析，并制定評價報告，包括對評價結果進行公正的書面分析，撰寫具體的評價報告，最終將評價得出的最后結果進行公布，將得到的各種數據資料進行存儲。其中，在前三個過程中，雖然我國仍然沒有比較健全完善的高校內部財政支出具體的績效評價體系，不過，部分財政部門已經開始相關的評價指標體系的具體內容，并進行了深入的研究。

篇8

二、內審理論研究與內審實踐脫節，內審資源不能有效共享

內部審計理論來源于內部審計實踐并為內部審計實踐服務。但是，目前審計理論與審計實踐聯系不夠緊密，表現出各自為政、借鑒不夠的問題，內部審計即使在實踐當中取得了一些好的經驗和好的做法，人員的合理流動也受到了一定的限制，影響了內部審計向更高層次發展，也制約了內部審計工作發揮更大作用的可能。內部審計方法單一、模式陳舊，領域有待進一步拓寬目前，許多高校內部審計工作大多數仍停留在以傳統的手工查賬、手工記錄為主的賬簿審計，現代化的審計信息軟件沒有被充分利用起來，一些先進的審計手段和方法也沒有被有效采納和實施，審計手段不新穎，審計領域都是一些常規傳統的財務收支審計。審計方法單一，對重大事項審計、大額貨物采購審計、招投標審計、科研經費審計、績效審計等專項審計涉及甚少或不涉及，影響了審計工作開展和工作效率的提高，更談不上事前預防、事中控制及后續審計，不適應高速、復雜、多變的經濟發展形勢。

三、解決高校內部審計工作存在問題的建議

（一）完善高校內部審計機構設置及人員配備

1．高校內部審計機構的設置及人員的配備應當按照《企業內部控制體系建設基本規范》的要求，加強內部審計，保證內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性。機構設置上，紀委、監察、審計不能合署辦公，而應遵循內部控制職務不相容原則、成本效益原則，明確權責分配，正確行使職權，充分發揮紀委、監察、審計各自的職能作用。從根本上完善體制建設，使一些不相容的職務相互分離。應當授予內部審計部門適當的權利以確保其獨立地履行審計職責。對內部審計負責人及成員的任免應當慎重。應當采用述績、答辯等方式競爭上崗。應當賦予內部審計部門追查異常情況的能力和提出處理處罰建議的權利。內部審計負責人及人員配備必須具備相應的獨立性、良好的職業操守和專業勝任能力。

2．隨著高等學校多渠道辦學模式及招生自逐步放大，高校內部審計所面臨的挑戰也迅速在增多。高校管理層應當明確界定內部審計機構在高校中的地位與權限，分清紀委、監察處、內部審計機構各自承擔的職責和權限。高校應當借鑒《企業內部控制體系建設基本規范》提供的治理模式，在高校黨委會下設審計委員會。審計委員會直接對高校黨委會負責，高校內部審計機構應作為獨立辦公部門，隸屬審計委員會，從工作業務上可直接對高校法人負責。審計委員會應審查高校內部控制的設置是否合理，監督內部控制是否有效實施，其主要職責包括內審人員配備、內審人員選拔與考核、后續教育等。內部審計部門的職責主要包括是否制訂了高校內審工作計劃、計劃的審批、審計的內容及范圍、審計工作底稿的編制及審計報告的撰寫、有針對性地提出合理化建議等具體審計工作。內部審計部門從業務、行政上分別隸屬于不同的主體，應分清內部審計部門的職責和權限，從而保證內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性。

（二）重視高校內部審計，發揮其獨立性和權威性

1．提高高校內部審計的地位，使其能夠獨立行使對高校內部控制系統建立與運行過程及結果進行監督的權利，高效地發揮內部審計作用的獨立性和權威性。高校領導要轉變觀念，對審計工作要給予重視和支持，授予內部審計部門適當的權利以確保其獨立地履行審計職責，賦予內部審計部門追查異常情況的能力和提出處理處罰建議的權利。只有保證內部審計機構設置的合理性和運行的高效性，才會使審計人員在工作中放下包袱，大顯身手，保證審計工作的獨立性，提高審計效率，有效防范審計風險，才能更好地發揮高校內部審計職能的作用，保證內部審計評價工作的順利開展。

2．合理配置審計資源，加強內審理論與實踐結合。高校內部審計人員除了要具備審計人員職業道德外，還要不斷加強業務技能的訓練，了解、熟悉和掌握本院校的一切教學模式、教學研究、經營活動、現代化信息技術等多方面的管理知識，具有良好的職業操守和專業勝任能力，不斷通過后續教育，互相學習、溝通、交流，增強業務能力。

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關鍵詞 ：信息技術；高校；內部審計；應用

隨著現代科學技術的進步，信息技術已經滲透到高校經濟活動中的各個領域，高校內部審計的環境也已發生了重大變化。高校內部審計人員如何在審計工作中有效應用信息技術，已經成為高校審計領域面臨的重要課題。

1、信息技術在高校內部審計中的應用

信息技術是指利用電子計算機和現代通信手段實現獲取信息、傳遞信息、存儲信息、處理信息、顯示信息等的相關技術。高校內部審計工作可以歸納為審計辦公和審計實施，審計實施又分為專項審計和過程審簽。因此，信息技術在高校內部審計中的應用，就是在審計辦公和審計實施過程中充分有效的應用計算機技術、傳感技術、通信技術和控制技術，從而降低審計成本、提高審計效率、實現審計工作規范化。

1.1 信息技術的應用基礎

信息技術的應用基礎包括計算機硬件和軟件、網絡和通訊技術、應用軟件開發工具等。高校內部審計工作中應用的軟件一般分為辦公軟件、數據庫管理系統和審計軟件。

辦公軟件一般為文字處理軟件W o r d 、電子表格軟件Excel、演示文稿軟件Powerpoint、PDF閱讀器、壓縮/解壓縮軟件WinRAR等。數據庫管理系統一般為Access、SQL Server、Oracle和DB2等數據庫。審計軟件可分為項目審計軟件、專用審計軟件、法規軟件和審計管理軟件四種類型。項目審計軟件應用于專項審計，一般具備數據處理功能，可對數據進行查詢、查賬、對比分析等審計分析，生成工作底稿。基建審計軟件等專用審計軟件是專門運用于特殊的審計。法規軟件則為審計人員提供法規查詢服務。審計管理軟件則具有統計、計劃、項目管理等方面的功能。目前有些審計軟件具備上述四種類型或其中幾種類型的軟件功能。

1.2 信息技術在審計工作中的具體運用

1.2.1 在審計辦公中應用信息技術

內部審計人員通過應用信息技術實現審計辦公自動化和信息化，包括日常工作數據化、信息資源共享、內部電子郵件、網上公文審批和自動流轉、工作日程安排、小組協同辦公、工作流程自動化等。例如，應用Excel或數據庫將審簽項目進行清單匯總，該匯總資料具有查詢快捷、修改輕松、匯總準確等優點，在一定程度上減少了審計人員日后利用該資料的工作量。審計檔案通過檔案管理軟件，在局域網中進行傳遞，形成電子檔案，以便日后查詢。此外，在日常工作中還可以利用電子郵件、即時通訊、移動通信等協同工具，構建高效、無縫、協作的信息管理平臺。

1.2.2 在過程審簽中應用信息技術

各高校在物資（服務）采購審簽和基建審簽中應用信息技術的水平參差不齊。物資（服務）采購審簽的信息技術初級應用一般局限于審計文檔通過網絡進行傳遞。這在一定程度上減少了審計人員的重復錄入，審簽項目的許多信息可以通過復制，粘貼到審簽意見中，減少了工作量。基建審簽一般應用基建專用審計軟件，如廣聯達審核軟件GSH4.0。該軟件支持在送審基礎上修改和對比審核兩種模式，合同文件可查，送審、審定、定額本工料機三方可比，審增減實時記錄，原因自動分析，快速輸出結果報告，解決了審計人員在招投標、結算階段疑義定位難、核對效率低、審核結果不規范的問題，有效的控制了造價成本。信息技術的高級應用則將審簽模塊作為物資（服務）采購管理系統和工程項目管理系統的一個子模塊。送審部門提交審計的文檔、審計人員審計的結果、學校領導審批的意見等都在特定的計算機系統中通過局域網進行流轉。審簽模塊的應用，有三個優點：一是避免了書面資料的來回傳遞，節約了工作時間，省去了傳遞資料的來回奔波。二是通過對審計格式和計算公式的固化，提高審簽效率。一方面，大大減少了審計人員的重復錄入，審簽項目的許多信息，如物資（服務）采購審簽中的項目名稱、供貨單位、送審單位、送審人員、送審時間、采購金額等，基建審簽中的項目名稱、施工單位、驗收日期、項目經理、結算和初審金額等，均是在系統中的上一環節自動引入的，無需手工填寫；另一方面，單位定額值、相關系數、計算公式等只有系統管理員有權修改，施工單位只能選擇定額條目和數量，審計時不必另行核對計算公式、定額數值、系數計算的準確性，相當于由計算機代替審計員做好了基礎的審核工作。三是加強了文檔流轉的管控。通過計算各節點相關角色對文檔的處理時間，可以督促相關人員在要求時限內完成文檔處理，掌握好審計歷時。

基建審簽軟件進一步升級的探索方向是：通過對竣工圖、竣工資料的自動識別，得出審定的工作量、材料用量，并生成確定的審定金額；將審定表單與結算表單相比較，得出審計意見，說明審核的主要方面。審簽軟件自動識別的前提是竣工圖、竣工資料的統一和規范，以及預算表的標準化。當然，審計軟件的審定結果還只是一個預審，需要由審計人員進行審核，對發現的異常情況進行干預和確認。

1.2.3 在專項審計中應用信息技術

（1）辦公軟件應用

一是運用Word對審計計劃、審計通知書、審計報告等各種審計文書進行文字處理。二是利用OA系統對各種審計文書的流轉、審批、發送和歸檔進行過程管理。三是通過學校網站各種審計信息。四是利用電子表格等常規軟件中的一些功能幫助審計人員制作表格、計算、復算和分析審計數據等。例如，在科研經費專項審計中，運用Excel復算科研管理費提取和配套經費撥付的正確性，運用公式和函數對數據進行分析、匯總等操作，可以輕松的得出異常情況，從而提高了審計數據的準確性和快速性。

（2）數據庫應用

審計證據一般儲存在數據庫中，利用相關聯的數據表可將代碼表示的數據轉換為可識別的信息。例如，高校對附屬醫院的數據庫進行分析，需要了解從M供貨單位購入N藥品的詳細記錄時，利用如下SQL語句即可得到所需信息：SELECT * FROM藥庫藥品入庫表 a，藥品信息表 b，供貨單位表 c WHER b. 藥品名稱=N AND c. 供貨單位名稱=M AND a.藥品代碼=b.藥品信息代碼 AND a.供貨單位代碼=c. 供貨單位信息代碼。數據挖掘技術在數據庫應用實踐中有著廣泛的應用前景，如果高校內部審計能夠應用數據挖掘技術，那將能排除審計人員知識的“不對稱性”因素，幫助審計人員對海量的業務數據進行分析，揭示其中潛在的邏輯關系和規律，進而形成明確的審計思路。

（3）項目審計軟件應用

以中普審計高校內審版為例，簡要介紹在專項審計中如何應用項目專業審計軟件功能。該軟件分為審計作業主系統和審計管理主系統。開展專項審計時，審計人員首先要采集被審單位的財務數據，經過數據轉換加工處理，形成一套與財務一致的賬；其次，要對數據準確性校驗；再次，根據需要按院系、部門、項目等不同核算方式審計；最后，可應用該軟件的基本查賬、多種輔助核算查賬、多種數據分析、多重核算查詢分析、輔助核算收支余分析、跨年跨賬套查詢匯總、多種憑證抽樣、疑點憑證管理、工作底稿管理、集成查賬、數據多級穿透查詢、數據篩選過濾和數據多維組合分析等各種審計工具開展審計工作。同時，該軟件還具有審計法規庫和審計檔案系統，供審計人員查找法規依據和審計檔案管理。例如，在經濟責任審計過程中，審計人員可以通過審計軟件的抽樣工具，運用現代統計抽樣原理和技術，對被審單位各年開支的相關憑證進行抽樣，并進行查賬、分析和查找疑點等，通過輔助核算查賬工具對重要項目賬進行審查，通過審計法規庫快速地查找相關法規；審計部門負責人和組長可及時了解各審計組、審計人員的工作進度及方案執行情況，有效控制項目審計質量。

2、信息技術在內部審計應用過程中面臨的問題

2.1 缺乏高質量審計軟件

高校內部審計部門一般沒有能力自主研發審計軟件，開展工作所用審計軟件基本上通過購買取得。而由于市場容量狹窄等原因，目前針對高校內部審計專用的審計軟件種類不多，有高校內審版的審計軟件則明顯存在研發不成熟、操作不方便、對數據和資源整合不夠等不足。

2.2 審計監控分析系統尚未建立

高校的財務、資產管理和招投標管理等部門的信息系統已經非常成熟，應用也已經非常普遍，內部審計要發揮“免疫系統”功能，就必須將審計關口前移，實現審計監控分析系統對財務系統、資產管理系統、招投標系統等的實時監控。但目前絕大多數的高校內審系統不單無法對資產管理、招投標管理等業務系統進行監控，就連對財務系統也無法進行監控。

2.3 審計風險增加

一是信息化環境下，有些傳統控制方式發生了變化和傳統審計證據缺失，使審計證據的隱蔽性和易逝性加大了審計風險。二是財務信息系統的可修改性使財務數據可不留痕跡地被消除或修改、操作程序容易被擅自更改。如果財務信息系統的內控有漏洞，就會造成比手工會計更嚴重的失誤和損失。

2.4 部分審計人員缺乏較高的信息技術知識

是否能夠充分的應用信息技術取決于內部審計人員是否具備相應的信息技術知識。部分單位由于缺乏具備較高信息技術知識的審計人員，對信息技術的應用還停留在較低的水平；或者對信息技術的應用也僅限于應用審計軟件進行輔助審計，而對于財務系統的可用性、安全性、完整性、有效性的審計則很少涉足。

3、信息技術在內部審計應用過程中的對策

3.1 加強對審計人員的培訓交流

雖然大多數審計人員都接受了一些信息技術和知識培訓，但多是初級程度的培訓，難以適應信息技術高速發展的今天對審計人員的知識要求。因此，高校要加強對審計人員的信息技術知識培訓，除了要讓審計人員能夠熟悉應用審計軟件，還要使他們充分掌握如何采用聯機分析處理以及數據挖掘等技術，具備信息安全防范知識和信息系統控制評審能力，等等。同時通過審計經驗互動交流等方式，促進審計人員思維方式和審計理念的轉變。

3.2 完善相關的內控制度

將信息技術應用于內部審計工作中，不僅是技術方法的問題，也是審計工作的方式、程序、管理的問題，因此，需要制訂和完善相關的內控制度。例如，明確內審部門開展聯網審計的職責、權限、內容和范圍等，規定利用信息技術的程序、方法和電子數據的取得等，制定對審計部門和被審計單位具有約束力的審計相關規定。

3.3 爭取各方支持，推動內審信息化和自動化建設

高校內審信息化和自動化建設是一項系統工程，專業性、技術性很強，涉及到許多部門。因此，要重視加強與各方面溝通協調，爭取支持，在學校內部要注意加強與信息管理技術部門和相關業務部門的聯系溝通，在外部要注意加強與有關計算機軟件公司的聯系。同時，審計人員要加強研究如何在高校內部審計中應用信息技術，爭取科研立項，推動上級機關組織研發符合高校內審工作實踐的審計軟件。

參考文獻：

[1] 韋沛文，陳婉玲. 企業信息化[M]. 清華大學出版社,2006.

[2] 易仁萍等. 內部審計計算機應用技術[M]. 西苑出版社,2009.

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（二）內部審計地位及層次不高，權威性不強目前，許多高校最令人擔憂的現狀不但是內部審計機構的設置不合理，而且內部審計定位也很低下，在機構設置實質上屬附屬地位，獨立性差。高校管理層對內審工作不重視，高校內部審計受管理層限制，沒有處罰處置權，權威性不高。審計的內容和范圍也受到學校管理層的制約和控制，不能從工作實際出發來決定審計內容和審計范圍，審計內容和范圍受到限制。而且多數高校內部審計機構不是法人負責，這在很大程度上削弱了內部審計的獨立性和權威性，使內部審計發揮審計監督的作用有很大的局限性。保持審計獨立性是內部審計人員審計職能發揮的前提條件。

（三）專業性審計人才嚴重短缺，影響內審工作開展高校從事內部審計工作人員較少，一個審計部門只有2~3個人，且審計人員不具備相應的獨立性、良好的職業操守和專業勝任能力。專業性比較強的審計人員大多跳槽到會計師事務所和社會中介審計機構。審計人員的有效使用和培養是解決當前內部審計人才短缺的有效辦法之一。

（四）內審理論研究與內審實踐脫節，內審資源不能有效共享內部審計理論來源于內部審計實踐并為內部審計實踐服務。但是，目前審計理論與審計實踐聯系不夠緊密，表現出各自為政、借鑒不夠的問題，內部審計即使在實踐當中取得了一些好的經驗和好的做法，人員的合理流動也受到了一定的限制，影響了內部審計向更高層次發展，也制約了內部審計工作發揮更大作用的可能。

（五）內部審計方法單一、模式陳舊，領域有待進一步拓寬目前，許多高校內部審計工作大多數仍停留在以傳統的手工查賬、手工記錄為主的賬簿審計，現代化的審計信息軟件沒有被充分利用起來，一些先進的審計手段和方法也沒有被有效采納和實施，審計手段不新穎，審計領域都是一些常規傳統的財務收支審計。審計方法單一，對重大事項審計、大額貨物采購審計、招投標審計、科研經費審計、績效審計等專項審計涉及甚少或不涉及，影響了審計工作開展和工作效率的提高，更談不上事前預防、事中控制及后續審計，不適應高速、復雜、多變的經濟發展形勢。

二、解決高校內部審計工作存在問題的建議