財務部門基本職能模板(10篇)

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篇1

審計部門在企業管理中發揮著審核與監督的作用，財務部門的工作宗旨是加強經濟核算，完善企業內部管理服務。這兩個部門既互相制約又互相促進，平衡兩者之間的關系，方能確保企業資金的正常流動與運轉，本文將簡單介紹審計部門的工作職能，論述財務部在企業管理中的作用，并探討審計與財務的關系。

一、審計部門的工作職能

大多數企業的審計部門的主要工作是審核企業各類資金支出，分析資金支出計劃方案中的問題，并解決問題。審計工作的內容可以分為三部分，首先要審核本部門的日常費用支出，其次，要審計企業的資金支出，最后，要核算好企業特殊費用支出。審計本部門的日常費用支出則需要先審核資金支出的原始憑證是否完整、合法，投資金額不能和企業的經營計劃方案有太大的偏差，然后要審核資金的審批手續是否合理，再審核本部門的資金投入進度，并編制記賬憑證。審計企業的資金支出則需要審核企業的年度經營項目、下月的資金使用計劃和匯總資金計劃，然后將審計結果交給財務部部長，如果審計結果科學合理，部長會予以審批。核算企業特殊費用支出主要是指審計辦公用品入庫與領用的支出、維修費用支出和研究開發費用支出。審計辦公用品入庫必須審核原支票并和發票的金額、數量進行對質，然后編制記賬憑證；審計辦公用品領用則需要在月底審核庫存單和領用憑證，并編制辦公用品領用匯總表。審核維修費用支出需要按照《工程維修物資核算管理辦法》對所支出的費用進行核算與審計。審計研究開發費用必須對產品開發中心的發票進行全面審核，并編制記賬憑證。另外，全面做好審計工作，必須熟悉企業的財務管理制度和財務部各崗位的工作內容，并做好與各崗位的銜接工作。審計部門的工作人員必須制定明確的工作目標，樹立愛崗敬業精神，對工作負責，營造良好的部門形象。

二、財務部在企業管理中的作用

財務的基本職能是核算和監督，除此之外，財務部還具備預測、決策和分析等職能。執行財務核算工作需要運轉七大系統，分別是往來核算處理系統、出納賬務處理系統、進銷存處理系統、固定資產處理系統、成本核算處理系統、工資核算處理系統和賬務處理系統，然后編制分錄，保持試算平衡，結賬以后再登記賬薄，并編制財務報表、記賬憑證和會計憑證等。發揮財務的監督作用應遵循四項原則，即清晰性原則、經濟性原則、統一性原則、加強經濟核算和內部控制原則。清晰性原則要求財務報表和登記賬簿能夠反映企業投資活動的真實狀況，資金支出數目、支出時間、地點、投資項目和責任必須明確。經濟性原則要求設計者做到核算資金支出時必須考慮節約成本，完善控制成本的方案，提高企業的經濟效益。統一性原則要求設計憑證時要將憑證的內容和格式應盡量做到統一和標準化。全國性使用的憑證如車船票、機票、增值稅專用發票等，有關部門在設計這些憑證時都盡力做到了全國統一以保持憑證的規范管理，一個企業內部使用的憑證更應做到標準化和統一化，如果收款憑證中的會計科目欄稱為總帳科目，而付款憑證中又將該欄稱為一級科目，或者收款憑證面積大，付款憑證面積小，都是不符合統一性原則的。貫徹統一性原則不僅使憑證內容更清晰，同時也便于裝訂和歸檔保存，還有利于機械化操作和在全國范圍內傳遞及使用信息。此外，財務部自制的許多原始憑證都是為加強經濟核算和企業內部管理服務的，因此，設計憑證時應充分注意貫徹這一原則，例如產品加工單、工時記錄、管理費用分配卡等等的設計，都要便于各種核算、控制、分析和檢查，滿足管理需要和內部控制的需要。

三、審計與財務的關系

審計與財務不僅可以互相監督、互相制約，而且能夠相互作用與促進，審計部門和財務部門都屬于企業的職能部門，開展審計工作的過程中必然會運用到財務知識方能對審計部門的日常費用支出、企業的資金支出以及企業特殊費用支出進行全面的分析、預算和審計，而且要將審計結果上交給財務部長，由此可見，財務對審計具有一定的監督和制約作用。另一方面，財務部也具備核算、預測、決策和分析的職能，但是，企業管理并不是只讓財務部來核算資金支出、分析和決策投資項目，依然需要審計部門來核算投資金額，分析投資項目計劃以保證開發項目的科學性與合理性，這在一定程度上平衡了審計部門和財務部門的關系，對財務工作起到了監督作用，與此同時，也加強了財務部和審計部的合作關系，促進了兩者的共同發展，避免了資金浪費，提高了投資項目的運營效率，能夠輔助企業獲取更多的利潤。因此，在企業運營過程中，必須處理好審計與財務的關系，完善審計管理，加強財務部門和審計部門之間的合作，充分發揮這兩個部門的作用，從而確保企業運營投資的科學性，提高企業的經濟效益。

四、結束語

綜上所述，審計部門和財務部門同屬于企業的重要管理部門，兼具核算、監督、分析和決策職能，審計部門的主要工作是審核企業各類資金支出，分析資金支出計劃方案中的問題，并解決問題。財務部的最基本職能是核算與監督，執行財務核算工作需要運轉財務預算的七大系統，發揮財務的監督作用必須遵循清晰性原則、經濟性原則、統一性原則、加強經濟核算和內部控制原則等四項基本原則。為了提高現代企業的經濟效益，必須處理好審計和財務的關系，加強財務部門和審計部門之間的合作，讓這兩個部門互相監督、互相促進，從而推動現代企業的發展。

參考文獻

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篇2

現今, 包括我們在內的世界上發展中國家面臨著如何加速實現現代化的課題, 而發展中國家普遍技術落后、資金短缺。因此, 幾乎所有發展中國家都從引進發達國家的資金和技術開始自己現代化的進程。然而, 嚴酷的現實是, 有了大量資金和先進技術不一定能夠獲得預期發展, 人員素質低和管理落后常常成為這些國家經濟起飛的嚴重障礙, 引進的資金往往被浪費, 設備和技術往往得不到有效利用。因此, 美國管理科學院院長孔茲教授告誡說: “如果我們不去學會管理人力資源和協調職工生產活動的能力, 那么把新發展和新發現的技術應用于實踐中的效率低下與浪費現象將會繼續下去。”

在這種背景下,管理會計被提升到了影響企業經營決策的地位。本文從探討管理會計的職能出發,對其職能的優化提出了自己的看法。

一、管理會計在現代企業制度中的基本職能

1.管理會計的預測職能,為企業進入市場提供信息

現代企業制度, 要實現企業真正進入市場, 按照市場需求自主經營、自負盈虧。要使企業從容地加入到市場經濟的行列里, 不斷地發展壯大, 在日益激烈的競爭中取勝,并在瞬息萬變的市場中占有一席之地, 就要掌握市場的行情, 深入了解消費者的需求,分析研究市場容量和結構, 預測未來的市場前景, 所謂“預則立, 不預則廢”。因此,管理會計可以通過建立健全自己的管理信息系統, 形成信息的收集、整理、反饋、利用等完整系統的規范化程序。以產品、消費者、地區為對象分析成本、數量和盈利能力,掌握目前市場狀況的經濟信息; 對比分析競爭者在市場的地位和占有率, 收集國內及國外同行業信息; 針對過去的市場業績進行評價和分析, 了解計劃期、同期以及歷史上最好水平的信息。為企業進入市場提供相關產品的成本、價格、質量和盈利水平等方面的信息。

2.管理會計的決策職能,協助企業做出最佳的行動決策

決策是貫穿整個企業管理全過程的始終。既有行動前的計劃決策, 又有行動后的控制決策。既有面向市場的外部決策, 也有面向企業內部的系統決策。預測為決策提供依據, 決策為企業管理確定奮斗目標。而管理會計的職能則更多體現在決策上, 并通過管理會計機構參與決策來發揮會計的控制功能。

3.管理會計規劃目標的職能,改進企業的經營機制

管理會計規劃經營目標的職能是通過編制各種計劃和預算實現的。它是在企業決策方案的基礎上, 將事先確定的有關目標具體落實到相關的預算中去, 從而恰如其分地、有效地組織協調產、供、銷以及人、財、物之間的關系, 使企業的經營機制更加合理化地運行。

4.管理會計的控制職能,完善企業的管理機制

管理會計的控制職能有利于完善各單位經營管理機制。這一職能是要求將對經濟過程的事前控制同事中控制有機地結合起來, 事先確定科學可行的各種標準, 并根據執行過程中的實際與計劃發生的偏差進行原因分析, 以便于及時采取措施進行調整, 保證生產經營活動的順利進行。

5.管理會計考核評價經營業績的職能,將市場機制引入企業內部結算

考核評價經營業績主要以責任會計為基礎, 以利潤目標為企業管理的準則, 帶動整個企業管理工作。建立定期檢查、考評制度, 賞罰分明。可通過建立內部決策制度, 進一步明確權、責、利相統一的關系, 激發內部管理人員的主動性和自覺性。

二、企業對于管理會計職能的優化和措施

財務部門要想做好分析、預測、控制工作,即做好預算管理工作來為企業的經營決策服務,至少應該有以下幾方面的工作可以做。

1.完善資金調度制度,實行預算管理

比如財務部門在編制企業現金流量表時可以采用賬戶法,可以匯總出哪些地方資金需求大,哪些地方占用資金多,企業可供支配(扣除必須支配部分)資金有多少或缺口有多大,通過加大回款力度還是貸款來解決,哪一種渠道解決多少資金,哪一種渠道資金成本更合算,進而實現企業資金的預算管理制度,使企業有限的資金在可控制的范圍內發揮作用,創造財富。

2.完善會計基礎工作,加強財務核算和監督管理

做好各項資金管理,包括現金和各種非現金物資占用管理,就要了解有多少可以支配的錢與物、分布在哪個環節,然后是降低每一環節的資金占用,為用好企業的每一分錢向決策層提出財務部門應有的建議。

3.加強成本費用核算,實行成本的目標控制即預算管理

(1)真實細致的成本與費用核算,在為財務部門提供成本、費用分析數據的同時,也為企業的經營決策提供了權威的報價支持。

(2)企業訂單的報價又是財務部門進行目標或預算管理的重要依據,二者相輔相成。可以說依據財務部門成本、費用分析數據的企業訂單報價,是結合了當時市場認可因素的,這一報價就是財務部門成本目標(預算)管理的終極控制目標,通過成本的預算控制,財務部門應當也完全可以說明每一產品是盈是虧,盈多少,虧在哪,是企業成本太高,還是經營人員報價太低,成本控制的重點在哪,從而做到有的放矢,措施有效。不僅如此,在成本核算的日常工作中,會發現諸如廢品、丟失、成本追加等很多問題,對這些問題進行分析,就可以弄清楚企業生產組織過程中存在哪些問題,日常管理還存在哪些問題。如何避免,從而為企業的發展提供很好的管理建議。

4.加強對非現金資產的分析、預測和控制

比如財務部門可以依據本企業生產狀況,確立每一生產環節在制品合理周期是多少,占用資金有多少,考慮資金的時間成本,分析出哪些產品對企業的貢獻大,哪些產品虧損,為企業的生產經營決策提供合理的建議,并通過對每一環節資金數額和占用時間的考核,加快資金流轉,增加資金使用效益。

5.加強會計報表的分析與預測工作,為決策層提供強有力的數據和經濟消息支持

會計報表是企業經營成果的總體表現,是一定時期、某一時點資產、收入、利潤的綜合體現,會計報表中各種因素的趨勢變化,是企業生產經營情況的晴雨表,通過分析各項因素的趨勢變化,可以發現企業管理中存在的問題,與同行業相比存在的優勢、弱勢。對會計報表的分析財務部門比其他部門有較大的優勢,基礎工作往往是由財務部門來完成的,各種異常變化在匯總報表的過程中就能夠發現。比如在匯總報表的過程中發現存貨的增加變化異常,預示著的企業產出的減少、或者是采購量不合理形成積壓,應收賬款的異常變化預示著企業可使用資金的減少,或是賒銷增加壞賬的風險增加。因此在工作之前應事先明確重要項目變化的合理區間,在編制報表時分析哪些為異常或錯誤項目,并將這些變化記錄下來。經過一定時期的積累,就一定可以得到很多有益于企業經營決策的權威性的東西,而且可以最大限度地避免人為因素的干擾。

6.加強人員業務素質

凡事總有一個循序漸進的過程,熟能生巧,只有基本業務熟練了才能在分析中發現問題,預測中全面考慮,提出解決問題的方案,在控制中解決問題,保障企業良好運行。

三、結語

在當今世界, 追求經濟效益是企業經營的最終目標, 而管理會計的基本職能對于提高經濟效益具有舉足輕重的作用。特別是這些職能通過對一定數學方法的運用, 為企業提高經營管理水平, 實現最大經濟效益發揮了重要作用。因此, 我們要充分發揮管理會計的基本職能來為經濟效益服務。

篇3

部隊財務部門的主要工作一是會計核算,二是財務管理,會計側重于核算,財務側重于管理,二者都以部隊資金運動為工作的對象,會計核算主要從資金運動的事后著手,財務管理則從資金運動的事前著眼。財務管理是從價值方面對單位財務活動進行的管理工作,這些管理是以貨幣形式反映了價值的形成、實現和分配過程。

一、財務和會計的關系

財務和會計是有區別的,一是概念不同。財務是在一定的整體目標下,關于資產的購置、投資、融資和管理的決策體系。而會計是以貨幣為主要計量單位,采用專門方法,對單位經濟活動進行完整、連續、系統地核算和監督,通過對交易或事項確認、計量、記錄、報告的一種經濟管理活動。二是職能作用不同。會計基本職能是核算和監督。而財務的基本職能是預測、決策、計劃和控制。三是依據不同。會計核算的依據是國家統一的會計制度,而財務管理的依據則是在國家政策法律允許范圍內,根據管理當局的意圖,單位制定內部財務管理辦法,享有獨立的理財自,自主決策權。四是時間范圍不同。會計是面向過去,而財務是注重未來,是對歷史資料和現實狀況進行分析以及對未來情況預測和判斷的基礎上,側重對未來的預測和決策。五是目的和結論不同。會計的目的是要得出一本“真賬”,結論具有合法性、公允性,一貫性,而財務的目的在于使單位財富的最大化或價值最大化,其結論相對來講不是唯一的”。同時,財務與會計既有區別又有聯系。一是兩者都是為特定對象服務的。二是會計是財務的基礎,財務離不開會計。三是財務與會計在機構和崗位設置上有交叉現象,在內容上沒有明確的界限。四是會計從業人員必須掌握有關財務知識,熟悉單位的內部財務規定,能熟練分析和運用相關會計信息資料。

二、部隊財務管理的地位和作用

部隊會計是指以貨幣為主要計量單位,連續、系統、全面地反映和監督部隊資金運動過程及其結果的管理活動。部隊財務是部隊經費取得、分配和使用的經濟活動及其體現的同各個方面的經濟關系。部隊財務工作不但要協調內部各個方面還要聯系國家有關部委,部隊財務管理是利用價值形式對部隊財務活動及其所體現的財務關系進行的管理。

部隊財務的地位體現在三個方面:一是在國家財政中處于再分配地位,部隊所需的經費是國家財政分配撥付的,但對國家分配的這部分經費需要在部隊內部進行再分配。這種分配與再分配的環節,是財務收支活動中不可缺少的,也是經費保障的前提。二是在部隊建設中處于宏觀調控地位。再分配不是簡單的經濟問題,而是關系到部隊建設的規模、結構和發展方向的大問題。三是在后勤部保障中處于基礎地位,不管哪種保障都離不開經費保障,經費保障是各項后勤保障的基礎。綜上所述:部隊財務在國家財政分配中處于再分配地位,在部隊建設中處于宏觀調控地位,在后勤保障中處于基礎和前提地位,在部隊全面建設中發揮著重大作用。

三、部隊財務部門作用的發揮

首先,要更新財務人員的理財觀念,樹立全局觀念、中心工作觀念、群眾觀念、效益觀念、勤儉節約觀念和政策紀律觀念。

其次,在工作中講究一個嚴字,要嚴肅、嚴格,一絲不茍講原則。在業務處理中做到一個準字。工作流程要快,工作抓得緊,上報情況、報表要快,改正缺點和錯誤要快。工作過程要細,辦理現金或銀行收支業務要細,記賬、算帳要細,結算報銷要細,審核監督要細,指導幫助基層要細,檢查了解情況要細。工作作風要實,報表記錄要真實,反映問題要真實。

再次,財務部門作為黨委理財辦事機關,要發揮以下五個方面的作用:⑴發揮參謀機關的作用。要充分發揮主觀能動性,當好黨委的參謀。一是根據黨和國家的財經方針政策和部隊統一的標準制度,適時向黨委提出貫徹的建議;二是對經費的使用情況進行解剖分析,有數據、有分析、有建議、有措施地向黨委匯報,并做到提供情況可靠,拿出的數據準確,反映的問題真實;三是要緊跟黨委中心工作,實事求是地進行經費保障;四是要深入基層一線調查研究,盡力摸透下面的情況,向黨委提出解決的辦法,把黨委的關懷送到基層。⑵發揮計劃機關的作用。加強經費計劃管理,充分發揮計劃機關的作用。一是根據黨委的意圖,上級的有關規定,部隊的實際情況,對本級各項經費的分配、使用進行綜合平衡,處理可能與需要的矛盾編好預算;二是監督經費按批準的預算執行;三是超出和超過本級預算和財務范圍的開支項目要按規定及時向上級申請報批;四是對任務需要調整變更的項目,要根據可能及時做好記錄,按規定時間內調整報批。⑶發揮出納和結算機關的作用。財務部門要歸口辦理部隊一切經費收支業務,成為部隊的出納和結算機關。一是除特殊情況外,不允許上下級業務部門之間垂直撥款和結算;二是部隊的一切經費收支都要經過財務部門這個總閘門,納入統一的財務管理,黨委能通過財務部門了解和掌握部隊財務活動的全盤;三是嚴格落實各項資金安全管理規定,確定部隊資金的安全。⑷發揮簿記機關的作用。部隊一切經費的收支領報業務,無論是預算內的,還是預算外的,都必須納入財務部門統一的會計核算中,使財務部門成為部隊經費的一個總簿記機關。⑸發揮財務監督機關的作用。財務部門對于財務活動的全部過程進行審核和檢查,充分發揮財務監督機關的作用,對于違反財經紀律和財務標準制度的開支,財務部門有權拒絕報銷,并向黨委、首長或上級財務部門報告,對單位領導提出的一些不附合要求開支的項目和內容要及時提出意見制止,并提出合理的解決辦法。

篇4

（一）一般設置類 其是指各師范院校財務部門基本設置有計劃管理科、會計核算科（結算中心）、財務綜合科（收費管理科和辦公室）、資金結算重心（資金管理科）等科室。反映了各師范院校財務管理內容主要包括財務的預決算業務，事業收入業務（學生收費管理），財務辦公室業務，銀行資金貸款業務，二級財務核算往來資金管理，會計核算業務，工資、公積金、個稅等業務。

（二）個體差異類 基于各師范院校校情、院情等因素，財務部門的財務管理內容有所不同，存在業務涵蓋和業務細分的特點。如部分院校的財務綜合管理科或計劃管理科包含財務辦公室業務，未設置專門的財務辦公室；部分院校專門設立財務辦公室，甚至將銀行貸款業務納入辦公室，而其銀行核算業務納入會計核算科；個別院校單獨設立了研究生、本專科生收費管理科與繼續教育收費管理科；規模小的將基建財務和資產物資管理納入財務部門，規模大的則分設基建財務管理處和資產設備管理處；有的財務部門還設立財務部門的內部審計即稽核科，著重加強會計基礎工作和學校財務專項審計工作。考慮到辦學規模的擴大和多校區的發展，部分師范院校也設立了新區財務管理科或者財務綜合科，專門負責新校區院系的日常報銷和學生收費工作。

二、地方師范院校財務機構設置優化必要性

（一）重新優化財務機構設置是現代師范院校財務發展的必然需要 由于高校擴招，師范院校辦學規模日趨增大，多校區成為師范院校發展的重要途徑。在生均財政撥款水平不高、師范生學費標準較低的情況下，師范院校一方面依靠銀行貸款負債經營，另一方面逐漸向師范與非師范并存的綜合性大學發展，逐步實現規模化辦學。近年來在高校本科教學評估的促使下，師范院校開始由規模化發展轉向質量為中心的內涵式發展模式。但是，過快增長導致的財務機構膨脹、科室設置和人員聘用嚴重影響了財務機構綜合管理能力的發揮，存在人浮于事，分工不明確產生的工作量失衡，財務人員積極性和創新能力差等管理問題。由此，在師范院校資金壓力大、財務運行困難的情況下，優化財務機構設置已迫在眉睫，它直接關系到財務部門財務監督和服務職能的執行，也影響到師范院校的事業發展。

（二）財務機構優化設置是優化財務資源，提高財務管理綜合能力的必要條件 財務機構設置就是要遵循財務發展規律，將現有的財務資源有機組合起來，充分發揮出各財務資源的最大化效用。財務機構的優化設置是對原有的財務機構設置上的部分財務資源進行更新和調配，以定崗定級的方式，安排最佳的財物和人才資源，使之融合，不斷創新，提升財務管理綜合能力。

（三）財務理念不斷轉變創新是財務機構優化設置的不竭動力 過去，師范院校作為地方教育主管部門計劃調節的院校，師范院校的教育經費由地方財政劃撥。師范院校財務部門僅僅承擔了教育經費的分配與核算職能，財務風險低，不計教育經費資金成本與效益。然而，隨著高校財務環境的變化，財務管理理念正在發生較大改變。師范院校財務堅持以科學發展觀為指導，以發展為核心動力，全面協調發展，在財務管理理念上形成了資金運作理念、財務績效導向理念、精細化理念、持續創新理念、財務風險管理理念、納稅籌劃理念、以人為本理念等理念體系，自主理財的角色定位逐漸明確。新的財務管理理念的貫徹，需要有效的財務機構。財務機構優化設置過程中，必須遵循資金效益和成本原則，不斷降低財務風險，提高財務人員應變能力。

（四）信息化建設與發展為財務機構優化的基礎條件 網絡和信息化的高速發展，促使師范院校財務進一步改進財務管理手段，提高財務管理效率。目前，各師范院校積極推行財務信息化建設，從起初的會計電算化，改變過去手工做賬的落后方式，到局部財務網絡化管理，再到利用因特網平臺，籌建全校信息化管理平臺、校園一卡通項目等。財務信息化的建設和發展，較好地滿足了師范院校多校區財務管理需要，也為現代財務機構設置創造了條件。依托現代信息化財務管理手段，師范院校財務需要盡快精簡機構，優化人員配置，增加財務軟件應用人才，簡化財務程序，加快財務信息處理能力，縮短財務管理距離，節約遠程管理成本，以提高財務分析和決策能力。

三、地方師范院校財務機構優化思考

（一）財務機構優化原則 具體如下：

（1）機構優化原則。財務部門在行政直屬上屬于機關部門，在職能形式上是業務部門。作為機關部門，財務機構應避免官僚化，致使機構臃腫，人浮于事，辦事效率低。業務部門既要使業務面面俱到，又要避免業務分解過細，機構設置越多。機構優化原則旨在堅持機構簡單，財務業務程序精煉，工作效率較高。

（2）職責分工明確與相互牽制原則。財務部門是學校重要職能部門，承擔著學校資金運轉、財務管理等職能。縱覽資金流財務和關系流財務，資金流越長，涉及的財務利益關系越復雜，資金流量越大，財務業務頭緒越多，財務風險越高。職責分工明確要求進一步確保財務各項業務得到有序處理，業務涵蓋的責任體現越充分，由此可減少相互扯皮、推卸責任的現象。而相互牽制使財務職責分工、分科室之間有所協調和牽制。在此原則下，財務業務職能分工務必做到責任風險歸屬到“誰經辦誰承擔”。科室、崗位之間依靠財務協作相互牽制、相互依賴。

（3）信息傳遞渠道暢通原則。結合財務業務性質和特點，財務各項業務之間關聯性程度較大。就財務管理和會計核算兩大基本職能來說，財務管理職能依托于會計核算，會計核算是財務決策的基礎。財務管理職能內部的資金籌措、分配、使用相互牽制，會計核算的出納、審核、復核、稽核職能之間猶如流水作業線，上下貫穿。財務信息傳遞不僅在財務管理的各崗位之間發生，也在會計核算中反映。如資金預算、資金貸款與資金核算、資金調節等。財務內部的各科室、各科室崗位、各崗位與科室之間均存在資金流信息和業務信息傳遞。如工資、個稅上繳。因此，暢通信息傳遞信息才能將各科室、各崗位有機結合起來，充分發揮各崗位、各科室的工作效率。

（二）機構設置優化設計 結合高校財務管理職能和財務業務性質與特點，沿用高校財務資金流財務和業務流財務思想，即資金流的“收”、“支”、“余”及與之相對應的籌資、融資、預算分配、支出管理、財務決算等基本財務業務和配套的財經制度建設與完善、各種財務關系協調、一二級財務監管、縱橫向資金往來等一般財務管理業務。首先，充分考慮校情、院情，認真分析財務部門可用資源，包括辦公資源、財務人員編制數、人員結構及學校領導的重視程度等因素。辦公資源指辦公室房間數、辦公設備，這是財務機構設置的基礎條件，決定了財務部門科室的設置數量。財務人員編制數指學校人事部門在分配人員指標時給財務部門的人員指標數和處級、科級職數，其決定了財務部門可擁有的人員數、處級和科級干部人員數。人員結構主要涉及到財務人員的年齡、性別、職稱、學歷、工齡、專業特長等，這關系到崗位人員安排合理有效問題。學校領導重視程度，主要是指學校領導對財務部門的關心和支持度，重視程度越高，財務部門財務職能貫徹越有力，財務工作效率越高。反之亦反。其次，理清各種財務業務內容，按照分工進行科學合理歸類，由相應的科室承擔所對應的財務業務。假設學生規模在36000人左右、教師規模在3000人左右的師范院校財務機構可按以下方式進行設計（詳見圖1）：

（1）辦公室（2名）。設主任1名，辦公室職員1名。主要做好上情下達、財務部門日常接待、工會活動、處內員工福利、財務文件草擬和下達、財經報告上報等工作。

（2）資金綜合管理科。其主要職責在于統籌管理學校各項資金來源，做好學校籌資、融資各項工作。具體包括教育事業收入（各類學生收費）、科研收入、經營收入、其他收入的管理，商業銀行融資等資金來源管理，涵蓋各項資金的數據管理、收費文件及項目申報、資金入賬、票據管理。設科長和副科長各1名負責科室管理。細化到崗，可下設收費管理崗、科研崗、經營收入和其他收入崗、銀行融資崗。根據需要，收費管理崗可從資金綜合管理科分離出來單獨成立收費管理科。收費管理崗（1—5名）：負責各類學生（博士、碩士研究生，本專科生、成教生等）學費、住宿費等學生數據的管理，學生學雜費等收繳、催收、結算，學生各項資助發放，收費項目申報及文件制定，收費票據管理、全校各種費用、代收款項、往來款的收取等相關工作。科研資金管理崗（1名）：負責各項科研收入的到賬查詢、項目設置、資金入賬等。經營收入和其他收入崗（1名）：負責學校各項創收收入、二級核算單位收入核算上繳等催收與入賬、財政專項申報等。銀行融資崗（1—2名）：協調與各家銀行關系，根據學校發展需要，調節資金貸款計劃和還款計劃等。

（3）計劃管理科（2名）。其主要職責在于各項財經制度建設與完善，資金預算分配、決算，工資、個稅、公積金等工作。設科長1名，負責各項財經制度建設和完善，統籌資金管理科所有資金收入來源，設置會計核算科目，做好資金預決算工作，協助處長做好學校資金籌劃、績效管理考評、各項專項管理等工作。工資、個稅、公積金崗（1名），負責每月工資核算，個稅代扣代繳，公積金的代扣匯繳、變動等工作。

（4）會計核算科（1-10名）。設科長和副科長各1名負責科室管理，下設現金出納（1—2名）、銀行出納（1名）、審核（4名）、復核（1—2名）、國庫崗（1名）。主要負責日常學校各項資金支出、報銷工作，提供會計基礎信息。

（5）基建財務科（3名，根據需要設置，可歸入會計核算科，以崗代科）。設科長1名，會計和出納各1名。負責學校各項基礎建設項目預算編制，日常基建支出、竣工決算等。

（6）會計信息科（2名，根據需要設置，可歸入辦公室）。設科長1名，信息員1名。主要負責學校各項財務信息查詢、財務部門系統維護、網站更新、財務統計、財務檔案管理等工作。

（7）稽核科（2名，根據需要設置）。設科長1名，稽核員1名。主要負責日常賬務稽核和專項審計稽核，監管二級核算財務工作。

參考文獻：

篇5

隨著全球金融危機以及經濟衰退的加劇，消費者對于醫療保健產品和服務的消費觀念正在改變，加之價格以及監管方面等因素導致的市場環境不斷轉變、新推出的產品日漸減少、藥品療效問題、人口特征的變化、全球化等，醫藥企業的變革勢在必行。

在調查中我們發現，目前醫藥企業三項成功的當務之急是轉變商業模式、轉變組織結構和轉變財務職能。其中CFO直接承擔著轉變財務職能的重任。伴隨著這次變革，CFO和財務部門的職能不僅再次延伸，也將隨之在行業的未來定型中起重要作用。

財務職能擴大化

目前醫藥行業的CFO及其財務部門面臨著前所未有的挑戰和期望。他們不僅在受到嚴格監管和高度監察的行業中工作，而且也經歷著行業內商業模式的迅速轉變。53%的被訪者認為，他們的CFO扮演著重要角色；然而，僅有6%的被訪者認為CFO是主要推動者。

傳統的后臺職能，如記錄、監管和分析仍然是財務工作的入門要求。但是，受訪者希望CFO們能夠在財務報表、合規和公司治理的角色及作為業務部門的策略伙伴角色之間找到平衡。

從企業內部來看，財務部門需要與業務板塊和職能部門緊密合作，以了解各個部門、不同業務和地區所面臨的問題。從外部來看，財務部門又必須了解客戶、資本市場、投資者和監管部門的各種需求（見表1）。

在財務部門和非財務部門的高管們列出的最重要的財務職能中，有六個職能廣受關注，其中大家一致認為“從戰略角度關注不同業務”應是財務部門最重要的職能。然而，調查結果中仍存在著差異，53%的財務高管認為他們的角色還應包括更多地與客戶、合作伙伴和監管者的合作和互動，而僅有11%的非財務高管持此觀點。

從戰略角度關注業務

財務部門和非財務部門高管一致認為CFO們應對企業有一個戰略性的、全面性的觀點。一些高管認為，短期和長期想法與計劃沒有得到很好的平衡。“財務部門經常處于下一季度要交這個，下一年度要交那個的壓力下。”在這種氛圍中，高管們擔心把握長期機遇所需的“全方位理念、前瞻性思考和預測性視角”會受到關注短期工作成果的限制。一位高管坦言，“具有這種洞察力僅僅是開始，這種能力應該更加根深蒂固――CFO們應具有形成這種直覺的能力。”

高管們依靠CFO來平衡組織中相關風險與回報的決定。隨著新市場的擴張、科學技術的改變和客戶群的演變等方面的快速成長和轉變，制藥行業正變得日益復雜，在整個價值鏈中面臨著更多新的風險。目前的挑戰在于建立一個和風險相對應的風險控制環境。CFO的職責將包括根據不斷變化的風險/回報水平向企業管理層提供建議并形成共識，確保企業控制環境快速調整以適應醫藥行業中難以預測的波動，同時建立全企業通用的風險評估框架，從而實現高效、持續的控制和監管，將潛在風險轉化為企業增值的機會。

業務發展的另一關鍵因素是資本配置。在經濟高速發展時期，醫藥企業利潤率相當可觀，對資產和投資回報率似乎不值得投入太多精力。但是今非昔比。企業正處于不確定性中，資產負債表和利潤表成為關注的重點。

調查顯示，CFO必須在資本配置過程中扮演策略性的角色。CFO需要以整體企業的觀點，在眾多的潛在機遇中協助篩選可以給企業帶來最佳回報的投資。這種需要權衡的決策廣泛存在于研發、市場和基礎設施建設中。

在企業內部并不存在一個能使不同部門投資最大化的標準組合。事實上，沒有一種能放諸四海而皆準的資本成功配置法則，最終還是需要高層領導根據充分的信息做出分析判斷，而CFO在此決策過程中發揮著重要作用。

除了應對資本配置的基本課題之外，醫藥行業還要用更為先進的財務策略來創造更大的股東價值。CFO可以參考私募股權投資機構的經驗管理企業的業務經營（見表2）。

調查結果顯示，全球性和本地性的視角對CFO同樣重要。當企業擴展新市場時，CFO能深入了解不同市場開展業務的財務復雜性顯得尤為關鍵。正如一位高管所言，“重大決策的數據都匯總到CFO那里，因此CFO在投資決策上有很大影響力。他們需要有全球性視角，并了解不是每一筆在中國的投資都可以全部回收的。”

與業務結成伙伴

CFO和財務團隊應與業務運營保持更密切的聯系，被訪問到的業務部門負責人希望他們的財務團隊能夠充分參與業務經營，在部門決策中扮演積極的角色。為此財務部門必須從關注交易活動、純粹記錄和評估的職能向運營合作伙伴的角色轉變。

隨著企業在新興市場的快速增長和擴張，財務團隊與運營結成伙伴變得更為復雜。CFO能否真正了解在不同市場經營的財務的復雜性變得至關重要。正如一位高管所言，“我們正在考慮投入更多的資金、人力、物力到透明度較低且變化很快的新興市場，我們是否真實了解相關的財務后果？”高管們認為，CFO的角色在于平衡大市場和小市場之間的利益，同時在新興市場需要采用“事必躬親，高度參與”的方法和處理一定程度上的不確定性的能力。

財務在新興市場中的角色和在發達市場中不同。新興市場的高管們表示，在當地的財務團隊同時具有全球和局部的視野非常重要。在這方面的調查發現，大多數企業從全球總部引進財務高管。雖然這些高管們了解公司的會計、合規、IT和經銷渠道，但他們缺乏對當地市場復雜性的了解。另外，一些企業成功地在當地招聘并在全球培訓。但是，僅有少數的企業采用這種方法來培養財務高管。對絕大多數參加調查的人員來說，他們擔心當地的財務高管們沒有經歷一定的訓練，無法掌握一套平衡的視野，從而做出有效的決策。

改善財務職能的效率和效果

受訪的高管們強調改善財務職能效率和效果的必要性。一位CFO指出，“CFO的工作是要確保企業具備適當的控制和穩定的財務基本職能，使其在日常運營準確無誤。”他們一致認為在財務組織內，流程必須是標準化和簡單化的。許多高管表示，雖然他們公司的財務政策要求和內部控制要求快速增加，但各個部門各自為政，報告沒有標準化或自動化，造成許多員工的時間用于核查和調節從不同系統中產生的信息，“這里沒有單一的可靠信息來源。”

醫藥企業龐大的財務基本設施往往不能提供與企業業務相關的報告，這是制藥企業一向面臨的挑戰和困惑。事實上，50%受訪的非財務部門高管都說他們沒有得到有效管理業務所需要的信息。高管們所需要的是與業務相關的管理報告，而不是按會計準則編制的會計報表。

提高數據透明度是來自管理層的一個要求，許多高管認為沒有得到完全和足夠的財務狀況信息。負責地區和特定市場的高管們對財務部門提供的數據有另一個層次的需求，正如一位高管所言，“我們需要更透明的數字――將細節數據匯總，這種對市場細分的能力對我們在業務部門的工作非常重要。”另一位高管表示，“我們正在考慮實施一套全球IT系統來解決數據透明度的問題，但是這套系統能解決在各個國家面臨的特殊挑戰嗎？”

推動成本最優化

所有的高管都認為CFO必須監督和管理企業的經營成本。同時高管也希望依靠財務部門來推動效率并提高成本效用，從而能夠將多余的資源重新投入到投資組合、業務發展和支持產品中去。對他們來說，長期的成本管理措施的成功依賴于CFO的戰略指引。

高管強調，在當前CFO必須具有全球的觀念了解每項業務決策――從產品開發到地域擴張――對組織整體成本的影響。創造一個高效率，高成本效益的機制來支持這些業務決策，這應該是財務職能優先考慮的問題。

一直以來，醫藥行業保持著持續大幅增長，因此建立重視成本的文化氛圍是一個新的挑戰。但毫無置疑的是成本優勢是今后成功醫藥企業的一項重要文化要素。隨著越來越多的醫藥企業宣布成本削減計劃，必須警惕那些只是針對“成熟的果實”（即最容易達成的目標）的計劃，這些計劃往往不是最有效最持久的成本削減方案。

為了量化成本效益的潛在缺陷，安永最近對組成金融時報350指數（FTSE350）的企業進行了調查。結果發現，在實施成本控制計劃后，僅有不到1/3的企業的成本削減效益能維持五年。

為了實現持續的成本優勢，防止被削減的成本慢慢又回到系統中來，企業需要系統化地重塑他們的成本基礎，自制能力和文化。通過采用廣泛貫穿價值鏈的眾多領域的成本管理策略，措施包括牢固的成本負責制度、對成本原因和報告的高度透明、對增強業務流程效率的高度重視，這些措施往往具有可持續的效果。

招聘更具經驗的人才

當CFO的角色變得越來越注重戰略層面時，財務部門的員工不僅要具備財務技能，更需要具有商業運營的智慧，以成為運營部門得力的合作伙伴。深刻的商業知識、對科學和產品發展的理解，對決策相關財務影響的廣泛把握和良好的溝通能力是有效管理當代醫藥企業所需具備的技能。

在此轉型過程中CFO們發現，他們可能需要兩種不同類型的專業人員：一種是精通會計、資金管理和稅務工作的傳統型專業人員，另一種是對業務和財務決策擁有廣泛認識理解的新型商業財務經理。新型商業財務經理所需的技能與傳統預期有著很大的差異，CFO必須明確制訂一個能支援業務部門的團隊所應有的職責與技能。

在外部發揮重要的作用

篇6

引言

預算部門財務內控制度的有效管理及最大化效能的發揮在很大程度上推動著財務預算部門的發展，有效緩解了財務預算部門的工作難度，同時還充分保證了財務信息的客觀性與真實性，對資產完整及資金利用效益發揮著重要的作用。因此有效推動預算部門財務管理控制體系的構建，對企業發展具有重要的意義。

一、預算部門財務內控制度存在問題研究

1. 內控機制不系統

財務管理工作的順利開展需要有一個相對完善系統的內部控制機制，但從現階段預算部門的發展狀況來看，很多預算部門的管理者缺乏內控意識，不了解內控機制的意義，因此導致財務管理內控機制不完善，不能有效實施財務管理。

2. 內控意識不強烈

內控意識強烈與否在很大程度上影響到財務的有效管理。但現階段，很多財務部門的領導在管理中還存在不能充分認識到內控制度的重要性等問題，因此忽略了財務部門的內向性發展，甚至部分領導還認為內控制度并不涉及整個部門的發展，而僅僅是財務部門的一項簡單職責，導致內控制度流于形式，不利于部門財務管理工作的順利開展。

3.資產管理制度弱化趨勢明顯

從財務部門的角度分析，通常其主要的業務職責限定在基本的核算與付款方面，而對部門內部及部門間相關事項實施及決策制定等業務并不熟悉。同時，在固定資產利用的過程中，也缺乏對內控制度的充分了解。從預算部門的角度分析，其債權債務相對簡單，因此需要經常核對債權債務，但這些部門的工作人員大多是在業務發生的過程中進行信息的記錄，后期對壞賬的處理程序不完善，導致對很多壞賬的發生狀況不了解，資產管理職責弱化。

二、有效完善預算部門財務內控制度的充分落實

1.內控制度組織機構的建立

通常，財務部門會根據本部門的發展狀況建立相應的內部控制制度及組織形式，并通過內部控制制度來保證財務部門工作的順利開展。而要確保內控制度的規范運行，就需要首先建立起內部控制組織機構，對內控制度進行執行管理。通常預算部門的內部控制體系主要包括三個職能，即整個預算部門中相互牽制的制度職能、事后監督職能及內部審計職能，通過此三方面的基本職能實現整個預算部門及財務部門工作的順利開展。

2.內控制度的持續更新與完善

財務內控制度需要不斷進行更新與完善，才能有效適應社會的發展與經濟的進步，因此對于預算部門來講，需要不斷結合自身發展的實際，對內控制度進行定期或者非定期的效能檢驗，以及時發現內控制度中存在的問題并及時改善，以保證預算部門內控制度的充分發展，進而推動預算部門順利解決財務管理中出現的一些新問題，充分發揮內控制度的價值和作用。

3.職務分離制度的建立

內控制度的發展還需要不斷對一些職務進行分離，以將不相容的職務進行獨立管理，降低財務管理中的錯誤，充分發揮內控制度的價值與作用。

4.領導授權與決策制度

通常一般的授權性業務，均能夠進行相對有效的控制，也只有有效的控制才能夠充分保證經濟業務的順利執行，降低授權不當或者等現象的反復出現。另外對一些涉及資金相對較大的事項，需要領導在集體研究的基礎上做出決策，以避免項目的整個決策與執行過程集中于某一個人手中，出現權力過大化或者決策不科學的現象。同時在財務內控制度的研究過程中，還需要充分了解資金的支出，在某項資金支出錢要相關領導進行審核，支出后要相關領導簽字確認。

5.內審制度

從內部審計形式分析，財務管理的內部控制制度事實上是一種相對特殊且具備一定系統化要求的形式，通常內審制度的完善與發展主要包括三方面內容，首先充分完善內部審計工作的工作制度，明確內部審計工作的基本工作規范、要求及程序等，尤其是法紀審計與效益審計兩部分基本內容。另外還需要不斷落實年度預決算審計及領導干部的經濟責任審計工作等，充分保證審計工作的規范開展。其次，要不斷提高內部審計人員的地位，提高內部審計的相對獨立性，進而不斷激發內部審計人員的工作積極性。最后要逐步建立起內部審核與復查制度。

三、結論

預算部門財務內控制度科學系統與否在很大程度上影響著整個企業財務管理及企業的持續發展，因此預算部門只有不斷完善并系統化內控制度，保證相關管理活動的有效與規范運行以及管理制度作用的充分發揮，是保證企業及相關部門實現最大化經濟效益與社會效益的基礎和前提，也是企業實現可持續發展的重要影響因素。

篇7

毫無疑問，財務工作在任何一個海外傳媒集團中都處于不可替代的重要位置。不管是傳媒集團的日常運營和管理，還是資本運作、公司上市、企業并購等重要項目的實施，都離不開財務部門的支持。不敢想象，一個擁有幾十個甚至上百個子公司的傳媒集團，每天有大量涉及采編、廣告、發行、投資等方面的現金流，如果沒有完善和科學的財務管理系統，如何能夠保持正常的運營？傳媒集團對財務工作的重視，僅從一個職位便可管窺：跨國傳媒集團的首席財務官（CF0）始終位列集團少數最高管理層的名單中。

對財務部門在傳媒集團的重要性，曾在新聞集團從事多年財務管理、現任星空傳媒集團（中國）副總裁李映紅有句話：“在整個傳媒集團的架構中，財務在哪里，總部就在哪里。”②據介紹，新聞集團有兩個總部：一個在悉尼，是新聞集團在澳大利亞上市公司的總部；另一個在紐約，是對全世界業務進行管理的總部。無論在哪，財務部門始終是總部的最主要組成部分，首席財務官始終是公司少數最高管理層成員之一。集團內有個管委會，相當于一般公司的總裁辦，由集團董事長默多克、集團總裁、首席財務官和法律總顧問組成。下屬子公司的最高管理層基本由總經理、總編輯或內容負責人和財務總監組成。無論集團還是子公司管理中，財務負責人始終受到充分重視。

財務部門的基本職能

新聞集團的高層都知道，每周四上午，新聞集團在全世界的幾個核心公司的財務總監會及時把當地匯總的財務報表傳真給默多克。拿到財務報表后，他會很快地看幾個大報、大臺的業績。如果某個地方出了問題，他會拿起電話不管時差立即跟當地的負責人聯系。不管在世界的哪個角落，通過傳真機收財務報表是他管理新聞集團的生命線，這個習慣默多克永遠都不會改變。③對財務部門的職能，我們如果打個比方，可以說：倘若跨國傳媒集團遍及世界的子公司是粒粒珍珠，財務就像一根紅線把它們全部貫穿起來，從而讓集團的最高層能夠把所有的珍珠握在手中。

具體來說，傳媒集團的財務部門主要發揮以下幾個方面的基本職能：

一是提供決策依據。財務部門要收集全世界子公司的經營信息，通過財務報表和財務總監的分析，提供給決策者作為高層拿主意的重要依據。財務部門向上的匯報，喜要報，憂也要報。

二是控制子公司。傳媒集團主要通過財務報表和現金流兩方面對子公司進行控制。子公司總經理就重大業務向集團總裁申請批準后，對子公司管理有相當大的權力。集團對子公司進行具體管理，財務報表是最重要的，甚至是唯一的手段。此外，子公司在運營中會產生大量的現金流，集團可以對不同子公司的現金進行合理調動，比如去投資其他領域。

三是進行稅務管理。一個傳媒集團如果財務部門不擅長稅務管理的話，可能會向稅務部門支付相當多的稅金。以新聞集團為例，其在全世界50多個國家有業務，他們的財務人員非常本土化，深諳各個國家的稅法，能夠進行合理、合法的稅務管理，上稅額度占總收入的比例比其他的傳媒集團要低。

四是控制現金流。一個跨國傳媒集團的財務部門其實相當于一個跨國銀行。和記黃埔的首席財務官曾經自豪地說：“我們的司庫（現金控制隊伍）的現金管理能力比世界上任何一個銀行都成功”。財務部門應當對風險投資、現金管理以及銀行利率等非常熟悉、隨時掌握，知道如何合理、有效地管理現金，讓公司的資金在每個時段都發揮最大的價值，創造最大化的利益。

財務部門的人事結構

根據筆者了解，一個跨國傳媒集團財務部門的結構基本如圖。集團稅務經理主要負責稅務管理工作；集團管理會計師主要對內，向管理層提供財務報告和決策依據；集團項目經理負責對新項目（如集團的并購案）進行財務分析和業務論證；司庫則負責對現金進行管理；集團注冊會計師主要對外，按照相關規則（如在美國需遵循美國通用會計準則GAAP）做帳給股東、證監會看；集團系統會計師首先要懂會計，同時還要懂IT，能夠給集團財務的ERP管理等提供服務和支持。

一般來說，傳媒集團下屬子公司財務部門的結構也基本類似。但因為權限和實際需要的不同，子公司一般沒有司庫、稅務經理和項目經理。新聞集團在悉尼的全國新聞有限公司不但有管理會計師，在每個主要報紙也設有助理會計師，而且，他（她）會跟子報的總編輯在一起辦公。

財務管理的母子關系

跨國傳媒集團在世界各地都有很多子公司，財務是集團控制和管理子公司的最重要乃至唯一的手段。具體來說，海外傳媒集團對子公司的財務管理和控制，會從幾個方面著手：

首先，集團會設計一個完善的、科學的財務報表，發給下屬子公司，要求子公司財務按照統一標準提供各自的財務報表。通過財務報表，可以管理子公司的業務，發現問題，及時處理；其次，集團對子公司的財務權限要進行一定的限制，子公司簽署合同的金額必須有上限。這樣既有一定自由度，也有合理的規范；再次，總公司要定期對子公司的財務管理進行審計，派專人到子公司了解業務情況和部門運營流程，找部門經理溝通，從實際調查中審核子公司的財務。

國內報業集團對下屬子公司的財務管理，有一種比較普遍的做法，即財務委派制：集團統一委派財務人員到子公司負責財務工作，子公司的財務既要對子公司總經理負責，也要向集團的財務總監負責。這是符合國情或當前實際需要的一種形式。但子公司的財務人員，不是集團派下來的監工，而是來協助子公司總經理的。除非總經理違法，才會向上級匯報。

貝塔斯曼中國公司對下屬子公司的財務也采取財務人員委派制實行集中管理。集團設財務中心，中心內設一個總監和7個經理，一個經理管一個公司。委派到子公司的會計工資由集團發放，但工作向兩頭匯報（子公司總經理和集團財務總監）。在資金應用方面，偏向于子公司經理，以提高靈活性；但在成本、費用入賬和財務報表上偏向于財務總監，以做到獨立反映經營狀況。④

此外，財務工作對總公司和子公司的要求有所不同。首先，對財務人員的要求不同：子公司的管理比較具體，財務人員對業務的熟悉要求更高些。比如，子報的財務經理應當熟悉報紙的發行，廣告等；總公司的財務人員則主要服務于公司的戰略決策，對未來戰略規劃、公司宏觀管理的情況要更了解；其次，由于公司

管理層的級別不同，財務信息發揮的功能不同。以貝塔斯曼中國公司為例，一線的子公司財務信息更加側重于反映經營信息的結果，但亞太區經理級，財務報表將作為重要的管理工具來實施管理。每個月的財務報表都將匯總到亞太區經理處，以供決策之用；再次，財務部門的人員比例也有很大差異。以新聞集團在悉尼的全國新聞有限公司為例，財務人員占總人數的1／30左右，而在集團總部則有一半以上是財務人員，其他一半為高級管理者和法律人員等。

財務報表的基本內容

財務報表是財務部門勞動的主要成果，是總公司控制子公司及考核高級經理的最佳手段，也是高層管理者了解公司運營的“風云圖”。海外傳媒集團的財務報表按照不同周期，分成周報、月報、季報和年報，這些財務報表是新聞集團、紐約時報、華盛頓郵報等傳媒巨頭管理旗下報紙的主要手段和基礎。世界上好幾個傳媒集團都把每周的損益表包裝成藍色封面，因而，其周報又常稱為藍皮書。⑤一般來說，藍皮書里的主要內容包括：本周經營預測、下周經營預測、本月經營報告、全年經營預測（每月一次）、全年經營報告。“藍皮書”基本上有五大特點：

（一）表格精美講究包裝。財務表格的行高和列寬、語言定義、數字格式、計算方式等都有標準。損益表的設計通常由會計師中的電腦高手承擔，上級簽字后，會交由首席財務官確認，甚至由老板本人審定、批準后方可實施。經審定后的藍皮書是公司的高級機密，不能有任何泄露，如果通過電子郵件發送必須加密保護。

（二）財務匯總精確快捷。要想在較短的時間內把全世界子公司的損益表一級級地匯總起來，沒有強大、準確的財務匯總系統是不可能的。因此，傳媒集團的會計師通常必須掌握世界上最先進的財務核算和數據庫等技術，才能快速做出精確的財務報表。一位報業集團的高級會計師曾風趣地說：“交給老板的藍皮書一定得百分之百正確，因為他能嗅出任何錯誤”。

（三）廣告發行收入支柱。對傳媒集團尤其報業集團而言，收入主要包括發行、廣告和其他收入三大類。藍皮書中最重要的收入項目是廣告和發行，其中，廣告更是主要收入源泉。此外，不少大型報業集團也進行多種經營，如向其它傳媒或個人出售內容的版權，收入可觀。

（四）采編印刷開銷大戶。傳媒集團藍皮書的開銷主要包括采編和印刷兩個部分，通常占總開支的四分之三。大報的總編輯一般都是德高望重的老記出身，對于新聞質量精益求精，而對開支則事不關己。編輯記者們的工資跟國際水準掛鉤。

（五）統計數據考核基礎。光有漂亮的收入和利潤還不夠，還需要財務總監和首席財務官對財務報表做深入、細致的分類和分析。本周發行收入很好，那么每天的發行量如何，競爭對手表現如何？報業巨頭更關心各類廣告的數量、尺寸，每廣告單位的收益比，還有收款情況。此外，關于新聞紙的分析更需要全面而準確，關于工資數量的分析也很重要。

財務風險的防范機制

任何一個公司都有財務風險，海外的傳媒集團如何來防范風險，避免財務上出問題呢？認真挑選財務人員是第一關。財務總監一般都是總經理親自挑選，最重要的是誠信的品質。當然，傳媒集團都會給財務工作建立一套比較完善的監督機制。比如財務內部會簽制度：重大決策需要經過業務部門和財務部門論證、同意后，才由決策層來判斷，重大項目的合同不能只有業務部門或總經理單獨簽字。如購買新聞紙，要后勤部門、財務部門的負責人和總經理共同簽字。在美國，安然事件發生后，大公司的財務報表都要總經理和財務總監共同簽字，如果有問題，兩個人都會坐牢。此外，總公司對子公司會定期檢查，如果子公司財務人員發現部門主管有經濟問題，還有暢通的檢舉渠道越級舉報。

傳媒集團的財務工作還要接受嚴格的審計，接受相應的社會監督，做到公正、透明。在這方面，上市和不上市的傳媒集團略有差異。沒有上市的傳媒集團，財務部門的報表主要接受股東大會的監督，股東如果對財務報表有異議，可以邀請審計部門對財務工作進行調查、審核；上市傳媒集團的財務部門，還要把經審計部門審核的財務報表，主要是季度報表和年度報表送給證監會。當然，股東大會同樣具有相應的約束力。

財務人員的業務能力

筆者在與星空傳媒集團（中國）副總裁李映紅交流時，他結合多年的財務管理經驗，反復強調：一個好的財務人員光懂財務還不夠，應當積極主動地參與和了解其他部門的業務，提高自身的業務能力。他對手下員工有個要求：別當財務經理，要當業務經理。要他們經常跟其他部門的同事進行溝通，去參加其他部門的會議；要他們能夠背得出星空傳媒集團在中國相應電視頻道的節目單，熟知每個節目的廣告報價，看節目的時候能算出這個節目花了多少錢。財務經常與其他部門溝通，才能提供協助和幫助。

李映紅認為，財務是一種高尚而有趣的工作。做財務得有誠信精神，需要正直、高尚的人來做。另外，做這個工作受益很多：有機會了解其他部門乃至整個公司的業務，有機會參與公司重要的決策，能夠獲得各方面能力的鍛煉。財務數字本身好像很枯燥，但透過數字看業務則會樂趣無窮。比如你是一個報紙的財務經理，你既能從財務報表上了解本報的廣告和發行情況，如果同時關注其他報紙或者競爭對手的情況，就可以及時了解本報的發展狀況，并給公司管理層提出建議。當你的意見最后變成公司的重大決策，并且成功之時，豈不是其樂無窮？“必須強調，財務部門首先是服務部門，其次才是監督部門”。

在海外傳媒集團內部，一個懂得業務的財務人員，完全有機會被提升為總經理。實際上，國外的傳媒集團在這點上很開放，提供了很多機會。總經理的人選可以來自采編等業務部門，也可以來自財務總監。而且，機會非常均等。星空傳媒集團（中國）總裁戴杰明便是財務總監出身。

李映紅認為，國內傳媒集團不缺好的管理者，但很缺懂業務的高層財務人員。多數財務人員都坐在財務室負責做帳，而不會走出辦公室，到采編、發行和廣告等業務部門去交流和溝通。在他看來，財務人員首先要有積極主動性，去給業務部門提供相應財務分析的支持和服務，贏得他們的信任和認同。“假如我是某個報業集團的財務總監，除了認真管理好公司的日常財務包括財務報表制度以外，我會比較積極地參與其他業務部門的會議，了解他們的業務運作規律和情況，并通過提供相應財務分析等手段積極支持其他部門的工作。財務總監在公司里得到員工或管理層之信任和歡迎最終不是靠高層自上而下賦予，而更靠自己積極主動地去爭取和努力”。

注釋：

①陳中原：《追求效率和效益——來自第5屆世界傳媒經濟學術會議的信息》，《新聞記者》2002年第7期

②本文寫作中，曾兩次對星空傳媒集團（中國）副總裁李映紅進行采訪，本文不少素材來源于訪談內容，在此表示感謝。

③張志安：《傳媒巨頭的企業文化和財務管理》，《新聞記者》2003年第5期

篇8

2.有利于提高財務管理的科學性，保證財務管理科學開展。財務制度是日常工作的總結，并帶有一定的前瞻性，在一定歷史條件下，財務制度一般反映了近期財務改革方面的最新成果，可以有效地指導我們的日常工作。

3.有利于提高財務工作效率，保證財務管理工作高效開展。規范統一會導致高效率。作為規范性文件和人們普遍遵守的共同準則，財務制度的遵守，可以減少人為的因素和博弈的成本，有利于提高工作效率。

4.有利于協調內外關系，保證財務管理工作和諧開展。財務部門作為綜合性很強的職能部門，既要和學校內部各部門和師生員工發生關系，也要和學校外部各行政部門、金融機構等發生關系，和諧財務的建設有賴于各方對財務工作的理解和支持。財務制度作為財務管理的手段和依據，由于其具有法定、規范、統一的功能，可以減少內耗，消除各方誤解，維系各方關系正常開展。

二、如何構建高校財務制度文化體系

1.要樹立一切管理都是為了服務的價值觀念。相對于物質文化和精神文化來說，制度文化具有更強的強制力和約束力，在日常工作中，常常被財務部門和財務人員當成是管理的尚方寶劍，容易造成管理者和被管理者之間存在不和諧財務關系，如目前中國高校財務管理中普遍出現的財務人員和教職工之間、財務部門和其他部門之間矛盾凸顯的現象。財務基本職能包括管理、監督和服務，要正確理解管理和服務的關系，管理是手段，不是目的。高明的管理不是通過強制讓對方服從，而是通過細致貼心的服務最終實現管理對方。因此，高校各項財務制度的出臺必須堅持以人為本，充分考慮被管理者的利益訴求。

2.要實事求是，依據自身的特色建立財務制度。財務制度的建設和實施要和社會組織的文化相適應，不同的組織有不同的財務制度。高校作為非盈利組織，其財務制度的特點主要是按要求組織預算收入，財務預算的執行、財政資金使用績效評估等，與盈利組織通過成本核算，進行費用配比的特點有很大的區別。而且，各高校辦學歷史、培養學生的情況、財務管理水平的高低等也存在著不同，因此，高校在制定財務制度時，必須考慮高校非盈利的特征和學校的特殊情況。

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管理會計是一門應用性很強的科學。現代市場經濟條件下，激烈的市場競爭要求企業會計轉變職能，由過去單純的“資產計價，確定收益”向“目標與控制”管理轉化，及時反映企業管理所需要的事前、事中的財務信息。這些決定了企業應用管理會計具有重要的戰略地位。

一、會計職能的再認識

現代會計可分為財務會計與管理會計兩項基本內容。財務會計履行反映、報告企業經營成果和財務狀況的職能，屬于“報賬型會計”。而管理會計主要履行預測、決策、規劃、控制和考核的職能，屬于“經營型會計”。從會計內涵的角度來看，財務會計與管理會計分別完成的兩大職能是核算與管理。核算職能是通過一系列專門的技術方法，對經濟業務進行完整的、連續的和系統的記錄和計算，為經營管理提供必要的信息，它是會計工作的基本環節。而管理職能是會計為滿足國家宏觀調控、企業所有權人、企業經營管理當局等的需要，參與企業經營管理的功能。會計的核算職能和管理職能是相互滲透、緊密依存的。核算職能是管理職能的基礎和前提，離開了核算職能，管理職能就失去了基石；同時，管理職能則是核算職能的目的和下一核算過程的出發點。離開了管理職能，核算職能將會失去目標和方向。雖然，核算職能、管理職能都是會計的基本職能，但是，會計作為管理活動的本質又決定了核算職能只是為管理職能提供鋪墊和服務，管理職能才是會計工作最基本的職能。

二、如何在做好財務會計的基礎上發揮企業會計的管理職能

財務會計與管理會計在現代企業會計體系中源于同一母體，兩者相互依存、相互制約、相互補充，共同構成了企業會計的有機整體，共同為實現企業管理目標和經營目標服務。管理會計所需的許多資料都來源于財務會計系統，其主要工作內容是對財務會計核算出的會計信息進行深加工和再利用，從而參與分析、修訂經營計劃，并為企業經營戰略方案的實施、控制、評價和修訂提供信息和依據。因而受到財務會計工作質量的直接約束。由此可見，企業在注重發展會計的管理職能的同時，首先要將財務會計的核算、收集、整理數據的工作做精做細，以此為基礎，發展管理會計，使企業的財務部門真正找準自己的角色定位，從而帶動企業管理水平和經營水平的提高。

如何在做好財務會計的基礎上發揮企業會計的管理職能？首先是一個組織落實問題。目前我們企業財務部門的職能一般包括財務管理、會計核算、資金管理、計劃統計，可以先將財務管理的一塊搞大，使其承擔管理會計的職能。商丘分公司財務部為提升財務管理能力，大膽調整人員結構，積極引進人才及補充高素質的高校畢業生，優化人員結構、提高財務隊伍整體素質。一方面在財務部內部原有崗位的基礎上補充設立了專職預算員、經營分析員，將財務管理職能真正落實到實處：專職預算員主要負責編制預算框架，匯總平衡各部門預算，形成財務預算，分析財務預算、資金預算的執行情況并提交報告，考核預算執行分析報告及時性、準確性；經營分析員主要負責研究財務分析的一般方法、指標體系，提高分析質量，做到反映科學、分析到位，高質量地完成每月的財務經營狀況分析工作，做好相關專題分析工作，并聯合相關部門跟蹤解決；除上述新補充崗位外，財務部原有的會計崗位職能也有了潛移默化的轉變：從傳統單一的“只核算”的“報賬型會計”逐步向集核算與管理于一體的“管理型會計”轉變，在日常做好核算工作的同時，更注重整理分析核算得出的數據，把它們與預算的控制、分析緊密相連，做好費用開支效果的評估，最終為預算編制的滾動調整提供良好的數據支撐，使我公司的全面預算管理更為科學健康地實施。另一方面，在各業務部門內部設立了專職預算管理員，負責本部門預算控制、執行、分析工作，并在每月末做出預算執行差異報告，上報財務部進行分析查找差異原因，進而找出不足之處。

其次，是系統落實問題：建立一個數據搜集、整理、報送的完整體系。在內部，我們逐步建立了一個“銜接緊密、流程嚴密、任務明確、職責分明”的管理體系，根據目前人員狀況結合公司制訂的崗位職責，充分協調內部人力資源，做好人員分工，細化工作任務；進一步建立并完善了內部業務流程，使內部數據傳遞更為流暢。同時不斷加強財務部與業務部門的溝通協調，明確部門之間的聯系，使資源共享，逐步建立數據傳遞流程，從而打造一個數據搜集、整理、報送的完整體系。

最后，是職能落實問題：對數據比較、差異分析中發現的問題，去偽存真、得出事實結論。管理會計的工作源于財務部門，又跳出了財務部門，它的成果為企業各職能部門提出了管理課題和工作要求。因此，財務部門首先必須提出問題，如果提不出問題，一切力氣都是白花的。如果財務部門能夠向各業務部門提出問題，財務管理在企業管理中的核心地位也就確立了。這就需要財務部門必須迅速跟進業務發展需要，積極參與市場研究、營銷策劃、投資效益分析等業務管理過程，由單純的“事后反映”前移到“事前參與策劃”、“事中參與控制”、“事后參與評估”的業務運營管理全過程。

在實際工作中，商丘分公司財務部注重加強財務、統計分析，提高分析判斷能力，力求通過對相關數據的分析，為公司的經營、投資提供有價值的決策依據。在實行全面預算管理的基礎上，結合預算執行情況，加強預算分析，及時發現預算執行的偏差和問題，為企業經營提供預警；擴大視野，緊密聯系網絡、經營、投資領域，從深層次挖掘數據背后的連帶關系，認真做好對投資政策、促銷行為等方面的專項分析，為公司決策提供支撐；充分利用每月經營分析會的機會，提供有較高水平的分析報告，為管理層決策提供依據；統計分析工作漸上軌道，發揮了應有的作用。今年以來我們通過對基礎數據的進一步整理和分析，反映公司營銷、管理等方面存在的深層次的問題，為管理層的決策提供了良好的數據支撐。同時，通過對大量數據的分析和判斷，對異常情況和重要事項進行的專題分析，在實際工作中也起到了一定的指導和借鑒作用。

三、加強會計職能的現實和未來意義

加強企業內部控制，提升會計人員素質。2008年5月，中國財政部會同證監會、審計署、銀監會、保監會出臺的《企業內部控制基本規范》，通常被認為企業內部控制是審計部門關注的問題。其實，從企業轉型或會計管理的角度來看，更應關注企業財務內部控制，因為它對企業會計管理目標的實現和企業財產的安全有重要的直接關系。建立科學、嚴密的企業財務內部控制制度，是安全、有效的財務管理的基礎。因此，企業要加強對分管財務負責人和從事會計工作人員的管理；把握住重要環節；控制住重要工作崗位，加強對現金、出納、收支事項及憑證的核準、實物負責人的管理；加強對電算化系統數據輸入、處理、輸出的控制；嚴格控制電算化系統操作員以外的操作人員享有的操作權限；對軟硬件、文檔資料的安全檢查保障控制，設置多級保密措施等等。這些都是企業會計管理的重要內容，也是實現企業快速轉型的基本條件。

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業財融合是通過業務和財務的管理協同、連通，打破企業財務部門和其他職能部門間的管理壁壘，推動企業整體效益的提升，實現1+1>2的聯動效果，進而支撐企業戰略的實現。但在現有業財融合的研究和應用中，存在定位模糊的現象，如直接將業財融合定義為財務部門的職責，相關工作納入企業的會計活動中，不切實際地放大財務人員的責任；又如不加區分地將業財融合的內容應用到企業經營的各方面，影響業財融合的實施效果。

研究和應用業財融合，必須先找準業財融合的功能定位，而功能定位又依存于企業管理層對業財融合工具的認識。一方面，業財融合能在一定程度上解決業務部門和財務部門間，因職能分工帶來的管理協同問題。業財融合建立在企業業務和財務職能分工的基礎上，其本身并不否認企業內部分工的必要性。內部分工是企業發展到一定階段的必然產物，也有效支撐了企業的持續健康發展。但職能分工也帶來了企業運作中，各部門間的管理壁壘和本位主義，增大了管理成本。特別是業務部門和財務部門間協同不暢，給企業的正常發展帶來了一定的負面影響。基于此，企業嘗試開展業財融合，發揮業財管理協同。另一方面，作為連通企業經營管理活動的財務管理，盡管在業財融合中應用空間很大，但并不意味著財務管理可以解決所有問題，純粹的會計方法很難解決企業運營的所有問題，特別是業務活動中遇到的專業問題，因此，應將業財融合視同系統工程，在突出財務人員作用的同時，也不能抹殺業務人員所起的作用。此外，業財融合本身也不改變業務部門、財務部門在企業經營中的基本職責，如要求財務人員參與業務活動的管理，并不代表業務管理責任的轉嫁，業務部門仍應對業務開展的真實性負責，出現問題也不能減輕業務管理的責任，財務人員還應對由業務開展所產生的涉財數據進行監督（如報賬單審核）。

綜合以上分析，本文認為，實務中業財融合的功能定位應該是而且只能是有所為、有所不為。

首先，并非所有的企業經營領域都需要進行業財融合、都能夠進行業財融合，業財融合要考慮企業的現有管理能力、組織架構、實施成本、預期效益，將業財融合切入點聚焦于能夠實現業財雙方聯動，并且可以為企業創造價值的重要領域和關鍵業務事項，將企業有限的管理資源真正用在刀刃上。

其次，在具體的業財融合應用點上，業務部門、財務部門應承擔的職責也要有所側重，不能界限不清、混淆在一起。如以財務人員參與企業營銷方案上線評審為例，財務部門應傾向于各種營銷的財務解決方案，而營銷方案的提出、設計、上線及后續的實施需由企業營銷部門完成。

最后，必須要明確的是，業財融合在某些情況下也存在失靈的情況，在一些點上企業不能進行業財融合，如涉及串通舞弊、造假及其他違反國家財經紀律的事項。

二、企業業財融合的實踐基礎：業財數據有效整合

業財融合是助推企業價值創造的重要抓手，而業財數據的有效整合生成有用的決策信息，是業財融合落地實施的基礎。按照不同的管理維度，業財數據可以劃分為不同的類型，但圍繞信息的傳遞機制無疑是有效的視角。結合業財融合實踐，本文認為，業財數據的整合應從數據口徑、流轉過程、共享使用等三個維度進行展開。

首先，把控源頭：統一業財數據口徑。

口徑整合是數據整合的第一步。業財融合中涉及的數據類型較為復雜，既有財務報表數據、資源標桿數據，還有業務統計數據。數據來源于不同的經營活動，又服務于不同的管理目的，內生性的決定了業財數據間的口徑差異。為了減少數據口徑問題，實務中要求業務、財務部門協同合作，聯手制定業財數據的基礎映射矩陣，打通數據轉換渠道，從而統一關鍵業財數據口徑，為業財融合的順利實施奠定堅實的基礎。此外，數據口徑的統一還依賴于業務模式的規范，企業應對內部業務開展模式、經營方式、實現形式等進行梳理，形成相對標準化的管理工具，合理控制個性化、差異化的工具使用，確保業財數據輸入前端的標準化。

其次，嚴控過程：提升數據處理能力。

數據流轉過程是業財數據整合的關鍵。企業經營過程中，業財數據時刻在產生并流轉。對數據流轉過程的管理控制包含流轉速度管理控制和流轉質量管理控制。流轉速度管理控制方面，企業應圍繞資源全生命周期管理，梳理項目實施的關鍵職能環節，明確各環節標志付物要求及時效要求，強化各環節進度監控機制，落實管理責任，確保業財數據又快又好地流轉到后續使用環節，將原始數據轉化成為企業經營提供有力支撐的管理數據。質量管理控制方面，在關鍵環節編寫操作模板和應用手冊，將需要使用的管理信息需求嵌入到前端的管理活動中，降低業財數據流轉中的噪音，避免數據失真，促進業財信息從業務發生到會計計量的全程一貫、可比。

最后，關注結果：實現業財數據共享。

業財數據共享產生有價值的信息、支撐管理決策是業財融合的目標。在確保企業信息安全的大前提下，企業需制定業財數據的共享機制，適度開放信息系統共享接口，確保業財數據在企業內部實時流轉、持續共享和不斷更新。通過有效的數據共享利用，結合業務深入挖掘數據背后所反映的經營問題，及時反饋異常情況，幫助企業對癥下藥。

三、企業業財融合的推進方式：業財雙向融合

理論上講，業財融合推進方式有財務端推進、業務端推進的單邊融合方式，及圍繞某項目標業財分別推進的雙向融合方式。但經查閱業財融合的相關文獻，及筆者進行的小范圍調查后發現，實務中業財融合多由財務端進行設計、統籌、實施，將財務工作向業務前端縱深延伸，全方位了解業務需求，將財務價值管理的要求融入業務鏈的關鍵環節，在整合相關涉財信息支撐管理層決策的同時，在價值和風險管理方面為企業業務運營提供專業化、常態化的全流程服務支撐。究其原因，這主要與企業對財務組織的定位及近年財務自身的轉型設計有關。從管理角度看，業務活動、財務活動都有雙重性，既需要對企業經營其他環節（部門）提出支撐需求，又能結合自身優勢為其他環節提供服務或提出管理要求。因此，業財融合自身在推進方式上包含雙向性。在具體應用中，企業應考慮設計雙層業財融合推進體系，塑造面向目標、有責無界的管理導向，在牽頭部門選擇上，根據管理需要由業務部門、財務部門或新成立機構（職能）負責推動；在具體業財融合項目上，既可以由財務部門牽頭，也可以由業務部門牽頭，主要取決于業財融合距離業財的遠近及職能部門的管理能力。